|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2910/CT-TTHT
V/v
xử lý vi phạm về thuế đối với doanh nghiệp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà
nước
|
Hà Nội,
ngày 18 tháng 01 năm 2018
|
Kính gửi: Cổng thông
tin điện tử -
Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu
chuyển số 1172/PC-TCT ngày 21/12/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc
giả Nguyễn Thị Nhi (số phiếu 1215-50/THTK-DVC) ở Hà Nội do Cổng thông tin điện
tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “độc giả”) hỏi về xử lý vi phạm về
thuế đối với doanh nghiệp theo kiến nghị của Kiểm toán Nhà nước. Cục thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 7 Luật Kiểm toán nhà
nước số 81/2015/QH13 ngày 24/6/2015 của Quốc hội, quy định về giá trị pháp lý của
báo cáo kiểm toán:
“1. Báo cáo kiểm toán của Kiểm toán
nhà nước sau khi phát hành và công khai có giá trị bắt buộc
phải thực hiện đối với đơn vị được kiểm toán về sai phạm trong việc quản lý, sử
dụng tài chính công, tài sản công.
2. Báo cáo kiểm toán
của Kiểm toán nhà nước là căn cứ để:
...b) Chính phủ, cơ quan quản lý nhà
nước và tổ chức, cơ quan khác của Nhà nước sử dụng trong công tác quản lý, điều
hành và thực thi nhiệm vụ, quyền hạn của mình;
…”
- Căn cứ Khoản 33 Điều 1 Luật số
21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
quản lý thuế:
“33. Điều 107 được sửa đổi, bổ sung
như sau:
“Điều 107. Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn
đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn
1. Người nộp thuế đã
phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế
trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ nhưng khai sai
dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế khai thiếu, nộp lại số tiền thuế
được hoàn cao hơn và bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được
hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được
hoàn cao hơn.
…”
- Căn cứ Thông tư số
166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt
vi phạm hành chính về thuế:
+ Tại Điều 12 quy định về xử phạt đối
với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số
tiền thuế được hoàn:
“1. Các trường hợp
khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn, bao gồm:
a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế
phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn,
tăng số thuế
được miễn, giảm nhưng người nộp thuế phát hiện
và đã ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ
kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ
khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế.
b) Hành vi khai sai của người nộp
thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế
được miễn, giảm, người nộp thuế chưa điều chỉnh,
ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán, hóa đơn, chứng
từ kê khai thuế, nhưng khi bị cơ quan
có thẩm quyền phát hiện,
người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước
trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền lập biên bản
kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.
c) Hành vi khai sai của người nộp
thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế
được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm
tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai
man, trốn thuế, nhưng nếu người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình
tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân
sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì
cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận để xử phạt theo mức
phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp
hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm.
...2. Mức xử phạt đối với các hành vi vi phạm
quy định tại Khoản 1 Điều này là 20% tính trên số tiền thuế
khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm cao
hơn so với mức quy định của pháp luật về thuế.
3. Trường hợp vi phạm theo quy định
tại Khoản 1 Điều này ngoài việc, bị xử phạt theo quy định tại Khoản 2
Điều này còn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là nộp đủ số tiền thuế nợ,
số tiền thuế
thiếu, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Cơ quan thuế xác định số tiền thuế
thiếu, số ngày chậm nộp tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế; số tiền phạt và ra
quyết định xử phạt đối với người nộp thuế.
…”
+ Căn cứ Điều 25 quy định
về chuyển hồ sơ vụ vi phạm để xử phạt vi phạm hành chính về thuế:
“1...Trường hợp,
cơ quan Kiểm toán Nhà nước, cơ quan thanh tra, thanh tra, kiểm tra theo chức
năng trong quá
trình thanh tra, kiểm tra phát
hiện các hành vi vi phạm hành
chính về thuế của người nộp thuế nhưng không
có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành
chính về thuế thì sau thời hạn 03 ngày, kể từ ngày có kết luận về hành
vi vi phạm hành chính
về thuế phải chuyển hồ sơ và đề nghị xử phạt vi phạm hành
chính đến người có thẩm quyền để xử phạt vi phạm hành
chính về thuế.
...2. Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành
chính về thuế căn cứ vào hồ sơ vụ vi phạm do cơ
quan nêu trên chuyển đến để ra
quyết định xử phạt vi phạm hành
chính về thuế. Trường hợp cần thiết, người có thẩm quyền
xử phạt tiến hành xác minh thêm tình tiết để làm căn cứ
ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế
TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp doanh nghiệp đã khai quyết
toán thuế TNDN với cơ quan thuế nhưng chưa được các cơ quan có chức
năng thanh kiểm tra, sau đó Kiểm toán Nhà nước thực hiện kiểm toán tại Cục Thuế
có tiến hành đối chiếu tại doanh nghiệp và lập biên bản xác nhận số liệu với
doanh nghiệp, ra kiến nghị đối với Cục Thuế xử lý truy thu số thuế doanh nghiệp
kê khai thiếu số tiền thuế TNDN phải nộp, khi đó xử lý như sau:
- Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý
doanh nghiệp căn cứ vào hành vi vi phạm của doanh nghiệp đã được Kiểm toán Nhà
nước phát hiện và kiến nghị xử lý để lập biên bản với doanh nghiệp về các hành
vi vi phạm của doanh nghiệp, ra quyết định xử lý vi phạm hành chính về thuế đối
với doanh nghiệp. Việc lập biên bản với doanh nghiệp về các hành vi vi phạm nêu
trên thực hiện tại trụ sở cơ quan Thuế.
- Nếu doanh nghiệp khai sai dẫn đến
thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp đủ số tiền thuế
thiếu, tiền chậm nộp và bị xử phạt 20% tính trên số tiền thuế khai thiếu theo
quy định tại Điều 12 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài
chính.
Trường hợp cụ thể, đề nghị độc giả
cung cấp hồ sơ và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông
tin điện tử - Bộ Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng Thanh tra thuế số 3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT (2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|