|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-----
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------
|
|
Số: 5321/TCT-CS
V/v: hướng dẫn quản lý thu thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Hà
Nội, ngày 24 tháng 12 năm 2007
|
Kính
gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
Tổng cục Thuế nhận được công văn của
Cục thuế một số địa phương đề nghị hướng dẫn việc quản lý thu thuế hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh (sau gọi chung là hộ kinh doanh), về việc này Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
Thực hiện theo quy định của Luật Quản
lý thuế thì việc nghiên cứu xây dựng Quy trình quản lý thuế thay thế Quy trình
quản lý thuế hộ kinh doanh được ban hành kèm theo Quyết định số
1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/1/2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế là cần thiết.
Tuy nhiên việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần
được nghiên cứu cụ thể hơn để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế mới được Quốc
hội ban hành “Luật Thuế thu nhập cá nhân”. Trong khi chưa có chưa có Quy trình
mới hướng dẫn việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh, đề nghị Cục thuế thực hiện
như sau:
1. Quản lý thu thuế môn bài
Hộ kinh doanh (bao gồm hộ kinh
doanh nộp thuế theo kê khai và nộp thuế theo phương pháp khoán) thực hiện nộp
thuế môn bài theo Thông báo của cơ quan thuế.
Để đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu
thuế môn bài của năm 2008, đề nghị các Cục thuế chỉ đạo các Chi cục thuế trong
tháng 12/2007 thực hiện rà soát nắm lại toàn bộ các hộ có thực tế kinh doanh
trên địa bàn để đưa vào diện quản lý thu thuế. Thực hiện Điều tra tình hình sản
xuất kinh doanh, doanh thu, thu nhập thực tế để có căn cứ phân loại và xếp bậc
theo hướng dẫn tại Điểm 2 Mục I Thông tư số 96/2002/TT-BTC
ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày
30/08/2002 của Chính phủ về việc Điều chỉnh mức thuế môn bài.
Trên cơ sở kết quả Điều tra, khảo
sát thực tế để lập bộ thuế môn bài, duyệt bộ và phát hành thông báo thuế Môn
bài năm 2008 đến các hộ và cá nhân kinh doanh. Thời gian hoàn thành các nội dung
công việc nêu trên là trước ngày 31/12/2007.
Các Chi cục thuế yêu cầu các Đội quản
lý thuế đôn đốc các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoàn thành việc nộp thuế
môn bài năm 2008 theo Thông báo nộp thuế chậm nhất là ngày 30/1/2008.
Thông báo nộp thuế môn bài năm 2008
thực hiện theo mẫu Thông báo nộp thuế tháng hiện đang áp dụng (mẫu in sẵn từ
Chương trình ứng dụng Quản lý thuế trên máy tính).
2. Quản lý thu các loại thuế
khác (thuế GTGT, TTĐB, tài nguyên TNDN)
2.1. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế
kê khai
Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai
gồm:
- Hộ kinh doanh thực hiện đầy đủ chế
độ kế toán, lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ khi mua, bán hàng hóa dịch vụ và
xác định được doanh thu, chi phí.
- Hộ kinh doanh thực hiện lưu giữ đủ
hóa đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và xác định được doanh thu nhưng
không có đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào nên không xác định
được chi phí.
Để đảm bảo cho hộ kinh doanh nộp
thuế theo kê khai thực hiện nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế theo đúng quy định của
Luật Quản lý thuế, đề nghị Cục thuế chỉ đạo các Chi cục thuế thực hiện phát Hồ
sơ khai thuế (theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế) cho các hộ
kinh doanh đồng thời hướng dẫn, giải thích, hỗ trợ, cung cấp các tài liệu cần
thiết giúp hộ kinh doanh xác định được số thuế phải nộp và đôn đốc hộ kinh
doanh nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế đúng thời hạn.
2.2. Đối với hộ kinh doanh nộp thuế
thep phương pháp khoán
Các Chi cục thực hiện phát Hồ sơ
khai thuế khoán (theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu
trên) cho các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và đôn đốc hộ kinh
doanh khai, nộp hồ sơ khai thuế. Doanh thu trên Hồ sơ khai thuế khoán được sử dụng
để tính thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TTĐB (nếu có). Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất
là ngày 31/12/2007.
Căn cứ doanh thu kê khai của hộ
kinh doanh và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế đang quản lý, Chi cục thuế phối hợp
với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường kiểm tra xác định tính đúng đắn, trung thực
của hồ sơ khai thuế khoán, tổ chức Điều tra xác định lại doanh thu, thu nhập đối
với những trường hợp có nghi vấn khai không đúng để ấn định lại doanh thu kinh
doanh. Để đảm bảo việc xác định thuế được công bằng, trước khi thông báo số thuế
phải nộp của từng hộ, các Chi cục thuế phải công khai dự kiến doanh thu, số thuế
phải nộp của từng hộ nộp thuế theo phương pháp khoán để lấy ý kiến theo quy định,
sau đó tham khảo ý kiến hội đồng tư vấn thuế xã, phường để xác định và thông báo
cho hộ, cá nhân nộp thuế biết và thực hiện.
Sau khi có ý kiến của Hội đồng tư vấn
thuế xã, phường về doanh thu dự kiến, số thuế phải nộp của từng hộ kinh doanh,
Chi cục thuế tổ chức lập bộ thuế, duyệt bộ thuế theo hướng dẫn tại Quy trình quản
lý thuế hộ kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày
26/7/2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế trong đó Đội Nghiệp vụ - Dự toán
thay cho Tổ Nghiệp vụ - hỗ trợ Đội kiểm tra thuế thay cho Tổ Thanh tra – kiểm
tra, Đội Độ kê khai, kế toán thuế và tin học thay cho Tổ Xử lý dữ liệu.
Căn cứ sổ bộ được duyêt, Chi cục
thuế in và phát hành Thông báo nộp thuế theo mẫu đang áp dụng đối với Hộ ổn định
thuế gửi đến các hộ kinh doanh, trong đó ghi rõ thời hạn nộp thuế khoán là trước
ngày cuối cùng của tháng. Thời gian gửi thông báo nộp thuế khoán chậm nhất là
ngày 20/1/2008.
Số thuế khoán được xác định cho từng
tháng và ổn định khoán trong 6 tháng hoặc 12 tháng. Căn cứ vào Thông báo nộp
thuế, Đội quản lý thuế đôn đốc hộ kinh doanh nộp tiền thuế hàng tháng hoặc hàng
quý nếu hộ kinh doanh đăng ký nộp thuế theo quý.
Việc chấm bộ thuế của hộ kinh doanh
nộp thuế khoán được thực hiện theo quy định tại Phần C Quy trình quản lý thuế hộ
kinh doanh được ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/7/2004
của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
3. Tổ chức thực hiện
Việc ấn định thuế áp dụng đối với hộ
kinh doanh nộp thuế theo kê khai được thực hiện theo quy định tại Mục XII Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007.
Việc xét miễn, giảm thuế cho các hộ
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thực hiện theo quy định tại Thông tư
số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản
lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện của Tổng cục Thuế.
Trường hợp hộ nộp thuế theo phương
pháp khoán có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô khai thác tài
nguyên, khoáng sản thì Chi cục thuế căn cứ tài liệu kê khai bổ sung của hộ kinh
doanh hoặc tài liệu theo kết quả Điều tra của Chi cục thuế thực hiện Điều chỉnh
lại doanh số, số thuế khoán đã ổn định.
Trên đây là một số nội dung hướng dẫn
quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh. Đề nghị các Cục thuế chỉ đạo và hướng dẫn
các Chi cục thuế thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị
Cục thuế báo cáo về Tổng cục để xem xét giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên
- Vụ Pháp chế;
- Ban PC, IIT, TTTD;
- Lưu: VT; CS.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
|