Kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn hóa đơn của ký trước bị hủy, hoặc điều chỉnh giảm

Căn cứ khoản 3, Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định:

“Điều 18. Xử lý đối với hoá đơn đã lập

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót. Trường hợp này đơn vị bạn và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”.

Căn cứ quy định trên, qua nội dung câu hỏi. Doanh nghiệp bạn đã xuất 02 hoá đơn ngày 31/3/2014 và kê khai, nộp thuế quý I/ 2014, sau đó phát hiện sai sót, đơn vị bạn và người mua phải lập biên bản ghi rõ sai sót, bạn đã thu hồi 02 hoá đơn trên, đồng thời lập hoá đơn khác ngày 02/4/2014 thay thế 02 hoá đơn trên. Căn cứ vào hoá đơn  ngày 02/4/2014 bạn kê khai điều chỉnh doanh số bán, thuế đầu ra, cụ thể khai giảm thuế GTGT đầu ra quí I/2014 (khai bổ sung) cho 02 hoá đơn xuất ngày 31/3/2014 và khai doanh số bán, thuế đầu ra hoá đơn ngày 02/4/2014 trên hồ sơ khai thuế GTGT quý II/2014.

Chào bạn!