|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43472/CT-TTHT
V/v hủy hóa
đơn điện tử
|
Hà Nội, ngày 07 tháng 06
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Transcosmos Việt
Nam
(Đ/c: Tòa nhà
VTC Online, tầng 20, số 18 Tam Trinh, Hai Bà Trưng, Hà Nội; MST: 0106498113)
Trả lời công văn số 06-19/CV/TCV ngày 08/5/2019 của
Công ty TNHH Transcosmos Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về hủy hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Khoản 3 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
của Chính phủ quy định hiệu lực thi hành:
“3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến
ngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm
2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về
hóa đơn hán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về hoá đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 20 hướng dẫn xử lý đối với
hóa đơn đã lập:
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu
phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập
sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua
nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người
người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người
bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch
chéo các liên, lưu giữ số hóa
đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
+ Tại Điều 21 hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn không
tiếp tục sử dụng:
“Điều 21. Xử lý hóa đơn trong các trường hợp không tiếp tục sử dụng
1. Tổ chức, hộ, cá nhân thông báo với cơ quan thuế
hoá đơn không tiếp tục sử dụng
trong các trường hợp sau:
a) Tổ chức, hộ, cá nhân được cơ quan thuế chấp thuận
ngưng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế) phải dừng việc sử dụng
các loại hóa đơn đã thông báo phát hành còn
chưa sử dụng.
b) Tổ chức, hộ, cá nhân phát hành loại hóa đơn thay
thế phải dừng sử dụng các số hóa đơn bị thay thế còn chưa sử dụng.
c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ
quan thuế không tiếp - tục sử dụng thì tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến
hành hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư này.
d) Hóa đơn mất, cháy, hỏng theo hướng dẫn tại Điều 24
Thông tư này.”
+ Tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 29 hướng dẫn hủy hóa đơn:
“2. Các trường hợp hủy hóa đơn
a) Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy trước khi thanh
lý hợp đồng đặt in hóa đơn.
b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng
phải thực hiện hủy hóa
đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là
ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan
thuế đã thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng (trừ trường hợp thông báo do thực
hiện biện pháp cưỡng chế
nợ thuế), tổ chức, hộ, cá nhân phải
hủy hóa đơn, thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là mười (10) ngày kể từ ngày cơ quan thuế
thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất.
c) Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được
hủy theo quy định của pháp luật về kế toán.
d) Các loại hoá đơn chưa lập nhưng là vật chứng của các vụ án thì
không hủy mà được xử lý theo quy định của pháp luật
3. Hủy hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải lập Bảng kiểm
kê hóa đơn cần hủy.
b) Tổ chức kinh doanh phải thành lập Hội đồng hủy hoá
đơn. Hội đồng hủy hóa đơn phải có đại diện lãnh đạo, đại diện bộ phận kế
toán của tổ chức.
Hộ, cá nhân kinh doanh không phải thành lập Hội đồng khi hủy hóa đơn.
c) Các thành viên Hội đồng hủy hoá đơn phải ký vào biên bản hủy hóa đơn
và chịu trách nhiệm trước
pháp luật nếu có sai sót.
d) Hồ sơ hủy hóa đơn gồm:
- Quyết định thành lập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ trường
hợp hộ, cá nhân kinh doanh;
- Bảng kiểm kê hoá đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa
đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số ... đến số ... hoặc kê chi tiết từng số hoá đơn nếu số hóa đơn cần hủy không liên
tục);
- Biên bản hủy hóa đơn;
- Thông báo kết quả hủy hoá đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số ... đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp hủy (mẫu số 3.11 Phụ lục
3 ban hành kèm theo Thông tư này).
Hồ sơ hủy hóa đơn được lưu tại tổ chức, hộ, cá nhân kinh
doanh sử dụng hóa đơn. Riêng Thông báo kết quả hủy hóa đơn được lập thành hai
(02) bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày
thực hiện hủy hoá đơn.”
Căn cứ các quy định nêu trên và trình bày của Công
ty, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:
1. Về xóa bỏ hóa đơn, hủy hóa đơn:
Trường hợp hóa đơn lập sai nhưng chưa giao người mua
thì Công ty gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai; trường hợp hóa
đơn đã lập và đã giao cho người mua (chưa kê khai thuế) sau đó phát hiện sai thì Công ty và người mua lập biên bản
thu hồi hóa đơn đã lập sai, Công ty lưu giữ số hóa đơn đã lập sai. Đối với các trường
hợp hóa đơn lập sai nêu trên, khi lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu
BC26/AC (Phụ lục Thông tư số 39/2014/TT-BTC), Công ty kê khai vào cột “xóa bỏ”.
Trường hợp Công ty có hoá đơn không tiếp tục sử dụng như: Công
ty đóng mã số thuế, có hóa đơn không còn giá trị sử dụng; phát hành hóa đơn mới
thay thế hóa đơn đã phát hành; có hóa đơn bị hỏng... thì Công ty thực hiện các
thủ tục hủy theo hướng dẫn tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 29 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ; khi lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo mẫu BC26/AC (Phụ
lục Thông tư số 39/2014/TT-BTC), Công ty kê khai vào cột “hủy”.
2. Về hóa đơn điện tử lập sai nhưng chưa gửi cho người
mua và Thông báo kết quả hủy hóa đơn điện tử (mẫu số 04 Phụ lục kèm theo Nghị định
số 119/2018/NĐ-CP):
Cục Thuế TP Hà Nội đang có công văn xin ý kiến Tổng cục
Thuế. Khi có văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ hướng dẫn
Công ty thực hiện.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Transcosmos Việt Nam được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|