Tổng cục Thuế hướng dẫn xác định kỳ hoàn thuế giá trị gia tăng

Tổng cục Thuế hướng dẫn xác định kỳ hoàn thuế giá trị gia tăng (Hình từ Internet)

Ngày 19/11/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn 5309/TCT-KK xác định kỳ hoàn thuế giá trị gia tăng.

Tổng cục Thuế hướng dẫn xác định kỳ hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo đó, việc xác định kỳ hoàn thuế giá trị gia tăng được Tổng cục Thuế hướng dẫn trong Công văn 5309/TCT-KK năm 2024 như sau:

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016;

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 146/2017/NĐ-CP (sửa đổi khoản 3 Điều 10 Nghị định 209/2013/TT-BTC);

Căn cứ quy định tại Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP.

Căn cứ các quy định nêu trên: Trường hợp Công ty TNHH Nông Trại Xanh (MST 3601594402) vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì Công ty phải hạch toán riêng số thuế thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Định căn cứ các quy định pháp luật hiện hành, thực tế hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuế giá trị gia tăng của Công ty TNHH Nông Trại Xanh để giải quyết theo đúng quy định và theo thẩm quyền.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết, thực hiện.

Hướng dẫn xác định thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định theo Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

- Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh trong kỳ.

- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Xem thêm Công văn 5309/TCT-KK ban hành ngày 19/11/2024.