|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH
TÂY NINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 654/TNI-QLDN1
V/v
chính sách thuế TNDN
|
Tây
Ninh, ngày 04 tháng 02 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH Quốc tế Lợi Bảo - Việt Nam;
Mã số thuế: 1101668317;
Địa chỉ: Lô B2, Đường số 1, KCN Hải Sơn (GĐ 1+2), Ấp Bình Tiền 2, xã Đức Hòa,
tỉnh Tây Ninh.
|
Thuế tỉnh Tây Ninh nhận
được Văn bản số 01/2026/CV-TNDN ngày 07/01/2026 của Công ty TNHH Quốc tế Lợi
Bảo - Việt Nam về việc vướng mắc chính sách thuế TNDN liên quan đến chi phí
được trừ khi thanh toán tiền lương. Vấn đề này, Thuế tỉnh Tây Ninh có ý kiến
như sau:
1. Về điều kiện thanh
toán không dùng tiền mặt
Căn cứ Nghị định số
320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và
biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Tại Điều 9 quy định
về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản
chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được
trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại
các điểm a, b và c sau đây:
a) Khoản chi thực tế
phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao
gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí
thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát
triển của doanh nghiệp;
…
b) Khoản chi có đủ hóa
đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
…
c) Khoản chi có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch
vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản
pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
- Tại Điều 24 quy định
về hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có
hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập
doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp
cụ thể như sau:
…
b) Quy định về chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển
nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị
định này có hiệu lực thi hành.”
Căn cứ các quy định nêu
trên, kể từ ngày 15/12/2025, điều kiện bắt buộc về chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP được áp
dụng đối với mọi khoản chi mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác
có giá trị từng lần từ 05 (năm) triệu đồng trở lên.
Đối chiếu với quy định
trên, trường hợp Công ty chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động
(thuộc nhóm "các khoản thanh toán khác") có giá trị từ 05 triệu
đồng/lần trở lên bằng tiền mặt, khoản chi này không đủ điều kiện ghi nhận vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp.
2. Về uỷ quyền nhận
thay lương
Căn cứ khoản 1 Điều 94 Bộ
luật Lao động số 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019 của Quốc hội quy định về nguyên
tắc trả lương:
“1. Người sử dụng
lao động phải trả lương trực tiếp, đầy đủ, đúng hạn cho người lao động. Trường
hợp người lao động không thể nhận lương trực tiếp thì người sử dụng lao động có
thể trả lương cho người được người lao động ủy quyền hợp pháp.”
Căn cứ các quy định tại
Bộ luật Dân sự số 91/2015/QH13 về đại diện, ủy quyền.
Căn cứ quy định trên,
trường hợp người lao động của Công ty không có tài khoản ngân hàng và thực hiện
ủy quyền hợp pháp cho cá nhân khác nhận thay tiền lương, Công ty được phép chi
trả vào tài khoản ngân hàng của người được ủy quyền. Khoản chi này được tính
vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện
sau:
- Về hồ sơ lao động: Có
đầy đủ Hợp đồng lao động, Bảng chấm công, Bảng tính lương thể hiện khoản chi
thực tế phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Về tính pháp lý của
sự ủy quyền: Có Hợp đồng ủy quyền/Giấy ủy quyền được lập theo đúng quy định của
pháp luật dân sự (phải được công chứng, chứng thực tại cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền), trong đó nêu rõ nội dung ủy quyền nhận lương, thông tin nhân thân của
người ủy quyền và người được ủy quyền, thông tin tài khoản ngân hàng nhận thay.
- Về chứng từ thanh
toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản chi từ 05 triệu
đồng trở lên) chuyển vào tài khoản của người được ủy quyền, nội dung chứng từ
(Ủy nhiệm chi) ghi rõ nội dung thanh toán lương cho người lao động theo văn bản
ủy quyền tương ứng.
Trên đây là ý kiến trả
lời của Thuế tỉnh Tây Ninh căn cứ trên hồ sơ, tài liệu và nội dung trình bày
tại văn bản số 01/2026/CV-TNDN ngày 07/01/2026 của đơn vị.
Đề nghị Công ty TNHH
Quốc tế Lợi Bảo - Việt Nam căn cứ vào tình hình phát sinh thực tế tại đơn vị,
đối chiếu với các quy định pháp luật đã được trích dẫn nêu trên để thực hiện
theo đúng quy định.
Thuế tỉnh Tây Ninh
thông báo để Công ty biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Phòng NVDTPC, KTr1;
- Trang Web Thuế tỉnh;
- Lưu: VT, QLDN1 (Tâm).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn
Tấn Lợi
|
