|
TỔNG CỤC THUẾ
********
|
CỘNG HOÀ XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
1201/TCT/QĐ/TCCB
|
Hà Nội, ngày
26 tháng 7 năm 2004
|
QUYẾT ĐỊNH
CỦA TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ SỐ 1201/TCT/QĐ/TCCB NGÀY
26 THÁNG 7 NĂM 2004 VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH
DOANH CÁ THỂ
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Nghị định số
218/2003/QĐ-TTg ngày 28/10/2003 của Thủ tướng Chính phủ qui định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính;
Căn cứ Quyết định số 189/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc
Tổng cục Thuế;
Căn cứ Quyết định số 1683 QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 của Tổng cục trưởng Tổng
cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế;
Căn cứ Quyết định số 1682 QĐ/TCT-TCCB ngày 14/11/2003 của Tổng cục trưởng Tổng
cục Thuế về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế
trực thuộc Cục thuế;
Căn cứ các văn bản pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành;
Theo đề nghị của Trưởng ban Ban Tổ chức cán bộ và Trưởng ban Ban Quản lý thuế
Doanh nghiệp tư nhân và Doanh nghiệp khác Tổng cục Thuế.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1:
Ban hành kèm theo Quyết định này Qui trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể tại cấp Chi cục Thuế.
Điều 2:
Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2004
và thay thế Quyết định số 1345/TCT/QĐ/TCCB ngày 9/12/1998
của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Điều 3: Cục
trưởng Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Trưởng Ban Tổ chức
cán bộ, Trưởng Ban Doanh nghiệp tư nhân và Doanh nghiệp khác, Trưởng Ban Dự
toán thu thuế, Giám đốc Trung tâm Tin học Thống kê và Chánh Văn phòng Tổng cục
Thuế chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.
QUY TRÌNH
QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26 tháng 7 năm
2004 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế)
MỤC ĐÍCH,
YÊU CẦU
- Đảm bảo thi hành tốt các Luật
thuế, thu đúng, thu đủ thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước.
- Xoá bỏ các thủ tục phiền hà,
gây cản trở và tốn kém cho các hộ kinh doanh trong việc thực hiện các nghĩa vụ
thuế theo quy định của Pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh
phát triển sản xuất, kinh doanh; thực hiện công khai dân chủ trong việc xác định
doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh; đảm bảo công bằng xã hội trong việc thực
hiện nghĩa vụ thuế.
- Quy định những chức năng, nhiệm
vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận của Chi cục Thuế. Từng bước ứng dụng công
nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thuế.
NỘI DUNG
QUY TRÌNH
A - Đăng ký thuế.
B - Quản lý thu thuế:
I - Đối với Hộ kinh doanh nộp
thuế khoán ổn định.
II - Đối với Hộ kinh doanh nộp
thuế theo kê khai.
C - Tổ chức thu nộp thuế.
D - Tổ chức thực hiện.
PHẠM VI ÁP
DỤNG
Quy trình này được thực hiện ở cấp
Chi cục Thuế. Đối tượng nộp thuế chịu sự điều chỉnh của quy trình này là các hộ
kinh doanh cá thể (trừ các hộ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), bao gồm
hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai hàng tháng và hộ kinh doanh nộp thuế theo mức
thuế ấn định (ổn định mức thuế trong thời gian 06 tháng hoặc 01 năm).
Nội dung quy trình bao gồm các
bước công việc sau:
A - ĐĂNG KÝ
THUẾ
1- Hướng dẫn Hộ kinh doanh kê
khai đăng ký thuế:
Đội thuế cấp tờ khai đăng ký thuế
và hướng dẫn Hộ mới ra kinh doanh kê khai đăng ký nộp thuế.
2 - Nhận, kiểm tra hồ sơ đăng
ký thuế:
- Đội thuế nhận và kiểm tra hồ
sơ đăng ký thuế của Hộ kinh doanh, khi nhận phải vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu số
01/HKD và lập phiếu hẹn theo mẫu số 02/HKD trong đó phải ghi rõ ngày nhận và hẹn
thời gian trả Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Hộ kinh doanh không quá 10 (mười)
ngày làm việc (nếu hộ kinh doanh ở cùng thị xã, thị trấn nơi Chi cục Thuế đóng
trụ sở chính thuộc địa bàn quận, huyện, thị xã) không quá 12 (mười hai) ngày
làm việc nếu là hộ kinh doanh thuộc địa bàn khác kể từ ngày Đội thuế nhận được
hồ sơ đầy đủ, hợp lệ của Hộ kinh doanh.
- Đội thuế kiểm tra hồ sơ đăng
ký thuế, đối chiếu với các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế, trường hợp
phát hiện tờ khai đăng ký có sai sót thì yêu cầu Hộ kinh doanh chỉnh sửa tờ
khai đăng ký thuế theo đúng quy định. Thời gian kiểm tra tờ khai không quá 02
(hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ. Sau khi đã kiểm tra hồ sơ hợp lệ Đội
thuế chuyển ngay trong ngày (đối với địa bàn ở xa tối đa 02 ngày) cho Tổ Xử lý
dữ liệu (có xác nhận).
3 - Nhập và xử lý hồ sơ đăng
ký thuế:
- Tổ Xử lý dữ liệu nhập tờ khai
đăng ký thuế vào máy tính và truyền dữ liệu về Cục thuế, thời gian nhập và truyền
dữ liệu không quá 02 ngày.
- Cục thuế kiểm tra, xác nhận thủ
tục cấp số mã số thuế cho từng Hộ kinh doanh và chuyển kết quả về Chi cục Thuế,
thời gian không quá 03 ngày làm việc.
Tổ Xử lý dữ liệu lưu giữ hồ sơ
đăng ký thuế của hộ kinh doanh theo từng địa bàn và Đội thuế.
4- In Giấy chứng nhận đăng ký
thuế, gửi giấy chứng nhận đăng ký thuế cho Hộ kinh doanh:
Căn cứ vào số mã số thuế do Cục
thuế truyền về, Tổ Xử lý dữ liệu in Giấy chứng nhận đăng ký thuế của các Hộ
kinh doanh trình lãnh đạo Chi cục ký, thời gian không quá 02 ngày làm việc.
- Tổ Xử lý dữ liệu trả Giấy chứng
nhận đăng ký thuế đã ký ngay trong ngày cho Đội thuế.
Đội thuế cấp Giấy chứng nhận
đăng ký thuế cho từng Hộ kinh doanh và lập sổ theo dõi cấp giấy chứng nhận đăng
ký thuế theo mẫu số 03/HKD).
5- Lập sổ danh bạ Hộ kinh
doanh:
- Tổ Xử lý dữ liệu lập danh bạ Hộ
kinh doanh đã đăng ký thuế và đã được cấp Mã số thuế, đồng thời thông báo cho Đội
thuế phường, xã biết để Đội thuế đưa vào bộ thuế.
- Đội thuế có trách nhiệm phối hợp
với chính quyền phường, xã điều tra số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn
để đối chiếu với danh bạ do Tổ Xử lý dữ liệu đã lập.
- Đối với những trường hợp có biến
động như: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh đổi tên, di
chuyển địa điểm kinh doanh... Đội thuế hướng dẫn và đôn đốc để hộ kê khai theo
quy định, các thông tin thay đổi chuyển cho Tổ Xử lý dữ liệu để bổ sung chỉ
tiêu thay đổi hoặc đóng Mã số thuế theo quy định.
B - QUẢN LÝ
THU THUẾ
I- Đối với
hộ ổn định thuế
1. Đối với Hộ mới ra kinh
doanh, hộ đang kinh doanh:
a. Hướng dẫn hộ kinh doanh kê
khai doanh thu kinh doanh, nhận tờ khai:
- Đội thuế phát tờ khai và hướng
dẫn hộ kinh doanh kê khai doanh thu kinh doanh: Đối với hộ mới ra kinh doanh,
thời gian kê khai và nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của tháng bắt đầu kinh
doanh; đối với hộ đang thu thuế ổn định đã hết hạn ổn định, thời gian kê khai
và nộp tờ khai chậm nhất là ngày 20 của tháng cuối kỳ ổn định.
- Đội thuế nhận tờ khai thuế của
các hộ kinh doanh, khi nhận phải vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD.
b. Điều tra doanh thu thực tế:
Đội thuế chọn một số hộ kinh
doanh đại diện cho các ngành nghề, qui mô kinh doanh để điều tra điển hình làm
căn cứ đánh giá tính chính xác của các tờ khai do hộ kinh doanh tự kê khai và
làm căn cứ để hiệp thương với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không đúng hoặc ấn
định thuế đối với những hộ kinh doanh không kê khai, không nộp tờ khai.
Kết quả điều tra doanh thu thực
tế phải được lập thành biên bản có ký xác nhận giữa đại diện Đoàn kiểm tra và
chủ hộ kinh doanh. Nếu chủ hộ kinh doanh không ký thì phải có xác nhận của các
thành viên Đoàn kiểm tra và người chứng kiến (nếu có).
Kết quả điều tra doanh thu thực
tế được phản ảnh theo mẫu số 04/HKD.
c. Dự kiến doanh thu tính thuế
của từng hộ kinh doanh:
- Căn cứ vào tờ khai doanh thu của
hộ kinh doanh, căn cứ vào kết quả điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh
sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh thu của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD
đưa ra trao đổi thống nhất trong Đội thuế.
- Đội thuế phải niêm yết công
khai doanh thu dự kiến đã thống nhất của từng hộ tại địa điểm thích hợp (Trụ sở
UBND phường, xã, Trụ sở Đội thuế) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ
kinh doanh biết và tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm nhất hết
ngày 30 của tháng cuối kỳ ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh.
Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải thích
những thắc mắc của hộ kinh doanh. Sau khi đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp
của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất hợp lý
nếu thấy cần thiết.
- Doanh thu dự kiến của từng hộ
kinh doanh sau khi điều chỉnh (nếu có) Đội thuế chuyển Hội đồng tư vấn thuế
tham gia và có ý kiến xác nhận. Trường hợp Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất
thì Đội thuế giải trình, nếu Hội đồng tư vấn thuế vẫn không chấp thuận thì Đội
thuế tập hợp báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế quyết định.
- Sau khi thực hiện các bước nêu
trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự kiến báo cáo Chi cục để làm căn cứ
tính thuế.
- Trường hợp trong thời gian ổn
định thuế nếu có sự biến động tăng hoặc giảm từ 25% về doanh thu kinh doanh so với
doanh thu đã khoán ổn định do mở rộng thêm kinh doanh, bổ sung mặt hàng, ngành
nghề kinh doanh hay do giá cả tăng (giảm) đột biến thì Đội thuế yêu cầu Hộ kinh
doanh kê khai lại doanh thu kinh doanh với cơ quan thuế, Đội thuế căn cứ vào
tình hình thực tế hoạt động kinh doanh và kê khai của hộ để ấn định lại doanh
thu tính thuế.
2. Đối với Hộ nghỉ kinh
doanh:
2.1. Hộ có đơn nghỉ kinh
doanh:
a. Tiếp nhận đơn nghỉ kinh
doanh:
Đội thuế nhận đơn nghỉ kinh
doanh của hộ kinh doanh, khi nhận phải vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu số 01/HKD.
b. Giải quyết đơn nghỉ kinh
doanh:
- Đội thuế lập danh sách theo mẫu
số 06a/HKD trình lãnh đạo Chi cục Thuế duyệt, ký, đồng thời dự thảo thông báo
miễn thuế, giảm thuế cho từng hộ kinh doanh có đơn xin nghỉ kinh doanh. Đồng thời
Đội thuế chuyển danh sách hộ có đơn nghỉ kinh doanh và thông báo miễn, giảm thuế
cho Tổ Xử lý dữ liệu và Tổ thanh tra.
Đối với đơn nghỉ kinh doanh gửi
trước ngày 5 hàng tháng được miễn, giảm ngay trong tháng; Đối với đơn nghỉ kinh
doanh vì lý do khách quan gửi đến cơ quan thuế sau ngày 5 hàng tháng thì miễn,
giảm thuế vào tháng sau.
- Đội thuế có trách nhiệm giám
sát tình trạng nghỉ của hộ kinh doanh trên địa bàn, các trường hợp có đơn xin
nghỉ kinh doanh nhưng thực tế không nghỉ, chưa hết thời gian nghỉ ghi trong đơn
đã trở lại kinh doanh nhưng không khai báo đều coi là hành vi gian lận thuế, Đội
thuế phải lập biên bản và dự thảo quyết định xử lý truy thu thuế và phạt gian lận
thuế theo quy định trình lãnh đạo Chi cục ký. Đội thuế chuyển danh sách các hộ
kinh doanh vi phạm và các quyết định xử lý truy thu và phạt cho Tổ Xử lý dữ liệu.
- Căn cứ thông báo miễn, giảm
thuế cho hộ kinh doanh có đơn nghỉ kinh doanh do Đội thuế chuyển đến, Tổ Thanh
tra - Kiểm tra chủ trì tổ chức phúc tra để hỗ trợ Đội thuế xác định hộ kinh
doanh có thực tế nghỉ hay không và ngăn ngừa các hành vi tiêu cực giữa cán bộ
thuế và hộ kinh doanh.
- Qua phúc tra, nếu phát hiện vi
phạm, Tổ Thanh tra - Kiểm tra dự thảo quyết định xử phạt trình lãnh đạo Chi cục
duyệt ban hành để xử lý đối với các hộ kinh doanh vi phạm đồng thời xử lý trách
nhiệm đối với cán bộ Đội thuế. Tổ Thanh tra - Kiểm tra chuyển danh sách hộ kinh
doanh vi phạm và các quyết định xử lý vi phạm cho Tổ Xử lý dữ liệu.
- Đội thuế chịu trách nhiệm giao
thông báo miễn, giảm thuế; quyết định xử lý cho hộ kinh doanh và đôn đốc hộ
kinh doanh thực hiện.
2.2. Hộ tự nghỉ kinh doanh
không khai báo:
Qua công tác quản lý thuế trên địa
bàn, nếu Đội thuế phát hiện hộ kinh doanh đã tự nghỉ kinh doanh nhưng không
khai báo thì Đội thuế có trách nhiệm lập danh sách theo mẫu 06b/HKD và thống nhất
với Hội đồng tư vấn thuế phường, xã. Danh sách hộ kinh doanh tự nghỉ không khai
báo được lập theo tháng và sau khi đã thống nhất với Hội đồng tư vấn thuế chậm
nhất ngày 5 tháng sau Đội thuế chuyển 01 bản cho Tổ Xử lý dữ liệu để điều chỉnh
đưa ra quản lý ngoài bộ và 01 bản cho Tổ Thanh tra - Kiểm tra để phúc tra.
3. Đối với hộ kinh
doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp:
- Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh
có thu nhập thấp làm đơn xin miễn thuế và trực tiếp nhận đơn của hộ kinh doanh.
- Căn cứ đơn xin miễn thuế của
các hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Tổ Thanh tra - Kiểm tra kiểm tra xác
minh thu nhập thực tế đạt được trong quá trình kinh doanh và lấy ý kiến tham
gia của Hội đồng tư vấn thuế.
- Căn cứ kết quả xác minh thu nhập
thực tế của hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với
các quy định của chính sách, chế độ hiện hành về miễn thuế. Nếu đủ điều kiện được
miễn thuế thì Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông
báo miễn thuế, các trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế cũng phải thông báo
bằng văn bản để hộ kinh doanh biết. Đội thuế nhận kết quả ký duyệt của lãnh đạo
Chi cục thuế chuyển trực tiếp đến hộ kinh doanh đồng thời chuyển 01 bản cho tổ
Xử lý dữ liệu để phục vụ việc lập hoặc điều chỉnh sổ bộ thuế.
- Trong thời gian hộ kinh doanh
được miễn thuế Đội thuế phải theo dõi sự biến động về hoạt động kinh doanh của
các Hộ kinh doanh trong thời gian được miễn thuế, phát hiện kịp thời các trường
hợp kinh doanh đã thay đổi dẫn đến thu nhập vượt quá mức được miễn thuế để yêu
cầu Hộ kinh doanh kê khai nộp thuế theo qui định hiện hành.
4. Tính thuế, lập bộ thuế,
duyệt bộ thuế, công khai thuế:
a. Tính thuế, lập bộ thuế:
Căn cứ hồ sơ dự kiến doanh thu ấn
định của các Hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh thu ấn định
(do hết thời hạn ổn định) sau khi đã được Tổ Nghiệp vụ- hỗ trợ kiểm tra đảm bảo
cân đối chung giữa các địa bàn, giữa các hộ kinh doanh trong cùng địa bàn; danh
sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh, hộ tự nghỉ kinh doanh do các Đội thuế lập;
Tổ xử lý dữ liệu tính thuế cho từng hộ và lập sổ bộ thuế .
Trong quá trình tính thuế, lập bộ
nếu phát hiện bất hợp lý Tổ Xử lý dữ liệu yêu cầu với các Đội thuế xem xét lại.
Nếu cần phải kiểm tra thực tế thì yêu cầu Tổ Thanh tra - Kiểm tra điều tra lại
để xác định doanh thu hợp lý, trình lãnh đạo Chi cục duyệt, sau đó Tổ Thanh tra
- Kiểm tra chuyển kết quả cho Tổ Xử lý dữ liệu.
b. Duyệt bộ thuế:
Lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì
duyệt bộ cho từng Đội thuế. Duyệt bộ thuế được tổ chức công khai, thành phần gồm:
Lãnh đạo Chi cục, Đội thuế, Tổ Nghiệp vụ, Tổ Thanh tra - Kiểm tra, Tổ Xử lý dữ
liệu.
+ Căn cứ vào các tài liệu và sổ
bộ thuế do tổ Xử lý dữ liệu lập Chi cục Thuế tổ chức duyệt bộ cho cả thời kỳ ổn
định, thời gian chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu thời kỳ ổn định. Tổ Xử lý dữ
liệu điều chỉnh lại số liệu theo kết quả duyệt bộ và in sổ bộ chính thức để
lãnh đạo Chi cục ký.
+ Hàng tháng căn cứ vào sổ bộ ổn
định đã được duyệt, sự biến động do hộ mới ra kinh doanh, hộ hết hạn nghỉ kinh
doanh, hộ nghỉ, hộ được miễn giảm thuế, hộ có thay đổi quy mô kinh doanh cần phải
xác định lại mức thuế ấn định, lãnh đạo Chi cục duyệt bổ sung các trường hợp
thay đổi nói trên và xác định cụ thể số phải thu trong tháng để giao cho Đội
thuế thực hiện. Việc duyệt bộ bổ sung phải hoàn thành chậm nhất là ngày 15 hàng
tháng.
Sau khi bộ thuế bổ sung được duyệt
tổ Xử lý dữ liệu in sổ thuế bổ sung để lãnh đạo Chi cục ký.
c. Công khai thuế:
Đội thuế thực hiện niêm yết công
khai sổ bộ thuế đã được duyệt tại trụ sở UBND phường, xã, trụ sở Đội thuế (nếu
có), trụ sở Ban quản lý chợ các Tổ ngành hàng để các Hộ kinh doanh được biết.
II- Đối với
hộ nộp thuế theo kê khai
1. Hướng dẫn kê khai thuế,
đôn đốc nộp tờ khai thuế:
Tổ Nghiệp vụ - Hỗ trợ / Đội thuế
hướng dẫn Hộ kinh doanh thực hiện kê khai và đôn đốc nộp tờ khai thuế theo đúng
thời hạn qui định.
- Trong 10 ngày đầu tháng Đội
thuế đôn đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai thuế kịp thời, đúng hạn quy định.
- Quá 10 ngày, nếu hộ kinh doanh
không nộp tờ khai Đội thuế lập danh sách theo mẫu 07/HKD, dự thảo thông báo đôn
đốc hộ kinh doanh nộp tờ khai trình lãnh đạo Chi cục ký, Đội thuế gửi thông báo
đôn đốc nộp tờ khai cho hộ kinh doanh và đôn đốc hộ kinh doanh thực hiện.
2. Nhận và kiểm tra tờ khai:
Đội thuế nhận tờ khai thuế và
các bảng kê theo quy định; xác nhận ngày nộp tờ khai của Hộ kinh doanh; ghi sổ
theo dõi nhận tờ khai thuế theo mẫu sổ số 01/HKD.
Đội thuế kiểm tra tờ khai, thời
gian kiểm tra chậm nhất là 01 (một) ngày. Nội dung kiểm tra:
+ Tờ khai thuế phải kê khai đầy
đủ theo đúng mẫu quy định, có chữ ký của chủ hộ kinh doanh;
+ Các bảng kê, phụ lục kèm theo
tờ khai phải đầy đủ theo quy định;
+ Tờ khai thuế đảm bảo doanh thu
kê khai phù hợp với doanh thu thực tế kinh doanh, trường hợp có dấu hiệu nghi vấn
như doanh thu kê khai thấp hơn doanh thu quản lý thuế của tháng trước liền kề,
Đội thuế phải kiểm tra, xác định nguyên nhân trình lãnh đạo Chi cục xem xét,
quyết định.
Nếu phát hiện lỗi, Đội thuế
thông báo ngay cho Hộ kinh doanh để chỉnh sửa lỗi tờ khai, thời hạn thông báo
không quá 01 (một) ngày kể từ khi nhận tờ khai thuế. Các thông tin chỉnh sửa phải
được ghi trong phiếu điều chỉnh kèm theo tờ khai thuế có các chỉ tiêu kê khai
sai và bản đã được sửa lại có xác nhận của Hộ kinh doanh để lưu vào hồ sơ của Hộ
kinh doanh.
Đội thuế phân loại và đóng tệp tờ
khai theo từng loại hộ (Loại kê khai đúng, loại hộ phải ấn định thuế). Đầu mỗi
tệp có 1 tờ tổng hợp tệp tờ khai ghi rõ: Tệp tờ khai số:...; Ngày: / / , số lượng
tờ khai:.....; Đội thuế:......., Đội thuế chuyển ngay trong ngày cho Tổ Xử lý dữ
liệu chậm nhất 01 (một) ngày làm việc kể từ ngày Đội thuế nhận được tờ khai của
hộ kinh doanh.
- Đối với hộ có dấu hiệu không
bình thường cần phải ấn định thuế, Đội thuế phải hoàn tất và chuyển danh sách đến
Tổ Xử lý dữ liệu thời gian trước ngày 13 hàng tháng.
3. Nhập dữ liệu kê khai:
Tổ Xử lý dữ liệu có trách nhiệm
nhập tờ khai vào máy ngay khi nhận của Đội thuế chuyển tới, thời gian hoàn
thành chậm nhất là ngày 14 hàng tháng.
Tổ Xử lý dữ liệu lưu tờ khai thuế
theo thời hạn quy định hiện hành.
4. Xử phạt vi phạm hành chính
trong lĩnh vực thuế:
Sau khi đã gửi thông báo đôn đốc
nhưng hộ kinh doanh vẫn không nộp tờ khai, Đội thuế dự thảo quyết định xử phạt
vi phạm hành chính theo quy định trình lãnh đạo Chi cục ký chuyển 01 bản cho Tổ
Xử lý dữ liệu, 01 bản chuyển hộ kinh doanh thực hiện.
5. ấn định thuế:
Đối với những hộ đã quá thời
gian nộp tờ khai (theo thông báo đôn đốc) hoặc đã nộp tờ khai thuế nhưng kê
khai không đúng căn cứ để tính thuế, đã được cơ quan thuế thông báo chỉnh sửa lỗi
tờ khai nhưng không sửa hoặc có sửa nhưng vẫn không đúng thì Cơ quan thuế được
quyền ấn định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
Đội thuế thực hiện ấn định doanh
thu và thuế. Căn cứ ấn định thực hiện theo quy định của Luật thuế. Việc ấn định
thuế phải hoàn thành trước ngày 13 của tháng.
Kết quả ấn định thuế do Đội thuế
lập theo mẫu 08/HKD chuyển Tổ Xử lý dữ liệu để tính thuế, phát hành thông báo
thuế.
Sau khi đã phát hành thông báo
thuế, Hộ kinh doanh mới nộp tờ khai, thì Đội thuế không sửa lại số liệu đã ấn định
thuế. Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm cho tổ Xử lý dữ liệu.
Tổ Xử lý dữ liệu nhập tờ khai,
máy tính tính số thuế chênh lệch giữa số thuế kê khai trên tờ khai nộp chậm với
thông báo thuế đã phát hành. Nếu số thuế kê khai cao hơn số thuế ấn định thì
phát hành bổ sung phần chênh lệch lớn hơn; Nếu số thuế kê khai thấp hơn số thuế
ấn định thì chênh lệch được trừ vào số thuế phải nộp tháng sau.
6. Tính thuế, tính nợ, tính
phạt và lập sổ thuế, duyệt bộ thuế:
Căn cứ vào tờ khai thuế, kết quả
ấn định thuế, các kết quả kiểm tra, Quyết định xử phạt hành chính thuế,... Tổ Xử
lý dữ liệu tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trước chuyển sang và tính phạt nộp
chậm tiền thuế đối với hộ chậm nộp thuế theo quy định để lập sổ bộ thuế.
Căn cứ vào các tài liệu, sổ bộ
thuế do tổ Xử lý dữ liệu lập, Chi cục Thuế tổ chức duyệt bộ, việc duyệt bộ phải
hoàn thành trước ngày 15 hàng tháng, thành phần gồm: Lãnh đạo Chi cục, Đội thuế,
Tổ Nghiệp vụ, Tổ Thanh tra- kiểm tra, Tổ Xử lý dữ liệu, duyệt bộ thuế được tổ
chức công khai.
7. Quyêt toán thuế.
a. Nhận quyết toán thuế:
Tổ Hành chính nhận quyết toán thuế
của Hộ kinh doanh và thực hiện các việc: Xác nhận ngày nộp báo cáo quyết toán
thuế, ghi sổ theo dõi nhận quyết toán thuế theo mẫu 01/HKD; chuyển ngay trong
ngày cho Đội thuế, chậm nhất 01 (một) ngày sau khi nhận được quyết toán thuế của
hộ kinh doanh.
b. Kiểm tra quyết toán thuế:
Khi nhận quyết toán thuế từ Tổ
Hành chính, Đội thuế tiến hành các việc sau:
+ Kiểm tra sơ bộ quyết toán,
thời gian kiểm tra sơ bộ 01 (một) ngày kể từ ngày nhận được quyết toán. Nội
dung kiểm tra:
. Quyết toán thuế phải đúng như
mẫu quy định,
. Quyết toán phải có chữ ký tên
của chủ hộ kinh doanh,
. Các chỉ tiêu kê khai trong quyết
toán phải đầy đủ, đúng theo mẫu quy định,
. Các tài liệu, phụ lục kèm theo
báo cáo quyết toán thuế phải đầy đủ theo quy định.
Đối với quyết toán có lỗi, sai
sót, Đội thuế thông báo với Hộ kinh doanh để yêu cầu bổ sung, chỉnh sửa hồ sơ kịp
thời, thời gian thông báo ngay trong ngày, chậm nhất sau 01 (một) ngày sau khi
kiểm tra quyết toán thuế.
+ Kiểm tra tính chính
xác của số liệu kê khai trên quyết toán thuế, thời gian kiểm tra tính chính
xác là 03 (ba) ngày kể từ ngày nhận được quyết toán:
. Kiểm tra đối chiếu số liệu
trên quyết toán thuế với các tờ kê khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập...
kèm theo (đối với thuế TNDN),
. Kiểm tra đối chiếu số liệu
trên quyết toán thuế với các tờ khai thuế 12 tháng (đối với thuế GTGT) trong
năm.
. Đối chiếu với số thu nộp
của cơ quan thuế và số liệu kê khai trên quyết toán.
Đội thuế chuyển kết quả kiểm tra
quyết toán thuế cho Tổ Xử lý dữ liệu.
Trong quá trình kiểm tra quyết
toán nếu phát hiện quyết toán thuế của hộ kinh doanh có dấu hiệu vi phạm gian lận
trong kê khai thì Đội thuế lập phiếu ghi nhận xét nêu rõ những nghi vấn đồng thời
lập danh sách (kèm theo những nghi vấn) chuyển tổ Thanh tra - kiểm tra lập
chương trình và kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục duyệt.
Đội thuế phối hợp với tổ Thanh
tra - Kiểm tra tổ chức kiểm tra tại cơ sở.
c. Xác định số thuế nộp thừa,
thiếu sau quyết toán:
- Đội thuế xác định số thuế phải
nộp theo quyết toán, số thuế hộ kinh doanh đã kê khai, số thuế đã nộp trong
năm. Sau đó Đội thuế lập danh sách kết quả kiểm tra quyết toán thuế chuyển Tổ Xử
lý dữ liệu.
Kết quả kiểm tra quyết toán được
xử lý:
+ Tổ Xử lý dữ liệu nhập số chênh
lệch phải nộp sau khi xét quyết toán thuế theo từng Hộ kinh doanh, từng mục thuế.
Số chênh lệch này được ghi vào phát sinh của tháng hiện tại. Nếu kỳ hiện tại đã
in thông báo thuế thì điều chỉnh vào số thuế kỳ tiếp sau.
+ Tổ Xử lý dữ liệu nhận và nhập
số liệu trên quyết định xử lý kiểm tra quyết toán tại cơ sở.
+ Đối với số thuế nộp thừa sau
quyết toán: Nếu Hộ kinh doanh vẫn đang hoạt động thì Tổ Xử lý dữ liệu
tính bù trừ số thuế thừa này vào số thuế phải nộp kỳ thuế tới theo từng loại
thuế. Nếu hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động thì Chi cục Thuế hoàn lại số thuế nộp
thừa cho hộ kinh doanh.
- Đội thuế phải thông báo cho những
hộ có sự thay đổi về số thuế phải nộp sau quyết toán để hộ kinh doanh biết và
thực hiện.
C - TỔ CHỨC
THU NỘP THUẾ
Qui trình này được áp dụng chung
cho cả đối tượng nộp thuế khoán ổn định và kê khai. Nội dung cụ thể như sau:
I- Phát
hành thông báo thuế
Căn cứ vào sổ bộ được duyệt Tổ Xử
lý dữ liệu lập thông báo thuế. Đối với hộ kê khai lập thông báo thuế hàng
tháng, đối với hộ ổn định thuế lập thông báo thuế cho cả kỳ ổn định.
Thông báo thuế được lãnh đạo Chi
cục ký và chuyển Tổ Hành chính đóng dấu. Liên 1 thông báo (bản chính) chuyển
cho các Đội thuế để chuyển trực tiếp tới Hộ kinh doanh hoặc chuyển Tổ
Hành chính gửi qua đường Bưu điện. Liên 2 (hoặc cuống thông báo thuế nếu in thông
báo trên máy tính) chuyển cho tổ Xử lý dữ liệu lưu. Thời hạn lưu theo quy định
hiện hành. Thông báo thuế được gửi đến Hộ kinh doanh chậm nhất trước 3 ngày so
với thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo.
II- Tổ chức
thu nộp thuế
Sau khi phát hành thông báo thuế,
Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với UBND phường, xã, Ban quản lý chợ, tổ ngành
hàng đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế được nhanh, gọn, đảm bảo an toàn:
+ Đối với địa bàn đã tổ chức nộp
thuế trực tiếp vào Kho bạc: Chi cục thuế thống nhất với Kho bạc tổ chức các điểm
thu và lịch thu tiền.
+ Đối với địa bàn chưa tổ chức
thu thuế qua Kho bạc thì việc thu thuế trực tiếp được thực hiện:
Cán bộ thuế trực tiếp thu thuế
theo thông báo thuế và viết biên lai thu thuế cho hộ kinh doanh. Sau khi thu tiền
cán bộ thuế phải thực hiện thanh toán tiền thuế theo đúng lịch quy định:
. Đối với địa bàn gần Chi cục,
cán bộ thực hiện thanh toán tiền thuế đã thu hàng ngày;
. Đối với vùng núi, hải đảo,
vùng đi lại khó khăn thì thời hạn thanh toán chậm nhất không được quá 6 ngày (kể
từ ngày thu được tiền thuế).
Sau khi cán bộ thuế thanh toán
tiền thuế, kế toán Chi cục viết giấy nộp tiền để cán bộ thuế ngay trong ngày phải
nộp tiền thuế vào Kho bạc
+ Những đối tượng đã thực hiện uỷ
nhiệm thu với UBND xã phường thì việc đôn đốc thu nộp thuế theo quy trình UNT,
để nộp tiền thuế kịp thời vào NSNN.
III- Chấm bộ
thuế
Tổ Xử lý dữ liệu nhận giấy nộp
tiền từ Kho bạc hoặc biên lai thu thuế của những địa bàn thu trực tiếp thu chấm
sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế của các Hộ kinh doanh,
xử lý vi phạm chậm nộp đối với hộ kinh doanh chậm nộp thuế trình lãnh đạo Chi cục
duyệt. Đội thuế gửi 01 bản cho hộ kinh doanh và đôn đốc hộ kinh doanh nộp thuế
và nộp phạt.
Đối với những hộ kinh doanh nợ
thuế lớn, kéo dài nhiều tháng, Tổ Xử lý dữ liệu lập danh sách, hồ sơ chuyển cho
Tổ thanh tra kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục thực hiện các biện pháp đôn đốc,
cưỡng chế theo quy định.
IV- Lập báo
cáo kế toán, thống kê thuế
Theo kỳ hạn quy định, tổ Xử lý dữ
liệu 1ập các báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi lãnh đạo Chi cục và cấp
trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu. Tổ Xử lý dữ liệu có trách nhiệm cung
cấp thông tin về các Hộ kinh doanh, về tình hình kê khai thuế, nộp thuế của từng
Hộ kinh doanh cho lãnh đạo và các bộ phận tổ, đội trong Chi cục thuế.
D - TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
Quy trình này thay thế quy trình
quản lý thu thuế hộ cá thể kinh doanh công thương nghiệp ban hành kèm theo Quyết
định số 1345/TCT/QĐ/TCCB ngày 09-12-1998
của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Trong quá trình thực hiện nếu có
vướng mắc đề nghị các Cục thuế phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế để nghiên cứu
hướng dẫn./.