|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 70311/CTHN-TTHT
V/v kê khai thuế
liên quan đến các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 9 năm 2023
|
Kính gửi: Văn phòng Bán vé Hãng Hàng không Air
Macau tại Hà Nội
(Địa chỉ: P 2307, T23, Tháp Tây, tòa nhà Lotte
Center Hà Nội, số 54 Liễu Giai, phường Cống Vị,
quận Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0107874346)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 1708/CV ghi
ngày 22/8/2023 của Văn phòng Bán vé Hãng Hàng không Air Macau tại Hà Nội sau
đây gọi tắt là “Văn phòng” vướng mắc về kê khai thuế liên quan các hóa đơn điện
tử điều chỉnh, thay thế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai, sót thì được khai bổ
sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định thanh tra, kiểm
tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn
được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành
chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận,
quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được
quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền
thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn,
giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của
Luật này;
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế
có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền
thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo
quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
a) Tờ khai bổ sung;
b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có
liên quan.
…”
- Căn cứ khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định:
“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định
tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như
sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ
thuế thì chỉ phải nộp Bản giải
trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung:
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm
thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu
khai bổ sung vào hồ sơ
khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì
chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung
tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế
phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ
số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm
nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế
giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính
thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn
khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề
nghị hoàn thuế.”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Khoản 2 Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót
thì xử lý như sau:
a) ...
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền
ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng
thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử
dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và
người mua có thỏa thuận về việc lập văn
bản thỏa thuận trước khi
lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều
chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải
có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
…”
- Căn cứ Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày
17/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số Điều của Luật quản lý
thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định
123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về Hóa đơn, Chứng
từ.
+ Tại Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ
liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:
“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử; bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một
số trường hợp
1. Đối với hóa đơn điện tử:
…
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu
dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Văn phòng đã lập
hóa đơn sau đó phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót thì thực hiện xử lý hóa đơn
có sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , Điều 7 Thông
tư số 78/2021/TT-BTC .
Trường hợp Văn phòng thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh
thuế GTGT đối với hóa đơn được điều chỉnh, thay thế thì thực hiện kê khai tại kỳ
tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội và khoản 4 Điều 7 Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Văn phòng nghiên cứu và căn cứ tình hình thực
tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo
đúng quy định pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Văn phòng có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra Kiểm tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TKT 1;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|