|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 65973/CTHN-TTHT
V/v kê khai quyết toán thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 12
tháng 09 năm 2023
|
Kính gửi: Công
ty Cổ phần thủy điện Nậm Lừm
(Địa chỉ: Số 201B, Tòa nhà D10 Giảng Võ, phường Giảng Võ, quận Ba Đình, TP
Hà Nội - MST: 0102345701)
Ngày 17/08/2023, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn
số 03/223/CV-NL ghi ngày 11/08/2023 của Công ty Cổ phần thủy điện Nậm Lừm (sau
đây gọi tắt là Công ty) hỏi về kê khai quyết toán thuế TNDN đối với doanh
nghiệp có nhà máy thủy điện khác tỉnh nơi có trụ sở chính, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/06/2019 của Quốc hội, quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“Điều 45. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ
quan thuế quản lý trực tiếp;
…
4. Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai
thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế có nhiều hoạt động sản xuất,
kinh doanh;
b) Người nộp thuế thực hiện hoạt động sản xuất,
kinh doanh ở nhiều địa bàn; người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với
các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh;
…”
- Căn cứ khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người
nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người
nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế
thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại
khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản
lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng phân bổ số thuế phải
nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà
nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho cơ quan thuế quản
lý trụ sở chính...”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật quản lý thuế:
+ Tại khoản 4 Điều 12 quy định phân bổ nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“...4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải
nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền
vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ
nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn
nhận khoản thu phân bổ
…”
+ Tại Điều 17 quy định khai thuế, tính thuế, phân
bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 17. Khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế,
phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Các trường hợp được phân bổ:
a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
c) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ
sở sản xuất;
d) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.
2. Phương pháp phân bổ:
…
3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:
...d) Đối với nhà máy thủy điện nằm trên nhiều
tỉnh:
d.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế
quý nhưng phải xác định số thuế phải tạm nộp hàng quý theo quy định tại điểm b
khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2Q20/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh
nghiệp vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện.
d.2) Quyết toán thuế:
Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số
03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho
các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện
theo mẫu số 03-8/TNDN và mẫu số 03-8B/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông
tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền phân bổ cho từng tỉnh
nơi có nhà máy thủy điện theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn
số thuế phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo quyết toán thuế thì người nộp thuế phải
nộp số thuế còn thiếu cho từng tỉnh. Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn
hơn số thuế phân bổ cho từng tỉnh thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý
theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.
…”
+ Tại khoản 1 Điều 87 quy định về hiệu lực thi hành:
“1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày
01 tháng 01 năm 2022.
…
Mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư
này được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/01/2022 trở đi.
Đối với khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm 2021 cũng được áp dụng theo
mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông tư này...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có nhà
máy sản xuất điện khác địa bàn cấp tỉnh nơi có trụ sở chính (thực hiện hạch toán
tập trung tại trụ sở chính) thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế
quản lý trực tiếp trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Trường hợp Công ty có nhà máy thủy điện khác địa
bàn cấp tỉnh nơi có trụ sở chính thuộc trường hợp được phân bổ thuế TNDN theo
quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì
Công ty thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ
hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu
đối với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu số 03-8/TNDN và mẫu số 03-8B/TNDN
ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp; nộp số tiền phân bổ cho địa phương nơi có nhà máy thủy điện theo quy
định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật
được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để hướng dẫn cá nhân
thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có
vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội
được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ
với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 7 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần thủy
điện Nậm Lừm được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT7;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|