|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4879/CT-TTHT
V/v xử phạt
vi phạm hành chính về thuế theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước
|
Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty cổ phần than Sông Hồng
(Địa chỉ: Số 20 Hoàng Diệu, P. Điện Biên, Q.Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0102327935)
Trả lời công văn số 18/TSH-TCKT ngày 04/01/2018 của
Công ty cổ phần than Sông Hồng (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc xử phạt vi
phạm hành chính về thuế theo kiến nghị
của Kiểm toán Nhà nước, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 7 Luật Kiểm toán nhà nước số
81/2015/QH13 ngày 24/6/2015 của Quốc hội, quy định
về giá trị pháp lý của báo cáo kiểm
toán:
“1. Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước sau khi phát hành và công khai có giá trị bắt buộc phải thực hiện đối
với đơn vị được kiểm toán về sai phạm trong việc quản lý, sử dụng tài chính
công, tài sản công.
2. Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước là căn cứ
để:
...b) Chính phủ, cơ quan quản lý nhà nước và tổ chức,
cơ quan khác của
Nhà nước
sử dụng trong công tác quản lý, điều hành và thực thi nhiệm vụ, quyền hạn của mình;
…"
- Căn cứ
Khoản 33 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 ngày
20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật quản lý thuế:
“33. Điều 107 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“Điều 107. Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến
thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc
tăng số tiền thuế được hoàn
1. Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ
kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ nhưng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền
thuế được hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế được hoàn cao
hơn và bị xử phạt 20% số
tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên
số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn.
…"
- Căn cứ Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
của Bộ Tài chính
quy định chi tiết
về xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
+ Tại Điều 5 quy định những trường hợp không xử phạt
vi phạm hành chính về thuế như sau:
"1. Các trường hợp theo quy định tại Điều 11 Luật xử lý vi phạm
hành chính.
2. Trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ
sung hồ sơ khai thuế và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp, trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở
người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra,
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện."
+ Tại Điều 12 quy định về xử phạt đối với hành vi
khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn:
“1. Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền
thuế được hoàn, bao gồm:
a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế phát hiện và đã
ghi chép kịp thời, đầy
đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn,
chứng từ khi lập báo cáo tài chính, quyết
toán thuế.
b) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền
thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm, người nộp thuế chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ kê khai
thuế, nhưng khi bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện,
người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước
trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền
lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.
c) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền
thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền
lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai
man, trốn thuế, nhưng nếu người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số
tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết
định xử phạt thì cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận để xử phạt theo mức phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được
miễn, giảm.
...2. Mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm quy định
tại Khoản 1 Điều này là 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế
được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế.
3. Trường hợp vi phạm theo quy định tại Khoản 1 Điều
này ngoài việc bị xử phạt theo quy định tại Khoản 2 Điều này còn bị áp dụng biện
pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền
thuế nợ, số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp
tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Cơ quan thuế xác định số tiền thuế thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm
nộp tiền thuế; số tiền phạt và ra quyết định xử phạt đối với người nộp thuế.
…"
+ Căn cứ Điều 25 quy định về chuyển hồ sơ vụ vi phạm
để xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
“ 1...Trường hợp, cơ quan Kiểm toán Nhà nước,
cơ quan thanh tra, thanh tra, kiểm tra theo chức năng trong quá trình thanh tra, kiểm tra phát hiện các hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế nhưng không có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì sau thời hạn
03 ngày, kể từ ngày có kết luận về hành vi vi phạm hành chính về thuế phải chuyển hồ sơ và đề nghị xử phạt vi phạm hành chính đến người có thẩm quyền
để xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
...2. Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế căn cứ vào hồ
sơ vụ vi phạm do cơ quan nêu trên chuyển đến để ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp cần thiết, người có thẩm quyền xử phạt tiến
hành xác minh thêm tình tiết để làm căn cứ ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về
thuế.
3. Thời hạn ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế là
30 ngày, kể từ ngày nhận được các quyết định quy định tại Khoản 1, 2 Điều này
kèm theo hồ sơ vụ vi phạm. Trường hợp cần xác minh thêm theo quy định tại Khoản 2 Điều này thì thời
hạn ra quyết định xử phạt tối đa không quá 45 ngày, kể từ ngày nhận được các
quyết định nêu trên. ”
Căn cứ quy định nêu trên, Trường hợp doanh nghiệp đã
khai quyết toán thuế TNDN năm 2016 với cơ quan thuế nhưng chưa được các cơ quan
thuế thanh kiểm tra, sau đó Kiểm toán Nhà nước thực hiện kiểm toán tại Công ty
và lập biên bản xác nhận số liệu với doanh nghiệp, ra kiến nghị về việc thực hiện
nghĩa vụ với NSNN thì:
- Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp căn cứ
vào hành vi vi phạm của doanh nghiệp đã được Kiểm toán Nhà nước phát hiện và kiến
nghị xử lý để lập biên bản với doanh nghiệp về các hành vi vi phạm của doanh
nghiệp, ra quyết định xử lý
vi phạm hành chính về thuế đối với doanh nghiệp.
- Nếu doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế
phải nộp thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp và bị xử phạt 20%
tính trên số tiền thuế khai thiếu theo quy định tại Điều 12 Thông tư số
166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần than
Sông Hồng được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm
tra thuế số 5;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|