Công văn 3598/TCT-HTQT vướng mắc khi thực hiện hồ sơ xét miễn thuế theo Hiệp định thuế

• Số hiệu: 3598/TCT-HTQT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Lê Hồng Hải
• Ngày ban hành: 25/09/2008

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -----	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---------
Số: 3598/TCT-HTQT V/v: vướng mắc khi thực hiện hồ sơ xét miễn thuế theo Hiệp định thuế	Hà Nội, ngày 25 tháng 9 năm 2008

Kính gửi:  Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 6465/CT-ĐTNN ngày 12/6/2008 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh về vướng mắc khi thực hiện hồ sơ xét miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1.Về hồ sơ của Công ty TNHH Tanner Việt Nam:

- Theo quy định của văn bản pháp luật hiện hành về thuế thì việc áp dụng Hiệp định sẽ xét theo từng lần đề nghị của người nộp thuế, không phải xét theo từng năm. Do đó, nếu Công ty Tanner Việt Nam đã nộp thuế cho Công ty Tanner AG Đức đối với hơp đồng tư vấn được thực hiện và thanh toán tiền trong năm 2005-2006 và có đầy đủ chứng từ nộp thuế thì cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam cho Công ty Tanner AG.

Về thủ tục cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam:

Thủ tục xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam đối với đối tượng cư trú của nước ngoài được thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 1 , mục IV, phần D, Thông tư số 133/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính. Trong đó bao gồm "Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ quan thuế cấp (ghi rõ là đối tương cư trú trong kỳ tính thuế nào”.

Theo hướng dẫn trên, giấy chứng nhận do Công ty TNHH Tanner Việt Nam cung cấp không ghi năm tính thuế không được xem là hơp lệ. Trong trường hơp này, trên giấy chứng nhận cư trú phải ghi rõ Công ty Tanner AG là đối tượng cư trú của Đức trong năm 2005 và 2006 (tương ứng với năm đề nghị áp dụng Hiệp định thuế).

Ngoài ra, liên quan đến việc quản lý thuế đối với Công ty TNHH Tanner Việt Nam, theo công văn số 6465/CT-ĐTNN của Cục Thuế thì việc Công ty thanh toán tiền cho phía nước ngoài đã được thực hiện trong thời gian 2005-2006 nhưng đến ngày 19/3/2008 Công ty mới thực hiện việc kê khai, nộp thuế TNDN tại Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh là không thực hiện đúng thời hạn phải kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo hướng dẫn tại điểm 2 mục II, phần B, Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 và hướng dẫn tại điểm 2.2, mục X, phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính. Như vậy, Công ty đã vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế kiểm tra cụ thể và có biện pháp xử lý theo quy định.

2. Về các vướng mắc khi triển khai thực hiện Thông tư số 60/2007ZTT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính:

- Về các vướng mắc này, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2279/TCT- HTQT ngày 16/6/2008 gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trả lời các vướng mắc của Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh. Tổng cục Thuế gửi kèm công văn này bản photocopy công văn số 2279/TCT-HTQT ngày 16/6/2008 để Cục Thuế biết và thực hiện.

- Về các thủ tục áp dụng Hiệp định thuế khác mà Thông tư số 60/2007/TT-BTC không có hứớng dẫn nhưng Thông tư số 133/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính có hướng dẫn.Phần K - Hiệu lực thi hành, Thông tư số 60/2007/TT-BTC hướng dẫn: "Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo. . . . Bãi bỏ các nội dung hướng dẫn về quản lý thuế do Bộ Tài chính ban hành trước ngày Thông tư này có hiệu Iực thi hành khôngphù hơp với hướng dẫn tại Thông tư này”.  Theo hướng dẫn trên, các thủ tục áp dụng Hiệp định dưới đây không được hướng dẫn tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC sẽ được áp dụng theo hướng dẫn tại Thông tư số 133/2004/TT-BTC :

+ Thủ tục khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam;

+ Thủ tục miễn, giảm và hoàn thuế tại Việt Nam đối với tổ chức, cá nhân là đối tượng cư trú nước ngoài đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn;

+ Thủ tục xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam đối với đối tượng cư trú của nước ngoài; và

+ Thủ tục xác nhận đối tượng cư trú của Việt Nam.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế biết và thực hiện./

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC; - Ban PC, HT, CS, TTTĐ; - Lưu: VT, HTQT (3b)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Lê Hồng Hải