Thuê TNDN theo Thông Tư-130

Qua câu hỏi bạn gửi, CENSTAF có vài gợi ý cho bạn như sau:

1/ Vì công ty bạn là công ty SX thủy sản nên được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo luật đầu tư 2005 và luật thuế TNDN 2008.

Bạn cần lưu ý là công ty bạn chỉ được miễn thuế đối với hoạt động SXKD chính thôi chứ các hoạt động khác sẽ không được miễn thuế TNDN.

2/ Về hướng dẫn quyết toán thuế TNDN 2009 phải theo CV 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của TCT và CV 7250/BTC-TCT ngày 7/6/2010 của BTC.

Theo mục 1.3. CV 7250 qui định về xác định các khoản thu nhập từ thanh lý tài sản, thu nhập từ việc bán phế liệu, phế phẩm:

Thu nhập từ thanh lý tài sản được xác định bằng (=) doanh thu thu được do chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản chuyển nhượng, thanh lý ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, thanh lý tài sản. 

Trường hợp phát sinh các khoản thu nhập từ thanh lý tài sản không liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh được ưu đãi thì doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi.  

Việc qui định trên được hiểu rằng: Nếu công ty bạn trong quá trình SX có các phế liệu từ các nguyên liệu chính dùng cho SX như cá, bán thành phẩm cá, thành phẩm cá bị lỗi trong quá trình SX trở thành phế phẩm đbạn thanh lý hoặc các TSCĐ dùng để SX cá đã khấu hao hết nay bán thanh lý thì được coi là 1 khoản thu nhập khác được hưởng ưu đãi theo SP SX chính có doanh thu và LN được ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN. 

Qua thư bạn gửi thì công ty bạn có bán các loại phế liệu thải ra trong quá trình SX SP chính như : Bao bì, túi PE, băng keo, dây đai ... đây là các loạiphụ liệu sử dụng cho quá trình đóng gói sản phẩm chính chứ không phải là các nguyên liệu chính SX ra SP chính nhưng trong quá trình SX không may bị trở thành phế phẩm hoặc các nguyên liệu chính bị thừa không tái sử dụng được trong quá trình SX mà công ty bạn bán phế liệu chỉ là các bao bì hỗ trợ nên không được hưởng ưu đãi miễn thuế theo các SP chính đâu nhé.

2/ Việc bạn xác định sai thu nhập khác được hưởng miễn thuế sẽ có thể bị truy thu và xử phạt thuế TNDN theo TT 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC về XPHC trong lĩnh vực thuế.

Cục thuế Tỉnh không đồng ý cho công ty bạn được hưởng ưu đãi miễn thuế đối với khoản thu nhập khác này là có căn cứ pháp luật đấy.

Công ty bạn cần làm lại BCTC và QTT bổ sung năm 2009 cho đúng với những gợi ý trên để tránh bị xử phạt thuế TNDN nhé.