|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 784/TCT-TNCN
V/v trao đổi ý kiến về thuế đối với
chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền Internet không qua đấu
giá
|
Hà
Nội, ngày 09 tháng 3
năm 2017
|
Kính
gửi: Trung tâm Internet Việt Nam (VNNIC)
(địa chỉ: 18 Nguyễn Du, Quận Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số
651/VNNIC ngày 09/8/2016 của Trung tâm Internet Việt Nam (VNNIC) và công văn số 1212/VNNIC ngày 28/12/2016 đề
nghị hướng dẫn về thuế đối với chuyển nhượng quyền sử dụng
tên miền internet, do đây là nội dung mới phát sinh và chưa được quy định cụ thể
trong các quy định hiện hành, để đảm bảo việc thực hiện không gây vướng mắc cho
VNNIC khi thực hiện thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền internet theo
quy định tại Quyết định số 38/2014/QĐ-TTg ngày 1/7/2014 và Thông tư số 16/2016/TT-BTTTT
ngày 28/6/2016, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
I. Chính sách thuế đối với hoạt động chuyển
nhượng quyền sử dụng tên miền Internet của tổ chức trong nước: Tổng cục Thuế đã hướng dẫn tại công văn số 350/TCT-CS ngày 29/01/2015.
II. Chính sách thuế đối với hoạt
động chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền Internet của cá nhân cư trú:
1. Về xác định nghĩa vụ thuế
- Tại khoản 1, Điều 1
Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với
cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa
đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của các Nghị định về thuế quy định:
“Điều 1. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá
nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất,
kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh).”
- Tại khoản 1, Điều 3
Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:
“Điều 3. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng
lần phát sinh
1. Nguyên tắc áp dụng
a) Cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo từng lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát
sinh doanh thu kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định;…
b) Đối với cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo từng lần phát sinh thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế
thu nhập cá nhân là tổng doanh thu từ kinh doanh
trong năm dương lịch.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, cá nhân thực
hiện việc bán/chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền miền
Internet được cấp không thông qua đấu giá (sau đây gọi tắt
là cá nhân chuyển nhượng) được xác định là hoạt động bán hàng hóa, thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT, TNCN nếu tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng. Hoạt động chuyển nhượng tên miền
internet của cá nhân là hoạt động kinh doanh không thường xuyên nên được xác định
thuộc đối tượng khai thuế theo từng lần phát sinh.
2. Về thuế suất áp dụng
- Tại điểm 1, Phụ lục 01 - Danh mục
ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá
nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn: Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng
hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng
hoa hồng) thuộc diện chịu thuế GTGT theo thuế suất 1% và TNCN theo thuế suất 0,5%.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, hoạt động chuyển
nhượng tên miền miền Internet được cấp không thông qua đấu giá của cá nhân chịu thuế suất theo nhóm ngành “Hoạt động bản thôn, bán lẻ các loại hàng hóa
(trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng)” thuộc diện chịu
thuế GTGT theo thuế suất 1% và TNCN theo thuế suất 0,5%.
3. Về khai thuế, nộp thuế (hồ sơ, nơi nộp hồ sơ, thời hạn nộp hồ
sơ, thời hạn nộp thuế)
- Tại Điều 7 Thông tư
số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:
“2. Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng
lần phát sinh gồm:
- Tờ khai theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Bản chụp hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ;
- Bản chụp biên bản nghiệm thu,
thanh lý hợp đồng;
- Bản chụp tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa như: Bảng kê thu mua
hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng
cư dân biên giới nhập khẩu; Hóa đơn của người bán
hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh
doanh trong nước; tài liệu liên quan để chứng minh
nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất;...
3. Nơi nộp hồ sơ khai thuế
- Cá nhân nộp thuế theo từng lần
phát sinh nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân
cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo
từng lần phát sinh chậm
nhất là ngày thứ 30 (ba
mươi) của quý tiếp theo quý phát sinh doanh thu tính thuế.
5. Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế.”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, cá nhân
chuyển nhượng tên miền Internet được cấp có thẩm quyền chấp
thuận không thông qua đấu giá thực hiện khai thuế theo tờ
khai mẫu số 01/CNKD ban hành theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của
Bộ Tài chính, kèm theo Bản chụp hợp đồng chuyển nhượng, bản chụp tài liệu chứng minh tên miền Internet đủ điều kiện chuyển nhượng quyền sử dụng
(Mẫu 04 ban hành kèm theo Thông tư số 16/2016/TT-BTTTT ngày 28/6/2016). Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục
Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú). Thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý
tiếp theo quý phát sinh việc chuyển nhượng. Căn cứ để chứng
minh cá nhân đã hoàn thành nghĩa vụ thuế là chứng từ nộp thuế khi cá nhân thực hiện nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp trong năm dương lịch cá nhân chuyển nhượng tên miền Internet được cấp không thông qua đấu
giá có tổng doanh thu kinh doanh từ 100 triệu đồng trở xuống
thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, TNCN, thì cá nhân không phải khai thuế, nộp
thuế và làm cam kết gửi kèm theo hồ sơ chuyển nhượng tên
miền Internet.
Trên đây là các căn cứ xác định và thủ
tục kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật hiện hành đối với cá nhân cư trú tham gia hoạt động chuyển quyền sử dụng tên miền Internet được cấp có thẩm quyền chấp thuận không
qua đấu giá. Tổng cục Thuế trả lời để
Trung tâm Internet Việt Nam (VNNIC) biết.
Đối với các trường
hợp tổ chức, cá nhân khác thực hiện hoạt động chuyển nhượng tên miền internet
không thông qua đấu giá, nếu phát sinh trong quá trình thực
hiện, Tổng cục Thuế sẽ phối hợp với Trung tâm Internet Việt Nam hướng dẫn cụ thể trong thời gian tới./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Vụ CST, PC (BTC);
- Vụ CS, PC (TCT);
- Website TCT;
- Lưu: VT, TNCN (3b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|