Kính gửi: Các Doanh nghiệp, tổ
chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Gia Lai.
Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 310/2025/NĐ-CP
sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và có hiệu
lực thi hành từ ngày 16/01/2026; Nghị định này chủ yếu sửa đổi, bổ sung Nghị
định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) trong lĩnh vực thuế và
hóa đơn; tập trung vào việc quy định chi tiết, nâng cao mức phạt và làm rõ các
hành vi vi phạm liên quan đến việc lập hóa đơn không đúng thời điểm, không lập
hóa đơn, sử dụng hóa đơn không hợp pháp, đồng thời bổ sung các quy định về
trường hợp bất khả kháng và chuyển tiếp áp dụng Luật.
Để các Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
trên địa bàn tỉnh Gia Lai nắm bắt kịp thời những điểm mới của Nghị định
310/2025/NĐ-CP với Nghị định 125/2020/NĐ-CP nêu trên và nhằm tránh xảy ra sai
sót trong quá trình thực hiện đến mức phải bị xử phạt hành chính về thuế, hoá
đơn; Thuế tỉnh Gia Lai giới thiệu một số điểm mới của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
Cụ thể như sau:
1. Các nội dung sửa đổi, bổ sung so
với Nghị định 125/2020/NĐ-CP
- Bổ sung phạm vi điều chỉnh đối với hành vi vi phạm về thuế;
- Bổ sung NNT có hành vi VPHC về thuế, hóa đơn;
- Bổ sung xác định tình tiết tăng nặng hành vi vi phạm quy mô lớn
đối với một hành vi vi phạm cụ thể;
- Bổ sung cách xác định tiền phạt đối với hành vi nộp nhiều hồ sơ
khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày có phát sinh số thuế nộp trong cùng một
ngày;
- Sửa đổi, bổ sung xử phạt VPHC về thuế đối với tổ chức, cá nhân
có liên quan;
- Sửa đổi, bổ sung hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm và
hành vi không lập hóa đơn;
- Sửa đổi, bổ sung hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ
hoá đơn;
- Sửa đổi, bổ sung về thẩm quyền xử phạt VPHC về thủ tục thuế và
hoá đơn;
- Sửa đổi, bổ sung về các trường hợp giải trình về thuế, hóa đơn;
- Điều khoản chuyển tiếp khi áp dụng xử phạt VPHC khi Nghị định
310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026.
2. Cụ thể một số điểm mới cần lưu ý
2.1. Mở rộng khái niệm về vi phạm
hành chính về thuế
Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã mở rộng thêm phạm vi và làm rõ hơn
khái niệm về vi phạm hành chính về thuế như sau:
- Vi phạm hành chính về thuế: Là hành vi có lỗi do tổ chức, cá
nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về
thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế
quản lý thu, mà không phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị
xử phạt hành chính.
- Phạm vi của các khoản thu vi phạm được liệt kê rõ ràng hơn, gồm:
Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng
sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; cổ
tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công
ty TNHH hai thành viên trở lên; các khoản thu theo quy định pháp luật về quản
lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.
2.2. Bổ sung các trường hợp
"Bất khả kháng" không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa
đơn
Đây là điểm mới nổi bật nhất. Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định
người nộp thuế không bị xử phạt nếu vi phạm do các sự kiện bất khả kháng sau:
Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo
loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước
được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp
cần thiết và khả năng cho phép.
2.3. Bổ sung thêm đối tượng bị xử
phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn
Tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung và làm rõ các trường hợp
bên thứ ba vẫn bị xử phạt hành chính nếu thuộc các trường hợp sau:
- Bên được ủy quyền thực hiện nghĩa vụ thuế thay người nộp thuế:
Nếu bên ủy quyền vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân được ủy quyền bị xử phạt.
- Tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế
thay người nộp thuế nếu vi phạm thì sẽ bị xử phạt VPHC về thuế.
- Đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai theo quy định chống
xói mòn cơ sở thuế toàn cầu nếu vi phạm thì bị xử phạt trực tiếp.
2.4. Một số mức xử phạt người nộp
thuế cần lưu ý
- Mức phạt hành vi Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ có thể lên đến 70 triệu đồng.
- Mức phạt hành vi Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ: Hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ bị siết chặt hơn
với mức phạt tối đa lên đến 80 triệu đồng.
- Hành vi cho, bán hóa đơn: Phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 50
triệu đồng.
- Phạt tiền từ 02 triệu đồng đến 06 triệu đồng đối với hành vi
cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, tài khoản
của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan
thuế quá thời hạn quy định từ 05 ngày trở lên.
- Phạt tiền từ 06 triệu đồng đến 10 triệu đồng đối với các hành
vi:
+ Cung cấp không chính xác thông tin về tài sản của người nộp thuế
do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế của
người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
+ Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tài khoản của
người nộp thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
+ Cung cấp không chính xác thông tin liên quan đến tiền lương,
tiền công hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của
pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế.
- Phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 16 triệu đồng đối với các hành
vi:
+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tài sản, quyền, nghĩa vụ
về tài sản của người nộp thuế do mình nắm giữ; thông tin, tài liệu liên quan
đến xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật hoặc
theo yêu cầu của cơ quan thuế;
+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tài khoản của người nộp
thuế tại tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
+ Không cung cấp thông tin liên quan đến tiền lương, tiền công
hoặc thu nhập của người nộp thuế do mình nắm giữ theo quy định của pháp luật
hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế;
+ Thông đồng, bao che người nộp thuế trốn thuế, không thực hiện
quyết định cưỡng chế hành chính thuế, trừ hành vi không trích chuyển tiền từ
tài khoản đã quy định tại Điều 18 Nghị định 125/2025/NĐ-CP.
Ngoài ra, Nghị định 310/2025/NĐ-CP còn quy định rò các mức phạt
đối với các hành vi như: Tiêu hủy không đúng quy định hóa đơn đặt in mua của cơ
quan thuế; vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hóa đơn; khai sai các chi tiêu
trên hồ sơ thuế; chậm nộp hồ sơ khai thuế...
2.5. Quy định về điều khoản chuyển
tiếp và hiệu lực
Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/01/2026 quy định
về điều khoản chuyển tiếp như sau:
- Hành vi đã kết thúc trước ngày hiệu lực: Áp dụng quy định có
hiệu lực tại thời điểm vi phạm.
- Hành vi đang diễn ra trước ngày hiệu lực nhưng bị phát hiện sau
ngày hiệu lực: Áp dụng quy định của Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
- Hành vi đã bị xử phạt trước ngày hiệu lực và còn khiếu nại, khởi
kiện: Giải quyết theo quy định của pháp luật tại thời điểm thực hiện hành vi vi
phạm.
Trên đây là một số điểm mới, cần lưu ý của Nghị định
310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hoá
đơn và có hiệu lực thi hành từ ngày 16/01/2026. Thuế tỉnh Gia Lai thông báo đến
Quý doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh
Gia Lai được biết và thực hiện đúng theo quy định./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
-
UBND tỉnh Gia Lai (để b/cáo)
-
Lãnh đạo Thuế tỉnh (để b/c);
-
Báo và Phát thanh, Truyền hình Gia Lai
(p/hợp
đưa tin);
-
Website Thuế tỉnh, Zalo, Facebook
(để
đăng tải);
-
VP, Các Phòng, các Thuế cơ sở
thuộc
Thuế tỉnh; Để thực hiện
-
Lưu: VT, NVDTPC(Bình).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG
THUẾ TỈNH
Nguyễn Ngọc Sơn
|
|
Người
nộp thuế có thể tải Nghị định 310/2025/NĐ-CP qua mã QR Code này
|
|