|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11924/BTC-CST
V/v thuế GTGT và thuế xuất khẩu của
vật tư, thiết bị cho các dự án tại Lào
|
Hà
Nội, ngày 04 tháng 09
năm 2012
|
Kính
gửi: Ban Quản lý Dự án các Công trình xây dựng của Đảng
ở Trung ương
Trả lời công văn số 49-CV/BQL ngày 21/5/2012
và công văn số 56-CV/BQL ngày
12/6/2012 của Ban QLDA các CTXD của Đảng ở Trung ương đề
nghị hướng dẫn về thuế GTGT và thuế xuất khẩu của vật tư, thiết bị cho các dự
án tại Lào. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Hướng dẫn về chính sách thuế Giá
trị gia tăng (GTGT)
a) Hướng dẫn về chính sách thuế GTGT
kể từ ngày 01/01/2009 đến ngày 29/02/2012:
- Theo quy định tại khoản
1 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài
chính thì: “Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng,
lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa,
dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu,
trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% nêu tại tại điểm 1.3 Mục này.”
- Theo quy định tại tiết
d.3, d.4 điểm 1.3 khoản 1 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày
26/12/2008 của Bộ Tài chính thì:
“d.3. Hàng hóa, vật tư do doanh
nghiệp Việt Nam xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài thì thủ
tục hồ sơ để doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng tại nước ngoài
được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Tờ khai hải quan hàng hóa
xuất khẩu.
- Hàng hóa, vật tư xuất khẩu phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình Xây
dựng ở nước ngoài do Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng
ở nước ngoài phê duyệt.
- Hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp ủy thác xuất khẩu).
d.4. Hàng hóa, vật tư do cơ sở kinh doanh trong nước bán cho doanh nghiệp Việt Nam để
thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài và thực hiện giao hàng hóa tại nước
ngoài theo Hợp đồng ký kết thì thủ tục hồ sơ để cơ sở kinh doanh trong nước bán hàng thực hiện khấu
trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Tờ khai hải quan hàng
hóa xuất khẩu có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan;
- Hàng hóa, vật tư xuất khẩu phải phù hợp với Danh mục
hàng hóa xuất khẩu để công trình xây dựng ở nước ngoài do Giám đốc doanh nghiệp
Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài phê duyệt.
- Hợp đồng mua bán ký giữa cơ sở kinh doanh trong
nước và doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, trong
đó có ghi rõ về điều kiện giao hàng, số lượng, chủng loại và trị giá hàng hóa;
- Hợp đồng ủy thác (trường
hợp ủy thác xuất khẩu);
- Chứng từ thanh toán qua
ngân hàng;
- Hóa
đơn GTGT bán hàng hóa.”.
b) Hướng dẫn về chính sách thuế GTGT
kể từ ngày 01/3/2012 trở đi:
- Theo quy định tại khoản
1 Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính quy định
về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: “Hàng hóa, dịch vụ
được người nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở
ngoài Việt Nam, trừ hoạt động vận tải quốc tế mà chặng vận chuyển có điểm đi và điểm đến ở nước ngoài; Trường hợp cơ
sở kinh doanh cung cấp dịch vụ (trừ các dịch vụ xuất khẩu) mà hoạt động cung cấp
vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt
Nam thì dịch vụ này phải chịu thuế giá trị gia tăng đối với phần giá trị hợp đồng
thực hiện tại Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu”.
- Theo quy định tại khoản
10 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 thì: Thuế giá trị gia
tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa,
dịch vụ không kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều
5 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ.
c) Ngoài ra, theo quy định tại Điều 3 Thông tư số 11/2010/TT-BTC ngày 19/01/2010 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà đầu tư Việt Nam đầu tư ra nước
ngoài thì:
“1. Hàng hóa là máy móc, thiết bị,
bộ phận rời và vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu (trừ
tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến thành sản
phẩm khác) xuất khẩu ra nước ngoài để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư tại nước ngoài được áp dụng thuế giá trị gia tăng với thuế suất
0%, được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như
hàng hóa xuất khẩu theo quy định của Luật thuế giá trị
gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành
Hàng hóa xuất khẩu quy định tại khoản này để được khấu trừ thuế, hoàn thuế giá
trị gia tăng đầu vào phải đáp ứng các điều kiện về thủ tục, hồ sơ như quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành. Riêng điều kiện hợp đồng bán hàng hóa ký với
nước ngoài và chứng từ thanh toán tiền hàng hóa được
thay bằng Danh mục hàng hóa xuất khẩu để thực hiện dự án đầu tư tại nước ngoài do doanh nghiệp tự kê khai (ghi cụ thể: chủng loại, số lượng và trị giá hàng hóa)...”.
2. Hướng dẫn về chính sách thuế xuất
khẩu
a) Theo quy định tại khoản
1 Điều 1 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ thì “Hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên
giới Việt Nam ” là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu.
b) Theo Danh mục biểu thuế xuất khẩu
ban hành kèm theo Thông tư số 157/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 có 111 nhóm mặt
hàng có tên trong danh mục nên khi xuất khẩu phải áp dụng mức thuế suất thuế xuất
khẩu cụ thể quy định tại danh mục, đề nghị Ban QLDA các công trình xây dựng của
Đảng ở Trung ương đối chiếu với Danh mục biểu thuế xuất khẩu ban hành kèm theo
Thông tư số 157/2011/TT-BTC để thực hiện. Trường hợp các mặt hàng, vật tư, thiết
bị xuất khẩu không có tên trong Danh mục biểu thuế xuất khẩu ban hành kèm theo
Thông tư số 157/2011/TT-BTC thì khi xuất khẩu sẽ áp dụng mức thuế suất thuế xuất
khẩu là 0% theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số
157/2011/TT-BTC.
c) Theo quy định tại khoản
1 Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ quy định
hàng hóa xuất khẩu trong trường hợp sau đây được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu: “Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm
xuất, tái nhập để
tham dự hội chợ; triển lãm, giới thiệu sản phẩm; máy móc,
thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất hoặc
tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc trong thời
hạn nhất định. Hết thời hạn hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc kết thúc công việc theo quy định của pháp luật thì đối với hàng hóa tạm xuất phải được
nhập khẩu trở lại Việt Nam, đối với hàng hóa tạm nhập phải tái xuất ra nước ngoài. Thủ tục miễn thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 194/2010/TT-BTC
ngày 6/12/2010 của Bộ Tài chính.
d) Ngoài ra, trường hợp mặt hàng, vật tư, thiết bị xuất khẩu sang Lào phải nộp thuế xuất khẩu
theo quy định mà có lý do đề nghị miễn thuế hợp lý thì Ban
QLDA có văn bản đề nghị để Bộ Tài chính báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét miễn
thuế xuất khẩu theo quy định tại khoản 20 Điều 12 Nghị định số
87/2010/NĐ-CP “Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do nguyên nhân khách quan và các trường hợp
khác, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ xem xét, quyết định miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với từng trường hợp".
Bộ Tài chính trả lời để quý Cơ quan
được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- TCHQ;
- Các Vụ: I, HTQT, PC;
- Lưu: VT, CST (PXNK).
|
TL. BỘ TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Lưu Đức Huy
|