|
NGÂN HÀNG
NHÀ NƯỚC
VIỆT NAM
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
05/VBHN-NHNN
|
Hà Nội,
ngày 17 tháng 01 năm 2018
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC BAN HÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN
DỤNG
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 4
năm 2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc ban hành Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm
2004, được sửa đổi, bổ sung bởi:
1. Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 10 tháng
9 năm 2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc sửa đổi Điều 2 Quyết
định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban
hành Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 04
tháng 10 năm 2004.
2. Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày 20 tháng 3
năm 2014 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
3. Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng 12
năm 2014 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của
Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định
số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức
tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
4. Thông tư số 22/2017/TT-NHNN ngày 29 tháng 12
năm 2017 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số điều
của Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ
chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật các Tổ chức
tín dụng số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997;
Căn cứ Luật Kế toán số
03/2003/QH11 ngày 17/6/2003;
Căn cứ Nghị định số
86/2002/NĐ-CP ngày 05/11/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền
hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Được sự chấp thuận ban
hành Hệ thống tài khoản kế toán của Bộ Tài chính tại công văn số 1138/TC-CĐKT
ngày 05/02/2004;
Theo đề nghị của Vụ trưởng
Vụ Kế toán - Tài chính1,2,3,4,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1.
Ban hành kèm theo Quyết định này Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng.
Điều 2.5 Quyết định
này có hiệu lực từ ngày 01/01/2005 và thay thế các Quyết định sau:
- Quyết định số
435/1998/QĐ-NHNN2 ngày 25/12/1998 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc ban
hành Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số
522/2000/QĐ-NHNN2 ngày 20/12/2000 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ
sung tài khoản và sửa đổi một số quy định về hạch toán ngoại tệ trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số
224/2001/QĐ-NHNN ngày 23/3/2001 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc hủy bỏ
Bảng cân đối tài chính của Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
435/1998/QĐ-NHNN2 ngày 25/12/1998.
- Quyết định số
482/2001/QĐ-NHNN ngày 24/4/2001 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về sửa đổi, bổ
sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số
559/2002/QĐ-NHNN ngày 03/6/2002 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ
sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
- Quyết định số
69/2003/QĐ-NHNN ngày 22/01/2003 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước về việc bổ sung
một số tài khoản vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng.
Điều 3.6,7,8,9 Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng
đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc,
Giám đốc các Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
(Ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước).
I. NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
1.10Hệ thống tài khoản kế toán này áp dụng đối với
các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (sau đây gọi chung là tổ
chức tín dụng) được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng.
2. Các Tổ chức tín dụng
chỉ được mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán
khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép hoạt động.
3. Hệ thống tài khoản
kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và
các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại:
- Các tài khoản trong bảng
cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8).
- Các tài khoản ngoài bảng
cân đối kế toán có 1 loại (loại 9).
- Các tài khoản trong bảng
cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là
tài khoản trong bảng và tài khoản ngoài bảng) được bố trí theo hệ thống số thập
phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp III, ký hiệu từ 2 đến 4 chữ
số.
- Tài khoản cấp I ký hiệu bằng
2 chữ số từ 10 đến 99. Mỗi loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp
I.
- Tài khoản cấp II ký hiệu bằng
3 chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp I, số thứ 3
là số thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, ký hiệu từ 1 đến 9.
- Tài khoản cấp III ký hiệu
bằng 4 chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, số thứ
4 là số thứ tự tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9.
Các tài khoản cấp I, II, III
là những tài khoản tổng hợp do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định, dùng làm
cơ sở để hạch toán kế toán tại các Tổ chức tín dụng.
3.1. Về mở và sử dụng tài khoản
cấp III:
3.1.1. Đối với Tổ chức tín dụng
có khả năng ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý và theo dõi được các
chỉ tiêu tài khoản cấp III, đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ, trên cơ
sở đó, lập được các loại báo cáo theo đúng quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà
nước, thì không bắt buộc phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III quy định
trong Hệ thống tài khoản kế toán này mà có thể sử dụng trực tiếp các tài khoản
cấp II do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định để hạch toán; hoặc mở các tài khoản
cấp III, IV, V,... theo đặc thù và yêu cầu quản lý của tổ chức mình. Để thực hiện
theo quy định này, Tổ chức tín dụng cần phải:
- Có quy trình nghiệp vụ cụ
thể và phần mềm nghiệp vụ đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hiện hành để:
+ Xử lý hạch toán các nghiệp
vụ phát sinh theo đúng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán;
+ Tổng hợp, lập và gửi các
loại báo cáo do Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước quy định.
- Được Ngân hàng Nhà nước có
văn bản chấp thuận trước khi triển khai thực hiện. Vụ Kế toán - Tài chính Ngân
hàng Nhà nước là đầu mối chịu trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học
Ngân hàng, Vụ Chính sách tiền tệ, Thanh tra Ngân hàng và các Vụ, Cục Ngân hàng
Nhà nước có liên quan để xem xét, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chấp thuận
cho Tổ chức tín dụng có đủ điều kiện được mở và sử dụng tài khoản cấp III theo
quy định tại điểm 3.1.1 trên đây.
3.1.2. Đối với Tổ chức tín dụng
chưa thể ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi các chỉ
tiêu tài khoản cấp III thì bắt buộc phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III do
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định.
3.2. Các tài khoản cấp IV,
V... là những tài khoản tổng hợp do Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng
quy định để đáp ứng yêu cầu cụ thể về hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của từng
Tổ chức tín dụng. Việc bổ sung các tài khoản cấp III (đối với các Tổ chức tín dụng
được phép theo quy định tại điểm 3.1.1), IV, V... phải phù hợp với tính chất, nội
dung của các tài khoản cấp I, II, III do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước đã quy định.
3.3. Trước khi áp dụng, các
Tổ chức tín dụng (trừ các Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở) phải gửi Hệ thống tài khoản
kế toán của tổ chức mình về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ Kế toán - Tài
chính) để báo cáo.
4. Ký hiệu tiền tệ: Để
phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ và giữa các loại ngoại tệ khác nhau, Tổ chức
tín dụng sử dụng ký hiệu tiền tệ: (i) bằng số (ký hiệu từ 00 đến 99) để ghi vào
bên phải tiếp theo số hiệu tài khoản tổng hợp; hoặc (ii) bằng chữ (như: VND,
USD...). Ký hiệu tiền tệ cụ thể quy định trong Phụ lục kèm theo Hệ thống tài khoản
kế toán này.
5. Định khoản ký hiệu tài
khoản chi tiết: Tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ảnh
chi tiết các đối tượng hạch toán của tài khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết
được thực hiện theo quy định tại phần nội dung hạch toán các tài khoản.
Cách ghi số hiệu tài khoản
chi tiết:
Số hiệu tài khoản chi tiết gồm
có 2 phần:
- Phần thứ nhất: Số hiệu tài
khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ.
- Phần thứ hai: Số thứ tự tiểu
khoản trong tài khoản tổng hợp.
Nếu một tài khoản tổng hợp
có dưới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến
9.
Nếu một tài khoản tổng hợp
có dưới 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01
đến 99.
Nếu một tài khoản tổng hợp
có dưới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ
001 đến 999...
Số lượng chữ số của các tiểu
khoản trong cùng một tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định
trên (một, hai, ba chữ số...) nhưng không bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng
chữ số của các tiểu khoản giữa các tài khoản tổng hợp khác nhau.
Số thứ tự tiểu khoản được
ghi vào bên phải của số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ. Giữa số hiệu
tài khoản tổng hợp, ký hiệu tiền tệ và số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm
(.) để phân biệt.
Ví dụ: Tài khoản
4221.37.18
4221 là số hiệu của tài khoản
tổng hợp - Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ.
37 là ký hiệu ngoại tệ (đồng
USD).
18 là số thứ tự tiểu khoản của
đơn vị, cá nhân gửi tiền.
Số thứ tự tiểu khoản của đơn
vị mở tài khoản đã ngừng giao dịch và tất toán tài khoản ít nhất sau một năm mới
được sử dụng lại để mở cho đơn vị khác.
Ngoài ra, các tổ chức tín dụng
được mở thêm tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết.11
6. Phương pháp hạch toán
trên các tài khoản:
6.1. Việc hạch toán trên các
tài khoản trong bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có). Các
tài khoản trong bảng chia làm ba loại:
- Loại tài khoản thuộc tài sản
Có: luôn luôn có số dư Nợ.
- Loại tài khoản thuộc tài sản
Nợ: luôn luôn có số dư Có.
- Loại tài khoản thuộc tài sản
Nợ - Có: lúc có số dư Có, lúc có số dư Nợ hoặc có cả hai số dư.
Khi lập bảng cân đối tài khoản
tháng và năm, các Tổ chức tín dụng phải phản ảnh đầy đủ và đúng tính chất số dư
của các loại tài khoản nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản
thuộc tài sản Nợ) và không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản
thuộc tài sản Nợ - Có).
6.2.12 Việc hạch toán trên các tài khoản
ngoài bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nợ - Có - Số dư Nợ).
7.13 Khái niệm “trong nước” và “nước
ngoài” quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng này được
hiểu theo khái niệm “người cư trú” và “người không cư trú” quy định tại Pháp lệnh
Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005 được sửa đổi, bổ sung bởi Pháp
lệnh số 06/2013/UBTVQH13 ngày 18/3/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh
ngoại hối.
8.14 Hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến
ngoại tệ và vàng
Việc hạch toán trên các tài khoản
ngoại tệ quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này thực hiện theo nguyên tắc
sau:
8.1. Thực hiện hạch toán đối
ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.
8.2. Đối với các nghiệp vụ
mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và
bút toán đối ứng bằng đồng Việt Nam.
8.3. Vàng tại tổ chức tín dụng
được hạch toán tương tự như ngoại tệ (vàng được coi là một loại ngoại tệ), đơn
vị là “chỉ” vàng 99,99% và hạch toán nghiệp vụ mua bán vàng thông qua hai Tài khoản
4711 và 4712 để hạch toán tương tự như hạch toán mua bán ngoại tệ.
8.4. Các khoản thu nhập, chi
phí bằng ngoại tệ được chuyển đổi ra đồng Việt Nam thông qua tài khoản mua bán
ngoại tệ để hạch toán vào tài khoản thu nhập, chi phí bằng đồng Việt Nam.
8.5. Tỷ giá hạch toán
a) Tỷ giá sử dụng để hạch
toán các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ/vàng là tỷ giá mua, bán thực tế tại thời điểm
nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
b) Tỷ giá sử dụng để hạch
toán các nghiệp vụ khác về ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam:
(i) Tổ chức tín dụng được cấp
phép kinh doanh ngoại hối: Là tỷ giá bình quân mua và bán chuyển khoản giao
ngay của đồng ngoại tệ đó (sau đây gọi tắt là tỷ giá giao ngay) của tổ chức tín
dụng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc tỷ giá giao ngay
bình quân của tất cả các lần thay đổi tỷ giá tại ngày phát sinh giao dịch.
(ii) Tổ chức tín dụng không
được cấp phép kinh doanh ngoại hối: Là tỷ giá giao ngay tại thời điểm nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh của Ngân hàng thương mại mà tổ chức tín dụng thực
hiện giao dịch nhiều nhất trong kỳ kế toán.
(iii) Trường hợp tổ chức tín
dụng không có tỷ giá giao ngay của loại ngoại tệ quy đổi, tổ chức tín dụng quy
đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam, được niêm
yết trên màn hình Reuters hoặc Bloomberg hoặc các phương tiện khác đối với những
loại ngoại tệ không được hiển thị trên màn hình Reuters hoặc Bloomberg tại thời
điểm quy đổi.
8.6. Cuối tháng, quý, năm khi
lập Bảng cân đối tài khoản kế toán quy đổi theo từng loại ngoại tệ, tổ chức tín
dụng phải thực hiện quy đổi số dư, doanh số hoạt động của tài khoản ngoại tệ ra
đồng Việt Nam để tổng hợp và phản ánh vào bảng cân đối tài khoản hàng tháng bằng
đồng Việt Nam như sau:
a) Tổ chức tín dụng được cấp
phép kinh doanh ngoại hối:
(i) Đối với các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ:
Quy đổi theo tỷ giá giao
ngay (đối với vàng quy đổi theo tỷ giá bình quân mua và bán vàng) tại thời điểm
cuối ngày làm việc cuối cùng của tháng, quý, năm của tổ chức tín dụng nếu tỷ
giá này chênh lệch nhỏ hơn 1% so với tỷ giá bình quân gia quyền mua và bán của
ngày làm việc cuối cùng của tháng, quý, năm.
Trường hợp tỷ giá giao ngay
tại thời điểm cuối ngày làm việc cuối cùng của tháng, quý, năm chênh lệch lớn
hơn hoặc bằng 1% so với tỷ giá bình quân gia quyền mua và bán của ngày làm việc
cuối cùng của tháng, quý, năm thì tổ chức tín dụng sử dụng tỷ giá bình quân gia
quyền mua và bán của ngày làm việc cuối cùng của tháng, quý, năm để quy đổi.
Tỷ giá bình quân gia quyền
mua và bán được tính bằng tổng tỷ giá bình quân gia quyền mua và tỷ giá bình
quân gia quyền bán chia cho 2 (hai).
Trong đó, tỷ giá bình quân
gia quyền mua/bán là tỷ giá được xác định trên cơ sở lấy tổng doanh số mua/bán
bằng đồng Việt Nam trong ngày chia cho số lượng ngoại tệ mua/bán trong ngày.
Trường hợp tại ngày làm việc
cuối cùng của tháng, quý, năm tổ chức tín dụng không có tỷ giá giao ngay của loại
ngoại tệ quy đổi, tổ chức tín dụng quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá
hối đoái với đồng Việt Nam, được niêm yết trên màn hình Reuters hoặc Bloomberg
hoặc các phương tiện khác đối với những loại ngoại tệ không được hiển thị trên
màn hình Reuters hoặc Bloomberg tại thời điểm quy đổi.
(ii) Đối với các khoản mục
phi tiền tệ (góp vốn đầu tư bằng ngoại tệ,...): quy đổi theo tỷ giá đã ghi nhận
tại ngày hạch toán.
b) Tổ chức tín dụng không được
cấp phép kinh doanh ngoại hối:
(i) Đối với các khoản mục tiền
tệ có gốc ngoại tệ: Quy đổi theo tỷ giá giao ngay tại thời điểm cuối ngày làm
việc cuối cùng trong tháng, quý, năm của Ngân hàng thương mại mà tổ chức tín dụng
thực hiện giao dịch nhiều nhất trong kỳ kế toán.
Trường hợp tại ngày làm việc
cuối cùng của tháng, quý, năm tổ chức tín dụng không có tỷ giá giao ngay của loại
ngoại tệ quy đổi, tổ chức tín dụng quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ
giá hối đoái với đồng Việt Nam, được niêm yết trên màn hình Reuters hoặc
Bloomberg hoặc các phương tiện khác đối với những loại ngoại tệ không được hiển
thị trên màn hình Reuters hoặc Bloomberg tại thời điểm quy đổi.
(ii) Đối với các khoản mục
phi tiền tệ (góp vốn đầu tư bằng ngoại tệ,...): Quy đổi theo tỷ giá đã ghi nhận
tại ngày hạch toán.
8.7. Các tổ chức tín dụng sử
dụng đồng tiền kế toán là ngoại tệ áp dụng hạch toán các nghiệp vụ đối với các
đồng tiền khác với đồng tiền kế toán tương tự điểm 8.4, điểm 8.5, điểm 8.6.
8.8. Các tổ chức tín dụng
100% vốn nước ngoài, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được lựa chọn áp dụng theo
chuẩn mực kế toán quốc tế đối với giao dịch ngoại hối và các hợp đồng phái
sinh; đồng thời, phải thuyết minh nội dung khác biệt giữa chuẩn mực kế toán quốc
tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam, ảnh hưởng của sự khác biệt đó đến thông tin
trên báo cáo tài chính.
8.9. Việc hạch toán các nghiệp
vụ ngoại tệ đối với quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô được hướng dẫn
tại công văn hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước trên cơ sở áp dụng các quy định
trên đây phù hợp với đặc thù hoạt động của quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài
chính vi mô.
II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
15
|
SỐ HIỆU TÀI KHOẢN
|
TÊN TÀI KHOẢN
|
|
Cấp I
|
Cấp II
|
Cấp III
|
|
Loại 1: Vốn khả dụng và
các khoản đầu tư
|
|
10
|
|
|
Tiền mặt, chứng từ có giá
trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý
|
|
|
101
|
|
Tiền mặt bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
1011
|
Tiền mặt tại đơn vị
|
|
|
|
1012
|
Tiền mặt tại đơn vị hạch
toán báo sổ
|
|
|
|
1013
|
Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn
lưu thông chờ xử lý
|
|
|
|
1014
|
Tiền mặt tại máy ATM
|
|
|
|
1019
|
Tiền mặt đang vận chuyển
|
|
|
103
|
|
Tiền mặt ngoại tệ
|
|
|
|
1031
|
Ngoại tệ tại đơn vị
|
|
|
|
1032
|
Ngoại tệ tại đơn vị hạch
toán báo sổ
|
|
|
|
1033
|
Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu
thụ
|
|
|
|
1039
|
Ngoại tệ đang vận chuyển
|
|
|
104
|
|
Chứng từ có giá trị ngoại
tệ
|
|
|
|
1041
|
Chứng từ có giá trị ngoại
tệ tại đơn vị
|
|
|
|
1043
|
Chứng từ có giá trị ngoại
tệ gửi đi nhờ thu
|
|
|
|
1049
|
Chứng từ có giá trị ngoại
tệ đang vận chuyển
|
|
|
105
|
|
Kim loại quý, đá quý
|
|
|
|
1051
|
Vàng tại đơn vị
|
|
|
|
1052
|
Vàng tại đơn vị hạch toán
báo sổ
|
|
|
|
1053
|
Vàng đang mang đi gia
công, chế tác
|
|
|
|
1054
|
Kim loại quý, đá quý đang
vận chuyển
|
|
|
|
1058
|
Kim loại quý, đá quý khác
|
|
11
|
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà
nước
|
|
|
111
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1111
|
Tiền gửi phong tỏa
|
|
|
|
1113
|
Tiền gửi thanh toán
|
|
|
|
1116
|
Tiền ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
112
|
|
Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà
nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
1121
|
Tiền gửi phong tỏa
|
|
|
|
1123
|
Tiền gửi thanh toán
|
|
|
|
1126
|
Tiền ký quỹ bảo lãnh
|
|
12
|
|
|
Đầu tư tín phiếu Chính phủ
và các Giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân
hàng Nhà nước
|
|
|
121
|
|
Đầu tư vào tín phiếu Ngân
hàng Nhà nước và tín phiếu Chính phủ
|
|
|
|
1211
|
Đầu tư vào Tín phiếu Ngân
hàng Nhà nước
|
|
|
|
1212
|
Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc
|
|
|
122
|
|
Đầu tư vào các giấy tờ có
giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
123
|
|
Giá trị tín phiếu Ngân
hàng Nhà nước, tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn
|
|
|
129
|
|
Dự phòng giảm giá
|
|
13
|
|
|
Tiền, vàng gửi tại tổ chức
tín dụng khác
|
|
|
131
|
|
Tiền gửi tại các tổ chức
tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
1311
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1312
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
132
|
|
Tiền gửi tại các tổ chức
tín dụng trong nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
1321
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1322
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
133
|
|
Tiền gửi bằng ngoại tệ ở
nước ngoài
|
|
|
|
1331
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1332
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
1333
|
Tiền gửi chuyên dùng
|
|
|
134
|
|
Tiền gửi bằng đồng Việt
Nam ở nước ngoài
|
|
|
|
1341
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1342
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
1343
|
Tiền gửi chuyên dùng
|
|
|
135
|
|
Vàng gửi tại các tổ chức
tín dụng trong nước
|
|
|
|
1351
|
Vàng gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1352
|
Vàng gửi có kỳ hạn
|
|
|
136
|
|
Vàng gửi tại các tổ chức
tín dụng ở nước ngoài
|
|
|
|
1361
|
Vàng gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
1362
|
Vàng gửi có kỳ hạn
|
|
|
139
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
14
|
|
|
Chứng khoán kinh doanh
|
|
|
141
|
|
Chứng khoán Nợ
|
|
|
|
1411
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng
khoán chính quyền địa phương
|
|
|
|
1412
|
Chứng khoán do các tổ chức
tín dụng khác trong nước phát hành
|
|
|
|
1413
|
Chứng khoán do các tổ chức
kinh tế trong nước phát hành
|
|
|
|
1414
|
Chứng khoán nước ngoài
|
|
|
142
|
|
Chứng khoán Vốn
|
|
|
|
1421
|
Chứng khoán do các tổ chức
tín dụng khác trong nước phát hành
|
|
|
|
1422
|
Chứng khoán do các tổ chức
kinh tế trong nước phát hành
|
|
|
|
1423
|
Chứng khoán nước ngoài
|
|
|
148
|
|
Chứng khoán kinh doanh
khác
|
|
|
149
|
|
Dự phòng rủi ro chứng
khoán
|
|
|
|
1491
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1492
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1499
|
Dự phòng giảm giá
|
|
15
|
|
|
Chứng khoán đầu tư sẵn
sàng để bán
|
|
|
151
|
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng
khoán chính quyền địa phương
|
|
|
152
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ
chức tín dụng khác trong nước phát hành
|
|
|
153
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
|
|
|
154
|
|
Chứng khoán Nợ nước ngoài
|
|
|
155
|
|
Chứng khoán Vốn do các tổ
chức tín dụng khác trong nước phát hành
|
|
|
156
|
|
Chứng khoán Vốn do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
|
|
|
157
|
|
Chứng khoán Vốn nước ngoài
|
|
|
159
|
|
Dự phòng rủi ro chứng
khoán
|
|
|
|
1591
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1592
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1599
|
Dự phòng giảm giá
|
|
16
|
|
|
Chứng khoán đầu tư giữ đến
ngày đáo hạn
|
|
|
161
|
|
Chứng khoán Chính phủ, chứng
khoán chính quyền địa phương
|
|
|
162
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ
chức tín dụng khác trong nước phát hành
|
|
|
163
|
|
Chứng khoán Nợ do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
|
|
|
164
|
|
Chứng khoán Nợ nước ngoài
|
|
|
169
|
|
Dự phòng rủi ro chứng
khoán
|
|
|
|
1691
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
1692
|
Dự phòng chung
|
|
|
|
1699
|
Dự phòng giảm giá
|
|
Loại 2: Hoạt động tín dụng
|
|
20
|
|
|
Cấp tín dụng cho các tổ chức
tín dụng khác16
|
|
|
201
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2011
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2012
|
Nợ quá hạn
|
|
|
202
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2021
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2022
|
Nợ quá hạn
|
|
|
203
|
|
Cho vay các tổ chức tín dụng
nước ngoài bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2031
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2032
|
Nợ quá hạn
|
|
|
205
|
|
Chiết khấu, tái chiết khấu
công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác
|
|
|
|
2051
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2052
|
Nợ quá hạn
|
|
|
209
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2091
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2092
|
Dự phòng chung
|
|
21
|
|
|
Cho vay các tổ chức kinh tế,
cá nhân trong nước
|
|
|
211
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2111
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2112
|
Nợ quá hạn
|
|
|
212
|
|
Cho vay trung hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2121
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2122
|
Nợ quá hạn
|
|
|
213
|
|
Cho vay dài hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2131
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2132
|
Nợ quá hạn
|
|
|
214
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2141
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2142
|
Nợ quá hạn
|
|
|
215
|
|
Cho vay trung hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2151
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2152
|
Nợ quá hạn
|
|
|
216
|
|
Cho vay dài hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2161
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2162
|
Nợ quá hạn
|
|
|
219
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2191
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2192
|
Dự phòng chung
|
|
22
|
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
|
|
|
221
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
2211
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2212
|
Nợ quá hạn
|
|
|
222
|
|
Chiết khấu công cụ chuyển
nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
|
|
|
|
2221
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2222
|
Nợ quá hạn
|
|
|
229
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2291
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2292
|
Dự phòng chung
|
|
23
|
|
|
Cho thuê tài chính
|
|
|
231
|
|
Cho thuê tài chính bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2311
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2312
|
Nợ quá hạn
|
|
|
232
|
|
Cho thuê tài chính bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
2321
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2322
|
Nợ quá hạn
|
|
|
239
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2391
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2392
|
Dự phòng chung
|
|
24
|
|
|
Trả thay bảo lãnh
|
|
|
241
|
|
Các khoản trả thay khách
hàng bằng đồng Việt Nam
|
|
|
242
|
|
Các khoản trả thay khách
hàng bằng ngoại tệ
|
|
|
249
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2491
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2492
|
Dự phòng chung
|
|
25
|
|
|
Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy
thác đầu tư
|
|
|
251
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
2511
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2512
|
Nợ quá hạn
|
|
|
252
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận của Chính phủ
|
|
|
|
2521
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2522
|
Nợ quá hạn
|
|
|
253
|
|
Cho vay vốn bằng đồng Việt
Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác
|
|
|
|
2531
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2532
|
Nợ quá hạn
|
|
|
254
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế
|
|
|
|
2541
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2542
|
Nợ quá hạn
|
|
|
255
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận của Chính phủ
|
|
|
|
2551
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2552
|
Nợ quá hạn
|
|
|
256
|
|
Cho vay vốn bằng ngoại tệ
nhận của các tổ chức, cá nhân khác
|
|
|
|
2561
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2562
|
Nợ quá hạn
|
|
|
259
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2591
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2592
|
Dự phòng chung
|
|
26
|
|
|
Tín dụng đối với các tổ chức,
cá nhân nước ngoài
|
|
|
261
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2611
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2612
|
Nợ quá hạn
|
|
|
262
|
|
Cho vay trung hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2621
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2622
|
Nợ quá hạn
|
|
|
263
|
|
Cho vay dài hạn bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
2631
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2632
|
Nợ quá hạn
|
|
|
264
|
|
Cho vay ngắn hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2641
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2642
|
Nợ quá hạn
|
|
|
265
|
|
Cho vay trung hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2651
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2652
|
Nợ quá hạn
|
|
|
266
|
|
Cho vay dài hạn bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
2661
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2662
|
Nợ quá hạn
|
|
|
267
|
|
Tín dụng khác bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
2671
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2672
|
Nợ quá hạn
|
|
|
268
|
|
Tín dụng khác bằng ngoại tệ
và vàng
|
|
|
|
2681
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2682
|
Nợ quá hạn
|
|
|
269
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2691
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2692
|
Dự phòng chung
|
|
27
|
|
|
Tín dụng khác đối với các
tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
|
|
|
271
|
|
Cho vay vốn đặc biệt
|
|
|
|
2711
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2712
|
Nợ quá hạn
|
|
|
272
|
|
Cho vay thanh toán công nợ
|
|
|
|
2721
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2722
|
Nợ quá hạn
|
|
|
273
|
|
Cho vay đầu tư xây dựng cơ
bản theo kế hoạch Nhà nước
|
|
|
|
2731
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2732
|
Nợ quá hạn
|
|
|
275
|
|
Cấp tín dụng khác17
|
|
|
|
2751
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
2752
|
Nợ quá hạn
|
|
|
279
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
2791
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2792
|
Dự phòng chung
|
|
28
|
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý
|
|
|
281
|
|
Các khoản nợ chờ xử lý đã
có tài sản xiết nợ, gán nợ
|
|
|
|
2811
|
Các khoản nợ chờ xử lý đã có
tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
|
|
|
|
2812
|
Các khoản nợ chờ xử lý
khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
|
|
|
282
|
|
Các khoản nợ có tài sản thế
chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử
|
|
|
283
|
|
Nợ tồn đọng có tài sản bảo
đảm
|
|
|
284
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản
bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ
|
|
|
285
|
|
Nợ tồn đọng không có tài sản
bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
|
|
|
289
|
|
Dự phòng rủi ro nợ chờ xử
lý
|
|
|
|
2891
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2892
|
Dự phòng chung
|
|
29
|
|
|
Nợ cho vay được khoanh
|
|
|
291
|
|
Cho vay ngắn hạn
|
|
|
292
|
|
Cho vay trung hạn
|
|
|
293
|
|
Cho vay dài hạn
|
|
|
299
|
|
Dự phòng rủi ro nợ được
khoanh
|
|
|
|
2991
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
2992
|
Dự phòng chung
|
|
Loại 3: Tài sản cố định và
tài sản Có khác
|
|
30
|
|
|
Tài sản cố định
|
|
|
301
|
|
Tài sản cố định hữu hình
|
|
|
|
3012
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
3013
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
3014
|
Phương tiện vận tải, thiết
bị truyền dẫn
|
|
|
|
3015
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
3019
|
Tài sản cố định hữu hình
khác
|
|
|
302
|
|
Tài sản cố định vô hình
|
|
|
|
3021
|
Quyền sử dụng đất
|
|
|
|
3024
|
Phần mềm máy vi tính
|
|
|
|
3029
|
Tài sản cố định vô hình
khác
|
|
|
303
|
|
Tài sản cố định thuê tài
chính
|
|
|
304
|
|
Bất động sản đầu tư
|
|
|
305
|
|
Hao mòn tài sản cố định
|
|
|
|
3051
|
Hao mòn tài sản cố định hữu
hình
|
|
|
|
3052
|
Hao mòn tài sản cố định vô
hình
|
|
|
|
3053
|
Hao mòn tài sản cố định đi
thuê
|
|
|
|
3054
|
Hao mòn bất động sản đầu
tư
|
|
31
|
|
|
Tài sản khác
|
|
|
311
|
|
Công cụ, dụng cụ
|
|
|
313
|
|
Vật liệu
|
|
32
|
|
|
Xây dựng cơ bản, mua sắm tài
sản cố định
|
|
|
321
|
|
Mua sắm tài sản cố định
|
|
|
322
|
|
Chi phí xây dựng cơ bản
|
|
|
|
3221
|
Chi phí công trình
|
|
|
|
3222
|
Vật liệu dùng cho xây dựng
cơ bản
|
|
|
|
3223
|
Chi phí nhân công
|
|
|
|
3229
|
Chi phí khác
|
|
|
323
|
|
Sửa chữa tài sản cố định
|
|
34
|
|
|
Góp vốn, đầu tư dài hạn
|
|
|
341
|
|
Đầu tư vào công ty con bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
342
|
|
Vốn góp liên doanh bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
3421
|
Vốn góp liên doanh với các
tổ chức tín dụng khác
|
|
|
|
3422
|
Vốn góp liên doanh với các
tổ chức kinh tế
|
|
|
343
|
|
Đầu tư vào công ty liên kết
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
344
|
|
Đầu tư dài hạn khác bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
345
|
|
Đầu tư vào công ty con bằng
ngoại tệ
|
|
|
346
|
|
Vốn góp liên doanh bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
3461
|
Vốn góp liên doanh với các
tổ chức tín dụng khác
|
|
|
|
3462
|
Vốn góp liên doanh với các
tổ chức kinh tế
|
|
|
347
|
|
Đầu tư vào công ty liên kết
bằng ngoại tệ
|
|
|
348
|
|
Đầu tư dài hạn khác bằng
ngoại tệ
|
|
|
349
|
|
Dự phòng giảm giá đầu tư
dài hạn
|
|
35
|
|
|
Các khoản phải thu bên
ngoài
|
|
|
351
|
|
Ký quỹ, thế chấp, cầm cố
|
|
|
352
|
|
Các khoản tham ô, lợi dụng
|
|
|
353
|
|
Thanh toán với Ngân sách
Nhà nước
|
|
|
|
3531
|
Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà
nước
|
|
|
|
3532
|
Thuế giá trị gia tăng đầu
vào
|
|
|
|
3535
|
Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại
|
|
|
|
3539
|
Các khoản chờ Ngân sách
Nhà nước thanh toán
|
|
|
355
|
|
Chi phí xử lý tài sản bảo
đảm nợ
|
|
|
359
|
|
Các khoản khác phải thu
|
|
|
|
3591
|
Phải thu được phân loại là
tài sản có rủi ro tín dụng
|
|
|
|
3592
|
Phải thu khác
|
|
|
|
3597
|
Dự phòng rủi ro cụ thể
|
|
|
|
3598
|
Dự phòng rủi ro chung
|
|
|
|
3599
|
Dự phòng phải thu khó đòi
|
|
36
|
|
|
Các khoản phải thu nội bộ
|
|
|
361
|
|
Tạm ứng và phải thu nội bộ
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3612
|
Tạm ứng để hoạt động nghiệp
vụ
|
|
|
|
3613
|
Tạm ứng tiền lương, công
tác phí cho cán bộ, nhân viên
|
|
|
|
3614
|
Tham ô, thiếu mất tiền,
tài sản chờ xử lý
|
|
|
|
3615
|
Các khoản phải bồi thường
của cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng
|
|
|
|
3619
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
362
|
|
Tạm ứng và phải thu nội bộ
bằng ngoại tệ
|
|
|
|
3622
|
Tạm ứng cho các văn phòng
đại diện, chi nhánh ở nước ngoài
|
|
|
|
3623
|
Tạm ứng công tác phí cho
cán bộ, nhân viên
|
|
|
|
3629
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
366
|
|
Các khoản phải thu từ các
giao dịch nội bộ
|
|
|
|
3661
|
Các khoản phải thu từ các
chi nhánh
|
|
|
|
3662
|
Các khoản phải thu từ Hội
sở chính
|
|
|
369
|
|
Các khoản phải thu khác
|
|
|
|
3692
|
Giá trị khoản nợ giao Công
ty quản lý nợ và khai thác tài sản
|
|
|
|
3699
|
Các khoản phải thu khác
|
|
37
|
|
|
Mua nợ
|
|
|
371
|
|
Mua nợ bằng đồng Việt Nam
|
|
|
372
|
|
Mua nợ bằng ngoại tệ
|
|
|
379
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
3791
|
Dự phòng cụ thể
|
|
|
|
3792
|
Dự phòng chung
|
|
38
|
|
|
Các tài sản Có khác
|
|
|
381
|
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng
hợp vốn
|
|
|
|
3811
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng
hợp vốn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3812
|
Chuyển vốn để cấp tín dụng
hợp vốn bằng ngoại tệ
|
|
|
382
|
|
Ủy thác
|
|
|
|
3821
|
Ủy thác cấp tín dụng bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
3822
|
Ủy thác cấp tín dụng bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
3823
|
Ủy thác khác bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
3824
|
Ủy thác khác bằng ngoại tệ
|
|
|
383
|
|
Đầu tư vào các thiết bị
cho thuê tài chính
|
|
|
|
3831
|
Đầu tư vào các thiết bị cho
thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
3832
|
Đầu tư vào các thiết bị
cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
|
|
|
386
|
|
Dự phòng rủi ro
|
|
|
|
3861
|
Dự phòng rủi ro cụ thể
|
|
|
|
3862
|
Dự phòng rủi ro chung
|
|
|
|
3863
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
387
|
|
Tài sản thay thế cho việc
thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng
chờ xử lý18
|
|
|
388
|
|
Chi phí chờ phân bổ
|
|
|
389
|
|
Tài sản có khác
|
|
39
|
|
|
Lãi và phí phải thu
|
|
|
391
|
|
Lãi phải thu từ tiền gửi
|
|
|
|
3911
|
Lãi phải thu từ tiền gửi bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
3912
|
Lãi phải thu từ tiền gửi bằng
ngoại tệ
|
|
|
392
|
|
Lãi phải thu từ đầu tư chứng
khoán
|
|
|
|
3921
|
Lãi phải thu từ tín phiếu
Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Kho bạc
|
|
|
|
3922
|
Lãi phải thu từ chứng
khoán đầu tư sẵn sàng để bán
|
|
|
|
3923
|
Lãi phải thu từ chứng
khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
|
|
|
|
3929
|
Lãi phải thu khác từ chứng
khoán19
|
|
|
394
|
|
Lãi phải thu từ hoạt động
tín dụng
|
|
|
|
3941
|
Lãi phải thu từ cho vay bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
3942
|
Lãi phải thu từ cho vay bằng
ngoại tệ và vàng
|
|
|
|
3943
|
Lãi phải thu từ cho thuê
tài chính
|
|
|
|
3944
|
Lãi phải thu từ khoản trả
thay khách hàng được bảo lãnh
|
|
|
395
|
|
Lãi phải thu từ nghiệp vụ
mua nợ
|
|
|
|
3951
|
Lãi phải thu từ nợ mua bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
3952
|
Lãi phải thu từ nợ mua bằng
ngoại tệ
|
|
|
396
|
|
Lãi phải thu từ các công cụ
tài chính phái sinh
|
|
|
|
3961
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
3962
|
Giao dịch kỳ hạn
|
|
|
|
3963
|
Giao dịch tương lai
|
|
|
|
3964
|
Giao dịch quyền chọn
|
|
|
397
|
|
Phí phải thu
|
|
Loại 4: Các khoản phải trả
|
|
40
|
|
|
Các khoản Nợ Chính phủ và
Ngân hàng Nhà nước
|
|
|
401
|
|
Tiền gửi của Kho bạc Nhà
nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
402
|
|
Tiền gửi của Kho bạc Nhà
nước bằng ngoại tệ
|
|
|
403
|
|
Vay Ngân hàng Nhà nước bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
|
4031
|
Vay theo hồ sơ tín dụng
|
|
|
|
4032
|
Vay chiết khấu, tái chiết
khấu các giấy tờ có giá
|
|
|
|
4033
|
Vay cầm cố các giấy tờ có
giá
|
|
|
|
4034
|
Vay thanh toán bù trừ
|
|
|
|
4035
|
Vay hỗ trợ đặc biệt
|
|
|
|
4038
|
Vay khác
|
|
|
|
4039
|
Nợ quá hạn
|
|
|
404
|
|
Vay Ngân hàng Nhà nước bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
4041
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4049
|
Nợ quá hạn
|
|
41
|
|
|
Các khoản nợ các tổ chức
tài chính, tổ chức tín dụng khác20
|
|
|
411
|
|
Tiền gửi của các tổ chức tín
dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4111
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4112
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
412
|
|
Tiền gửi của các tổ chức
tín dụng trong nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4121
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4122
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
413
|
|
Tiền gửi của các ngân hàng
ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4131
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4132
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
414
|
|
Tiền gửi của các ngân hàng
ở nước ngoài bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4141
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4142
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
415
|
|
Vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4151
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4159
|
Nợ quá hạn
|
|
|
416
|
|
Vay các tổ chức tín dụng
trong nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4161
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4169
|
Nợ quá hạn
|
|
|
417
|
|
Vay các ngân hàng ở nước
ngoài bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4171
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4179
|
Nợ quá hạn
|
|
|
418
|
|
Vay các ngân hàng ở nước
ngoài bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4181
|
Nợ vay trong hạn
|
|
|
|
4189
|
Nợ quá hạn
|
|
|
419
|
|
Nhận cấp tín dụng khác21
|
|
|
|
4191
|
Nhận cấp tín dụng dưới
hình thức chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có
giá khác22
|
|
|
|
4199
|
Nhận cấp tín dụng khác23
|
|
42
|
|
|
Tiền gửi của khách hàng
|
|
|
421
|
|
Tiền gửi của khách hàng
trong nước bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4211
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4212
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4214
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
422
|
|
Tiền gửi của khách hàng
trong nước bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4221
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4222
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4224
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
423
|
|
Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
4231
|
Tiền gửi tiết kiệm không kỳ
hạn
|
|
|
|
4232
|
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
|
|
|
|
4238
|
Tiền gửi tiết kiệm khác
|
|
|
424
|
|
Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại
tệ và vàng
|
|
|
|
4241
|
Tiền gửi tiết kiệm không kỳ
hạn
|
|
|
|
4242
|
Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
|
|
|
425
|
|
Tiền gửi của khách hàng nước
ngoài bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4251
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4252
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4254
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
426
|
|
Tiền gửi của khách hàng nước
ngoài bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4261
|
Tiền gửi không kỳ hạn
|
|
|
|
4262
|
Tiền gửi có kỳ hạn
|
|
|
|
4264
|
Tiền gửi vốn chuyên dùng
|
|
|
427
|
|
Tiền ký quỹ bằng đồng Việt
Nam
|
|
|
|
4271
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Séc
|
|
|
|
4272
|
Tiền gửi để mở Thư tín dụng
(L/C)
|
|
|
|
4273
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Thẻ
|
|
|
|
4274
|
Ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
|
4277
|
Ký quỹ đảm bảo thuê tài
chính
|
|
|
|
4279
|
Bảo đảm các khoản thanh
toán khác
|
|
|
428
|
|
Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4281
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Séc
|
|
|
|
4282
|
Tiền gửi để mở Thư tín dụng
(L/C)
|
|
|
|
4283
|
Tiền gửi để bảo đảm thanh
toán Thẻ
|
|
|
|
4284
|
Ký quỹ bảo lãnh
|
|
|
|
4287
|
Ký quỹ đảm bảo thuê tài
chính
|
|
|
|
4289
|
Bảo đảm các khoản thanh
toán khác
|
|
43
|
|
|
Tổ chức tín dụng phát hành
giấy tờ có giá
|
|
|
431
|
|
Mệnh giá giấy tờ có giá bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
432
|
|
Chiết khấu giấy tờ có giá
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
433
|
|
Phụ trội giấy tờ có giá bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
434
|
|
Mệnh giá giấy tờ có giá bằng
ngoại tệ và vàng
|
|
|
435
|
|
Chiết khấu giấy tờ có giá
bằng ngoại tệ và vàng
|
|
|
436
|
|
Phụ trội giấy tờ có giá bằng
ngoại tệ và vàng
|
|
44
|
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư, cho vay
|
|
|
441
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư, cho vay bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4411
|
Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân nước ngoài
|
|
|
|
4412
|
Vốn nhận của Chính phủ
|
|
|
|
4413
|
Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân trong nước
|
|
|
442
|
|
Vốn tài trợ, ủy thác đầu
tư, cho vay bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4421
|
Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân nước ngoài
|
|
|
|
4422
|
Vốn nhận của Chính phủ
|
|
|
|
4423
|
Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân trong nước
|
|
45
|
|
|
Các khoản phải trả cho bên
ngoài
|
|
|
451
|
|
Các khoản phải trả về xây
dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
|
|
|
452
|
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh
toán
|
|
|
|
4521
|
Tiền giữ hộ và đợi thanh
toán
|
|
|
|
4523
|
Thanh toán với khách hàng
về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
|
|
|
453
|
|
Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
|
|
|
|
4531
|
Thuế giá trị gia tăng phải
nộp
|
|
|
|
4534
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
4535
|
Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả
|
|
|
|
4538
|
Các loại thuế khác
|
|
|
|
4539
|
Các khoản phải nộp khác
|
|
|
454
|
|
Chuyển tiền phải trả bằng
đồng Việt Nam
|
|
|
455
|
|
Chuyển tiền phải trả bằng
ngoại tệ
|
|
|
458
|
|
Chênh lệch mua bán nợ chờ
xử lý
|
|
|
459
|
|
Các khoản chờ thanh toán
khác
|
|
|
|
4591
|
Tiền thu từ việc bán nợ,
tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
|
|
|
|
4599
|
Các khoản chờ thanh toán
khác
|
|
46
|
|
|
Các khoản phải trả nội bộ
|
|
|
461
|
|
Thừa quỹ, tài sản thừa chờ
xử lý
|
|
|
462
|
|
Các khoản phải trả cho cán
bộ, nhân viên tổ chức tín dụng
|
|
|
466
|
|
Các khoản phải trả từ các
giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng
|
|
|
|
4661
|
Các khoản phải trả các chi
nhánh
|
|
|
|
4662
|
Các khoản phải trả Hội sở
chính
|
|
|
467
|
|
Giá trị khoản nợ nhận của ngân
hàng thương mại để quản lý và khai thác
|
|
|
469
|
|
Các khoản phải trả khác
|
|
47
|
|
|
Các giao dịch ngoại hối
|
|
|
471
|
|
Mua bán ngoại tệ kinh
doanh
|
|
|
|
4711
|
Mua bán ngoại tệ kinh
doanh
|
|
|
|
4712
|
Thanh toán mua bán ngoại tệ
kinh doanh
|
|
|
473
|
|
Giao dịch hoán đổi (SWAP)
|
|
|
|
4731
|
Cam kết giao dịch hoán đổi
tiền tệ
|
|
|
|
4732
|
Giá trị giao dịch hoán đổi
tiền tệ
|
|
|
474
|
|
Giao dịch kỳ hạn (FORWARD)
|
|
|
|
4741
|
Cam kết giao dịch kỳ hạn
tiền tệ
|
|
|
|
4742
|
Giá trị giao dịch kỳ hạn
tiền tệ
|
|
|
475
|
|
Giao dịch tương lai
(FUTURES)
|
|
|
|
4751
|
Cam kết giao dịch tương
lai tiền tệ
|
|
|
|
4752
|
Giá trị giao dịch tương
lai tiền tệ
|
|
|
476
|
|
Giao dịch quyền chọn
(OPTIONS)
|
|
|
|
4761
|
Cam kết giao dịch quyền chọn
tiền tệ
|
|
|
|
4762
|
Giá trị giao dịch quyền chọn
tiền tệ
|
|
|
478
|
|
Tiêu thụ vàng bạc, đá quý
|
|
48
|
|
|
Các tài sản Nợ khác
|
|
|
481
|
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp
vốn
|
|
|
|
4811
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp
vốn bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4812
|
Nhận vốn để cấp tín dụng hợp
vốn bằng ngoại tệ
|
|
|
482
|
|
Nhận tiền ủy thác
|
|
|
|
4821
|
Nhận tiền ủy thác bằng đồng
Việt Nam
|
|
|
|
4822
|
Nhận tiền ủy thác bằng ngoại
tệ
|
|
|
483
|
|
Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ
|
|
|
|
4831
|
Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ
|
|
|
|
4832
|
Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ đã hình thành tài sản cố định
|
|
|
484
|
|
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
và thưởng Ban quản lý điều hành
|
|
|
|
4841
|
Quỹ khen thưởng
|
|
|
|
4842
|
Quỹ phúc lợi
|
|
|
|
4843
|
Quỹ phúc lợi đã hình thành
tài sản cố định
|
|
|
|
4844
|
Quỹ thưởng Ban quản lý điều
hành
|
|
|
485
|
|
Quỹ dự phòng về trợ cấp mất
việc làm
|
|
|
486
|
|
Thanh toán đối với các
công cụ tài chính phái sinh
|
|
|
|
4861
|
Thanh toán đối với giao dịch
hoán đổi (SWAP)
|
|
|
|
4862
|
Thanh toán đối với giao dịch
kỳ hạn (FORWARD)
|
|
|
|
4863
|
Thanh toán đối với giao dịch
tương lai (FUTURES)
|
|
|
|
4864
|
Thanh toán đối với giao dịch
quyền chọn (OPTIONS)
|
|
|
487
|
|
Cấu phần nợ của Cổ phiếu
ưu đãi
|
|
|
488
|
|
Doanh thu chờ phân bổ
|
|
|
489
|
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
|
|
4891
|
Dự phòng cho các dịch vụ
thanh toán khác
|
|
|
|
4892
|
Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho
|
|
|
|
4895
|
Dự phòng chung đối với các
cam kết đưa ra
|
|
|
|
4896
|
Dự phòng cụ thể đối với
các cam kết đưa ra
|
|
|
|
4899
|
Dự phòng rủi ro khác
|
|
49
|
|
|
Lãi và phí phải trả
|
|
|
491
|
|
Lãi phải trả cho tiền gửi
|
|
|
|
4911
|
Lãi phải trả cho tiền gửi
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4912
|
Lãi phải trả cho tiền gửi
bằng ngoại tệ
|
|
|
|
4913
|
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết
kiệm bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4914
|
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết
kiệm bằng ngoại tệ
|
|
|
492
|
|
Lãi phải trả về phát hành
các giấy tờ có giá
|
|
|
|
4921
|
Lãi phải trả cho các giấy tờ
có giá bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4922
|
Lãi phải trả cho các giấy
tờ có giá bằng ngoại tệ
|
|
|
493
|
|
Lãi phải trả cho tiền vay
|
|
|
|
4931
|
Lãi phải trả cho tiền vay
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4932
|
Lãi phải trả cho tiền vay
bằng ngoại tệ
|
|
|
494
|
|
Lãi phải trả cho vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
|
|
|
|
4941
|
Lãi phải trả cho vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư bằng đồng Việt Nam
|
|
|
|
4942
|
Lãi phải trả cho vốn tài
trợ, uỷ thác đầu tư bằng ngoại tệ
|
|
|
496
|
|
Lãi phải trả cho các công
cụ tài chính phái sinh
|
|
|
|
4961
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
4962
|
Giao dịch kỳ hạn
|
|
|
|
4963
|
Giao dịch tương lai
|
|
|
|
4964
|
Giao dịch quyền chọn
|
|
|
497
|
|
Phí phải trả
|
|
Loại 5: Hoạt động thanh
toán
|
|
50
|
|
|
Thanh toán giữa các tổ chức
tín dụng
|
|
|
501
|
|
Thanh toán bù trừ giữa các
ngân hàng
|
|
|
|
5011
|
Thanh toán bù trừ của ngân
hàng chủ trì
|
|
|
|
5012
|
Thanh toán bù trừ của ngân
hàng thành viên
|
|
|
502
|
|
Thu, chi hộ giữa các tổ chức
tín dụng
|
|
|
509
|
|
Thanh toán khác giữa các tổ
chức tín dụng
|
|
51
|
|
|
Thanh toán chuyển tiền
|
|
|
511
|
|
Chuyển tiền năm nay của
đơn vị chuyển tiền
|
|
|
|
5111
|
Chuyển tiền đi năm nay
|
|
|
|
5112
|
Chuyển tiền đến năm nay
|
|
|
|
5113
|
Chuyển tiền đến năm nay chờ
xử lý
|
|
|
512
|
|
Chuyển tiền năm trước của
đơn vị chuyển tiền
|
|
|
|
5121
|
Chuyển tiền đi năm trước
|
|
|
|
5122
|
Chuyển tiền đến năm trước
|
|
|
|
5123
|
Chuyển tiền đến năm trước
chờ xử lý
|
|
|
513
|
|
Thanh toán chuyển tiền năm
nay tại Trung tâm thanh toán
|
|
|
|
5131
|
Thanh toán chuyển tiền đi
năm nay
|
|
|
|
5132
|
Thanh toán chuyển tiền đến
năm nay
|
|
|
|
5133
|
Thanh toán chuyển tiền đến
năm nay chờ xử lý
|
|
|
514
|
|
Thanh toán chuyển tiền năm
trước tại Trung tâm thanh toán
|
|
|
|
5141
|
Thanh toán chuyển tiền đi
năm trước
|
|
|
|
5142
|
Thanh toán chuyển tiền đến
năm trước
|
|
|
|
5143
|
Thanh toán chuyển tiền đến
năm trước chờ xử lý
|
|
|
519
|
|
Thanh toán khác giữa các
đơn vị trong từng ngân hàng
|
|
|
|
5191
|
Điều chuyển vốn
|
|
|
|
5192
|
Thu hộ, chi hộ
|
|
|
|
5199
|
Thanh toán khác
|
|
52
|
|
|
Thanh toán liên hàng
|
|
|
521
|
|
Thanh toán liên hàng năm
nay trong toàn hệ thống ngân hàng
|
|
|
|
5211
|
Liên hàng đi năm nay
|
|
|
|
5212
|
Liên hàng đến năm nay
|
|
|
|
5213
|
Liên hàng đến năm nay đã đối
chiếu
|
|
|
|
5214
|
Liên hàng đến năm nay đợi
đối chiếu
|
|
|
|
5215
|
Liên hàng đến năm nay còn
sai lầm
|
|
|
522
|
|
Thanh toán liên hàng năm trước
trong toàn hệ thống ngân hàng
|
|
|
|
5221
|
Liên hàng đi năm trước
|
|
|
|
5222
|
Liên hàng đến năm trước
|
|
|
|
5223
|
Liên hàng đến năm trước đã
đối chiếu
|
|
|
|
5224
|
Liên hàng đến năm trước đợi
đối chiếu
|
|
|
|
5225
|
Liên hàng đến năm trước
còn sai lầm
|
|
|
|
5226
|
Chuyển tiêu liên hàng đi
năm trước
|
|
|
|
5227
|
Chuyển tiêu liên hàng đến
năm trước
|
|
|
523
|
|
Thanh toán liên hàng năm
nay trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5231
|
Liên hàng đi năm nay trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5232
|
Liên hàng đến năm nay trong
từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5233
|
Liên hàng đến năm nay đã đối
chiếu trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5234
|
Liên hàng đến năm nay đợi
đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5235
|
Liên hàng đến năm nay còn
sai lầm trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
524
|
|
Thanh toán liên hàng năm
trước trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5241
|
Liên hàng đi năm trước
trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5242
|
Liên hàng đến năm trước
trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5243
|
Liên hàng đến năm trước đã
đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5244
|
Liên hàng đến năm trước đợi
đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5245
|
Liên hàng đến năm trước
còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5246
|
Chuyển tiêu liên hàng đi
năm trước trong từng tỉnh, thành phố
|
|
|
|
5247
|
Chuyển tiêu liên hàng đến
năm trước trong từng tỉnh, thành phố
|
|
56
|
|
|
Thanh toán với các ngân
hàng ở nước ngoài
|
|
|
562
|
|
Thanh toán song biên
|
|
|
563
|
|
Thanh toán đa biên
|
|
|
569
|
|
Các khoản thanh toán khác
|
|
Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu
|
|
60
|
|
|
Vốn của tổ chức tín dụng
|
|
|
601
|
|
Vốn điều lệ
|
|
|
602
|
|
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản,
mua sắm tài sản cố định
|
|
|
603
|
|
Thặng dư vốn cổ phần
|
|
|
604
|
|
Cổ phiếu quỹ
|
|
|
609
|
|
Vốn khác
|
|
61
|
|
|
Quỹ của tổ chức tín dụng
|
|
|
611
|
|
Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều
lệ
|
|
|
612
|
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6121
|
Quỹ đầu tư phát triển
|
|
|
|
6122
|
Quỹ nghiên cứu khoa học và
đào tạo
|
|
|
613
|
|
Quỹ dự phòng tài chính
|
|
|
619
|
|
Quỹ khác
|
|
63
|
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối
đoái, vàng bạc đá quý
|
|
|
631
|
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
|
|
|
6311
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo
|
|
|
|
6312
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản
|
|
|
|
6313
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
từ chuyển đổi báo cáo tài chính
|
|
|
632
|
|
Chênh lệch đánh giá lại
vàng bạc, đá quý
|
|
|
633
|
|
Chênh lệch đánh giá lại
công cụ tài chính phái sinh
|
|
|
|
6331
|
Giao dịch hoán đổi
|
|
|
|
6332
|
Giao dịch kỳ hạn tiền tệ
|
|
|
|
6333
|
Giao dịch tương lai tiền tệ
|
|
|
|
6334
|
Giao dịch quyền chọn tiền
tệ
|
|
|
|
6338
|
Công cụ phái sinh khác
|
|
64
|
|
|
Chênh lệch đánh giá lại
tài sản
|
|
|
641
|
|
Chênh lệch đánh giá lại
tài sản
|
|
|
642
|
|
Chênh lệch đánh giá lại
tài sản cố định
|
|
65
|
|
|
Cổ phiếu ưu đãi
|
|
69
|
|
|
Lợi nhuận chưa phân phối
|
|
|
691
|
|
Lợi nhuận năm nay
|
|
|
692
|
|
Lợi nhuận năm trước
|
|
Loại 7: Thu nhập
|
|
70
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động tín
dụng
|
|
|
701
|
|
Thu lãi tiền gửi
|
|
|
702
|
|
Thu lãi cho vay
|
|
|
703
|
|
Thu lãi từ đầu tư chứng
khoán
|
|
|
704
|
|
Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh
|
|
|
705
|
|
Thu lãi cho thuê tài chính
|
|
|
706
|
|
Thu lãi từ nghiệp vụ mua
bán nợ
|
|
|
709
|
|
Thu khác từ hoạt động tín
dụng
|
|
71
|
|
|
Thu nhập phí từ hoạt động
dịch vụ
|
|
|
711
|
|
Thu từ dịch vụ thanh toán
|
|
|
713
|
|
Thu từ dịch vụ ngân quỹ
|
|
|
714
|
|
Thu từ nghiệp vụ ủy thác
và đại lý
|
|
|
715
|
|
Thu từ dịch vụ tư vấn
|
|
|
716
|
|
Thu từ kinh doanh và dịch vụ
bảo hiểm
|
|
|
717
|
|
Thu phí nghiệp vụ chiết khấu
|
|
|
718
|
|
Thu từ cung ứng dịch vụ bảo
quản tài sản, cho thuê tủ két
|
|
|
719
|
|
Thu khác
|
|
72
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh ngoại hối
|
|
|
721
|
|
Thu về kinh doanh ngoại tệ
|
|
|
722
|
|
Thu về kinh doanh vàng
|
|
|
723
|
|
Thu từ các công cụ tài
chính phái sinh tiền tệ
|
|
74
|
|
|
Thu nhập từ hoạt động kinh
doanh khác
|
|
|
741
|
|
Thu về kinh doanh chứng
khoán
|
|
|
742
|
|
Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
748
|
|
Thu từ các công cụ tài
chính phái sinh khác
|
|
|
749
|
|
Thu về hoạt động kinh
doanh khác
|
|
78
|
|
|
Thu nhập góp vốn, mua cổ phần
|
|
79
|
|
|
Thu nhập khác
|
|
Loại 8: Chi phí
|
|
80
|
|
|
Chi phí hoạt động tín dụng
|
|
|
801
|
|
Trả lãi tiền gửi
|
|
|
802
|
|
Trả lãi tiền vay
|
|
|
803
|
|
Trả lãi phát hành giấy tờ
có giá
|
|
|
805
|
|
Trả lãi tiền thuê tài
chính
|
|
|
809
|
|
Chi phí khác cho hoạt động
tín dụng
|
|
81
|
|
|
Chi phí hoạt động dịch vụ
|
|
|
811
|
|
Chi về dịch vụ thanh toán
|
|
|
812
|
|
Cước phí bưu điện về mạng
viễn thông
|
|
|
813
|
|
Chi về ngân quỹ
|
|
|
|
8131
|
Vận chuyển, bốc xếp tiền
|
|
|
|
8132
|
Kiểm đếm, phân loại và
đóng gói tiền
|
|
|
|
8133
|
Bảo vệ tiền
|
|
|
|
8139
|
Chi khác
|
|
|
814
|
|
Chi về nghiệp vụ ủy thác
và đại lý
|
|
|
815
|
|
Chi về dịch vụ tư vấn
|
|
|
816
|
|
Chi phí hoa hồng môi giới
|
|
|
819
|
|
Chi khác
|
|
82
|
|
|
Chi phí hoạt động kinh doanh
ngoại hối
|
|
|
821
|
|
Chi về kinh doanh ngoại tệ
|
|
|
822
|
|
Chi về kinh doanh vàng
|
|
|
823
|
|
Chi về các công cụ tài
chính phái sinh tiền tệ
|
|
83
|
|
|
Chi nộp thuế và các khoản
phí, lệ phí
|
|
|
831
|
|
Chi nộp thuế
|
|
|
832
|
|
Chi nộp các khoản phí, lệ
phí
|
|
|
833
|
|
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
|
|
|
|
8331
|
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
|
|
|
|
8332
|
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại
|
|
84
|
|
|
Chi phí hoạt động kinh
doanh khác
|
|
|
841
|
|
Chi về kinh doanh chứng
khoán
|
|
|
842
|
|
Chi phí liên quan nghiệp vụ
cho thuê tài chính
|
|
|
843
|
|
Chi về nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
848
|
|
Chi về các công cụ tài
chính phái sinh khác
|
|
|
849
|
|
Chi về hoạt động kinh
doanh khác
|
|
85
|
|
|
Chi phí cho nhân viên
|
|
|
851
|
|
Lương và phụ cấp
|
|
|
|
8511
|
Lương và phụ cấp lương
|
|
|
852
|
|
Chi trang phục giao dịch
và phương tiện bảo hộ lao động
|
|
|
853
|
|
Các khoản chi để đóng góp
theo lương
|
|
|
|
8531
|
Nộp bảo hiểm xã hội
|
|
|
|
8532
|
Nộp bảo hiểm y tế
|
|
|
|
8533
|
Nộp bảo hiểm lao động
|
|
|
|
8534
|
Nộp kinh phí công đoàn
|
|
|
|
8539
|
Các khoản chi đóng góp
khác theo chế độ
|
|
|
854
|
|
Chi trợ cấp
|
|
|
|
8541
|
Trợ cấp khó khăn
|
|
|
|
8542
|
Trợ cấp thôi việc
|
|
|
|
8549
|
Chi trợ cấp khác
|
|
|
856
|
|
Chi ăn ca cho cán bộ, nhân
viên tổ chức tín dụng
|
|
|
857
|
|
Chi y tế cho cán bộ, nhân viên
tổ chức tín dụng
|
|
|
859
|
|
Chi khác cho cán bộ, nhân
viên tổ chức tín dụng
|
|
86
|
|
|
Chi cho hoạt động quản lý
và công vụ
|
|
|
861
|
|
Chi về vật liệu và giấy tờ
in
|
|
|
|
8611
|
Vật liệu văn phòng
|
|
|
|
8612
|
Giấy tờ in
|
|
|
|
8613
|
Vật mang tin
|
|
|
|
8614
|
Xăng dầu
|
|
|
|
8619
|
Vật liệu khác
|
|
|
862
|
|
Công tác phí
|
|
|
863
|
|
Chi đào tạo, huấn luyện
nghiệp vụ
|
|
|
864
|
|
Chi nghiên cứu và ứng dụng
khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến
|
|
|
865
|
|
Chi bưu phí và điện thoại
|
|
|
866
|
|
Chi xuất bản tài liệu, tuyên
truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại
|
|
|
867
|
|
Chi mua tài liệu, sách báo
|
|
|
868
|
|
Chi về các hoạt động đoàn
thể của tổ chức tín dụng
|
|
|
869
|
|
Các khoản chi phí quản lý
khác
|
|
|
|
8691
|
Điện, nước, vệ sinh cơ
quan
|
|
|
|
8693
|
Hội nghị
|
|
|
|
8694
|
Lễ tân, khánh tiết
|
|
|
|
8695
|
Chi phí cho việc kiểm
toán, thanh tra, kiểm tra hoạt động tổ chức tín dụng
|
|
|
|
8696
|
Chi thuê chuyên gia trong
và ngoài nước
|
|
|
|
8697
|
Chi phí phòng cháy, chữa
cháy
|
|
|
|
8699
|
Các khoản chi khác
|
|
87
|
|
|
Chi về tài sản
|
|
|
871
|
|
Khấu hao cơ bản tài sản cố
định
|
|
|
872
|
|
Bảo dưỡng và sửa chữa tài
sản
|
|
|
874
|
|
Mua sắm công cụ lao động
|
|
|
875
|
|
Chi bảo hiểm tài sản
|
|
|
876
|
|
Chi thuê tài sản
|
|
88
|
|
|
Chi phí dự phòng, bảo toàn
và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
|
|
|
882
|
|
Chi dự phòng
|
|
|
|
8821
|
Chi dự phòng giảm giá vàng
|
|
|
|
8822
|
Chi dự phòng Nợ phải thu
khó đòi
|
|
|
|
8823
|
Chi phí dự phòng rủi ro chứng
khoán24
|
|
|
|
8824
|
Chi dự phòng cho các dịch
vụ thanh toán
|
|
|
|
8825
|
Chi dự phòng giảm giá hàng
tồn kho
|
|
|
|
8826
|
Chi dự phòng giảm giá khoản
góp vốn, đầu tư mua cổ phần
|
|
|
|
8827
|
Chi dự phòng đối với các
cam kết đưa ra
|
|
|
|
8829
|
Chi dự phòng rủi ro khác
|
|
|
883
|
|
Chi nộp phí bảo hiểm, bảo
toàn tiền gửi của khách hàng
|
|
89
|
|
|
Chi phí khác
|
|
|
891
|
|
Chi công tác xã hội
|
|
|
899
|
|
Chi phí khác theo chế độ
tài chính
|
|
Loại 9: Các tài khoản
ngoài bảng cân đối kế toán
|
|
90
|
|
|
Tiền không có giá trị lưu
hành
|
|
|
901
|
|
Tiền không có giá trị lưu
hành
|
|
|
|
9011
|
Tiền mẫu
|
|
|
|
9012
|
Tiền lưu niệm
|
|
|
|
9019
|
Tiền nghi giả, tiền giả,
tiền bị phá hoại chờ xử lý
|
|
91
|
|
|
Ngoại tệ và chứng từ có
giá trị bằng ngoại tệ
|
|
|
911
|
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
9113
|
Ngoại tệ của khách hàng gửi
đi nước ngoài nhờ thu
|
|
|
|
9114
|
Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn
lưu hành chờ xử lý
|
|
|
912
|
|
Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ
|
|
|
|
9121
|
Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ dùng làm mẫu
|
|
|
|
9122
|
Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ
|
|
|
|
9123
|
Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu
|
|
|
|
9124
|
Chứng từ có giá trị bằng
ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán
|
|
92
|
|
|
Các văn bản, chứng từ cam
kết đưa ra
|
|
|
921
|
|
Cam kết bảo lãnh vay vốn
|
|
|
922
|
|
Cam kết bảo lãnh thanh
toán
|
|
|
923
|
|
Các cam kết giao dịch hối
đoái
|
|
|
|
9231
|
Cam kết mua ngoại tệ trao
ngay
|
|
|
|
9232
|
Cam kết bán ngoại tệ trao
ngay
|
|
|
|
9233
|
Cam kết mua ngoại tệ có kỳ
hạn
|
|
|
|
9234
|
Cam kết bán ngoại tệ có kỳ
hạn
|
|
|
|
9235
|
Cam kết giao dịch hoán đổi
tiền tệ
|
|
|
|
9236
|
Cam kết giao dịch quyền chọn
Mua tiền tệ
|
|
|
|
9237
|
Cam kết giao dịch quyền chọn
Bán tiền tệ
|
|
|
|
9238
|
Cam kết giao dịch tương
lai tiền tệ
|
|
|
924
|
|
Cam kết cho vay không hủy
ngang
|
|
|
925
|
|
Cam kết trong nghiệp vụ
thư tín dụng (L/C)
|
|
|
926
|
|
Cam kết bảo lãnh thực hiện
hợp đồng
|
|
|
927
|
|
Cam kết bảo lãnh dự thầu
|
|
|
928
|
|
Cam kết bảo lãnh khác
|
|
|
929
|
|
Các cam kết khác
|
|
|
|
9291
|
Hợp đồng hoán đổi lãi suất
|
|
|
|
9293
|
Hợp đồng mua bán giấy tờ
có giá
|
|
|
|
9299
|
Cam kết khác
|
|
93
|
|
|
Các cam kết nhận được
|
|
|
931
|
|
Các cam kết bảo lãnh nhận từ
các tổ chức tín dụng khác
|
|
|
|
9311
|
Vay vốn
|
|
|
|
9319
|
Các bảo lãnh khác
|
|
|
932
|
|
Bảo lãnh nhận từ các cơ
quan Chính phủ
|
|
|
933
|
|
Bảo lãnh nhận từ các công
ty bảo hiểm
|
|
|
934
|
|
Bảo lãnh nhận từ các tổ chức
quốc tế
|
|
|
938
|
|
Các văn bản, chứng từ cam kết
khác nhận được
|
|
|
939
|
|
Các bảo lãnh khác nhận được
|
|
94
|
|
|
Lãi cho vay và phí phải
thu chưa thu được
|
|
|
941
|
|
Lãi cho vay chưa thu được
bằng đồng Việt Nam
|
|
|
942
|
|
Lãi cho vay chưa thu được
bằng ngoại tệ
|
|
|
943
|
|
Lãi cho thuê tài chính
chưa thu được
|
|
|
944
|
|
Lãi chứng khoán chưa thu
được
|
|
|
945
|
|
Lãi tiền gửi chưa thu được
|
|
|
949
|
|
Phí phải thu chưa thu được
|
|
95
|
|
|
Tài sản dùng để cho thuê
tài chính
|
|
|
951
|
|
Tài sản dùng để cho thuê
tài chính đang quản lý tại công ty
|
|
|
952
|
|
Tài sản dùng để cho thuê
tài chính đang giao cho khách hàng thuê
|
|
96
|
|
|
Các giấy tờ có giá của tổ
chức tín dụng phát hành
|
|
|
961
|
|
Các giấy tờ có giá mẫu
|
|
|
962
|
|
Các giấy tờ có giá của tổ
chức tín dụng
|
|
97
|
|
|
Nợ khó đòi đã xử lý
|
|
|
971
|
|
Nợ bị tổn thất đang trong
thời gian theo dõi
|
|
|
|
9711
|
Nợ gốc bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi
|
|
|
|
9712
|
Nợ lãi bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi
|
|
|
972
|
|
Nợ tổn thất trong hoạt động
thanh toán
|
|
98
|
|
|
Nghiệp vụ mua bán nợ, ủy
thác và đại lý
|
|
|
981
|
|
Nghiệp vụ mua bán nợ
|
|
|
|
9811
|
Nợ gốc đã mua
|
|
|
|
9812
|
Lãi của khoản nợ đã mua
|
|
|
|
9813
|
Nợ gốc đã bán
|
|
|
|
9814
|
Lãi của khoản nợ đã bán
|
|
|
982
|
|
Cho vay theo hợp đồng hợp
vốn
|
|
|
|
9821
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
9822
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
9823
|
Lãi cho vay theo hợp đồng
hợp vốn25
|
|
|
983
|
|
Cấp tín dụng theo hợp đồng
nhận ủy thác
|
|
|
|
9831
|
Nợ trong hạn
|
|
|
|
9832
|
Nợ quá hạn
|
|
|
|
9833
|
Lãi từ hoạt động cấp tín dụng
theo hợp đồng nhận ủy thác26
|
|
|
984
|
|
Các nghiệp vụ ủy thác và đại
lý khác
|
|
|
989
|
|
Chứng khoán lưu ký
|
|
99
|
|
|
Tài sản và chứng từ khác
|
|
|
991
|
|
Kim loại quý, đá quý giữ hộ
|
|
|
992
|
|
Tài sản khác giữ hộ
|
|
|
993
|
|
Tài sản thuê ngoài
|
|
|
994
|
|
Tài sản, giấy tờ có giá của
khách hàng đưa thế chấp, cầm cố27
|
|
|
|
9941
|
Tài sản, giấy tờ có giá của
khách hàng đưa thế chấp, cầm cố28
|
|
|
|
9942
|
Các giấy tờ có giá của
khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu29
|
|
|
995
|
|
Tài sản gán, xiết nợ chờ xử
lý
|
|
|
996
|
|
Các giấy tờ có giá đi vay,
giấy tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền
sở hữu đem đi sử dụng30
|
|
|
|
9961
|
Giấy tờ có giá đi vay31
|
|
|
|
9962
|
Giấy tờ có giá của khách
hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng32
|
|
|
997
|
|
Tài sản nhận của ngân hàng
thương mại hoặc nhận từ việc mua lại nợ
|
|
|
998
|
|
Tài sản, giấy tờ có giá của
tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố
|
|
|
999
|
|
Các chứng từ có giá trị
khác đang bảo quản
|
III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN
Loại 1: VỐN KHẢ DỤNG VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ
Loại tài khoản này phản ảnh
số hiện có cũng như tình hình biến động của số vốn khả dụng, các khoản đầu tư của
Tổ chức tín dụng. Bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, các phương
tiện thanh toán thay tiền, kim loại quý, đá quý, tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước,
tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng khác và các khoản đầu tư vào chứng khoán.
Tài khoản 10- Tiền mặt,
chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý
Tài khoản 101- Tiền mặt
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này phản ảnh tình
hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt đồng Việt Nam tại các Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Khi tiến hành nhập, xuất
tiền mặt phải có giấy nộp tiền, lĩnh tiền, séc lĩnh tiền hoặc phiếu thu, phiếu
chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ
theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt.
2. Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ
mở sổ quỹ (đóng thành cuốn hoặc tờ theo mẫu in sẵn đã quy định) để hạch toán các
khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê
số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền
mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra
lại để xác định nguyên nhân. Số chênh lệch phải hạch toán vào Tài khoản 3614 (phần
thiếu) hoặc Tài khoản 461 (phần thừa) và kiến nghị biện pháp xử lý số thừa thiếu
đó.
Tài khoản 101 có các tài khoản
cấp III sau:
1011- Tiền mặt tại đơn vị
1012- Tiền mặt tại đơn vị hạch
toán báo sổ
1013- Tiền mặt không đủ tiêu
chuẩn lưu thông chờ xử lý
1014- Tiền mặt tại máy ATM33
1019- Tiền mặt đang vận chuyển
Tài khoản 1011- Tiền mặt
tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của các Tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ.
Bên Có ghi: -
Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của
Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết34:
Mở 02 tài khoản chi tiết: -
Tiền mặt đã kiểm đếm.
- Tiền mặt thu theo túi niêm phong.
Tại bộ phận kế toán, mở sổ
nhật ký quỹ (sổ tờ rời) ghi đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với
thủ quỹ, dùng làm căn cứ lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày.
Ngoài nhật ký quỹ, kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng thu, chi
và tồn quỹ cuối ngày (mỗi ngày một dòng). Sổ này dùng làm cơ sở cho việc lập
báo cáo kế toán hàng tháng.
Tài khoản 1012- Tiền mặt
tại đơn vị hạch toán báo sổ
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền mặt ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng
cân đối kế toán riêng).
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ.
- Các khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo sổ.
Bên Có ghi: -
Số tiền mặt do đơn vị hạch toán báo sổ nộp về quỹ nghiệp vụ.
- Các khoản chi tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo sổ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền mặt đang bảo quản ở đơn vị hạch
toán báo sổ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo
từng đơn vị hạch toán báo sổ.
Tài khoản 1013- Tiền mặt
không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư
hỏng...).
Tài khoản này đối ứng với
Tài khoản 4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông
chờ xử lý.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Ngân hàng thu vào.
Bên Có ghi: -
Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu
thông chưa xử lý hiện có ở các Ngân hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 1014- Tiền mặt
tại máy ATM35
Tài khoản này dùng để theo
dõi số tiền đồng Việt Nam tại các máy ATM của tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM.
- Các khoản thu tiền mặt trực tiếp từ máy ATM.
Bên Có ghi: -
Số tiền mặt từ máy ATM nộp về quỹ tiền mặt đơn vị.
- Các khoản chi tiền mặt tại máy ATM.
Số dư Nợ:
- Số tiền mặt còn tồn tại máy ATM.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng máy ATM.
Tài khoản 1019- Tiền mặt
đang vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền mặt xuất từ quỹ tiền mặt tại đơn vị chuyển cho các đơn vị khác
đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại quỹ của
mình thì các Tổ chức tín dụng không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền.
Bên Có ghi: -
Số tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc
giấy báo của đơn vị nhận tiền).
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ ở đơn vị
đang vận chuyển trên đường.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận tiền vận chuyển đến.
Tài khoản 103- Tiền mặt
ngoại tệ
Tài khoản này phản ảnh tình
hình thu chi, tồn quỹ ngoại tệ tại các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 103 có các tài khoản
cấp III sau:
1031- Ngoại tệ tại đơn vị
1032- Ngoại tệ tại đơn vị hạch
toán báo sổ
1033- Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu
thụ
1039- Ngoại tệ đang vận chuyển
Tài khoản 1031- Ngoại
tệ tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị ngoại tệ tại quỹ của Tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ nhập quỹ.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ xuất quỹ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ của Tổ
chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 1032- Ngoại
tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ
Tài khoản này dùng để hạch toán
giá trị ngoại tệ ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng
cân đối kế toán riêng).
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ.
- Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ thu vào.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ nộp về quỹ của Tổ chức tín dụng chủ quản.
- Giá trị ngoại tệ chi ra ở đơn vị hạch toán báo sổ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang bảo quản ở đơn vị
hạch toán báo sổ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ.
Tài khoản 1033- Ngoại
tệ gửi đi nhờ tiêu thụ
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị ngoại tệ gửi đi Tổ chức tín dụng khác để nhờ tiêu thụ.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ đã được tiêu thụ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang gửi đi nhờ tiêu
thụ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận ngoại tệ để tiêu thụ.
Tài khoản 1039- Ngoại
tệ đang vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị ngoại tệ chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp
đơn vị nhận ngoại tệ đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì các Tổ chức tín dụng
không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy
báo của đơn vị nhận ngoại tệ).
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến.
Tài khoản 104- Chứng từ
có giá trị ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 104 có các tài khoản
cấp III sau:
1041- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ tại đơn vị
1043- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ gửi đi nhờ thu
1049- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ đang vận chuyển
Nội dung hạch toán tài khoản
1041 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1031.
Nội dung hạch toán tài khoản
1043 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1033.
Nội dung hạch toán tài khoản
1049 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1039.
Tài khoản 105- Kim loại
quý, đá quý36
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng phải
phân biệt vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ.
- Vàng tiền tệ (thuộc khoản mục
tiền tệ) là ngoại hối theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 4 Pháp lệnh Ngoại hối
số 28/2005/PL-UBTVQH11 ngày 13/12/2005, hoặc vàng tiêu chuẩn quốc tế (là vàng
khối, vàng thỏi, vàng miếng, vàng lá có dấu kiểm định chất lượng và trọng lượng,
có mác hiệu của nhà sản xuất vàng quốc tế hoặc của nhà sản xuất vàng trong nước
được quốc tế công nhận). Vàng tiền tệ được coi như một loại ngoại tệ và là tài
sản dự trữ thanh toán quốc tế.
- Vàng phi tiền tệ (thuộc khoản
mục phi tiền tệ) là vàng được mua với mục đích gia công, chế tác làm đồ trang sức.
Vàng phi tiền tệ được coi như một loại vật tư, hàng hóa thông thường.
2. Kế toán chi tiết, kế toán
tổng hợp đối với tài khoản vàng tiền tệ tương tự như kế toán tài khoản ngoại tệ.
Nghiệp vụ mua bán và phái sinh vàng tiền tệ, kế toán sử dụng các tài khoản mua
bán và phái sinh ngoại tệ để hạch toán (coi vàng như một loại ngoại tệ).
3. Kế toán đối với tài khoản
vàng phi tiền tệ theo giá gốc, cụ thể:
- Giá trị vàng phi tiền tệ
khi nhập kho, xuất kho đều tính theo giá mua thực tế. Trường hợp vàng phi tiền
tệ nhập kho có nhiều giá mua khác nhau thì khi xuất kho, giá trị vàng phi tiền
tệ xuất kho được hạch toán theo giá mua bình quân của số vàng phi tiền tệ tồn
kho.
- Đối với các tổ chức tín dụng
có điều kiện tổ chức hạch toán theo dõi và bảo quản số vàng phi tiền tệ tồn kho
theo giá mua khác nhau, kế toán có thể áp dụng phương pháp hạch toán giá trị
vàng phi tiền tệ xuất kho theo đúng giá mua thực tế của số vàng phi tiền tệ đó.
- Hoạt động tiêu thụ vàng
phi tiền tệ sử dụng tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý.
4. Trong kế toán chi tiết về
vàng, các tổ chức tín dụng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất,
tồn kho. Khi lên Báo cáo kế toán, giá trị vàng được quy đổi ra đồng Việt Nam
theo tỷ giá quy định.
Tài khoản 105- Kim loại quý,
đá quý có các tài khoản cấp III sau:
1051 - Vàng tại đơn vị
1052 - Vàng tại đơn vị hạch
toán báo sổ
1053 - Vàng đang mang đi gia
công, chế tác
1054 - Kim loại quý, đá quý
đang vận chuyển
1058 - Kim loại quý, đá quý
khác.
Tài khoản 1051 - Vàng
tại đơn vị
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị vàng của tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vàng nhập kho.
Bên Có ghi: -
Giá trị vàng xuất kho.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị vàng tồn kho tại đơn vị.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo vàng tiền tệ và vàng phi tiền tệ.
Tài khoản 1052 - Vàng
tại đơn vị hạch toán báo sổ
Tài khoản này dùng để theo
dõi giá trị vàng tại quỹ của các đơn vị hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối
kế toán riêng).
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vàng tiếp quỹ cho các đơn vị hạch toán báo sổ.
- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ thu vào.
Bên Có ghi: -
Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chuyển về cho đơn vị chủ quản.
- Giá trị vàng đơn vị hạch toán báo sổ chi ra.
Số dư Nợ:
- Giá trị vàng hiện đang còn tồn quỹ tại đơn vị hạch
toán báo sổ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ.
Tài khoản 1053 - Vàng
đang mang đi gia công, chế tác
Tài khoản này dùng để theo
dõi giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác của tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vàng xuất kho mang đi gia công chế tác.
Bên Có ghi: -
Giá trị vàng mang đi gia công chế tác đã nhập lại kho. Số dư Nợ: - Phản
ánh giá trị vàng đang mang đi gia công, chế tác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 1054 - Kim
loại quý, đá quý đang vận chuyển
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ đơn vị chuyển cho các đơn vị khác
đang trên đường vận chuyển. Trường hợp giao nhận trực tiếp không hạch toán vào
tài khoản này.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị kim loại quý, đá quý xuất quỹ chuyển đến các đơn vị nhận.
Bên Có ghi: -
Giá trị kim loại quý, đá quý đã chuyển đến cho đơn vị nhận
(căn cứ vào Biên bản giao nhận hoặc giấy báo để hạch toán).
Số dư Nợ:
- Giá trị kim loại quý, đá quý chuyển cho các đơn
vị đang vận chuyển.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận kim loại quý, đá quý chuyển đến.
Tài khoản 1058- Kim loại
quý, đá quý khác
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị kim loại quý, đá quý của tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán trên tài khoản
này giống nội dung hạch toán trên Tài khoản 1051- Vàng tại đơn vị.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại kim loại quý, đá quý.
Tài khoản 11- Tiền gửi tại
Ngân hàng Nhà nước
Tài khoản 111- Tiền gửi
tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Căn cứ để hạch toán vào tài
khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng Nhà nước
kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...).
2. Khi nhận được chứng từ của
Ngân hàng Nhà nước gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc
kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị,
số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng Nhà nước thì phải
thông báo cho Ngân hàng Nhà nước để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi
sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của Ngân hàng Nhà nước. Số chênh lệch
được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế
toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước) hoặc ghi vào bên Có tài khoản
4599- Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của
Ngân hàng Nhà nước). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm
nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
Tài khoản 111 có các tài khoản
cấp III sau:
1111- Tiền gửi phong tỏa
1113- Tiền gửi thanh toán
1116- Tiền ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản 1111- Tiền gửi
phong tỏa
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng hay tổ chức
khác (nếu được phép) gửi tại Ngân hàng Nhà nước trong thời gian chưa được hoạt
động.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa.
Bên Có ghi: -
Số tiền được chuyển sang tài khoản thích hợp để hoạt động.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền đang gửi ở tài khoản phong tỏa
tại Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 1113- Tiền gửi
thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền đồng Việt Nam của các Tổ chức tín dụng gửi không kỳ hạn tại Ngân
hàng Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền gửi vào Ngân hàng Nhà nước.
Bên Có ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền đang gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng
Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 1116- Tiền
ký quỹ bảo lãnh
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền ký quỹ bảo lãnh bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng bảo lãnh gửi
tại Ngân hàng Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền ký quỹ bảo lãnh gửi vào Ngân hàng Nhà nước.
Bên Có ghi: -
Số tiền ký quỹ bảo lãnh Tổ chức tín dụng bảo lãnh lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền quỹ bảo lãnh đang ký gửi tại
Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 112- Tiền gửi
tại Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.
Tài khoản 112 có các tài khoản
cấp III sau:
1121 - Tiền gửi phong tỏa
1123 - Tiền gửi thanh toán
1126 - Tiền ký quỹ bảo lãnh
Nội dung hạch toán tài khoản
1121 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1111
Nội dung hạch toán tài khoản
1123 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1113
Nội dung hạch toán tài khoản
1126 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1116
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 12- Đầu tư tín
phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết
khấu với Ngân hàng Nhà nước
Tài khoản 121- Đầu tư
vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Chính phủ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại tín phiếu do Ngân hàng Nhà
nước và Chính phủ (Kho bạc Nhà nước) phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Các tín phiếu này chỉ hạch
toán theo chi phí thực tế mua, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu
có).
2. Số tiền lãi sẽ được hưởng
trên các chứng khoán này Tổ chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến
khi đến hạn được thanh toán.
3. Nếu thu được tiền lãi từ
Tín phiếu đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó, Tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó,
phần tiền lãi của các kỳ sau khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới
được ghi nhận là Thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó thì ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu tư Tín phiếu
đó.
4. Tiền gốc (mệnh giá) của
Tín phiếu được thanh toán một lần khi đến hạn. Tiền lãi được thanh toán theo
các phương thức:
- Thanh toán ngay khi phát
hành (chiết khấu).
- Thanh toán theo định kỳ (6
hoặc 12 tháng một lần).
- Thanh toán một lần cùng tiền
gốc Tín phiếu.
Phải tính toán và thanh toán
kịp thời mọi khoản lãi về Tín phiếu khi đến kỳ hạn.
5. Cuối niên độ kế toán, nếu
giá trị thị trường của Tín phiếu bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự
phòng giảm giá đầu tư chứng khoán theo quy định hiện hành.
6. Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo
từng đối tác, mệnh giá.
Tài khoản 121 có các tài khoản
cấp III sau:
1211- Đầu tư vào Tín phiếu
Ngân hàng Nhà nước
1212- Đầu tư vào Tín phiếu
Kho bạc
Bên Nợ ghi:
- Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.
Bên Có ghi: -
Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.
- Giá trị chứng khoán được Ngân hàng Nhà nước hay Chính phủ phát hành thanh
toán tiền.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng
đang quản lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.
Tài khoản 122- Đầu tư
vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân
hàng Nhà nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hiện có và tình hình biến động của các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều
kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước do tổ chức khác phát hành mà Tổ
chức tín dụng đang đầu tư.
Nội dung hạch toán tài khoản
122 giống như nội dung hạch toán tài khoản 121.
Tài khoản 123- Giá trị
tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị (mệnh giá) của Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước (loại ghi sổ) của Tổ chức
tín dụng đang đưa cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước để vay vốn.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước (loại ghi sổ) của Tổ chức tín dụng đang
đưa cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước để vay vốn.
Bên Có ghi: -
Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước (loại ghi sổ) được giải trừ (chấm dứt
phong tỏa).
- Giá trị Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước đang cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước và
chuyển hẳn quyền sở hữu cho đơn vị cho vay vốn (bên nhận cầm cố).
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị của Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước
(loại ghi sổ) thuộc quyền sở hữu của Tổ chức tín dụng đưa cầm cố đang bị Ngân
hàng Nhà nước phong tỏa.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 129- Dự phòng
giảm giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh
tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư tín
phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết
khấu với Ngân hàng Nhà nước.
Dự phòng giảm giá được lập để
dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu tư chứng khoán nhằm ghi nhận trước các khoản
tổn thất có thể phát sinh do những nguyên nhân khách quan.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Việc lập dự phòng giảm
giá chứng khoán phải thực hiện theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành
và các quy định có tính pháp lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng.
2. Việc lập dự phòng giảm
giá đầu tư chứng khoán phải thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện
có của Tổ chức tín dụng.
3. Thông thường mức lập dự
phòng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị
trường của từng loại chứng khoán (giá có thể bán được). Mức trích lập cụ thể sẽ
thực hiện theo quy định của cơ chế quản lý tài chính.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng giảm giá đầu tư được lập.
Bên Nợ ghi: -
Xử lý khoản giảm giá thực tế của các khoản đầu tư.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Số dư Có :
- Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại đầu tư.
Tài khoản 13- Tiền, vàng
gửi tại Tổ chức tín dụng khác37
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Căn cứ để hạch toán vào
tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Tổ chức tín dụng
khác kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc...).
2. Khi nhận được chứng từ của
Tổ chức tín dụng khác gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc
kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị,
số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Tổ chức tín dụng khác thì
phải thông báo cho Tổ chức tín dụng khác để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp
thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế
toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của Tổ chức tín dụng khác.
Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359- Các khoản khác phải thu (nếu
số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Tổ chức tín dụng khác) hoặc ghi vào
bên Có tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế
toán nhỏ hơn số liệu của Tổ chức tín dụng khác). Sang tháng sau phải tiếp tục
kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi
sổ.
Tài khoản 131- Tiền gửi
tại các Tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác
trong nước.
Tài khoản 131 có các tài khoản
cấp III sau:
1311 - Tiền gửi không kỳ hạn
1312 - Tiền gửi có kỳ hạn
Bên Nợ ghi: -
Số tiền gửi vào các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Bên Có ghi: -
Số tiền lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền của Tổ chức tín dụng đang gửi tại
các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng nhận tiền gửi.
Tài khoản 132- Tiền gửi
tại các Tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong
nước.
Tài khoản 132 có các tài khoản
cấp III sau:
1321 - Tiền gửi không kỳ hạn
1322 - Tiền gửi có kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
132 giống như nội dung hạch toán tài khoản 131.
Tài khoản 133- Tiền gửi
bằng ngoại tệ ở nước ngoài
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng được phép gửi tại các tổ chức tài chính ở
nước ngoài.
Tài khoản 133 có các tài khoản
cấp III sau:
1331- Tiền gửi không kỳ hạn
1332- Tiền gửi có kỳ hạn
1333- Tiền gửi chuyên dùng
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ gửi vào các Ngân hàng ở nước ngoài.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng
đang gửi tại các Ngân hàng ở nước ngoài.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng ở nước ngoài nhận tiền gửi.
Tài khoản 134- Tiền gửi
bằng đồng Việt Nam ở nước ngoài38
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền đồng Việt Nam của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng
khác ở nước ngoài.
Tài khoản 134 có các tài khoản
cấp III sau:
1341- Tiền gửi không kỳ hạn
1342- Tiền gửi có kỳ hạn
1343- Tiền gửi chuyên dùng
Bên Nợ ghi: -
Số tiền gửi vào các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.
Bên Có ghi: -
Số tiền lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền của tổ chức tín dụng đang gửi tại
các tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng khác ở nước ngoài nhận tiền
gửi.
Tài khoản 135- Vàng gửi
tại các tổ chức tín dụng trong nước39
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng khác
trong nước.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
1351- Vàng gửi không kỳ hạn
1352- Vàng gửi có kỳ hạn
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức tín dụng khác trong nước.
Bên Có ghi: -
Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng
đang gửi tại các tổ chức tín dụng trong nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng trong nước nhận gửi.
Tài khoản 136- Vàng gửi
tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài40
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước
ngoài.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
1361- Vàng gửi không kỳ hạn
1362- Vàng gửi có kỳ hạn
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vàng tiền tệ gửi vào các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.
Bên Có ghi: -
Giá trị vàng tiền tệ lấy ra.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị vàng tiền tệ của tổ chức tín dụng
đang gửi tại các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng ở nước ngoài nhận gửi.
Tài khoản 139- Dự
phòng rủi ro41
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài được thành lập, hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và tiền gửi tại
các tổ chức tín dụng ở nước ngoài.
Nội dung hạch toán các tài khoản
này như sau:
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 14- Chứng khoán
kinh doanh42
Tài khoản 14- Chứng khoán
kinh doanh có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 141- Chứng khoán Nợ
Tài khoản 142- Chứng khoán Vốn
Tài khoản 148- Chứng khoán
kinh doanh khác
Tài khoản 149- Dự phòng rủi
ro chứng khoán
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 141- Chứng
khoán Nợ
Tài khoản 142- Chứng
khoán Vốn
Tài khoản 148- Chứng
khoán kinh doanh khác
Các tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào, bán ra để hưởng chênh lệch
giá.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Chứng khoán kinh doanh được
hạch toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+)
các chi phí mua (nếu có).
2. Tiền lãi của chứng khoán
nhận được trong thời gian nắm giữ chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi.
3. Khi tổ chức tín dụng bán,
chuyển nhượng chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá thực
tế mà trước đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không
ghi theo số tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được
với số tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh.
4. Tại thời điểm khóa sổ kế
toán để lập báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán,
kế toán tiến hành lập dự phòng hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đối
với số chứng khoán chưa bán tại thời điểm khóa sổ.
5. Nếu chuẩn mực kế toán Việt
Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng
khoán được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi (lỗ) phát sinh
nhưng chưa thực hiện được ghi vào thu nhập hoặc chi phí về kinh doanh chứng
khoán (đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh).
Bên Nợ ghi: -
Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng mua vào.
Bên Có ghi: -
Giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng bán ra.
- Giá trị chứng khoán được thanh toán.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị chứng khoán tổ chức tín dụng
đang quản lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở theo nhóm kỳ hạn đối với chứng khoán Nợ.
- Mở theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán Vốn.
Tài khoản 141- Chứng
khoán Nợ
Tài khoản này dùng để theo
dõi các loại chứng khoán thuộc loại chứng khoán Nợ. Chứng khoán Nợ là loại chứng
khoán mà bên phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với
bên nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể về thời hạn thanh toán số
tiền gốc, lãi suất,...
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
1411- Chứng khoán Chính phủ,
chứng khoán chính quyền địa phương
1412- Chứng khoán do các tổ chức
tín dụng khác trong nước phát hành
1413- Chứng khoán do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
1414- Chứng khoán nước ngoài
Tài khoản 142- Chứng
khoán Vốn
Tài khoản này được dùng hạch
toán cho các loại cổ phiếu (cổ phiếu thường hoặc cổ phiếu ưu đãi) do tổ chức
tín dụng mua bán trên thị trường để hưởng chênh lệch giá mà không vì mục đích nắm
giữ như vai trò của một nhà đầu tư dài hạn.
Chứng khoán Vốn là loại chứng
khoán xác lập quyền chủ sở hữu của người nắm giữ chứng khoán đối với một doanh
nghiệp. Theo đó, chứng khoán vốn thể hiện một phần tài sản trong tổng số tài sản
của doanh nghiệp sau khi đã thực hiện tất cả các nghĩa vụ nợ (cổ phiếu thường,
một số loại cổ phiếu ưu đãi khác...).
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
1421- Chứng khoán do các tổ
chức tín dụng khác trong nước phát hành
1422- Chứng khoán do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
1423- Chứng khoán nước ngoài
Tài khoản 148- Chứng
khoán kinh doanh khác
Tài khoản này dùng để theo
dõi các loại chứng khoán kinh doanh khác không thuộc các nhóm chứng khoán trên.
Nội dung hạch toán tài khoản
149:
Tài khoản 149- Dự
phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với chứng khoán kinh doanh của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng
rủi ro chứng khoán:
- Là chứng khoán được đầu
tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán kinh
doanh được phân loại là Tài sản có thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng rủi
ro tín dụng theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là tài sản có rủi ro tín dụng),
tổ chức tín dụng phải thực hiện phân loại và trích lập dự pḥng rủi ro theo quy
định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán kinh
doanh không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải
thực hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm
giá các khoản đầu tư tài chính.
Tài khoản 149 có các tài khoản
cấp III sau:
1491- Dự phòng cụ thể
1492- Dự phòng chung
1499- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán các tài khoản
này như sau:
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 15- Chứng khoán
đầu tư sẵn sàng để bán43
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán của Chính
phủ, chính quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà tổ
chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán
nợ và chứng khoán vốn nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc
loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào
xét thấy có lợi (tổ chức tín dụng phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ
khi pháp luật có quy định khác).
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Đối với Chứng khoán Nợ:
a. Tổ chức tín dụng phải mở
tài khoản chi tiết để phản ánh Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội
của chứng khoán đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng
khoán) bao gồm: Giá mua cộng (+) chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới,
giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá
trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản
tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ trội
là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm
mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên báo cáo tài
chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần (Mệnh giá -
Chiết khấu + Phụ trội).
b. Nếu điều kiện về công nghệ
tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực
tế (lãi suất thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được
trong tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị
ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp
không thể thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội hoặc
chiết khấu được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.
c. Nếu thu được tiền lãi từ
chứng khoán nợ đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo
đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu
tư này mới được ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ
chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu
tư đó.
d. Cuối niên độ kế toán, nếu
giá thị trường của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá trị thuần của chứng
khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.
2. Đối với chứng khoán Vốn:
a. Chứng khoán vốn phải được
ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm: Giá mua cộng
(+) chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ
phí và phí ngân hàng (nếu có).
b. Thu nhập của tổ chức tín
dụng từ việc đầu tư chứng khoán sẵn sàng để bán khi quyền của tổ chức tín dụng
được xác lập và nhận được thông báo về việc phân chia cổ tức.
c. Cuối niên độ kế toán, nếu
giá thị trường của chứng khoán bị giảm giá xuống thấp hơn giá gốc của chứng
khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị chứng khoán mua vào.
Bên Có ghi: -
Giá trị chứng khoán bán ra.
- Giá trị chứng khoán được tổ chức phát hành thanh toán.
Số dư Nợ:
- Giá trị chứng khoán đang nắm giữ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội của
chứng khoán đầu tư đối với chứng khoán nợ.
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán đối với chứng khoán vốn.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp II sau:
151- Chứng khoán Chính phủ,
chứng khoán chính quyền địa phương
152- Chứng khoán Nợ do các tổ
chức tín dụng khác trong nước phát hành
153- Chứng khoán Nợ do các tổ
chức kinh tế trong nước phát hành
154- Chứng khoán Nợ nước
ngoài
155- Chứng khoán Vốn do các
tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành
156- Chứng khoán Vốn do các
tổ chức kinh tế trong nước phát hành
157- Chứng khoán Vốn nước
ngoài
159- Dự phòng rủi ro chứng
khoán
Tài khoản 151- Chứng
khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Chính phủ
(ngoại trừ tín phiếu Chính phủ), chứng khoán chính quyền địa phương mà tổ chức
tín dụng đang đầu tư.
Tài khoản 152- Chứng
khoán Nợ do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 153- Chứng
khoán Nợ do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 154- Chứng
khoán Nợ nước ngoài
Các tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Nợ mà tổ chức
tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc nào khi
xét thấy có lợi.
Chứng khoán Nợ theo dõi trên
tài khoản này bao gồm trái phiếu, giấy tờ có giá,... do các tổ chức tín dụng
khác trong nước, tổ chức kinh tế trong nước hoặc chứng khoán do Chính phủ hoặc
tổ chức nước ngoài phát hành.
Tài khoản 155- Chứng
khoán Vốn do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 156- Chứng
khoán Vốn do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 157- Chứng
khoán Vốn nước ngoài
Các tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Vốn mà tổ
chức tín dụng đang nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng để bán bất cứ lúc
nào khi xét thấy có lợi, và không thuộc đối tượng hạch toán trên tài khoản 34.
Chứng khoán Vốn được hạch
toán trên tài khoản này là chứng khoán vốn được niêm yết trên thị trường và
không đủ các điều kiện để hình thành công ty con, công ty liên kết hoặc công ty
liên doanh (cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát).
Các khoản đầu tư như góp vốn
theo hợp đồng góp vốn, mua cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán được
phản ánh trên tài khoản 344, 348 (các khoản đầu tư dài hạn khác).
Tài khoản 159- Dự
phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng
rủi ro chứng khoán:
- Là chứng khoán được đầu
tư, kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán đầu tư
được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện
phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập
và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán đầu tư
không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực
hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của luật về dự phòng giảm giá
các khoản đầu tư tài chính.
Tài khoản 159 có các tài khoản
cấp III sau:
1591- Dự phòng cụ thể
1592- Dự phòng chung
1599- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán tài khoản
159 giống nội dung hạch toán tài khoản 149.
Tài khoản 16- Chứng khoán
đầu tư giữ đến ngày đáo hạn44
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán nợ của
Chính phủ, chính quyền địa phương hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành
mà tổ chức tín dụng đang đầu tư. Chứng khoán Nợ hạch toán trên tài khoản này là
các loại chứng khoán nợ nắm giữ với mục đích đầu tư cho đến ngày đáo hạn (ngày
được thanh toán).
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Chỉ hạch toán trên tài khoản
này đối với các loại chứng khoán Nợ. (không hạch toán trên tài khoản này các loại
chứng khoán vốn).
2. Tổ chức tín dụng phải mở
tài khoản chi tiết để phản ánh mệnh giá, giá trị chiết khấu và giá trị phụ trội
của chứng khoán đầu tư. Trong đó: (i) Giá gốc chứng khoán (giá thực tế mua chứng
khoán) bao gồm: Giá mua cộng chi phí liên quan trực tiếp như chi phí môi giới,
giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí và phí ngân hàng (nếu có); (ii) giá
trị chiết khấu là giá trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản
tiền gồm mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có); (iii) giá trị phụ trội
là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm
mệnh giá và lãi dồn tích trước khi mua (nếu có). Khi trình bày trên báo cáo tài
chính, khoản mục chứng khoán này được trình bày theo giá trị thuần (Mệnh giá -
Chiết khấu + Phụ trội).
3. Nếu điều kiện về công nghệ
tin học cho phép, tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực
tế (lãi suất thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận được trong
tương lai trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản về giá trị ghi nhận
ban đầu tại thời điểm chuyển giao tài sản cho bên sử dụng). Trường hợp không thể
thực hiện tính lãi trên cơ sở lãi suất thực thì giá trị phụ trội và chiết khấu
được phân bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoán của tổ chức tín dụng.
4. Nếu thu được tiền lãi từ
chứng khoán nợ đầu tư bao gồm cả khoản lãi dồn tích từ trước khi tổ chức tín dụng
mua lại khoản đầu tư đó, tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo
đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu
tư này mới được ghi nhận là thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi tổ
chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu
tư đó.
5. Việc lập dự phòng giảm
giá đối với chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn chỉ được thực hiện khi có dấu
hiệu về sự giảm giá chứng khoán kéo dài hoặc có bằng chứng chắc chắn là tổ chức
tín dụng khó có thể thu hồi đầy đủ khoản đầu tư, không thực hiện lập dự phòng
giảm giá chứng khoán đối với những thay đổi giá trong ngắn hạn.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 161- Chứng
khoán Chính phủ, chứng khoán chính quyền địa phương
Tài khoản 162- Chứng
khoán do các tổ chức tín dụng khác trong nước phát hành
Tài khoản 163- Chứng
khoán do các tổ chức kinh tế trong nước phát hành
Tài khoản 164- Chứng
khoán nước ngoài
Nội dung và phương pháp hạch
toán trên các tài khoản này thực hiện giống các tài khoản chứng khoán nợ thuộc
tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán tương ứng (tài khoản 151,
152, 153, 154).
Tài khoản 169- Dự
phòng rủi ro chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
Điều kiện trích lập dự phòng
rủi ro chứng khoán:
- Là chứng khoán được đầu
tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Đối với chứng khoán đầu tư
được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực hiện
phân loại và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập
và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Đối với chứng khoán đầu tư
không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, tổ chức tín dụng phải thực
hiện trích lập dự phòng giảm giá theo quy định của pháp luật về dự phòng giảm
giá các khoản đầu tư tài chính.
Tài khoản 169 có các tài khoản
cấp III sau:
1691- Dự phòng cụ thể
1692- Dự phòng chung
1699- Dự phòng giảm giá
Nội dung hạch toán tài khoản
169 giống nội dung hạch toán tài khoản 149.
Loại 2: HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG
Loại tài khoản này phản ảnh tình
hình hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các
tổ chức tín dụng.
Tài khoản 20- Cấp tín dụng
cho các tổ chức tín dụng khác45
Tài khoản 201- Cho vay
các tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam46
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản
vay được tổ chức tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 201 có các tài khoản
cấp III sau:
2011- Nợ trong hạn
2012- Nợ quá hạn
Tài khoản 2011- Nợ
trong hạn
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay còn trong hạn theo hợp đồng tín
dụng hoặc còn trong thời gian gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ đối với các khoản
vay được tổ chức tín dụng gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cho khách hàng vay.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền khách hàng đang nợ trong hạn,
được gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay tiền.
Tài khoản 2012- Nợ quá
hạn
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn,
điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ quá hạn.
Tài khoản 202- Cho vay
các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ47
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản
vay được tổ chức tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 202 có các tài khoản
cấp III sau:
2021- Nợ trong hạn
2022- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2021, 2022 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 203- Cho vay
các tổ chức tín dụng nước ngoài bằng ngoại tệ48
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho các tổ chức tín dụng khác vay và các khoản
vay được tổ chức tín dụng gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả.
Tài khoản 203 có các tài khoản
cấp III sau:
2031- Nợ trong hạn
2032- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2031, 2032 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 205- Chiết
khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá khác49
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đã ứng trước trong hạn, quá hạn cho tổ chức tín dụng khác sau khi
chấp thuận chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của
tổ chức tín dụng đó.
Tài khoản 205 có các tài khoản
cấp III sau:
2051- Nợ trong hạn
2052- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2051, 2052 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 209- Dự
phòng rủi ro
Các tài khoản này dùng để phản
ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
cho vay các tổ chức tín dụng khác.
Tài khoản 209 có các tài khoản
cấp III sau:
2091- Dự phòng cụ thể
2092- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản
này như sau:
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 21- Cho vay các
tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền (số tiền đồng Việt Nam và ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức
kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.
Tài khoản 21 có các tài khoản
cấp II sau:
211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng
Việt Nam
212- Cho vay trung hạn bằng
đồng Việt Nam
213- Cho vay dài hạn bằng đồng
Việt Nam
214- Cho vay ngắn hạn bằng
ngoại tệ và vàng
215- Cho vay trung hạn bằng
ngoại tệ và vàng
216- Cho vay dài hạn bằng
ngoại tệ và vàng
219- Dự phòng phải thu khó
đòi
Tài khoản 211- Cho vay
ngắn hạn bằng đồng Việt Nam50
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong
nước vay ngắn hạn.
Tài khoản 211 có các tài khoản
cấp III sau:
2111- Nợ trong hạn
2112- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2111, 2112 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 212- Cho vay
trung hạn bằng đồng Việt Nam51
Tài khoản 212 có các tài khoản
cấp III sau:
2121- Nợ trong hạn
2122- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2121, 2122 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 213 - Cho
vay dài hạn bằng đồng Việt Nam52
Tài khoản 213 có các tài khoản
cấp III sau:
2131- Nợ trong hạn
2132- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2131, 2132 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 214- Cho vay
ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng53
Tài khoản 214 có các tài khoản
cấp III sau:
2141- Nợ trong hạn
2142- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2141, 2142 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 215 - Cho
vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng54
Tài khoản 215 có các tài khoản
cấp III sau:
2151- Nợ trong hạn
2152- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2151, 2152 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 216- Cho vay
dài hạn bằng ngoại tệ và vàng55
Tài khoản 216 có các tài khoản
cấp III sau:
2161- Nợ trong hạn
2162- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2161, 2162 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 219- Dự
phòng phải thu khó đòi56
Tài khoản 219 có các tài khoản
cấp III sau:
2191- Dự phòng cụ thể
2192- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản
2191, 2192 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 22- Chiết khấu
thương phiếu và các giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong
nước57
Tài khoản 22 có các tài khoản
cấp II, III sau:
Tài khoản 221- Chiết
khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đồng Việt Nam đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi
chấp thuận chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá của tổ chức kinh
tế hoặc cá nhân đó.
2211- Nợ trong hạn
2212- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2211, 2212 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
Tài khoản 222- Chiết
khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số ngoại tệ đã chi trả cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận
chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ của tổ chức
kinh tế hoặc cá nhân đó.
2221- Nợ trong hạn
2222- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2221, 2222 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
Tài khoản 229- Dự
phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với số tiền đã ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân sau khi chấp thuận
chiết khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá.
Tài khoản 229 có các tài khoản
cấp III sau:
2291- Dự phòng cụ thể
2292- Dự phòng chung
Nội dung và phương pháp hạch
toán tài khoản 229 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 23- Cho thuê
tài chính
Tài khoản 231- Cho
thuê tài chính bằng đồng Việt Nam58
Tài khoản 231 có các tài khoản
cấp III sau:
2311- Nợ trong hạn
2312- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
23111, 2312 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 232- Cho
thuê tài chính bằng ngoại tệ59
Tài khoản 232 có các tài khoản
cấp III sau:
2321- Nợ trong hạn
2322- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2321, 2322 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 239- Dự
phòng phải thu khó đòi60
Tài khoản 239 có các tài khoản
cấp III sau:
2391- Dự phòng cụ thể
2392- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản
2391, 2392 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 24- Trả thay bảo
lãnh61
Tài khoản 241- Các khoản
trả thay khách hàng bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong
trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi
đến hạn thanh toán.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
Khoản tiền trả thay này
khách hàng phải chịu mức lãi suất theo quy định của pháp luật. Đối với khoản trả
thay này, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải đôn đốc thu hồi nợ ngay, nếu khách
hàng không có khả năng trả, tổ chức tín dụng bảo lãnh phải tiến hành xử lý tài
sản bảo đảm theo quy định của pháp luật để thu hồi nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu hồi được từ khách hàng được bảo lãnh.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả
thay khách hàng nhưng chưa thu hồi được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng được tổ chức tín dụng bảo lãnh
(kèm theo giấy nhận nợ).
Tài khoản 242- Các khoản
trả thay khách hàng bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường
hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn
thanh toán.
Nội dung và phương pháp hạch
toán tài khoản 242 giống nội dung hạch toán tài khoản 241.
Tài khoản 249- Dự
phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản trả thay khách hàng trong nghiệp vụ bảo lãnh.
Tài khoản 249 có các tài khoản
cấp III sau:
2491- Dự phòng cụ thể
2492- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản
249 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 25- Cho vay bằng
vốn tài trợ, ủy thác đầu tư
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền (tiền đồng Việt Nam hay ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh
tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức
Quốc tế và các tổ chức khác.
Tài khoản 25 có các tài khoản
cấp II sau:
251 - Cho vay vốn bằng đồng
Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức quốc tế
252 - Cho vay vốn bằng đồng
Việt Nam nhận của Chính phủ
253 - Cho vay vốn bằng đồng
Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác
254 - Cho vay vốn bằng ngoại
tệ nhận trực tiếp của các tổ chức quốc tế
255 - Cho vay vốn bằng ngoại
tệ nhận của Chính phủ
256 - Cho vay vốn bằng ngoại
tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác
Tài khoản 251- Cho vay
vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức quốc tế62
Tài khoản 251 có các tài khoản
cấp III sau:
2511- Nợ trong hạn
2512- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2511, 2512 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 252- Cho vay
vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ63
Tài khoản 252 có các tài khoản
cấp III sau:
2521- Nợ trong hạn
2522- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2521, 2522 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 253- Cho vay
vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác64
Tài khoản 253 có các tài khoản
cấp III sau:
2531- Nợ trong hạn
2532- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2531, 2532 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 254- Cho vay
vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các tổ chức quốc tế65
Tài khoản 254 có các tài khoản
cấp III sau:
2541- Nợ trong hạn
2542- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2541, 2542 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 255- Cho vay
vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính phủ66
Tài khoản 255 có các tài khoản
cấp III sau:
2551- Nợ trong hạn
2552- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2551, 2552 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 256- Cho vay
vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác67
Tài khoản 256 có các tài khoản
cấp III sau:
2561- Nợ trong hạn
2562- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2561, 2562 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 259- Dự
phòng phải thu khó đòi68
Tài khoản 259 có các tài khoản
cấp III sau:
2591- Dự phòng cụ thể
2592- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản
2591, 2592 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 26- Tín dụng đối
với các tổ chức, cá nhân nước ngoài69
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền (đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ) tổ chức tín dụng cho các tổ chức, cá
nhân nước ngoài vay.
Tài khoản này có các Tài khoản
cấp II sau:
261- Cho vay ngắn hạn bằng đồng
Việt Nam
262- Cho vay trung hạn bằng
đồng Việt Nam
263- Cho vay dài hạn bằng đồng
Việt Nam
264- Cho vay ngắn hạn bằng
ngoại tệ và vàng
265- Cho vay trung hạn bằng
ngoại tệ và vàng
266- Cho vay dài hạn bằng
ngoại tệ và vàng
267- Tín dụng khác bằng đồng
Việt Nam
268- Tín dụng khác bằng ngoại
tệ và vàng
269- Dự phòng rủi ro
261- Cho vay ngắn hạn
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng
Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2611- Nợ trong hạn
2612- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2611, 2612 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
262- Cho vay trung hạn
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay trung hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng
Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2621- Nợ trong hạn
2622- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2621, 2622 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
263- Cho vay dài hạn bằng
đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng đồng
Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2631- Nợ trong hạn
2632- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2631, 2632 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
264- Cho vay ngắn hạn
bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay ngắn hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại
tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau
2641- Nợ trong hạn
2642- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2641, 2642 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
265- Cho vay trung hạn
bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay trung hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng
ngoại tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2651- Nợ trong hạn
2652- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2651, 2652 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
266- Cho vay dài hạn bằng
ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản cho vay dài hạn đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại
tệ và vàng.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2661- Nợ trong hạn
2662- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2661, 2662 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
267- Tín dụng khác bằng
đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh các nghiệp vụ tín dụng khác bằng đồng Việt Nam đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài như nghiệp vụ cầm cố, chiết khấu công cụ chuyển nhượng, giấy tờ có giá,
các khoản trả thay từ giao dịch bảo lãnh, cho thuê tài chính,...
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2671- Nợ trong hạn
2672- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2671, 2672 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
268- Tín dụng khác bằng
ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ánh
các nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài bằng ngoại tệ
và vàng như: nghiệp vụ cầm cố, chiết khấu giấy tờ có giá, các khoản trả thay từ
giao dịch bảo lãnh, cho thuê tài chính,...
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2681 - Nợ trong hạn
2682 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
2681, 2682 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2111, 2112.
269- Dự phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
tín dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
2691 - Dự phòng cụ thể
2692 - Dự phòng chung
Nội dung và phương pháp hạch
toán tài khoản 269 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 27- Tín dụng
khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế trong nước vay vốn
đặc biệt, vay thanh toán công nợ hay vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch
Nhà nước...
Trường hợp phát sinh các
nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước bằng ngoại
tệ, các tổ chức tín dụng được phép sử dụng tài khoản này để hạch toán, tuy
nhiên, trên thuyết minh báo cáo tài chính phải phân định rõ về các khoản dư nợ
cho vay bằng ngoại tệ và dư nợ cho vay bằng đồng Việt Nam trên tài khoản này70.
Tài khoản 27 có các tài khoản
cấp II sau:
271- Cho vay vốn đặc biệt
272- Cho vay thanh toán công
nợ
273- Cho vay đầu tư xây dựng
cơ bản theo kế hoạch Nhà nước
275- Cấp tín dụng khác71
279- Dự phòng rủi ro tín dụng
khác
Tài khoản 271 - Cho
vay vốn đặc biệt72
Tài khoản 271 có các tài khoản
cấp III sau:
2711- Nợ trong hạn
2712- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2711, 2712 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 272 - Cho
vay thanh toán công nợ73
Tài khoản 272 có các tài khoản
cấp III sau:
2721- Nợ trong hạn
2722- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2721, 2722 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 273- Cho vay
đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước74
Tài khoản 273 có các tài khoản
cấp III sau:
2731- Nợ trong hạn
2732- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2731, 2732 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 275- Cấp tín
dụng khác75
Tài khoản 275 có các tài khoản
cấp III sau:
2751- Nợ trong hạn
2752- Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản
2751, 2752 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2011, 2012.
Tài khoản 279- Dự
phòng phải thu khó đòi76
Tài khoản 279 có các tài khoản
cấp III sau:
2791- Dự phòng cụ thể
2792- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán các tài khoản
2791, 2792 giống nội dung hạch toán các tài khoản 2091, 2092.
Tài khoản 28- Các khoản nợ
chờ xử lý
Tài khoản 281- Các khoản
nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ77
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm
bảo.
Tài khoản 281 có các tài khoản
cấp III sau:
2811- Các khoản nợ chờ xử lý
đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
2812- Các khoản nợ chờ xử lý
khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
Tài khoản 2811- Các khoản
nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ từ 30/6/1998 về trước
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ quá hạn chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
đã được chuyển từ tài khoản nợ quá hạn sang kể từ ngày 30/6/1998 trở về trước.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ cho vay quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được lớn hơn khoản nợ người
vay phải trả.
Bên Có ghi: -
Số tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ tổ chức tín dụng đã thu được (theo số
tiền thực tế thu được do bán tài sản xiết nợ, gán nợ).
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được nhỏ hơn số nợ người
vay phải trả (bù đắp rủi ro sau khi bán tài sản xiết nợ, gán nợ).
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ cho vay đã quá hạn đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản
nợ tương ứng trên Tài khoản 2811.
Tài khoản 2812- Các khoản
nợ chờ xử lý khác đã có tài sản xiết nợ, gán nợ
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ chưa thu được chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ cho tổ
chức tín dụng ngoài các khoản đã hạch toán vào tài khoản 2811.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ cho vay đã có tài sản xiết nợ, gán nợ.
Bên Có ghi: -
Số nợ cho vay đã thu được từ tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ ngân hàng
đã thu được.
- Xử lý số chênh lệch giữa giá trị tài sản xiết nợ, gán nợ nhỏ hơn số nợ người
vay phải trả.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ cho vay chưa thu được đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ đang chờ xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản
xiết nợ, gán nợ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết cho từng khoản nợ tương ứng trên Tài khoản
2812.
Tài khoản 282- Các khoản
nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ
các cơ quan luật pháp phán xét. Các Ngân hàng căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ
có liên quan để chuyển vào tài khoản này các khoản dư nợ và nợ quá hạn liên
quan tới vụ án đang chờ xét xử.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ có tài sản thế chấp liên quan tới vụ án chờ xét xử.
Bên Có ghi: -
Số nợ được xử lý theo quyết định có hiệu lực pháp luật của cơ quan Nhà nước có
thẩm quyền.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ liên quan tới vụ án đang chờ các
cơ quan luật pháp phán xét.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ liên quan đến vụ án
đang trong thời gian chờ xét xử.
Tài khoản 283- Nợ tồn
đọng có tài sản bảo đảm
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo của Ngân hàng thương mại được xử
lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ78.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm.
Bên Có ghi: -
Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm đã được xử lý từ nguồn:
+ Thu hồi được từ việc người vay trả nợ; hoặc bán khoản nợ; hoặc bán, cho thuê,
khai thác, kinh doanh tài sản bảo đảm nợ...
+ Bù đắp bằng dự phòng rủi ro đối với số nợ tồn đọng còn lại không thu hồi được
(sau khi đã tận thu, nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao để xử lý theo quy định.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn
chưa xử lý được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa
xử lý được; hoặc theo từng tài sản bảo đảm nợ (nếu tài sản này đã được gán nợ,
theo đó, Ngân hàng đã ghi giảm nợ cho khách hàng vay theo quy định của pháp luật
hiện hành) còn chưa xử lý (bán) được.
Tài khoản 284- Nợ tồn
đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để
thu của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ79.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu.
Bên Có ghi: -
Số nợ tồn đọng đã được xử lý theo quy định.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và
không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.
Tài khoản 285- Nợ tồn
đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại
đang hoạt động của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định của Thủ tướng
Chính phủ80.
Bên Nợ ghi: -
Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động.
Bên Có ghi: -
Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động
đã được xử lý theo quy định.
- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao để xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm
nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.
Tài khoản 289 - Dự
phòng rủi ro nợ chờ xử lý81
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản nợ chờ xử lý.
Tài khoản 289 có các tài khoản
cấp III sau:
2891- Dự phòng cụ thể
2892- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản
289 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 29- Nợ cho vay
được khoanh
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền Tổ chức tín dụng cho các khách hàng vay đã quá hạn trả và đã được Chính
phủ chấp thuận cho các khoản nợ quá hạn này không phải trả lãi để chờ xử lý.
Nội dung hạch toán các tài khoản
cấp II sau:
291- Cho vay ngắn hạn
292- Cho vay trung hạn
293- Cho vay dài hạn
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cho vay đã được khoanh (chuyển từ Tài khoản Nợ quá hạn sang).
Bên Có ghi: -
Số tiền các khách hàng trả nợ.
- Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền cho vay đã được khoanh.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ cho vay được khoanh.
Tài khoản 299- Dự
phòng rủi ro nợ được khoanh82
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản nợ vay được khoanh.
Tài khoản 299 có các tài khoản
cấp III sau:
2991- Dự phòng cụ thể
2992- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản
299 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Loại 3: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TÀI SẢN CÓ KHÁC
Loại này phản ảnh giá trị hiện
có, tình hình biến động các loại tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô
hình theo chỉ tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn, tài sản Có khác, tình hình
thanh toán các khoản phải thu và việc thực hiện công tác đầu tư xây dựng cơ bản
đang diễn ra tại tổ chức tín dụng.
Tài khoản 30- Tài sản cố
định
Tài khoản 301- Tài sản
cố định hữu hình
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của
Tổ chức tín dụng theo nguyên giá.
Hạch toán tài khoản này thực
hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 - Tài sản cố định hữu
hình.
Tài khoản 301 có các tài khoản
cấp III sau:
3012 - Nhà cửa, vật kiến
trúc
3013 - Máy móc, thiết bị
3014 - Phương tiện vận tải,
thiết bị truyền dẫn
3015 - Thiết bị, dụng cụ quản
lý
3019 - Tài sản cố định hữu
hình khác
Bên Nợ ghi: -
Nhập tài sản cố định (do mua sắm, xây dựng, nơi khác điều động đến) ghi theo
nguyên giá.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định.
Bên Có ghi: -
Xuất tài sản cố định (do thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác) ghi theo
nguyên giá.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện
có của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản cố định hữu hình. Ngoài sổ tài khoản
chi tiết theo dõi giá trị của tài sản, các Tổ chức tín dụng phải lập thẻ tài sản
cố định cho từng tài sản và các sổ theo dõi khác về tài sản cố định
theo quy định về chế độ hạch toán tài sản cố định của Bộ Tài chính.
Tài khoản 302 - Tài sản
cố định vô hình
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình của
Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này thực
hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 - Tài sản cố định vô
hình.
Tài khoản 302 có các tài khoản
cấp III sau:
3021- Quyền sử dụng đất
3024- Phần mềm máy vi tính
3029- Tài sản cố định vô
hình khác
Bên Nợ ghi: -
Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng.
Bên Có ghi: -
Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định vô hình hiện
có của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản cố định vô hình.
- Tài khoản 3021- Quyền
sử dụng đất: Phản ảnh các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan trực
tiếp tới đất sử dụng bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng đất (gồm cả tiền
thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần, nếu có); chi phí cho đền bù giải phóng
mặt bằng, san lấp mặt bằng... (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các
công trình trên đất).
- Tài khoản 3024- Phần
mềm máy vi tính: Phản ảnh giá trị tài sản cố định vô hình là toàn bộ
các chi phí thực tế Tổ chức tín dụng đã chi ra để có phần mềm máy vi tính.
- Tài khoản 3029- Tài
sản cố định vô hình khác.
Tài khoản 303- Tài sản
cố định thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ tài sản cố định đi thuê tài
chính của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này thực
hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 - Thuê tài sản.
Bên Nợ ghi: -
Nguyên giá của tài sản cố định đi thuê tài chính tăng.
Bên Có ghi: -
Nguyên giá của tài sản cố định đi thuê giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê
khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành tài sản cố định của Tổ chức tín dụng.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định thuê tài
chính hiện có tại Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản cố định đi thuê tài chính.
Tài khoản 304- Bất động
sản đầu tư83
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động bất động sản đầu tư theo nguyên giá của bất
động sản đầu tư.
Tài khoản này chỉ mở và sử dụng
tại các công ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 05 “Bất động sản đầu tư”.
Bên Nợ ghi: -
Nguyên giá bất động sản đầu tư tăng trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Nguyên giá bất động sản đầu tư giảm trong kỳ.
Số dư Nợ:
- Nguyên giá bất động sản đầu tư của tổ chức tín dụng
cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại bất động sản đầu tư.
Tài khoản 305- Hao mòn
tài sản cố định84
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị hao mòn tài sản cố định trong quá trình sử dụng do trích khấu hao tài sản
cố định và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của tài sản cố định.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Căn cứ vào những quy định
về tính và trích khấu hao tài sản cố định hiện hành của Nhà nước và của Thống đốc
Ngân hàng Nhà nước, các Tổ chức tín dụng phải chấp hành nghiêm chỉnh. Đối với
các tài sản cố định đã tính đủ khấu hao cơ bản (đã thu hồi đủ vốn) thì không tiếp
tục trích khấu hao cơ bản nữa.
Đối với những tài sản cố định
chưa khấu hao hết đã hỏng, phải thanh lý và xử lý theo các quy định hiện hành.
2. Đối với các tài sản cố định
vô hình phải tùy theo thời gian phát huy hiệu quả của từng tài sản cố định để
trích khấu hao cơ bản tính từ khi tài sản cố định được đưa vào hoạt động (theo
hợp đồng, cam kết hoặc chu kỳ sử dụng).
3. Đối với tài sản cố định
thuê tài chính, trong quá trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao cơ bản
trong thời gian thuê theo hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh, đảm bảo thu hồi
đủ vốn. Bên cho thuê phải tính chi phí đầu tư tài chính theo mức khấu hao của
tài sản cố định cho thuê.
Tài khoản 305 có các tài khoản
cấp III sau:
3051 - Hao mòn tài sản cố định
hữu hình
3052 - Hao mòn tài sản cố định
vô hình
3054 - Hao mòn bất động sản
đầu tư85
3053 - Hao mòn tài sản cố định
đi thuê
Bên Có ghi: -
Số khấu hao cơ bản tài sản cố định trích hàng tháng phân bổ vào chi phí.
- Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên giá tài sản cố định.
Bên Nợ ghi: -
Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá tài sản cố định.
- Tất toán giá trị hao mòn của tài sản cố định đã xuất khỏi tài sản tổ chức tín
dụng (thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác).
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có
ở tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 3054- Hao
mòn bất động sản đầu tư86
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư đang nắm giữ.
Tài khoản này chỉ mở và sử dụng
tại các công ty con có chức năng kinh doanh bất động sản (áp dụng hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng để hạch toán kế toán) của tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư giảm trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư tăng trong kỳ do trích khấu hao, do chuyển
số khấu hao lũy kế của bất động sản chủ sở hữu sử dụng thành bất động sản đầu
tư.
Số dư Có:
- Giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư hiện có
của tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 31- Tài sản
khác87
Tài khoản 311 - Công cụ,
dụng cụ88
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại công cụ, dụng cụ
của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
- Kế toán nhập, xuất, tồn
kho công cụ, dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế.
- Ngoài sổ tài khoản kế toán
chi tiết hạch toán theo giá trị của công cụ, dụng cụ, kế toán phải mở sổ chi tiết
công cụ, dụng cụ để ghi chép, theo dõi số lượng, giá trị của từng loại công cụ,
dụng cụ.
Thủ kho phải mở thẻ kho để
ghi chép, theo dõi số lượng của từng loại công cụ, dụng cụ phù hợp với việc mở
sổ của kế toán.
- Đối với công cụ, dụng cụ
xuất dùng cho hoạt động kinh doanh: phải được ghi chép, theo dõi về hiện vật và
giá trị trên sổ chi tiết theo dõi từng nơi sử dụng và người chịu trách nhiệm vật
chất.
- Đối với các công cụ, dụng
cụ có giá trị nhỏ khi xuất dùng cho hoạt động kinh doanh phải phân bổ một lần
100% giá trị vào chi phí.
- Đối với các công cụ, dụng
cụ xuất dùng một lần có giá trị lớn và được sử dụng trong nhiều kỳ kế toán thì
giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng được hạch toán vào tài khoản 388- Chi phí chờ
phân bổ và phân bổ dần vào chi phí cho các kỳ kế toán.
Bên Nợ
ghi: - Giá trị công cụ, dụng cụ nhập kho.
Bên Có ghi: -
Giá trị công cụ, dụng cụ xuất kho.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị công cụ, dụng cụ tồn kho.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm hoặc từng loại công cụ, dụng cụ.
Tài khoản 313- Vật liệu
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các loại vật liệu sử dụng ở Tổ chức tín dụng như giấy tờ in, vật liệu văn
phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu...
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Kế toán nhập, xuất, tồn
kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế.
2. Ngoài sổ tài khoản chi tiết
hạch toán theo giá trị của vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch
toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch
toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế
toán.
3. Hàng tháng, kế toán phải
kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết
vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng
số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ
kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm
kê tài sản quy định.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị vật liệu nhập kho.
Bên Có ghi: -
Giá trị vật liệu xuất kho.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị vật liệu tồn kho.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng nhóm vật liệu hoặc từng loại vật liệu.
Tài khoản 32- Xây dựng cơ
bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản 321- Mua sắm
tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chi phí mua sắm tài sản cố định theo dự toán đã được duyệt.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản chi mua sắm tài sản cố định.
Bên Có ghi: -
Số tiền chi mua sắm tài sản cố định đã được duyệt quyết toán và thanh toán.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa
được duyệt quyết toán và thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 322- Chi phí
xây dựng cơ bản
Tài khoản này chỉ sử dụng
trong thời gian tiến hành xây dựng cơ bản để phản ảnh các vật liệu, dụng cụ và
thiết bị dùng cho xây dựng cơ bản.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Chi phí chuẩn bị đầu tư
xây dựng cơ bản và chi phí của Ban quản lý công trình được tính vào giá trị
công trình và hạch toán vào chi phí khác về xây dựng cơ bản.
2. Khi công trình xây dựng
cơ bản hoàn thành, tài khoản này phải tất toán hết số dư, kế toán phải tiến
hành tính toán, phân bổ các chi phí khác về xây dựng cơ bản theo nguyên tắc:
- Các chi phí khác về xây dựng
cơ bản liên quan đến hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho hạng mục
công trình đó.
- Các chi phí chung có liên
quan đến nhiều đối tượng tài sản thì phải phân bổ theo những tiêu thức thích hợp
(theo tỷ lệ với vốn xây dựng hoặc tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết bị).
3. Đối với vật liệu dùng cho
xây dựng cơ bản mở tiểu khoản theo từng nhóm vật liệu, hạch toán theo giá trị vật
liệu. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch
toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu.
Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch
toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế
toán.
Hàng tháng kế toán phải kiểm
tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật
liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số
liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ
kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm
kê tài sản quy định.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
3221- Chi phí công trình
3222- Vật liệu dùng cho xây
dựng cơ bản
3223- Chi phí nhân công
3229- Chi phí khác
Bên Nợ ghi: -
Chi phí cho đầu tư xây dựng cơ bản.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản cố định hình thành qua đầu tư xây dựng cơ bản.
- Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết
toán được duyệt y.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh chi phí xây dựng cơ bản dở dang hay giá
trị công trình xây dựng cơ bản đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng
hoặc quyết toán chưa được duyệt y.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo công trình, hạng mục công trình.
Lưu ý: Tài khoản 3221 “Chi
phí công trình” sử dụng hạch toán đối với công trình đấu thầu hoặc chỉ định thầu
toàn bộ. Tài khoản 3222 “Vật liệu dùng cho xây dựng cơ bản” và Tài khoản 3223
“Chi phí nhân công” sử dụng hạch toán đối với công trình có sử dụng vật liệu,
nhân công do bên A tự mua, tự thuê...
Tài khoản 323- Sửa chữa
tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh
chi phí sửa chữa tài sản cố định và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa tài sản
cố định. Trường hợp sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào tài khoản này mà
tính thẳng vào chi phí trong kỳ.
Nội dung hạch toán tài khoản
323 giống như nội dung hạch toán tài khoản 322.
Tài khoản 34- Góp vốn, đầu
tư dài hạn89
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị và tình hình biến động của các khoản góp vốn, đầu tư dài hạn của tổ
chức tín dụng.
Hạch toán vào tài khoản này
cần tuân theo các quy định sau:
1. Hạch toán trên tài khoản này
bao gồm: Các khoản góp vốn vào công ty con, các khoản góp vốn liên doanh vào cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát, các khoản góp vốn vào công ty liên kết và các khoản
đầu tư dài hạn khác chưa được niêm yết trên thị trường chứng khoán (các khoản đầu
tư dài hạn đã được niêm yết trên thị trường chứng khoán hạch toán trên tài khoản
15 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán thích hợp).
2. Khi đầu tư dưới hình thức
góp vốn bằng tài sản, nhà đầu tư đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn trên cơ sở
thỏa thuận giữa các bên góp vốn. Phần chênh lệch giữa giá trị ghi sổ hoặc giá
trị còn lại và giá trị đánh giá lại của tài sản mang đi góp vốn được hạch toán
là thu nhập khác hoặc chi phí khác.
3. Giá phí các khoản đầu tư
được phản ánh theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực
tiếp đến việc đầu tư (nếu có) như: Chi phí giao dịch, môi giới, tư vấn, kiểm
toán, lệ phí, thuế và phí ngân hàng, các chi phí khác. Trường hợp đầu tư bằng
tài sản, giá phí khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị hợp lý của tài sản tại
thời điểm nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
4. Tổ chức tín dụng mở sổ
chi tiết theo dõi các khoản góp vốn vào công ty con, các khoản góp vốn liên
doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, các khoản góp vốn vào công ty liên kết
và các khoản đầu tư dài hạn khác. Thời điểm ghi nhận các khoản đầu tư tài chính
dài hạn là thời điểm chính thức có quyền sở hữu.
5. Hạch toán đầy đủ, kịp thời
các khoản cổ tức, lợi nhuận được chia vào tài khoản 78- Thu nhập góp vốn, mua cổ
phần và phản ánh trên Báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ tại thời điểm được
quyền nhận. Cổ tức, lợi nhuận được chia trong một số trường hợp được hạch toán
như sau:
a) Cổ tức, lợi nhuận được
chia bằng tiền hoặc tài sản cho giai đoạn sau ngày đầu tư được hạch toán vào
doanh thu hoạt động tài chính theo giá trị hợp lý tại ngày được quyền nhận;
b) Cổ tức, lợi nhuận được
chia bằng tiền hoặc tài sản cho giai đoạn trước ngày đầu tư không hạch toán vào
doanh thu hoạt động tài chính mà hạch toán giảm giá trị khoản đầu tư;
c) Tại thời điểm xác định
giá trị tổ chức tín dụng để cổ phần hóa, nếu các khoản đầu tư vào doanh nghiệp
khác đã được đánh giá tăng tương ứng với phần sở hữu của tổ chức tín dụng cổ phần
hóa trong lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của công ty con, công ty liên kết,
cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát thì tổ chức tín dụng cổ phần hóa phải ghi tăng
vốn Nhà nước theo quy định của pháp luật. Sau đó, khi nhận được phần cổ tức, lợi
nhuận đã dùng để đánh giá tăng vốn Nhà nước, tổ chức tín dụng cổ phần hóa không
ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính mà ghi giảm giá trị khoản đầu tư;
d) Trường hợp nhận cổ tức bằng
cổ phiếu thì thực hiện theo nguyên tắc:
(i) Các tổ chức tín dụng
không do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ chỉ theo dõi số lượng cổ phiếu được
nhận trên thuyết minh Báo cáo tài chính, không ghi nhận tăng giá trị khoản đầu
tư và doanh thu hoạt động tài chính;
(ii) Tổ chức tín dụng do Nhà
nước sở hữu 100% vốn điều lệ thực hiện hạch toán theo quy định của pháp luật áp
dụng cho loại hình doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ.
6. Trường hợp góp vốn, đầu
tư bằng ngoại tệ, tổ chức tín dụng phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ ghi sổ kế
toán theo tỷ giá quy định tại điểm 8 Mục I- Những quy định chung.
Tổ chức tín dụng không được đánh giá lại vốn góp mua cổ phần, kể cả trường hợp
chênh lệch tỷ giá để ghi tăng (giảm) vốn góp.
Tài khoản 34 có các tài khoản
cấp II, III sau:
341- Đầu tư vào công ty con
bằng đồng Việt Nam
342- Vốn góp liên doanh bằng
đồng Việt Nam
3421- Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác
3422- Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế
343- Đầu tư vào công ty liên
kết bằng đồng Việt Nam
344- Đầu tư dài hạn khác bằng
đồng Việt Nam
345- Đầu tư vào công ty con
bằng ngoại tệ
346- Vốn góp liên doanh bằng
ngoại tệ
3461- Vốn góp liên doanh với các tổ chức tín dụng khác
3462- Vốn góp liên doanh với các tổ chức kinh tế
347- Đầu tư vào công ty liên
kết bằng ngoại tệ
348- Đầu tư dài hạn khác bằng
ngoại tệ
349- Dự phòng giảm giá đầu
tư dài hạn
Tài khoản 341- Đầu tư
vào công ty con bằng đồng Việt Nam
Tài khoản 345- Đầu tư
vào công ty con bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn trực tiếp vào công
ty con. Công ty con là công ty thuộc một trong các trường hợp quy định tại Khoản
30 Điều 4 Luật các tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này
cần tuân theo quy định hạch toán tài khoản 34, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số
25- Báo cáo tài chính hợp nhất và quy định sau:
Kế toán các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh trong quá trình hợp nhất kinh doanh của tổ chức tín dụng được xác định
là bên mua trong trường hợp hợp nhất kinh doanh dẫn đến quan hệ công ty mẹ-
công ty con được thực hiện theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11- Hợp nhất kinh
doanh và Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực này.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con tăng.
Bên Có
ghi: - Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con giảm.
Số dư Nợ:
- Giá trị thực tế khoản đầu tư vào công ty con hiện
có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty con.
Tài khoản 342- Vốn góp
liên doanh bằng đồng Việt Nam
Tài khoản 346- Vốn góp
liên doanh bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh toàn bộ vốn góp vốn liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát và tình hình thu hồi lại vốn góp liên doanh khi kết thúc hợp đồng
liên doanh.
Cơ sở kinh doanh đồng kiểm
soát được thành lập bởi các bên góp vốn liên doanh. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm
soát là cơ sở kinh doanh mới được thành lập, hoạt động độc lập, hoạt động như một
doanh nghiệp tuy nhiên vẫn chịu sự kiểm soát của các bên liên doanh theo hợp đồng
liên doanh. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phải tổ chức thực hiện công tác kế
toán riêng theo quy định của pháp luật hiện hành về kế toán.
Vốn góp vào cơ sở kinh doanh
đồng kiểm soát bao gồm tất cả các loại tài sản, tiền vốn thuộc quyền sở hữu của
doanh nghiệp kể cả tiền vay dài hạn dùng vào việc góp vốn.
Hạch toán trên tài khoản này
cần tuân theo quy định hạch toán tài khoản 34, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số
08- Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh và các quy định sau:
1. Khoản đầu tư vào cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát được hạch toán trên tài khoản này khi tổ chức tín dụng
có quyền đồng kiểm soát các chính sách tài chính và hoạt động của cơ sở kinh
doanh đồng kiểm soát nhận đầu tư. Khi tổ chức tín dụng không còn quyền đồng kiểm
soát thì phải ghi giảm khoản đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trên
các tài khoản này.
2. Vốn góp liên doanh được
thực hiện theo 3 hình thức: Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát, Tài sản đồng
kiểm soát và Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát. Tài khoản 342, 346 chỉ sử dụng đối
với hạch toán các khoản góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát,
không áp dụng cho hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và tài sản đồng kiểm
soát.
3. Giá trị vốn góp vào cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát phản ánh trên tài khoản này phải là giá trị vốn góp
được các bên tham gia liên doanh thống nhất đánh giá và chấp thuận trong văn bản
góp vốn.
4. Các khoản chi phí liên
quan trực tiếp tới hoạt động đầu tư vào công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát được ghi nhận là chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
5. Khi thu hồi vốn góp liên
doanh thì ghi giảm số vốn đã góp căn cứ vào giá trị tài sản và tiền do cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát trả lại. Trường hợp bị thiệt hại do không thu hồi đủ
vốn góp thì khoản thiệt hại này được ghi nhận là một khoản chi phí hoạt động
kinh doanh của tổ chức tín dụng. Trường hợp giá trị thu hồi cao hơn số vốn đã
góp thì khoản lãi này được ghi nhận là thu nhập góp vốn, mua cổ phần.
6. Các bên góp vốn liên
doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát có quyền chuyển nhượng giá trị phần vốn
góp của mình trong liên doanh. Trường hợp giá trị chuyển nhượng cao hơn số vốn
đã góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát thì chênh lệch lãi do chuyển nhượng
vốn được phản ánh vào bên Có tài khoản Thu nhập khác. Ngược lại, nếu giá trị
chuyển nhượng thấp hơn số vốn đã góp thì số chênh lệch là lỗ do chuyển nhượng vốn
được phản ánh vào bên Nợ tài khoản Chi phí khác.
7. Cơ sở kinh doanh đồng kiểm
soát không được ghi nhận các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển
nhượng vốn góp của các bên liên doanh.
8. Tổ chức tín dụng mua lại phần
vốn góp của bên khác trong cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát thì thực hiện phản
ánh phần vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát theo giá thực tế mua.
Bên Nợ ghi: -
Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng.
Bên Có ghi: -
Số vốn góp liên doanh đã góp vào các cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm do đã
thu hồi, chuyển nhượng, do không còn quyền đồng kiểm soát.
Số dư Nợ:
- Số vốn góp liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát hiện còn cuối kỳ của tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát.
Tài khoản 343- Đầu tư
vào công ty liên kết bằng đồng Việt Nam
Tài khoản 347- Đầu tư
vào công ty liên kết bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị khoản đầu tư trực tiếp của nhà đầu tư vào công ty liên kết và tình
hình biến động tăng, giảm giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết. Công ty
liên kết của tổ chức tín dụng là công ty theo quy định tại khoản 29 Điều 4 Luật
các tổ chức tín dụng.
Hạch toán vào tài khoản này
cần tuân theo quy định hạch toán tài khoản 34 và các quy định sau:
Căn cứ để ghi sổ kế toán giá
trị khoản đầu tư vào công ty liên kết như sau:
- Đối với các khoản đầu tư
vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ của tổ chức
tín dụng được căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm cả các chi
phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của Trung
tâm giao dịch chứng khoán về việc mua cổ phiếu của công ty liên kết đã thuộc phần
sở hữu của nhà đầu tư;
- Đối với khoản đầu tư vào
các công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, việc ghi sổ được
căn cứ vào giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công
ty được đầu tư hoặc chứng từ mua khoản đầu tư đó;
- Đối với khoản đầu tư vào
các loại hình doanh nghiệp khác, việc ghi sổ được căn cứ vào văn bản góp vốn,
các hồ sơ, chứng từ mua, bán khoản đầu tư đó;
- Tổ chức tín dụng chỉ được
ghi nhận khoản cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty liên kết khi nhận được
thông báo chính thức của công ty liên kết về số cổ tức được hưởng hoặc số lợi
nhuận được chia trong kỳ.
Bên Nợ ghi: -
Giá gốc các khoản đầu tư vào công ty liên kết tăng.
Bên Có ghi: -
Giá gốc khoản đầu tư giảm do nhận được các khoản lợi ích ngoài lợi nhuận được
chia.
- Giá gốc khoản đầu tư giảm do bán, thanh lý toàn bộ hoặc một phần khoản đầu
tư.
Số dư Nợ:
- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết đang nắm
giữ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng công ty liên kết.
Tài khoản 344- Đầu tư
dài hạn khác bằng đồng Việt Nam
Tài khoản 348- Đầu tư
dài hạn khác bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại đầu tư dài hạn
khác (ngoài các khoản đầu tư vào công ty con, vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát, đầu tư vào công ty liên kết theo quy định tại khoản 29 Điều 4 Luật
các tổ chức tín dụng và các loại cổ phiếu đã được niêm yết trên thị trường chứng
khoán).
Hạch toán trên tài khoản này
cần tuân theo quy định hạch toán tài khoản 34 và các quy định sau:
Kế toán phải theo dõi chi tiết
theo các chỉ tiêu sau:
- Đối với đầu tư cổ phiếu:
theo dõi chi tiết theo từng loại mệnh giá cổ phiếu, từng đối tượng phát hành cổ
phiếu;
- Đối với các khoản góp vốn
theo hợp đồng và không niêm yết trên thị trường: theo dõi chi tiết theo từng đối
tượng tham gia góp vốn.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị các khoản đầu tư dài hạn khác giảm.
Số dư Nợ:
- Giá trị khoản đầu tư dài hạn khác hiện có của tổ
chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng đầu tư.
Tài khoản 349- Dự
phòng giảm giá đầu tư dài hạn
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động tăng (giảm) các khoản dự phòng giảm giá
các khoản đầu tư dài hạn.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Việc trích lập dự phòng
được thực hiện theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng.
2. Nếu số dự phòng phải lập
năm nay cao hơn số dự phòng đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch đó được
ghi nhận vào chi phí trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư
dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đó được ghi giảm
chi phí, trường hợp số dư trên tài khoản chi phí không đủ bù đắp hoàn nhập dự
phòng, kế toán hoàn nhập phần còn lại vào tài khoản thu nhập.
3. Khoản dự phòng giảm giá đầu
tư tài chính được dùng để bù đắp số tổn thất của các khoản đầu tư dài hạn thực
tế xảy ra do các nguyên nhân như bên đầu tư bị phá sản, thiên tai,... dẫn đến khoản
đầu tư không có khả năng thu hồi hoặc thu hồi thấp hơn giá gốc của khoản đầu
tư. Khoản dự phòng này không dùng để bù đắp các khoản lỗ do bán thanh lý các khoản
đầu tư.
Bên Nợ ghi: -
Hoàn nhập chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn năm
nay phải lập nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết.
- Bù đắp giá trị khoản đầu tư dài hạn bị tổn thất khi có quyết định dùng số dự
phòng đã lập để bù đắp số tổn thất xảy ra.
Bên Có ghi: -
Trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (tính lần đầu và tính số
chênh lệch dự phòng tăng).
Số dư Có:
- Số dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn
hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 35- Các khoản
phải thu bên ngoài
Tài khoản 351- Ký quỹ,
thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản (90tài sản cố
định, nhà cửa, đất đai...), tiền của Tổ chức tín dụng mang thế chấp, cầm cố, ký
quỹ tại các Tổ chức tín dụng khác trong các quan hệ kinh tế, tín dụng...
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Trường hợp dùng tài sản cố
định đem cầm cố, thế chấp:
- Khi Tổ chức tín dụng đưa
tài sản cố định cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ Tài khoản 351 - Ký quỹ,
thế chấp, cầm cố.
Nợ Tài khoản 305 - Hao mòn
tài sản cố định
Có Tài khoản 301 - Tài sản cố
định hữu hình
- Khi nhận lại tài sản cố định
cầm cố, thế chấp, ghi:
Nợ Tài khoản 301 - Tài sản cố
định hữu hình
Có Tài khoản 351 - Ký quỹ,
thế chấp, cầm cố.
(ghi giá trị tài sản cố định còn lại khi đi thế chấp, cầm cố)
Có Tài khoản 305 - Hao mòn
tài sản cố định
(hao mòn lũy kế khi đi cầm cố, thế chấp)
2. Trường hợp thế chấp tài sản
cố định mà không đưa tài sản cố định ra khỏi Tổ chức tín dụng thì không ghi giảm
tài sản cố định.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị tài sản mang thế chấp, cầm cố.
- Số tiền đã ký quỹ
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố và số tiền ký quỹ đã nhận lại hoặc đã thanh
toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị tài sản còn đang gửi thế chấp,
cầm cố và số tiền còn đang ký quỹ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nhận tài sản thế chấp, cầm cố hay
nhận tiền ký quỹ.
Tài khoản 352- Các khoản
tham ô, lợi dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với Tổ chức
tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng.
Bên Có ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng đã thu hồi được hoặc được phép xử lý.
Số dư Nợ:
- Số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu khách
hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
Tài khoản 353- Thanh
toán với Ngân sách Nhà nước
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền thuế, khấu hao cơ bản... Tổ chức tín dụng tạm ứng để nộp Ngân sách Nhà
nước hay các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán (các khoản bù chênh lệch
lãi suất cho vay ưu đãi...)
Tài khoản 353 có các tài khoản
cấp III sau:
3531- Tạm ứng nộp Ngân sách
Nhà nước
3532- Thuế giá trị gia tăng
đầu vào
3535- Tài sản thuế thu nhập
hoãn lại91
3539- Các khoản chờ Ngân
sách Nhà nước thanh toán
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
3531- Tạm ứng nộp Ngân sách
Nhà nước
3539- Các khoản chờ Ngân
sách Nhà nước thanh toán
Bên Nợ ghi: -
Số tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhà nước.
- Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân sách cấp bù...)
Bên Có ghi: -
Số tiền chuyển vào tài khoản thích hợp để thanh toán.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền Tổ chức tín dụng đã tạm ứng nộp
hoặc phải thu từ Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản phải thu Ngân sách.
Tài khoản 3532- Thuế
giá trị gia tăng đầu vào
Tài khoản này dùng để hạch
toán số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi mua hàng hóa, dịch vụ.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Tài khoản này chỉ áp dụng
cho đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.
2. Việc hạch toán vào tài khoản
này theo quy định của Bộ tài chính về kế toán thuế giá trị gia tăng.
Bên Nợ ghi: -
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Bên Có ghi: -
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ.
- Kết chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ.
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã hoàn lại.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn được
khấu trừ; số thuế giá trị gia tăng đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà nước
chưa hoàn trả.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế giá trị gia tăng đầu vào và thuế giá trị
gia tăng được khấu trừ.
Tài khoản 3535 - Tài sản
thuế thu nhập hoãn lại92
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
được xác định theo công thức sau:
|
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
|
=
|
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
|
+
|
Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và
ưu đãi thuế chưa sử dụng
|
x
|
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (%)
|
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập
doanh nghiệp” và các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng chỉ được
ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại đối với các khoản chênh lệch tạm thời
được khấu trừ, giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế
chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại trong trường hợp tổ chức
tín dụng dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai
để sử dụng các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ tính thuế
và ưu đãi thuế chưa sử dụng.
2. Cuối năm tài chính, tổ chức
tín dụng phải lập “Bảng xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Bảng theo
dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng” (theo hướng dẫn của Bộ Tài
chính), giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các khoản lỗ tính thuế và
ưu đãi thuế chưa sử dụng làm căn cứ lập “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập
hoãn lại” để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc
hoàn nhập trong năm.
3. Việc ghi nhận tài sản thuế
thu nhập hoãn lại trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa tài sản
thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nay với tài sản thuế thu nhập doanh
nghiệp đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được hoàn nhập, theo nguyên tắc:
- Nếu tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn
nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại
và ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
- Nếu tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn
nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại
và ghi tăng chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
4. Kế toán phải hoàn nhập tài
sản thuế thu nhập hoãn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ
không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế thu nhập (khi tài sản được thu hồi
hoặc nợ phải trả được thanh toán một phần hoặc toàn bộ).
5. Kết thúc năm tài chính, tổ
chức tín dụng phải đánh giá các tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa được ghi nhận
từ các năm trước khi dự tính chắc chắn có được lợi nhuận tính thuế thu nhập
trong tương lai để ghi nhận bổ sung vào năm hiện tại.
6. Một số trường hợp chủ yếu
phát sinh từ tài sản thuế thu nhập hoãn lại:
- Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do khấu hao tài sản
cố định theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao tài sản cố định cho mục đích
tính thuế thu nhập trong năm.
- Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do ghi nhận một khoản
chi phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong
năm sau. Ví dụ: Chi phí trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định được ghi nhận
trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi các khoản
chi phí này thực tế phát sinh trong các năm sau;
- Tài sản thuế thu nhập hoãn
lại được tính trên giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về
thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm.
Số dư Nợ:
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại còn lại
cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 355- Chi phí
xử lý tài sản bảo đảm nợ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ như đầu tư nâng cấp, cải tạo, sửa chữa tài
sản bảo đảm nợ để bán hoặc khai thác; thuê trông coi bảo vệ, bảo hiểm cho tài sản
bảo đảm nợ; quảng cáo, môi giới để bán, cho thuê tài sản bảo đảm nợ và các chi
phí xử lý tài sản bảo đảm nợ khác theo quy định để xử lý nợ tồn đọng của Ngân
hàng thương mại theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng
Chính phủ.
Bên Nợ ghi: -
Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu hồi chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ chưa
thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản bảo đảm nợ.
Tài khoản 359- Các khoản
khác phải thu 93
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của
khách hàng phát sinh trong quá trình hoạt động.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng không phản
ánh vào tài khoản này các khoản cấp tín dụng, các khoản phải thu có nội dung đã
được quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác.
2. Tổ chức tín dụng cần quản
lý, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu theo từng nội dung phải thu và từng
khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
Đối với những khoản phải thu
được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng, nợ phải thu khó đòi tổ chức tín dụng
thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật
về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
Tài khoản 359 có các tài khoản
cấp III sau:
3591- Phải thu được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng
3592- Phải thu khác
3597- Dự phòng rủi ro cụ thể
3598- Dự phòng rủi ro chung
3599- Dự phòng phải thu khó
đòi
Tài khoản 3591- Phải
thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh
các khoản nợ phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng và tình hình
thanh toán các khoản nợ phải thu của khách hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền tổ chức tín dụng phải thu của khách hàng.
Bên Có ghi:
- Số tiền tổ chức tín dụng thu được.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng còn phải thu của
khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
Tài khoản 3592- Phải
thu khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản nợ phải thu không được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng
theo quy định của pháp luật và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của
khách hàng.
Nội dung hạch toán tài khoản
3592 giống nội dung hạch toán tài khoản 3591.
Tài khoản 3597- Dự phòng
rủi ro cụ thể
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 3598- Dự
phòng rủi ro chung
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản phải thu được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 3599- Dự
phòng nợ phải thu khó đòi94
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc TCTD lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
theo quy định của pháp luật đối với các khoản nợ phải thu không được phân loại
là tài sản có rủi ro tín dụng khó có khả năng thu hồi.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có - Phản ánh số
dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 36- Các khoản
phải thu nội bộ
Tài khoản 361- Tạm ứng
và phải thu nội bộ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản bằng đồng Việt Nam mà Tổ chức tín dụng cấp vốn cho các công ty trực
thuộc, tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ và các khoản nợ cũng như tình hình thanh
toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Phạm vi và nội dung phản ảnh
vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Tổ chức tín dụng. Các quan
hệ thanh toán của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ảnh
vào tài khoản này.
2. Tài khoản này phải hạch
toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản
tạm ứng hay các khoản phải thu. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết
dứt điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán.
3. Cuối kỳ kế toán, phải kiểm
tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 361 "Tạm ứng
và phải thu nội bộ" và tài khoản 46 "Các khoản phải trả nội bộ"
với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 361 có các tài khoản
cấp III sau:
3612- Tạm ứng để hoạt động
nghiệp vụ
3613- Tạm ứng tiền lương,
công tác phí cho cán bộ, nhân viên
3614- Tham ô, thiếu mất tiền,
tài sản chờ xử lý
3615- Các khoản phải bồi thường
của cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng
3619- Các khoản phải thu khác
Bên Nợ ghi: -
Số tiền tạm ứng.
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu hồi tạm ứng.
- Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang tạm ứng để
phục vụ hoạt động nghiệp vụ hay còn phải thu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 362- Tạm ứng
và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản bằng ngoại tệ mà Hội sở chính của Tổ chức tín dụng tạm ứng để hoạt động
nghiệp vụ cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài...
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
3622- Tạm ứng cho các văn
phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài
3623- Tạm ứng công tác phí
cho cán bộ, nhân viên
3629- Các khoản phải thu
khác
Bên Nợ ghi: -
Số tiền tạm ứng.
- Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu
Bên Có
ghi: - Số tiền thu hồi tạm ứng.
- Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số vốn Tổ chức tín dụng đang tạm ứng
hay còn phải thu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh ở nước ngoài được tạm ứng hay từng
đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 366- Các khoản
phải thu từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng95
Tài khoản 366 có các tài khoản
cấp III sau:
3661- Các khoản phải thu từ
các chi nhánh
3662- Các khoản phải thu từ
Hội sở chính
Tài khoản 3661- Các khoản
phải thu các chi nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải thu các chi nhánh
phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền phải thu chi nhánh từ các giao dịch nội bộ.
Bên Có ghi: -
Số tiền phải thu chi nhánh đã thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác. Số dư Nợ: -
Phản ánh số tiền Hội sở chính còn phải thu các chi nhánh. Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh.
Tài khoản 3662- Các khoản
phải thu từ Hội sở chính
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh của tổ chức tín dụng, để phản ánh các khoản phải thu Hội sở chính phát
sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản phải thu Hội sở chính từ các giao dịch nội bộ.
Bên Có ghi: -
Các khoản phải thu đã được Hội sở chính thanh toán.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền chi nhánh còn phải thu Hội sở
chính.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 369- Các khoản
phải thu khác
Tài khoản 369 có các tài khoản
cấp III sau:
3692- Giá trị khoản nợ giao
Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản
3699- Các khoản phải thu
khác
Tài khoản 3692- Giá trị
khoản nợ giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản
Tài khoản này mở tại Ngân
hàng thương mại, để phản ảnh việc chuyển giao các khoản nợ gốc tồn đọng sang
Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc theo Hợp đồng ủy thác để xử
lý theo các nội dung quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001
của Thủ tướng Chính phủ.
Bên Nợ ghi: -
Khoản nợ gốc tồn đọng bàn giao sang Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực
thuộc.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu hồi nợ gốc tồn đọng do Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực
thuộc chuyển trả.
- Xử lý số tiền còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng không thu hồi được theo quy định
(sau khi Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc đã tận thu và đã
chuyển trả nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng
đang giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ đã chuyển giao sang Công ty quản lý
nợ và khai thác tài sản trực thuộc xử lý.
Tài khoản 3699- Các khoản
phải thu khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản phải thu khác của Tổ chức tín dụng phát sinh trong quá trình hoạt
động ngoài những khoản tiền đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.
Bên Có ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.
- Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 37- Mua nợ96
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ theo thỏa thuận giữa
tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Việc mua bán nợ được thực
hiện trên cơ sở hợp đồng ký kết phù hợp với các quy định của pháp luật về mua
bán nợ.
2. Giá trị khoản mua nợ được
phản ánh vào tài khoản này là giá mua khoản nợ theo hợp đồng.
3. Nếu thu được tiền lãi của
khoản nợ bao gồm cả tiền lãi từ trước khi tổ chức tín dụng mua khoản nợ đó, tổ
chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi theo nguyên tắc: (i) ghi giảm giá trị của
khoản mua nợ số tiền lãi trước khi mua; (ii) ghi nhận là thu nhập số tiền lãi của
kỳ sau khi tổ chức tín dụng mua nợ.
4. Tổ chức tín dụng thực hiện
phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro các khoản mua nợ theo quy định của
pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
5. Giá trị nợ gốc, lãi của khoản
nợ đã mua được theo dõi trong tài khoản ngoại bảng 981.
Tài khoản 37 có các tài khoản
cấp II sau:
371- Mua nợ bằng đồng Việt
Nam
372- Mua nợ bằng ngoại tệ
379- Dự phòng rủi ro
Tài khoản 371- Mua nợ
bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng đồng Việt Nam
theo thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mua nợ tăng.
Bên Có ghi: -
Số tiền mua nợ giảm.
Số dư Nợ:
- Số tiền mua nợ tại thời điểm cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách nhiệm thanh toán.
Tài khoản 372- Mua nợ
bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản mua nợ bằng ngoại tệ theo
thỏa thuận giữa tổ chức tín dụng và khách hàng bán nợ.
Nội dung hạch toán tài khoản
372 giống nội dung hạch toán tài khoản 371.
Tài khoản 379- Dự
phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các khoản mua nợ.
Tài khoản 379 có các tài khoản
cấp III sau:
3791- Dự phòng cụ thể
3792- Dự phòng chung
Nội dung hạch toán tài khoản
379 giống nội dung hạch toán tài khoản 209.
Tài khoản 38- Các tài sản
Có khác97
Tài khoản 381- Chuyển
vốn để cấp tín dụng hợp vốn
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền tổ chức tín dụng chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng
hợp vốn cho một dự án với mức tiền đã thỏa thuận thông qua việc ký kết hợp đồng
hợp vốn.
Tài khoản 381 có các tài khoản
cấp III sau:
3811- Chuyển vốn để cấp tín
dụng hợp vốn bằng đồng Việt Nam
3812- Chuyển vốn để cấp tín
dụng hợp vốn bằng ngoại tệ
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để cấp tín dụng cho dự án.
Bên Có ghi: -
Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cấp tín dụng cho dự án.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền đã chuyển cho tổ chức tín dụng
đầu mối để cấp tín dụng cho dự án nhưng tổ chức tín dụng đầu mối chưa giải ngân
cho khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng đầu mối.
Tài khoản 382- Ủy thác
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền tổ chức tín dụng ủy thác chuyển cho tổ chức tín dụng nhận ủy thác với
mức tiền đã thỏa thuận trên Hợp đồng ủy thác đã ký kết.
Tài khoản 382 có các tài khoản
cấp III sau:
3821- Ủy thác cấp tín dụng bằng
đồng Việt Nam
3822- Ủy thác cấp tín dụng bằng
ngoại tệ
3823- Ủy thác khác bằng đồng
Việt Nam
3824- Ủy thác khác bằng ngoại
tệ
Tài khoản 3821- Ủy
thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác
để thực hiện cấp tín dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác
đã ký kết.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác.
Bên Có ghi: -
Số tiền tổ chức nhận ủy thác thanh toán theo hợp đồng.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền chuyển cho tổ chức nhận ủy thác
nhưng chưa thực hiện cấp tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức nhận ủy thác, từng loại ủy thác cấp
tín dụng.
Tài khoản 3822- Ủy
thác cấp tín dụng bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền ngoại tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực
hiện cấp tín dụng đối với khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy thác đã ký kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
3822 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 3823- Ủy
thác khác bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đồng Việt Nam tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác
để thực hiện nghiệp vụ liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng
ủy thác đã ký kết, không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy
thác cấp tín dụng bằng đồng Việt Nam.
Nội dung hạch toán tài khoản
3823 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 3824- Ủy
thác khác bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền ngoại tệ tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận ủy thác để thực
hiện nghiệp vụ liên quan đến hoạt động ngân hàng theo thỏa thuận hợp đồng ủy
thác đã ký kết, không bao gồm các khoản đã phản ánh ở tài khoản 3821- Ủy thác cấp
tín dụng bằng ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản
3824 giống nội dung hạch toán tài khoản 3821.
Tài khoản 383- Đầu tư
vào các thiết bị cho thuê tài chính
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê
tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.
Tài khoản 383 có các tài khoản
cấp III sau:
3831- Đầu tư vào các thiết bị
cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
3832- Đầu tư vào các thiết bị
cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
Tài khoản 3831- Đầu tư
vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản
cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê tài chính.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài chính.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền đã chi ra mua tài sản cho thuê
tài chính chưa chuyển sang cho thuê tài chính.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng thuê tài chính.
Tài khoản 3832- Đầu tư
vào các thiết bị cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị ngoại tệ Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản
cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính.
Nội dung hạch toán tài khoản
3832 giống nội dung hạch toán tài khoản 3831.
Tài khoản 386- Dự
phòng rủi ro
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật đối với các tài sản Có khác.
Tài khoản 386 có các tài khoản
cấp III sau:
3861- Dự phòng rủi ro cụ thể
3862- Dự phòng rủi ro chung
3863- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 3861- Dự
phòng rủi ro cụ thể
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi
ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro
đối với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản
giống nội dung hạch toán tài khoản 3597.
Tài khoản 3862- Dự
phòng rủi ro chung
Tài khoản này dùng để phản ánh
việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro
theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối
với các tài sản Có khác được phân loại là tài sản có rủi ro tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản
giống nội dung hạch toán tài khoản 3598.
Tài khoản 3863- Dự
phòng rủi ro khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc tổ chức tín dụng trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro
theo quy định của pháp luật đối với các tài sản Có khác không được quy định là
tài sản có rủi ro tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng hiện có cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản Có khác phải trích lập dự phòng.
Tài khoản 387- Tài sản
bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển quyền
sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý98
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị tài sản bảo đảm nhận thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo
đảm đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý. Tổ chức tín dụng phải
có đầy đủ giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị tài sản thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển
quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển
quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng đã xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị tài sản thay thế cho việc thực
hiện nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử
lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản thay thế cho việc thực hiện
nghĩa vụ của bên bảo đảm đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng chờ xử lý.
Tài khoản 388- Chi phí
chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản
ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động
kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này
vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.
Bên Nợ ghi: -
Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ.
Số dư Nợ:
- Phản ánh các khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.
Tài khoản 389- Tài sản
Có khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh các loại tài sản có khác của tổ chức tín dụng ngoài những tài sản đã được hạch
toán vào các tài khoản thích hợp.
Bên Nợ
ghi: - Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín dụng tăng
trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản có khác của tổ chức tín dụng giảm trong kỳ.
Số dư Nợ:
- Giá trị tài sản có khác tại thời điểm cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng loại tài sản có khác.
Tài khoản 39- Lãi và phí
phải thu99,100
Tài khoản 391- Lãi phải
thu từ tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản
ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà Tổ chức tín dụng gửi tại
Ngân hàng Nhà nước và tại các Tổ chức tín dụng khác.
Tài khoản 391 có các tài khoản
cấp III sau:
3911- Lãi phải thu từ tiền gửi
bằng đồng Việt Nam
3912- Lãi phải thu từ tiền gửi
bằng ngoại tệ
Hạch toán tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi tiền gửi được ghi nhận
trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ tiền gửi
thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập
nhưng chưa được tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).
Bên Nợ ghi: -
Số lãi phải thu từ tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức tín dụng khác
tính cộng dồn.
Bên Có ghi: -
Số tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số lãi tiền gửi còn phải thu của Tổ chức
tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền gửi.
Tài khoản 392- Lãi phải
thu từ đầu tư chứng khoán
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải thu dồn tích tính trên các chứng khoán (giấy tờ có giá) của tổ chức
phát hành mà Tổ chức tín dụng đã đầu tư vào.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi đầu tư chứng khoán được
ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ chứng
khoán thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập
nhưng chưa được tổ chức phát hành chứng khoán thanh toán (chi trả).
Tài khoản 392 có các tài khoản
cấp III sau:
3921- Lãi phải thu từ tín
phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Kho bạc
3922- Lãi phải thu từ chứng
khoán đầu tư sẵn sàng để bán
3923- Lãi phải thu từ chứng
khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn
3929- Lãi phải thu khác từ
chứng khoán101
Nội dung hạch toán tài khoản
392 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo
từng loại chứng khoán.
Tài khoản 394- Lãi phải
thu từ hoạt động tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi từ hoạt động tín dụng
được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ hoạt động
tín dụng thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu
nhập nhưng chưa được khách hàng vay thanh toán (chi trả).
Tài khoản 394 có các tài khoản
cấp III sau:
3941- Lãi phải thu từ cho
vay bằng đồng Việt Nam
3942- Lãi phải thu từ cho
vay bằng ngoại tệ và vàng
3943- Lãi phải thu từ cho
thuê tài chính
3944- Lãi phải thu từ khoản
trả thay khách hàng được bảo lãnh
Nội dung hạch toán tài khoản
394 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 395- Lãi phải
thu từ nghiệp vụ mua nợ102
Tài khoản này dùng để phản
ánh số lãi phải thu dồn tích tính trên giá trị nợ gốc của khoản nợ mua có đủ
tiêu chuẩn tính lãi dự thu theo quy định.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải thu từ nợ mua được
ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ nợ mua thể
hiện số lãi tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập nhưng
chưa được khách hàng thanh toán, chi trả.
Tài khoản 395 có các tài khoản
cấp III sau:
3951- Lãi phải thu từ nợ mua
bằng đồng Việt Nam
3952- Lãi phải thu từ nợ mua
bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán tài khoản
395 giống nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 396- Lãi phải
thu từ các công cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải thu dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh
(derivatives) lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi từ các công cụ tài
chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải thu từ các công
cụ tài chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch
toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng thanh toán (chi trả).
3. Áp dụng đối với cả công cụ
tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài
chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối"
và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái
sinh".
Tài khoản 396 có các tài khoản
cấp III sau:
3961- Giao dịch hoán đổi
3962- Giao dịch kỳ hạn
3963- Giao dịch tương lai
3964- Giao dịch quyền lựa chọn
Nội dung hạch toán tài khoản
396 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.
Tài khoản 397- Phí phải
thu103
Tài khoản này dùng để phản
ánh số phí phải thu trong quá trình hoạt động của tổ chức tín dụng.
Hạch toán trên tài khoản này
cần phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Phí từ hoạt động kinh
doanh của tổ chức tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí thực tế
phải thu từng kỳ.
2. Số phí phải thu thể hiện
số phí dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch toán vào thu nhập trong kỳ nhưng
chưa được khách hàng thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Số phí phải thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ của tổ chức tín dụng
(hạch toán đối ứng vào tài khoản thu nhập của tổ chức tín dụng).
Bên Có ghi: -
Số phí phải thu đã được khách hàng thanh toán, chi trả.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số phí còn phải thu từ khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ cung cấp hưởng phí.
Loại 4: CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
Loại này dùng để phản ánh mọi
khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà Tổ chức tín dụng phải trả, phải
thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay Ngân hàng Nhà nước và
các Tổ chức tín dụng khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế cá nhân trong nước.
Tài khoản 40- Các khoản Nợ
Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước
Tài khoản 401- Tiền gửi
của Kho bạc Nhà nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này chỉ mở tại
Ngân hàng thương mại Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để phản ảnh
tiền gửi bằng đồng Việt Nam của Kho bạc Nhà nước
Bên Có ghi: -
Số tiền Kho bạc Nhà nước gửi vào.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền Kho bạc Nhà nước lấy ra.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Kho bạc Nhà nước đang gửi tại Tổ
chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị Kho bạc Nhà nước gửi tiền.
Tài khoản 402- Tiền gửi
của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này chỉ mở tại
Ngân hàng thương mại Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để
phản ảnh tiền gửi bằng ngoại tệ của Kho bạc Nhà nước.
Nội dung hạch toán tài khoản
402 giống như nội dung hạch toán tài khoản 401.
Tài khoản 403- Vay
Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước theo các hình thức
tái cấp vốn.
Tài khoản 403 có các tài khoản
cấp III như sau:
4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng
4032 - Vay chiết khấu, tái
chiết khấu các giấy tờ có giá
4033 - Vay cầm cố các giấy tờ
có giá
4034 - Vay thanh toán bù trừ
4035 - Vay hỗ trợ đặc biệt
4038 - Vay khác
4039 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán các tài khoản:
4031- Vay theo hồ sơ
tín dụng
4032- Vay chiết khấu,
tái chiết khấu các giấy tờ có giá
4033- Vay cầm cố các
giấy tờ có giá
4034- Vay thanh toán
bù trừ
4035- Vay hỗ trợ đặc
biệt
4038- Vay khác (bao
gồm các khoản vay có thời hạn theo các mục tiêu Chính phủ chỉ định )
Bên Có ghi: -
Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.
- Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước chuyển sang tài khoản nợ quá hạn.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang vay Ngân
hàng Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 4039 - Nợ
quá hạn
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn
trả.
Bên Có ghi: -
Số tiền vay đã quá hạn trả (chuyển từ các tài khoản vay Ngân hàng Nhà nước
sang).
Bên Nợ ghi: -
Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn
trả.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 404- Vay
Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số ngoại tệ Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước.
Tài khoản 404 có các tài khoản
cấp III sau:
4041 - Nợ vay trong hạn.
4049 - Nợ quá hạn.
Nội dung hạch toán tài khoản
4041 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031
Nội dung hạch toán tài khoản
4049 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039
Tài khoản 41- Các khoản nợ
các tổ chức tài chính, tổ chức tín dụng khác104
Tài khoản 411- Tiền gửi
của các Tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức
tín dụng.
Tài khoản 411 có các tài khoản
cấp III sau:
4111- Tiền gửi không kỳ hạn
4112- Tiền gửi có kỳ hạn
Bên Có ghi: -
Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi vào.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong nước lấy ra.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của các Tổ chức tín dụng khác
trong nước đang gửi tại Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng gửi tiền.
Tài khoản 412- Tiền gửi
của các Tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 412 có các tài khoản
cấp III sau:
4121- Tiền gửi không kỳ hạn.
4122- Tiền gửi có kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
412 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 413- Tiền gửi
của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản
413 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 414- Tiền gửi
của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số ngoại tệ của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản
414 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.
Tài khoản 415- Vay các
Tổ chức tín dụng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước
hoặc số tiền vay đã quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản
4151 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản
4159 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở
tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng cho vay.
Tài khoản 416 - Vay
các Tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số ngoại tệ Tổ chức tín dụng vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước.
Tài khoản 416 có các tài khoản
cấp III sau:
4161 - Nợ vay trong hạn
4169 - Nợ quá hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
4161 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4141
Nội dung hạch toán tài khoản
4169 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4149
Tài khoản 417- Vay các
Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số
tiền vay đã quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản
4171 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản
4179 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở
tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng cho vay.
Tài khoản 418- Vay các
Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số ngoại tệ Tổ chức tín dụng vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số tiền vay đã
quá hạn trả.
Nội dung hạch toán tài khoản
4181 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.
Nội dung hạch toán tài khoản
4189 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.
Hạch toán chi tiết: Mở
tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng cho vay.
Tài khoản 419- Nhận cấp
tín dụng khác105
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị khoản nợ của tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác (ngoài các khoản
đã hạch toán vào tài khoản 415, 416, 417, 418).
Hạch toán tài khoản này phải
tuân theo các quy định sau:
3. Tổ chức tín dụng không phản
ánh vào tài khoản này các khoản nợ có nội dung đã được quy định hạch toán vào
các tài khoản thích hợp khác.
4. Tổ chức tín dụng cần quản
lý, theo dõi chặt chẽ các khoản nợ theo từng nội dung vay và từng tổ chức tín dụng,
tổ chức tài chính cấp tín dụng.
Tài khoản 419 có các tài khoản
cấp III sau:
4191- Nhận cấp tín dụng dưới
hình thức chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có
giá khác
4199- Nhận cấp tín dụng khác
Tài khoản 4191- Nhận cấp
tín dụng dưới hình thức chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các
giấy tờ có giá khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền nợ của tổ chức tín dụng khác dưới hình thức chiết khấu, tái chiết
khấu công cụ chuyển nhượng và giấy tờ có giá.
Bên Có ghi: -
Số tiền nợ của tổ chức tín dụng khác.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền trả tổ chức tín dụng khác.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền tổ chức tín dụng còn phải trả tổ
chức tín dụng khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng cấp tín dụng dưới hình thức
chiết khấu, tái chiết khấu.
Tài khoản 4199- Nhận cấp
tín dụng khác
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị khoản nợ của tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính khác (ngoài nội
dung đã được quy định hạch toán vào các tài khoản thích hợp khác).
Nội dung hạch toán tài khoản
4199 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4191.
Tài khoản 42- Tiền gửi của
khách hàng
Tài khoản 421- Tiền gửi
của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn
chuyên dùng tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền
gửi có kỳ hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 421 có các tài khoản
cấp III sau:
4211- Tiền gửi không kỳ hạn
4212- Tiền gửi có kỳ hạn
4214- Tiền gửi vốn chuyên
dùng
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng gửi vào.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền khách hàng lấy ra.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của khách hàng trong nước đang
gửi tại Ngân hàng, Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Các Tài khoản 4211; 4214 mỗi tài khoản mở tài khoản chi tiết theo từng khách
hàng gửi tiền.
- Tài khoản 4212 mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của
khách hàng.
Tài khoản 4214- Tiền gửi vốn
chuyên dùng: Tài khoản này dùng để phản ánh số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng
vào một mục đích nhất định của khách hàng gửi tại Tổ chức tín dụng. Số tiền được
gửi vào tài khoản này do yêu cầu quản lý của Nhà nước, của doanh nghiệp để thuận
tiện trong việc theo dõi, hạch toán (ví dụ như vốn đầu tư xây dựng cơ bản, tiền
gửi Ban quản lý công trình xây dựng cơ bản...). Số tiền này không thuộc loại để
thanh toán thường xuyên cho sản xuất, kinh doanh.
Việc sử dụng tiền lãi thu được
từ "Tiền gửi vốn chuyên dùng" thực hiện theo quy định về quản lý tài
chính đối với Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 422- Tiền gửi
của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn
chuyên dùng tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền
gửi có kỳ hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 422 có các tài khoản
cấp III sau:
4221- Tiền gửi không kỳ hạn
4222- Tiền gửi có kỳ hạn
4224- Tiền gửi vốn chuyên
dùng
Nội dung hạch toán tài khoản
422 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 423- Tiền gửi
tiết kiệm bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi
tiết kiệm.
Tài khoản 423 có các tài khoản
cấp III sau:
4231- Tiền gửi tiết kiệm
không kỳ hạn
4232- Tiền gửi tiết kiệm có
kỳ hạn
4238- Tiền gửi tiết kiệm
khác
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng gửi vào.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền khách hàng lấy ra.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của khách hàng đang gửi tại
Ngân hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền (Sổ tiết kiệm).
- Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: mở tài khoản chi tiết theo từng
món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng.
Ngoài sổ tiết kiệm, các Ngân
hàng mở thêm các sổ kế toán trung gian (thuộc hạch toán chi tiết) để hạch toán
theo dõi số tiền gửi tiết kiệm ở từng Quỹ tiết kiệm cơ sở (đơn vị hạch toán báo
sổ), dùng làm cơ sở kiểm soát, đối chiếu với sao kê số dư các sổ tiết kiệm và lập
bảng cân đối tài khoản kế toán ngày, tháng, năm.
Tài khoản 424- Tiền gửi
tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết
kiệm bằng ngoại tệ và vàng.
Tài khoản 424 có các tài khoản
cấp III sau:
4241- Tiền gửi tiết kiệm
không kỳ hạn
4242- Tiền gửi tiết kiệm có
kỳ hạn
Nội dung hạch toán tài khoản
424 giống như nội dung hạch toán tài khoản 423.
Tài khoản 425- Tiền gửi
của khách hàng nước ngoài bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam của tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam - đơn vị không
thường trú (ví dụ như các đại sứ quán, lãnh sự quán, các tổ chức quốc tế, các đại
diện quân sự nước ngoài (nếu có) đóng ở Việt Nam và các chuyên gia nước ngoài
công tác tại Việt Nam với thời hạn dưới 01 năm...) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn
tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ
hạn trong phạm vi quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 425 có các tài khoản
cấp III sau:
4251 - Tiền gửi không kỳ hạn
4252 - Tiền gửi có kỳ hạn
4254 - Tiền gửi vốn chuyên
dùng bằng đồng Việt Nam106
Nội dung hạch toán tài khoản
425 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 4254- Tiền gửi
vốn chuyên dùng bằng đồng Việt Nam107
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng vào mục đích nhất định của khách hàng nước
ngoài gửi tại tổ chức tín dụng.
Nội dung và phương pháp hạch
toán trên tài khoản này giống Tài khoản 4214- Tiền gửi vốn chuyên dùng.
Tài khoản 426- Tiền gửi
của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị ngoại tệ của tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam (ví dụ như các
đại sứ quán, lãnh sự quán, các chuyên gia nước ngoài công tác tại Việt Nam dưới
01 năm...) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng chỉ
được nhận tiền gửi có kỳ hạn trong phạm vi quy định của Ngân hàng Nhà nước).
Tài khoản 426 có các tài khoản
cấp III sau:
4261 - Tiền gửi không kỳ hạn
4262 - Tiền gửi có kỳ hạn
4264 - Tiền gửi vốn chuyên
dùng bằng ngoại tệ108
Nội dung hạch toán tài khoản
426 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421.
Tài khoản 4264- Tiền gửi
vốn chuyên dùng bằng ngoại tệ109
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ của khách hàng nước ngoài chuyên dùng vào mục đích nhất định gửi
tại tổ chức tín dụng.
Nội dung và phương pháp hạch
toán trên tài khoản này giống tài khoản 4214- Tiền gửi vốn chuyên dùng.
Tài khoản 427- Tiền ký
quỹ bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản ánh
số tiền đồng Việt Nam mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để
đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực
hiện theo hợp đồng, cam kết đã ký.
Các trường hợp nhận ký quỹ,
thế chấp, cầm cố bằng hiện vật được hạch toán, theo dõi ở tài khoản ngoài bảng
Cân đối kế toán.
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 4271- Tiền gửi
để bảo đảm thanh toán Séc
Tài khoản 4272- Tiền gửi
để mở Thư tín dụng (L/C)
Tài khoản 4273- Tiền gửi
để bảo đảm thanh toán Thẻ
Các tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán các loại séc, thư tín dụng
và thẻ.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền gửi đã sử dụng để thanh toán cho người hưởng.
-
Số tiền gửi còn thừa, trả lại khách hàng.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền khách hàng ký gửi ở Tổ chức tín
dụng để bảo đảm thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền.
Nội dung hạch toán các tài khoản:
Tài khoản 4274- Ký quỹ
bảo lãnh
Tài khoản 4277- Ký quỹ
đảm bảo thuê tài chính
Các tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiền ký quỹ bảo lãnh, đảm bảo thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
và ngoại tệ của khách hàng gửi tại Tổ chức tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền ký quỹ Tổ chức tín dụng trả lại khách hàng hoặc phải xử lý chuyển vào
các tài khoản thích hợp.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi
tại Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền.
Tài khoản 4279- Bảo đảm
các khoản thanh toán khác
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền ký gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh
toán khác.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền ký gửi đã thanh toán cho người thụ hưởng.
- Số tiền ký gửi còn thừa (sau khi đã sử dụng) trả lại khách hàng.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền khách hàng đang gửi ở Tổ chức
tín dụng để bảo đảm các khoản thanh toán khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng ký gửi tiền.
Tài khoản 428- Tiền ký
quỹ bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm
bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện
theo hợp đồng, cam kết đã ký.
Tài khoản 428 có các tài khoản
cấp III sau:
4281- Tiền gửi để bảo đảm
thanh toán Séc
4282- Tiền gửi để mở Thư tín
dụng (L/C)
4283- Tiền gửi để bảo đảm
thanh toán Thẻ
4284 - Ký quỹ bảo lãnh
4287 - Ký quỹ đảm bảo thuê
tài chính
4289 - Bảo đảm các khoản
thanh toán khác
Nội dung hạch toán tài khoản
428 giống như nội dung hạch toán tài khoản 427.
Tài khoản 43- Tổ chức tín
dụng phát hành giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh
tình hình phát hành giấy tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của Tổ chức tín
dụng phát hành.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Thực hiện theo quy định của
Chuẩn mực kế toán "Chi phí đi vay".
2. Phải phản ánh chi tiết
các nội dung có liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm:
- Mệnh giá giấy tờ có giá
- Chiết khấu giấy tờ có giá
- Phụ trội giấy tờ có giá
Đồng thời theo dõi chi tiết
theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các Tổ chức
tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại giấy tờ có giá đã phát hành để quản
lý việc phát hành và đối chiếu khi thanh toán.
3. Tổ chức tín dụng phải
theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại giấy tờ có giá phát hành và tình
hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính
vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hóa theo từng kỳ.
4. Trường hợp trả lãi khi
đáo hạn giấy tờ có giá thì định kỳ Tổ chức tín dụng phải tính lãi giấy tờ có
giá phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí.
5. Khi lập báo cáo tài
chính, trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ phải trả thì chỉ tiêu phát hành
giấy tờ có giá được phản ánh trên cơ sở thuần (xác định bằng giá trị giấy tờ có
giá theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ
có giá).
Nội dung hạch toán các tài khoản:
431- Mệnh giá giấy tờ
có giá bằng đồng Việt Nam
434- Mệnh giá giấy tờ
có giá bằng ngoại tệ và vàng
Các tài khoản này dùng để phản
ảnh giá trị của giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi Tổ chức tín dụng đi
vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá và việc thanh toán giấy tờ có giá
đáo hạn trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá trong kỳ.
Bên Nợ ghi110: - Thanh
toán giấy tờ có giá khi đáo hạn.
- Mua lại giấy tờ có giá do chính tổ chức tín dụng phát hành.
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh
giá cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Nội dung hạch toán các tài khoản:
432- Chiết khấu giấy tờ
có giá bằng đồng Việt Nam
435- Chiết khấu giấy tờ
có giá bằng ngoại tệ và vàng
Các tài khoản này dùng để phản
ảnh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng hình
thức phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu giấy tờ
có giá trong kỳ.
Bên Nợ ghi: -
Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ
cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Nội dung hạch toán các tài khoản:
433- Phụ trội giấy tờ
có giá bằng đồng Việt Nam
436- Phụ trội giấy tờ
có giá bằng ngoại tệ và vàng
Các tài khoản này dùng để phản
ảnh phụ trội khấu giấy tờ có giá phát sinh khi Tổ chức tín dụng đi vay bằng
hình thức phát hành giấy tờ có giá có phụ trội và việc phân bổ phụ trội giấy tờ
có giá trong kỳ.
Bên Có ghi: -
Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.
Bên Nợ ghi: -
Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.
Số dư Có:
- Phản ánh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối
kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.
Tài khoản 44- Vốn tài trợ,
ủy thác đầu tư, cho vay111
Tài khoản 441- Vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ,
các tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng
theo các mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này
khi đến hạn.
Tài khoản 441 có các tài khoản
cấp III sau:
4411- Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân nước ngoài
4412- Vốn nhận của Chính phủ
4413- Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân trong nước
Bên Có ghi: -
Số vốn của các bên đối tác giao cho tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số vốn chuyển trả lại cho các đối tác giao vốn.
Số dư Có:
- Phản ảnh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
của các đối tác tổ chức tín dụng đang sử dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn của từng đối tác giao vốn.
Tài khoản 442- Vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ của Chính phủ và các
tổ chức, cá nhân trong nước và nước ngoài giao cho tổ chức tín dụng để sử dụng
theo các mục đích chỉ định, tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này
khi đến hạn.
Tài khoản 442 có các tài khoản
cấp III sau:
4421- Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân nước ngoài
4422- Vốn nhận của Chính phủ
4423- Vốn nhận của các tổ chức,
cá nhân trong nước
Tài khoản 442 có nội dung hạch
toán giống nội dung hạch toán tài khoản 441.
Tài khoản 45- Các khoản
phải trả cho bên ngoài
Tài khoản 451- Các khoản
phải trả về xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải trả phát sinh về xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định như:
nhận vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định do Hội sở chính chuyển về,
các khoản phải thanh toán cho đơn vị bán hàng, các khoản phải thanh toán cho
cán bộ, nhân viên xây dựng cơ bản...
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Nợ phải trả cho người
bán, người cung cấp, người nhận thầu về xây dựng cơ bản cần được hạch toán chi tiết
cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả tài khoản này
phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu
xây dựng cơ bản nhưng chưa nhận được hàng hóa, lao vụ.
2. Không phản ánh vào tài khoản
này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa... trả tiền ngay (tiền mặt, séc hay chuyển
khoản).
Bên Có ghi: -
Các khoản phải trả.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đã trả cho người được thanh toán.
Số dư Có:
- Phản ảnh các khoản còn phải trả về xây dựng cơ bản,
mua sắm tài sản cố định.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
Riêng nguồn vốn xây dựng cơ
bản, mua sắm tài sản cố định nhận của Tổ chức tín dụng cấp trên chuyển về, mở
theo từng công trình được cấp vốn.
Tài khoản 452- Tiền giữ
hộ và đợi thanh toán
Tài khoản 452 có các tài khoản
cấp III sau:
4521- Tiền giữ hộ và đợi
thanh toán
4523- Thanh toán với khách hàng
về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản 4521- Tiền
giữ hộ và đợi thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiền giữ hộ theo quy định và các khoản tiền đang chờ thanh toán,
xử lý của các cơ quan, đơn vị gửi Ngân hàng để nhờ giữ hộ.
Bên Có ghi: -
Số tiền nhận vào giữ hộ
- Số tiền nhận vào Ngân hàng đợi thanh toán
Bên Nợ ghi: -
Số tiền trả hoặc thanh toán cho cá nhân, đơn vị gửi.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Ngân hàng đang giữ hộ và chờ
thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có tiền nhờ giữ hộ hay đợi
thanh toán.
Tài khoản 4523- Thanh
toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Tổ chức tín dụng cần phải
thanh toán với khách hàng.
Tài khoản này hạch toán đối ứng
với tài khoản 1013- "Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý"
Bên Có ghi: -
Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu hành Ngân hàng chưa thanh toán cho khách
hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được Ngân hàng thanh toán với
khách hàng.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu
thông Ngân hàng chưa thanh toán cho khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng có tiền không đủ tiêu chuẩn lưu
thông.
Tài khoản 453- Thuế và
các khoản phải nộp Nhà nước
Tài khoản 453 có các tài khoản
cấp III sau:
4531- Thuế giá trị gia tăng
phải nộp
4534- Thuế thu nhập doanh
nghiệp
4535- Thuế thu nhập hoãn lại
phải trả112
4538- Các loại thuế khác
4539- Các khoản phải nộp
khác
Tài khoản 4531- Thuế
giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản này dùng để hạch
toán số thuế giá trị gia tăng phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đã nộp và còn
phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ.
- Số thuế giá trị gia tăng được giảm trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp.
- Số thuế giá trị gia tăng đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Bên Có ghi: -
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số thuế giá trị gia tăng đã nộp thừa
vào Ngân sách Nhà nước.
Số dư Có:
- Phản ảnh số thuế giá trị gia tăng còn phải nộp
Ngân sách Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 4534- Thuế
thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để hạch
toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và tình hình nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm trừ vào số phải nộp.
- Số chênh lệch giữa thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo thông báo hàng
quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp khi
báo cáo quyết toán năm được duyệt.
Bên Có ghi: -
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp lớn
hơn số phải nộp (số thuế nộp thừa).
Số dư Có:
- Phản ảnh số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải
nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản thuế phải nộp.
Tài khoản 4535- Thuế
thu nhập hoãn lại phải trả113
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại phải trả được xác định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực
Kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả được ghi nhận cho tất cả các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ khi
thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu của một tài sản
hay nợ phải trả của một giao dịch mà giao dịch này không có ảnh hưởng đến lợi
nhuận kế toán hoặc lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) tại thời điểm
phát sinh giao dịch.
2. Tại ngày kết thúc năm tài
chính, kế toán phải xác định các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm
hiện tại làm căn cứ xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận
trong năm.
3. Việc ghi nhận thuế thu nhập
hoãn lại phải trả trong năm được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ giữa số thuế
thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nay với số thu nhập hoãn lại phải
trả đã ghi nhận từ các năm trước nhưng năm nay được ghi giảm (hoàn nhập), theo
nguyên tắc:
- Nếu số thuế thu nhập hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được
hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải
trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn
số được hoàn nhập trong năm;
- Nếu số thuế thu nhập hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được
hoàn nhập trong năm, kế toán chỉ ghi giảm (hoàn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại
phải trả là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ
hơn số được hoàn nhập trong năm.
4. Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả phát sinh trong năm không liên quan đến các khoản mục được ghi nhận trực tiếp
vào vốn chủ sở hữu phải được ghi nhận là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hoãn lại phát sinh trong năm.
5. Kế toán phải ghi giảm thuế
thu nhập hoãn lại phải trả khi các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế
không còn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ
phải trả được thanh toán).
6. Một số trường hợp chủ yếu
làm phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
Thuế thu nhập hoãn lại phải
trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế. Ví dụ thời gian sử dụng
hữu ích của tài sản cố định do tổ chức tín dụng xác định dài hơn thời gian sử dụng
hữu ích theo chính sách tài chính hiện hành được cơ quan thuế chấp nhận dẫn đến
mức trích khấu hao tài sản cố định theo kế toán thấp hơn khấu hao được khấu trừ
vào lợi nhuận tính thuế.
Bên Nợ ghi: -
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hoàn nhập).
Bên Có ghi: -
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ.
Số dư Có:
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả còn lại cuối kỳ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết. Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
Tài khoản 4538- Các loại
thuế khác
Tài khoản 4539- Các khoản
phải nộp khác
Các tài khoản này dùng để phản
ánh quan hệ giữa Tổ chức tín dụng với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản
khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của
Tổ chức tín dụng với Nhà nước trong kỳ kế toán.
Bên Có ghi: -
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Bên Nợ ghi: -
Thuế và các khoản phải nộp đã nộp Nhà nước.
Số dư Có:
- Phản ảnh số thuế và các khoản còn phải nộp Nhà
nước.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản phải nộp và đã nộp.
Trong trường hợp cá biệt,
Tài khoản 453 có thể có số dư Nợ. Số dư Nợ (nếu có) phản ảnh số thuế và các khoản
đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể thể hiện
số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc
thoái thu.
Tài khoản 454 - Chuyển
tiền phải trả bằng đồng Việt Nam
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản chuyển tiền bằng đồng Việt Nam từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển
đến để trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số tiền từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho người được hưởng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền trả cho người được hưởng.
- Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị chuyển tiền do người được hưởng không đến
nhận hoặc theo yêu cầu của đơn vị chuyển tiền, của người được hưởng.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền chuyển đến chưa thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
- Ngoài ra, tùy theo yêu cầu quản lý, theo dõi, các Tổ chức tín dụng có thể mở
tài khoản chi tiết theo Tổ chức tín dụng chuyển tiền đến, theo tính chất các khoản
chuyển tiền.
Tài khoản 455 - Chuyển
tiền phải trả bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chuyển tiền bằng ngoại tệ từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để
trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.
Nội dung hạch toán tài khoản
455 giống như nội dung hạch toán tài khoản 454.
Tài khoản 458- Chênh lệch
mua bán nợ chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ảnh
khoản chênh lệch giữa giá bán hoặc mua nợ với nợ gốc (nợ đang được hạch toán nội
bảng) được bán hoặc mua lại chưa được xử lý.
Bên Có ghi: -
Số chênh lệch giá mua lại nợ nhỏ hơn khoản nợ gốc được mua lại.
- Số chênh lệch giá bán lớn hơn khoản nợ gốc được bán.
- Kết chuyển số dư Nợ (lỗ) vào tài khoản Chi phí theo quy định (thực hiện sau
khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ số nợ gốc được mua hoặc bán lại).
Bên Nợ ghi: -
Số chênh lệch giá mua lại nợ lớn hơn nợ gốc được mua lại.
- Số chênh lệch giá bán nợ nhỏ hơn khoản nợ gốc được bán.
- Kết chuyển số dư Có (lãi) vào tài khoản Thu nhập theo quy định (thực hiện sau
khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ số nợ gốc được mua hoặc bán lại).
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có
hoặc số chênh lệch Nợ về mua bán nợ chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ được mua bán.
Tài khoản 459- Các khoản
chờ thanh toán khác
Tài khoản 459 có các tài khoản
cấp III sau:
4591- Tiền thu từ việc bán nợ,
tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
4599- Các khoản chờ thanh
toán khác
Tài khoản 4591- Tiền
thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
Tài khoản này phản ảnh số tiền
thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ
và việc xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ nguồn thu này.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo
đảm nợ.
Bên Nợ ghi: -
Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền thu bán nợ, tài sản bảo
đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản
bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tài sản đảm bảo nợ được bán hoặc
khai thác.
Tài khoản 4599- Các khoản
chờ thanh toán khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản tiền Tổ chức tín dụng đang chờ thanh toán phát sinh trong quá trình
hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
Bên Có ghi: -
Số tiền chưa được thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đã được thanh toán.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang chờ thanh
toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chờ thanh toán.
Tài khoản 46- Các khoản
phải trả nội bộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải trả phát sinh trong quá trình hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Phạm vi và nội dung phản ảnh
vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Tổ chức tín dụng. Các quan
hệ thanh toán của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ảnh
vào tài khoản này.
2. Tài khoản này phải hạch
toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản
phải trả.
3. Cuối kỳ, kế toán phải kiểm
tra, đối chiếu các tài khoản 36 "Các khoản phải thu nội bộ" và 46
" Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo
từng nội dung thanh toán.
Tài khoản 46 có các tài khoản
cấp II sau:
461- Thừa quỹ, tài sản thừa
chờ xử lý
462- Các khoản phải trả cho
cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng
466- Các khoản phải trả từ
các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng114
467- Giá trị khoản nợ nhận của
Ngân hàng thương mại để quản lý và khai thác
469- Các khoản phải trả khác
Nội dung hạch toán 3 tài khoản:
461- Thừa quỹ, tài sản
thừa chờ xử lý
462- Các khoản phải trả
cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng
469- Các khoản phải trả
khác
Các tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản phải trả nội bộ, phát sinh trong quá trình hoạt động của Tổ chức
tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng phải trả.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền Tổ chức tín dụng đã trả hoặc được giải quyết chuyển vào tài khoản khác.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải trả.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo
từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 466- Các khoản
phải trả từ các giao dịch nội bộ hệ thống tổ chức tín dụng115
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4661- Các khoản phải trả các
chi nhánh
4662- Các khoản phải trả Hội
sở chính
Tài khoản 4661- Các khoản
phải trả các chi nhánh
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả cho các chi
nhánh phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống.
Bên Có ghi: -
Số tiền Hội sở chính phải trả cho các chi nhánh.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền Hội sở chính đã trả cho các chi nhánh.
- Số tiền đã được xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền Hội sở còn phải trả các chi
nhánh.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng chi nhánh.
Tài khoản 4662- Các khoản
phải trả Hội sở chính
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh của tổ chức tín dụng, dùng để phản ánh các khoản phải trả Hội sở chính
phát sinh từ các giao dịch nội bộ hệ thống
Bên Có ghi: -
Số tiền chi nhánh phải trả cho Hội sở chính.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chi nhánh đã trả cho Hội sở chính.
- Số tiền đã được giải quyết chuyển vào tài khoản khác.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền Chi nhánh còn phải trả Hội sở
chính.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 467- Giá trị
khoản nợ nhận của Ngân hàng thương mại để quản lý và khai thác
Tài khoản này mở tại Công ty
quản lý nợ và khai thác tài sản, phản ảnh việc tiếp nhận các khoản nợ gốc tồn đọng
từ Ngân hàng thương mại thành lập Công ty theo Hợp đồng ủy thác để xử lý theo
quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính
phủ.
Bên Có ghi: -
Khoản nợ gốc tồn đọng tiếp nhận được từ Ngân hàng thương mại thành lập Công ty.
Bên Nợ ghi: -
Chuyển trả số tiền thu hồi nợ gốc tồn đọng cho Ngân hàng thương mại thành lập
Công ty.
- Tất toán số tiền còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng không thu hồi được để chuyển
trả Ngân hàng thương mại thành lập Công ty (sau khi đã tận thu và đã chuyển trả,
nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng
nhận của Ngân hàng thương mại thành lập Công ty.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tiếp nhận của Ngân hàng thương mại
thành lập Công ty.
Tài khoản 47- Các giao dịch
ngoại hối116
Tài khoản 471- Mua bán
ngoại tệ kinh doanh117
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị ngoại tệ kinh doanh mua bán của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
tuân theo các quy định sau:
1. Thực hiện xác định kết quả
kinh doanh:
- Cuối kỳ kế toán, xác định
số chênh lệch giữa giá trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá thực tế bán ra với giá
trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá mua thực tế bình quân trong tháng, nếu trong
tháng không mua thì lấy theo tỷ giá mua thực tế bình quân tháng trước, sau đó
đưa khoản chênh lệch này vào tài khoản Thu nhập hay Chi phí về kinh doanh ngoại
tệ cho phù hợp.
- Trường hợp tổ chức tín dụng
có khả năng ứng dụng công nghệ tin học để đánh giá kết quả kinh doanh theo từng
giao dịch mua hoặc bán ngoại tệ trong ngày theo tỷ giá thực tế mua hoặc bán và
tỷ giá bình quân trong ngày thì phải bảo đảm số liệu chuẩn xác và phù hợp với
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá.
2. Đánh giá lại ngoại tệ:
Sau khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh quy định tại điểm 1 nêu trên, tiến
hành xác định số chênh lệch tăng, giảm giá trị ngoại tệ kinh doanh (định kỳ vào
ngày cuối tháng) trên cơ sở so sánh số dư giữa tài khoản 4711- Mua, bán ngoại tệ
kinh doanh (sau khi đã đánh giá quy đổi lại theo tỷ giá quy định tại điểm 8 Mục I- Những quy định chung) với số dư tài khoản 4712-
Thanh toán mua, bán ngoại tệ kinh doanh để tìm ra số chênh lệch. Nếu có chênh lệch
thì hạch toán điều chỉnh lại số dư tài khoản 4712 cho bằng số dư tài khoản 4711
(quy ra đồng Việt Nam), số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ Tài khoản
631- Chênh lệch tỷ giá hối đoái (ghi đối ứng với Tài khoản 4712).
Tài khoản 471 có các tài khoản
cấp III sau:
4711- Mua bán ngoại tệ kinh
doanh
4712- Thanh toán mua bán ngoại
tệ kinh doanh
Tài khoản 4711- Mua
bán ngoại tệ kinh doanh
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trên cơ sở ngoại tệ mua vào rồi mới bán
ra (bán ra từ nguồn ngoại tệ kinh doanh).
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ mua vào.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ bán ra.
Số dư Có:
- Phản ánh giá trị ngoại tệ tổ chức tín dụng mua
vào chưa bán ra.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị ngoại tệ từ các nguồn khác bán
ra mà chưa mua vào được để bù đắp
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 4712- Thanh
toán mua bán ngoại tệ kinh doanh
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ hay thu vào do bán ngoại tệ
tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4911- Mua,
bán ngoại tệ kinh doanh.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đồng Việt Nam chi ra để mua ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế mua
vào).
- Kết chuyển chênh lệch lãi kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tài khoản 72- Thu nhập
từ hoạt động kinh doanh ngoại hối).
- Số điều chỉnh tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số
dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 -
Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
Bên Có ghi: -
Số tiền đồng Việt Nam thu vào do bán ngoại tệ(tính theo tỷ giá thực tế bán ra).
- Kết chuyển chênh lệch lỗ kinh doanh ngoại tệ (đối ứng với tài khoản 82- Chi
phí hoạt động kinh doanh ngoại hối).
- Số điều chỉnh giảm số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4711 khi đánh giá lại số
dư ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá ngày cuối tháng (đối ứng với tài khoản 631 -
Chênh lệch tỷ giá hối đoái).
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam chi ra tương ứng
của số dư ngoại tệ tổ chức tín dụng mua vào chưa bán ra.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền đồng Việt Nam thu vào tương ứng
của số ngoại tệ bán ra từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 473-
Giao dịch hoán đổi (SWAP)
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và
khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giữa hai bên đối với từng loại
công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 473 có các tài khoản
cấp III sau:
4731- Cam kết giao dịch hoán
đổi tiền tệ
4732- Giá trị giao dịch hoán
đổi tiền tệ
Tài khoản 4731- Cam kết
giao dịch hoán đổi tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và
khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai bên.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ mua vào (theo tỷ giá ngày giao dịch).
- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ bán ra (theo tỷ giá ngày giao dịch).
- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán.
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ mua vào.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ bán ra.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ.
Tài khoản 4732- Giá trị
giao dịch hoán đổi tiền tệ
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ hay sẽ thu vào do bán ngoại
tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4731
"Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ".
Bên Nợ
ghi: - Tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ (tính theo tỷ
giá thực tế mua vào/ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng).
- Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày
thanh toán.
- Kết chuyển số chênh lệch Tăng giá trị ngoại tệ hoán đổi khi đánh giá lại theo
tỷ giá ngày cuối tháng hay: Số điều chỉnh Tăng số dư Nợ cho bằng số dư Tài khoản
4731 khi đánh giá số dư tài khoản này (đối ứng với Tài khoản 633- Chênh lệch
đánh lại công cụ tài chính phái sinh).
Bên Có ghi: -
Tiền Việt Nam sẽ thu về do bán ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế bán ra).
- Tiền Việt Nam chi ra do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày
thanh toán.
- Số điều chỉnh Giảm số dư Nợ cho bằng số dư Tài khoản 4731 khi đánh giá lại số
dư tài khoản này (đối ứng với Tài khoản 633- Chênh lệch đánh giá lại công cụ
tài chính phái sinh).
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ
hoán đổi (đối ứng với số dư Tài khoản 4731).
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền Việt Nam thu về do bán ngoại tệ
hoán đổi (đối ứng với số dư Tài khoản 4731).
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ.
Tài khoản 474 - Giao dịch
kỳ hạn
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra theo hợp đồng cam kết có kỳ hạn đã ký giữa
Ngân hàng và khách hàng để mua hay bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận. Việc
thanh toán và giao tiền được thực hiện vào ngày trong tương lai (quá 2 ngày kể
từ ngày giao dịch).
Tài khoản 474 có các tài khoản
cấp III sau:
4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn
tiền tệ
4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn
tiền tệ
Nội dung hạch toán tài khoản
474 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 475- Giao dịch
tương lai
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và
khách hàng theo cam kết giao dịch tương lai đã ký giữa hai bên đối với từng loại
công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 475 có các tài khoản
cấp III sau:
4751- Cam kết giao dịch
tương lai tiền tệ
4752- Giá trị giao dịch
tương lai tiền tệ
Nội dung hạch toán tài khoản
475 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 476- Giao dịch
quyền lựa chọn
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thỏa thuận giữa Ngân hàng và
khách hàng theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn đã ký giữa hai bên đối với từng
loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 476 có các tài khoản
cấp III sau:
4761- Cam kết giao dịch quyền
lựa chọn tiền tệ
4762- Giá trị giao dịch quyền
lựa chọn tiền tệ
Nội dung hạch toán tài khoản
476 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.
Tài khoản 478- Tiêu thụ
vàng bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số doanh thu tiêu thụ vàng bạc, đá quý của Ngân hàng.
Bên Nợ ghi: -
Trị giá vàng bạc, đá quý đã tiêu thụ theo giá vốn.
- Tiền chi phí gia công chế tác.
Bên Có ghi: -
Số doanh thu về tiêu thụ vàng bạc, đá quý.
- Số tiền thu về gia công chế tác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền lỗ về tiêu thụ vàng bạc, đá
quý.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền lãi về tiêu thụ vàng bạc, đá
quý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Cuối tháng số dư Có của tài khoản
này được kết chuyển vào tài khoản Thu về kinh doanh vàng bạc, đá quý và số dư Nợ
của tài khoản này được kết chuyển vào tài khoản Chi về kinh doanh vàng bạc, đá
quý.
Tài khoản 48- Các tài sản
Nợ khác118
Tài khoản 481- Nhận vốn
để cấp tín dụng hợp vốn119
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng đầu mối dùng để phản ánh số tiền đã nhận được của các tổ chức tín dụng
thành viên để cấp tín dụng hợp vốn với mức tiền đã thỏa thuận trên hợp đồng hợp
vốn.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4811- Nhận vốn để cấp tín dụng
hợp vốn bằng đồng Việt Nam
4812- Nhận vốn để cấp tín dụng
hợp vốn bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán các tài khoản
này như sau:
Bên Có ghi: -
Số tiền đã nhận của các tổ chức tín dụng thành viên để cấp tín dụng hợp vốn.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đã thanh toán với tổ chức tín dụng thành viên hợp vốn
(khi đã giải ngân cho khách hàng vay).
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền đã nhận của các tổ chức tín dụng
thành viên nhưng chưa giải ngân cho khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên cấp tín dụng hợp
vốn.
Tài khoản 482- Nhận tiền
ủy thác120
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác, dùng để phản ánh số tiền của bên ủy thác (chịu toàn bộ rủi
ro và tổn thất phát sinh đối với hoạt động ủy thác khi tổ chức tín dụng nhận ủy
thác đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) chuyển cho
tổ chức tín dụng nhận ủy thác đã được xác định theo hợp đồng ủy thác.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4821- Nhận tiền ủy thác bằng
đồng Việt Nam
4822- Nhận tiền ủy thác bằng
ngoại tệ
Nội dung hạch toán các tài khoản
482 giống nội dung hạch toán các tài khoản 481.
Tài khoản 483- Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ121
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ
chức tín dụng. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng chỉ được
sử dụng cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Việc trích lập và sử dụng
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ chức tín dụng phải thực hiện theo
quy định của pháp luật.
2. Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ được trích từ chi phí quản lý để xác định kết quả kinh doanh trong
kỳ. Hàng năm, tổ chức tín dụng tự xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ theo quy định của pháp luật và lập Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ, kê khai mức trích lập, số tiền trích lập vào
tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Báo cáo việc sử dụng Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ được nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Tài khoản 483 có các tài khoản
cấp III:
Tài khoản 4831- Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ
Tài khoản 4832- Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
Tài khoản 4831- Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có, tình hình tăng giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của tổ
chức tín dụng.
Bên Có ghi: -
Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí.
- Số thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
Số dư Có:
- Số quỹ phát triển khoa học và công nghệ hiện còn
của tổ chức tín dụng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 4832- Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản
ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn quỹ phát triển khoa học và công nghệ
đã hình thành tài sản cố định.
Bên Có ghi: -
Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định tăng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị hao mòn của tài sản cố định trong kỳ.
- Giá trị còn lại của tài sản cố định khi nhượng bán, thanh lý.
- Giảm Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định khi
tài sản cố định hình thành từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ chuyển sang
phục vụ mục đích sản xuất, kinh doanh.
Số dư Có:
- Nguồn Quỹ phát triển khoa học và công nghệ đã hình thành tài sản cố định
hiện có của tổ chức tín dụng tại thời điểm cuối kỳ báo cáo.
Tài khoản 484- Quỹ
khen thưởng, phúc lợi và thưởng Ban quản lý điều hành112
Tài khoản này dùng để phản
ánh quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi và quỹ thưởng Ban quản lý điều hành của tổ chức
tín dụng được trích lập theo quy định của pháp luật.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4841- Quỹ khen thưởng
4842- Quỹ phúc lợi
4843- Quỹ phúc lợi đã hình
thành tài sản cố định
4844- Quỹ thưởng Ban quản lý
điều hành
Nội dung hạch toán các tài khoản
này như sau:
Bên Có ghi: -
Số tiền trích lập quỹ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Có:
- Phản ánh số tiền hiện có của quỹ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 485- Quỹ dự
phòng về trợ cấp mất việc làm
Tài khoản này dùng để phản ảnh
việc Tổ chức tín dụng lập và sử dụng quỹ phòng về trợ cấp mất việc làm được
trích lập theo chế độ.
Bên Có ghi: -
Số tiền trích lập quỹ hàng năm.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền hiện có tại quỹ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 486- Thanh
toán đối với các công cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4861- Thanh toán đối với
giao dịch hoán đổi (SWAP)
4862- Thanh toán đối với
giao dịch kỳ hạn (FORWARD)
4863- Thanh toán đối với
giao dịch tương lai (FUTURES)
4864- Thanh toán đối với
giao dịch quyền chọn (OPTIONS)
Tài khoản 4861-
Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa
Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giữa hai
bên.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải thu.
- Giá trị cam kết tiền tệ trả cho khách hàng.
Bên Có ghi: -
Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải trả.
- Giá trị cam kết tiền tệ khách hàng trả.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng còn
phải thu khách hàng.
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng còn
phải trả cho khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền tệ và theo từng cam kết về công cụ
hoán đổi tiền tệ.
Tài khoản 4862-
Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa
Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch kỳ hạn (FORWARD) đã ký giữa hai
bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 4863-
Thanh toán đối với giao dịch tương lai
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa
Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch tương lai (FUTURES) đã ký giữa
hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 4864-
Thanh toán đối với giao dịch quyền lựa chọn
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thỏa thuận giữa
Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn (OPTIONS) đã ký
giữa hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.
Tài khoản 487- Cấu phần
Nợ của cổ phiếu ưu đãi123
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát
hành. Tài khoản này chỉ được mở và sử dụng khi cơ chế tài chính cho phép hoặc
có quy định cụ thể về cơ chế nghiệp vụ của Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Cổ phiếu ưu đãi là công cụ
tài chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần Vốn chủ
sở hữu).
2. Việc phát hành cổ phiếu
ưu đãi phải được thực hiện theo quy định của pháp luật. Việc phân tách 02 cấu phần
Nợ phải trả và cấu phần Vốn chủ sở hữu trong việc hạch toán kế toán được thực
hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.
3. Chỉ hạch toán trên tài khoản
này giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát
hành.
4. Cấu phần Nợ phải trả của
Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên tài khoản này và Cấu phần Vốn chủ sở hữu của
cổ phiếu ưu đãi (hạch toán trên Tài khoản 65 - Cổ phiếu ưu đãi - cấu phần Vốn
chủ sở hữu) là 2 hợp phần của Cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Có ghi: -
Giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Nợ ghi: -
Thanh toán cổ phiếu ưu đãi khi đáo hạn (cấu phần Nợ phải trả).
- Mua lại cổ phiếu ưu đãi (cấu phần Nợ phải trả) trong kỳ.
- Chuyển đổi cổ phiếu ưu đãi thành cổ phiếu phổ thông (cấu phần Nợ của cổ phiếu
ưu đãi).
Số dư Có:
- Phản ánh tổng giá trị cấu phần Nợ phải trả của cổ
phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát hành.
Tài khoản 488- Doanh
thu chờ phân bổ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
doanh thu chờ phân bổ (chưa thực hiện) của Tổ chức tín dụng trong kỳ kế toán.
Doanh thu chờ phân bổ bao gồm: khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ
(trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...), lãi cho thuê tài chính, phí cam kết bảo
lãnh (nhận trước) và các khoản thu khác có nội dung, tính chất tương tự.
Bên Có ghi: -
Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ phát sinh trong kỳ.
Bên Nợ ghi: -
Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ” sang tài khoản Thu nhập theo quy định của
Chuẩn mực kế toán.
- Tất toán Doanh thu chờ phân bổ theo chế độ quy định (do lãi nhận trước từ việc
đầu tư các công cụ nợ nhưng sau đó lại bán đi, hay khi Hợp đồng thuê tài chính
không được thực hiện vì lý do bất khả kháng...).
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền doanh thu chờ phân bổ ở thời điểm
cuối kỳ kế toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản doanh thu chờ phân bổ.
Tài khoản 489- Dự
phòng rủi ro khác
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
4891- Dự phòng cho các dịch
vụ thanh toán khác
4892- Dự phòng giảm giá hàng
tồn kho
4895- Dự phòng chung đối với
các cam kết đưa ra124
4896- Dự phòng cụ thể đối với
các cam kết đưa ra125
4899- Dự phòng rủi ro khác
Tài khoản 4891-
Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán được trích lập.
Bên Nợ ghi: -
Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập.
Số dư Có:
- Phản ảnh số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán
hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toán.
Tài khoản 4892-
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tài khoản này dùng để phản ảnh
việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có những
bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên liên tục của hàng tồn kho ở Tổ
chức tín dụng.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập.
Bên Nợ ghi: -
Hoàn nhập dự phòng giảm giá.
Số dư Có:
- Phản ảnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện
có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại hàng tồn kho.
Tài khoản 4895- Dự
phòng chung đối với các cam kết đưa ra126
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,... của tổ chức tín dụng
với khách hàng.
Nội dung và phương pháp hạch
toán tài khoản này giống nội dung hạch toán tài khoản 2092.
Tài khoản 4896- Dự
phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra127
Tài khoản này dùng để phản
ánh việc trích lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định
của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro đối với các khoản
cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán,… của tổ chức tín dụng
với khách hàng.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng cụ thể đối với các cam kết đưa ra được trích lập.
Bên Nợ ghi: -
Xử lý khoản rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng đã lập.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng cụ thể của cam kết đưa ra hiện
có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo các nhóm nợ.
Tài khoản 4899- Dự
phòng rủi ro khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tài chính của Tổ
chức tín dụng (như: Quỹ dự phòng rủi ro tỷ giá đối với những khoản huy động vốn
nước ngoài theo quy định của Chính phủ để cho vay hộ nghèo và các đối tượng
chính sách mà Ngân hàng Chính sách xã hội được trích lập...), ngoài những nội
dung đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp.
Bên Có ghi: -
Số dự phòng được lập.
Bên Nợ ghi: -
Xử lý khoản rủi ro.
- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập.
Số dư Có:
- Phản ánh số dự phòng rủi ro hiện có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản được trích lập dự phòng rủi ro.
Tài khoản 49- Lãi và phí
phải trả128
Tài khoản 491- Lãi phải
trả cho tiền gửi
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Tổ
chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho tiền gửi
được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho tiền gửi
thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí
nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 491 có các tài khoản
cấp III sau:
4911- Lãi phải trả cho tiền
gửi bằng đồng Việt Nam.
4912- Lãi phải trả cho tiền
gửi bằng ngoại tệ.
4913- Lãi phải trả cho tiền
gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam
4914- Lãi phải trả cho tiền
gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng
Bên Có ghi: -
Số tiền lãi phải trả dồn tích.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền lãi đã trả.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa
thanh toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản tiền gửi.
Tài khoản 492- Lãi phải
trả về phát hành các giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải trả dồn tích tính trên các giấy tờ có giá do Tổ chức tín dụng đã
phát hành.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải trả về phát hành
các giấy tờ có giá được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng
kỳ.
2. Lãi phải trả về phát hành
các giấy tờ có giá thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch
toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 492 có các tài khoản
cấp III sau:
4921- Lãi phải trả cho các
giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
4922- Lãi phải trả cho các giấy
tờ có giá bằng ngoại tệ
Nội dung hạch toán tài khoản
492 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 493- Lãi phải
trả cho tiền vay
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền vay Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước và
các Tổ chức tín dụng khác.
Hạch toán tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho tiền vay
được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
2. Lãi phải trả cho tiền vay
thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch toán vào chi phí
nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 493 có các tài khoản
cấp III sau:
4931- Tiền lãi trên tiền vay
bằng đồng Việt Nam.
4932- Tiền lãi trên tiền vay
bằng ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản
493 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 494- Lãi phải
trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải trả dồn tích tính trên các khoản vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho
vay của Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng
kỳ.
2. Lãi phải trả cho vốn tài
trợ, ủy thác đầu tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch
toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
Tài khoản 494 có các tài khoản
cấp III sau:
4941- Lãi phải trả cho vốn
tài trợ, ủy thác đầu tư bằng đồng Việt Nam.
4942- Lãi phải trả cho vốn
tài trợ, ủy thác đầu tư bằng ngoại tệ.
Nội dung hạch toán tài khoản
494 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 496- Lãi phải
trả cho các công cụ tài chính phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số lãi phải trả dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh lãi suất mà
Tổ chức tín dụng tham gia.
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
1. Lãi phải trả cho các công
cụ tài chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng
kỳ.
2. Lãi phải trả cho các công
cụ tài chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà Tổ chức tín dụng đã hạch
toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.
3. Áp dụng đối với cả công cụ
tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài
chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối"
và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái
sinh".
Tài khoản 496 có các tài khoản
cấp III sau:
4961- Giao dịch hoán đổi
4962- Giao dịch kỳ hạn
4963- Giao dịch tương lai
4964- Giao dịch quyền lựa chọn
Nội dung hạch toán tài khoản
496 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.
Tài khoản 497- Phí phải
trả129
Tài khoản này dùng để phản
ánh số phí phải trả dồn tích khi tổ chức tín dụng sử dụng các sản phẩm, dịch vụ
từ các nhà cung cấp.
Hạch toán trên tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Số phí phải trả cho các
nhà cung cấp được ghi nhận trên cơ sở thời gian và số phí phải trả thực tế
trong kỳ.
2. Phí phải trả theo dõi
trên tài khoản này thể hiện số phí tính dồn tích mà tổ chức tín dụng đã hạch
toán vào chi phí trong kỳ nhưng chưa chi trả cho nhà cung cấp.
Bên Có ghi: -
Số phí phải trả cho các nhà cung cấp sản phẩm, dịch vụ
(hạch toán đối ứng vào tài khoản chi phí của tổ chức tín dụng).
Bên Nợ ghi: -
Số phí phải trả đã thực hiện chi trả cho nhà cung cấp.
Số dư Có:
- Phản ánh số phí còn phải trả cho các nhà cung cấp.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng nhà cung cấp.
Loại 5: HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN
Loại này dùng để phản ảnh
các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động Ngân hàng; những khoản thanh toán bù trừ
giữa các Ngân hàng và các khoản thanh toán khác.
Tài khoản 50- Thanh toán
giữa các Tổ chức tín dụng
Tài khoản 501- Thanh
toán bù trừ giữa các Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản tiền thanh toán với các Ngân hàng khác theo phương thức thanh toán bù
trừ.
Tài khoản 501 có các tài khoản
cấp III sau:
5011- Thanh toán bù trừ của
Ngân hàng chủ trì
5012- Thanh toán bù trừ của
Ngân hàng thành viên
Tài khoản 5011- Thanh
toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì
Tài khoản này mở tại Ngân
hàng là đơn vị chủ trì thanh toán bù trừ dùng để hạch toán kết quả thanh toán
bù trừ của Ngân hàng chủ trì đối với các Ngân hàng thành viên tham gia thanh
toán bù trừ.
Bên Có ghi: -
Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành viên phải trả trong thanh toán bù trừ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành viên phải thu trong thanh toán bù trừ.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản này sau khi thanh
toán xong phải hết số dư.
Tài khoản 5012- Thanh
toán bù trừ của Ngân hàng thành viên
Tài khoản này mở tại các
Ngân hàng thành viên tham gia thanh toán bù trừ dùng để hạch toán toàn bộ các khoản
phải thanh toán bù trừ với các Ngân hàng khác.
Bên Có ghi: -
Các khoản phải trả cho Ngân hàng khác.
- Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản phải thu Ngân hàng khác.
- Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ.
Số dư Có:
- Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh
toán bù trừ chưa thanh toán.
Số dư Nợ:
- Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh
toán bù trừ chưa thanh toán.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản này sau khi kết
thúc việc thanh toán bù trừ phải hết số dư.
Tài khoản 502- Thu,
chi hộ giữa các Tổ chức tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản thu, chi hộ giữa hai Tổ chức tín dụng có đặt quan hệ thanh toán trực
tiếp với nhau.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chi hộ cho Tổ chức tín dụng khác.
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác thu hộ.
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải trả cho Tổ chức tín dụng khác.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu hộ cho Tổ chức tín dụng khác.
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác chi hộ.
- Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu Tổ chức tín dụng khác.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh các khoản chi hộ nhiều hơn thu hộ Tổ chức
tín dụng khác.
Số dư Có:
- Phản ảnh các khoản thu hộ nhiều hơn chi hộ Tổ chức
tín dụng khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 509- Thanh toán
khác giữa các Tổ chức tín dụng130
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản thanh toán khác bằng đồng Việt Nam hoặc ngoại tệ (ngoài những khoản
thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền phải thu Tổ chức tín dụng khác.
- Số tiền trả cho Tổ chức tín dụng khác.
Bên Có ghi: -
Số tiền phải trả cho Tổ chức tín dụng khác.
- Số tiền Tổ chức tín dụng khác trả.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền còn phải thu Tổ chức tín dụng
khác.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền còn phải trả cho Tổ chức tín dụng
khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Tổ chức tín dụng có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 51- Thanh toán
chuyển tiền
Tài khoản 511- Chuyển
tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
5111- Chuyển tiền đi năm nay
5112- Chuyển tiền đến năm
nay
5113- Chuyển tiền đến năm
nay chờ xử lý
Tài khoản 5111- Chuyển
tiền đi năm nay
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển tới
Trung tâm thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ.
Bên Có ghi: -
Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.
- Số tiền chuyển theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đã chuyển.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy
lệnh chuyển Nợ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Nợ.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 5112- Chuyển
tiền đến năm nay
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay do Trung tâm
thanh toán chuyển.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ.
Bên Có ghi: -
Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Nợ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy
lệnh chuyển Nợ.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 5113- Chuyển
tiền đến năm nay chờ xử lý
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay có sai sót
chưa được xử lý.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
- Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót đã được xử lý.
- Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót đã được xử lý.
Bên Có ghi: -
Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
- Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
- Số tiền Lệnh chuyển Nợ đến có sai sót đã được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm
nay có sai sót chưa được xử lý.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm
nay và Lệnh hủy chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 2 tài khoản chi tiết:
+ 5113.1- Lệnh chuyển Nợ đến
năm nay chờ xử lý (Dư Nợ)
+ 5113.2- Lệnh chuyển Có đến
năm nay và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý (Dư Có)
Tài khoản này trên Bảng cân
đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 512- Chuyển
tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
5121- Chuyển tiền đi năm trước
5122- Chuyển tiền đến năm
trước
5123- Chuyển tiền đến năm
trước chờ xử lý
Tài khoản 5121- Chuyển
tiền đi năm trước
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước đã chuyển tới
Trung tâm thanh toán.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Chuyển tiền đi năm nay" còn số dư thì sẽ được chuyển
sang Tài khoản "Chuyển tiền đi năm trước" thành số dư đầu năm mới của
tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản
này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm
trước.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 5122- Chuyển
tiền đến năm trước
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do Trung
tâm thanh toán chuyển.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay" còn số dư thì sẽ được chuyển
sang Tài khoản "Chuyển tiền đến năm trước" thành số dư đầu năm mới của
tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản
này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm
trước.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 5123- Chuyển
tiền đến năm trước chờ xử lý
Tài khoản này mở tại các chi
nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước có sai sót
chưa được xử lý.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý" còn số dư thì sẽ được
chuyển sang Tài khoản "Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý" thành số
dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán
chi tiết giống như Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý".
Tài khoản 513- Thanh
toán chuyển tiền năm nay tại Trung tâm thanh toán
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
5131- Thanh toán chuyển tiền
đi năm nay
5132- Thanh toán chuyển tiền
đến năm nay
5133- Thanh toán chuyển tiền
đến năm nay chờ xử lý
Tài khoản 5131- Thanh
toán chuyển tiền đi năm nay
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển cho
các chi nhánh trong hệ thống.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ.
Bên Có ghi: -
Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.
- Số tiền chuyển đi theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đã chuyển.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy
lệnh chuyển Nợ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo
các Lệnh chuyển Nợ.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận chuyển tiền.
Tài khoản 5132- Thanh
toán chuyển tiền đến năm nay
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các khoản chuyển tiền đến năm nay từ các chi
nhánh trong hệ thống.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.
- Số tiền chuyển đến theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ.
Bên Có ghi: -
Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Nợ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo
các Lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển Có và Lệnh hủy
lệnh chuyển Nợ.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền.
Tài khoản 5133- Thanh
toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay đang có sai
sót cần được xử lý.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ năm nay có sai sót chưa được xử lý.
- Số tiền các Lệnh chuyển Có đến năm nay đã được xử lý.
- Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã được xử lý.
Bên Có ghi: -
Số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót chưa được xử lý;
- Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.
- Số tiền các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm
nay chưa được xử lý.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm
nay và Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 2 tài khoản chi tiết:
+ 5133.1- Lệnh chuyển Nợ đến
năm nay chờ xử lý (Dư Nợ)
+ 5133.2- Lệnh chuyển Có đến
năm nay, Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý (Dư Có)
Tài khoản này trên Bảng cân
đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 514- Thanh
toán chuyển tiền năm trước tại Trung tâm thanh toán
Tài khoản cấp II này có các
tài khoản cấp III sau:
5141- Thanh toán chuyển tiền
đi năm trước
5142- Thanh toán chuyển tiền
đến năm trước
5143- Thanh toán chuyển tiền
đến năm trước chờ xử lý
Tài khoản 5141- Thanh
toán chuyển tiền đi năm trước
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đi năm nay" còn số dư thì sẽ được
chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đi năm trước" thành số
dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản
này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm
trước.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền.
Tài khoản 5142- Thanh
toán chuyển tiền đến năm trước
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do các chi
nhánh trong hệ thống chuyển tới.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm nay" còn số dư thì sẽ
được chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm trước"
thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản
này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm
trước.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền.
Tài khoản 5143- Thanh
toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý
Tài khoản này chỉ mở tại
Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước đang có
sai sót cần được xử lý.
Đến hết ngày 31/12 hàng năm,
nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý" còn số
dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm trước
chờ xử lý" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán
chi tiết giống như Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử
lý".
Việc chuyển tiêu chuyển tiền
năm trước chỉ thực hiện khi Tài khoản 5143 "Thanh toán chuyển tiền đến năm
trước chờ xử lý" không còn số dư.
Tài khoản 519- Thanh
toán khác giữa các đơn vị trong từng Ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản thanh toán khác (ngoài thanh toán liên hàng) giữa các đơn vị trong từng
hệ thống Ngân hàng.
Tài khoản 519 có các tài khoản
cấp III sau:
5191- Điều chuyển vốn
5192- Thu hộ, chi hộ
5199- Thanh toán khác
Tài khoản 5191- Điều
chuyển vốn
Tài khoản này dùng để hạch
toán số vốn điều chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội sở chính của Ngân hàng với
các đơn vị trực thuộc trong cùng hệ thống.
Bên Nợ ghi: -
Số vốn điều chuyển đi.
Bên Có ghi: -
Số vốn điều chuyển đến.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển đi lớn
hơn số vốn điều chuyển đến.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển đến lớn
hơn số vốn điều chuyển đi.
Hạch toán chi tiết:
- Tại Hội sở chính của Ngân hàng: Mở tiểu khoản theo từng đơn vị trực thuộc có
quan hệ điều chuyển vốn.
- Tại các đơn vị trong từng hệ thống Ngân hàng: Mở 1 tiểu khoản (đứng tên Hội sở
chính).
Nội dung hạch toán 2 tài khoản:
Tài khoản 5192- Thu hộ,
chi hộ
Tài khoản 5199- Thanh
toán khác
Các tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản thanh
toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các đơn vị trong cùng hệ thống
Ngân hàng phát sinh trong quá trình giao dịch.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đã chi hộ các đơn vị khác.
- Số tiền phải thu ở các đơn vị khác.
Bên Có ghi:
- Số tiền đã thu hộ cho các đơn vị khác.
- Số tiền các đơn vị khác trả.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền còn phải thu các đơn vị khác.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền còn phải trả cho các đơn vị
khác.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 52- Thanh toán
liên hàng
Tài khoản 521- Thanh
toán liên hàng năm nay trong toàn hệ thống Ngân hàng
Tài khoản này mở tại các đơn
vị Ngân hàng có giao dịch thanh toán liên hàng. Tài khoản 521 có các tài khoản
cấp III sau:
5211- Liên hàng đi năm nay.
5212- Liên hàng đến năm nay.
5213- Liên hàng đến năm nay
đã đối chiếu.
5214- Liên hàng đến năm nay
đợi đối chiếu.
5215- Liên hàng đến năm nay
còn sai lầm.
Tài khoản 5211- Liên
hàng đi năm nay
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hàng đi năm nay với các đơn vị khác
trong cùng hệ thống Ngân hàng.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng theo giấy báo Nợ
liên hàng gửi đi.
Bên Có ghi: -
Các khoản thu hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng theo giấy báo Có
liên hàng gửi đi.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản.
Tài khoản 5212- Liên
hàng đến năm nay
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hàng đến năm nay với các đơn vị khác
trong cùng hệ thống Ngân hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng thu hộ theo giấy báo Có liên
hàng nhận được.
- Số tiền các giấy báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu.
Bên Có ghi: -
Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng chi hộ theo giấy báo Nợ liên
hàng nhận được.
- Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên hàng chưa
được đối chiếu.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên hàng chưa
được đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 2 tiểu khoản:
1- Giấy báo Có liên hàng năm
nay chưa đối chiếu (Dư Nợ).
2- Giấy báo Nợ liên hàng năm
nay chưa đối chiếu (Dư Có)
Tài khoản này trên bảng cân
đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 5213- Liên
hàng đến năm nay đã đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch
toán các giấy báo liên hàng đến năm nay đã được đối chiếu.
Bên Nợ ghi: -
Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng năm nay trên sổ đối chiếu.
Bên Có ghi: -
Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm nay trên sổ đối chiếu.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo
Có liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo
Nợ liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu làm sổ kế toán chi tiết của tài khoản này.
Tài khoản 5214- Liên
hàng đến năm nay đợi đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền các giấy báo liên hàng năm nay trên sổ đối chiếu có ghi nhưng Ngân
hàng B chưa nhận được giấy báo liên hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi đối chiếu.
- Tất toán số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi đối chiếu.
Bên Có ghi: -
Số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi đối chiếu.
- Tất toán số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi đối chiếu.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi
đối chiếu chưa được giải quyết.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi
đối chiếu chưa được giải quyết.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 2 tiểu khoản:
1- Giấy báo Nợ liên hàng năm
nay đợi đối chiếu (Dư Nợ).
2- Giấy báo Có liên hàng năm
nay đợi đối chiếu (Dư Có).
Tài khoản này trên bảng cân
đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 5215- Liên
hàng đến năm nay còn sai lầm
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng năm nay.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng mà Ngân hàng phải tạm ứng
tiền để thanh toán.
- Điều chỉnh thanh toán sai lầm.
Bên Có ghi: -
Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng mà Ngân hàng tạm giữ lại
tiền chưa thanh toán được.
- Điều chỉnh thanh toán sai lầm.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán
liên hàng năm nay mà Ngân hàng phải tạm ứng tiền chưa thanh toán được.
Số dư Có:
- Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán
liên hàng năm nay mà Ngân hàng tạm giữ lại tiền chưa thanh toán được.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 2 tiểu khoản:
1- Sai lầm Ngân hàng phải tạm
ứng tiền (Dư Nợ).
2- Sai lầm Ngân hàng phải tạm
giữ tiền (Dư Có).
Tài khoản này trên bảng cân
đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.
Tài khoản 522- Thanh
toán liên hàng năm trước trong toàn hệ thống Ngân hàng
Tài khoản 522 có các tài khoản
cấp III sau:
5221- Liên hàng đi năm trước.
5222- Liên hàng đến năm trước.
5223- Liên hàng đến năm trước
đã đối chiếu.
5224- Liên hàng đến năm trước
đợi đối chiếu.
5225- Liên hàng đến năm trước
còn sai lầm.
5226- Chuyển tiêu liên hàng
đi năm trước.
5227- Chuyển tiêu liên hàng
đến năm trước.
Tài khoản 5221- Liên
hàng đi năm trước
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hàng đi thuộc năm trước với các đơn
vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng trong thời gian chưa quyết toán chuyển
tiêu liên hàng năm trước.
Đến hết ngày 31 tháng 12
hàng năm, số dư trên tài khoản 5211 được chuyển sang tài khoản 5221 thành số dư
đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ và bên Có của tài khoản
này chỉ ghi số điều chỉnh sai lầm và tất toán số dư khi chuyển tiêu liên hàng.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tiểu khoản.
Tài khoản 5222- Liên
hàng đến năm trước
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hàng năm trước với các đơn vị khác
trong cùng hệ thống tổ chức tín dụng.
Đến hết ngày 31 tháng 12 hàng
năm, số dư trên tài khoản 5212 được chuyển sang tài khoản 5222 thành số dư đầu
năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ ghi: -
Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng thu hộ theo giấy báo Có liên
hàng năm trước nhưng năm nay mới nhận được.
- Số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng năm trước đã được đối chiếu.
Bên Có ghi: -
Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng chi hộ theo giấy báo Nợ liên
hàng năm trước nhưng năm nay mới nhận được.
- Số tiền trên các giấy báo Có liên hàng năm trước đã được đối chiếu.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên hàng năm
trước chưa đối chiếu.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm
trước chưa đối chiếu.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 2 tiểu khoản:
1- Giấy báo Có liên hàng năm
trước chưa đối chiếu (Dư Nợ).
2- Giấy báo Nợ liên hàng năm
trước chưa đối chiếu (Dư Có).
Tài khoản 5223- Liên
hàng đến năm trước đã đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch
toán các giấy báo liên hàng đến năm trước đã được đối chiếu.
Đến hết ngày 31 tháng 12
hàng năm, số dư trên tài khoản 5213 được chuyển sang tài khoản 5223 thành số dư
đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Bên Nợ ghi: -
Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng năm trước trên sổ đối chiếu.
- Tất toán số dư Có khi chuyển tiêu liên hàng.
Bên Có ghi: -
Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm trước trên sổ đối chiếu.
- Tất toán số dư Nợ khi chuyển tiêu liên hàng.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo
Có liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng năm trước đã được đối
chiếu.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo
Nợ liên hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng năm trước đã được đối
chiếu.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu liên hàng năm trước làm sổ kế toán chi tiết
của tài khoản này.
Tài khoản 5224- Liên
hàng đến năm trước đợi đối chiếu
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền các giấy báo liên hàng năm trước trên sổ đối chiếu có ghi nhưng
Ngân hàng B chưa nhận được giấy báo liên hàng.
Đến hết ngày 31 tháng 12
hàng năm, số dư trên tài khoản 5214 được chuyển sang tài khoản 5224 thành số dư
đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán
chi tiết như Tài khoản 5214.
Tài khoản 5225- Liên
hàng đến năm trước còn sai lầm
Tài khoản này dùng để hạch toán
các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng thuộc năm trước.
Đến hết ngày 31 tháng 12
hàng năm, số dư trên tài khoản 5215 được chuyển sang tài khoản 5225 thành số dư
đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).
Cách ghi chép và hạch toán
chi tiết như tài khoản 5215.
Tài khoản 5226 - Chuyển
tiêu liên hàng đi năm trước
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của Ngân hàng để tập trung số dư tài khoản liên hàng đi năm trước do các
đơn vị liên hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đi năm trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
- Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi quyết toán thanh toán liên hàng.
Bên Có ghi: -
Số dư Có trên tài khoản liên hàng đi năm trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
- Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi quyết toán thanh toán liên hàng.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ lớn
hơn tổng cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của toàn hệ thống
Ngân hàng.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có lớn
hơn tổng cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của toàn hệ thống
Ngân hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản.
Tài khoản 5227- Chuyển
tiêu liên hàng đến năm trước
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của Ngân hàng để tập trung số dư các tài khoản liên hàng đến năm trước do
các đơn vị liên hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.
Bên Nợ ghi: -
Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đến năm trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
- Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi quyết toán thanh toán liên hàng.
Bên Có ghi: -
Số dư Có trên tài khoản liên hàng đến năm trước ở các đơn vị liên hàng chuyển về.
- Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi quyết toán thanh toán liên hàng.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ lớn
hơn tổng cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đến năm trước của toàn hệ
thống Ngân hàng.
Số dư Có:
- Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có lớn
hơn tổng cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đến năm trước của toàn hệ
thống Ngân hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tiểu khoản.
Tài khoản 523- Thanh
toán liên hàng năm nay trong từng tỉnh, thành phố
Tài khoản 523 có các tài khoản
cấp III sau:
5231- Liên hàng đi năm nay
trong từng tỉnh, thành phố.
5232- Liên hàng đến năm nay
trong từng tỉnh, thành phố.
5233- Liên hàng đến năm nay
đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.
5234- Liên hàng đến năm nay
đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.
5235- Liên hàng đến năm nay
còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố.
Tài khoản 524- Thanh
toán liên hàng năm trước trong từng tỉnh, thành phố
Tài khoản 524 có các tài khoản
cấp III sau:
5241- Liên hàng đi năm trước
trong từng tỉnh, thành phố.
5242- Liên hàng đến năm trước
trong từng tỉnh, thành phố.
5243- Liên hàng đến năm trước
đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.
5244- Liên hàng đến năm trước
đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.
5245- Liên hàng đến năm trước
còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố.
5246- Chuyển tiêu liên hàng
đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố.
5247- Chuyển tiêu liên hàng
đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố.
Các tài khoản 523 và tài khoản
524 mở tại các Ngân hàng có tổ chức riêng việc thanh toán liên hàng giữa các
đơn vị trong cùng hệ thống trong từng tỉnh, thành phố. Nội dung hạch toán các
tài khoản này giống như nội dung hạch toán các tài khoản tương ứng về thanh
toán liên hàng trong toàn hệ thống Ngân hàng đã giải thích ở phần trên (các tài
khoản 5211, 5212, 5213, 5214, 5215, 5221, 5222, 5223, 5224, 5225, 5226, 5227).
Tài khoản 56- Thanh toán
với các Ngân hàng ở nước ngoài131
Tài khoản 562- Thanh
toán song biên
Tài khoản này mở tại các
Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các
khoản thu, chi hộ ngoại tệ giữa Ngân hàng và từng Ngân hàng ở nước ngoài có
quan hệ thanh toán.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ chi hộ cho Ngân hàng ở nước ngoài.
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài thu hộ.
- Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ thu hộ cho Ngân hàng ở nước ngoài.
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài chi hộ.
- Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải thu Ngân hàng ở nước ngoài.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ chi hộ nhiều hơn thu hộ
Ngân hàng ở nước ngoài.
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ thu hộ nhiều hơn chi hộ
Ngân hàng ở nước ngoài.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.
Tài khoản 563- Thanh
toán đa biên
Tài khoản này mở tại các
Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các
khoản thu, chi hộ ngoại tệ giữa Ngân hàng và nhiều Ngân hàng ở nước ngoài có
quan hệ thanh toán đa biên với nhau.
Nội dung hạch toán tài khoản
563 giống như nội dung hạch toán tài khoản 562.
Tài khoản 569- Các khoản
thanh toán khác
Tài khoản này mở tại các
Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các
khoản thanh toán khác bằng ngoại tệ (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào
các tài khoản thích hợp) giữa Ngân hàng với Ngân hàng ở nước ngoài.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị ngoại tệ phải thu Ngân hàng ở nước ngoài.
- Giá trị ngoại tệ trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.
Bên Có ghi: -
Giá trị ngoại tệ phải trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.
- Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài trả.
Số dư Nợ:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải thu Ngân hàng
ở nước ngoài.
Số dư Có:
- Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải trả cho Ngân
hàng ở nước ngoài.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.
Loại 6: NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Loại tài khoản này dùng để
phản ảnh các loại nguồn vốn, các quỹ dự trữ, dự phòng rủi ro...và kết quả kinh
doanh của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán loại tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Tổ chức tín dụng có quyền
chủ động sử dụng các loại nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành,
nhưng với nguyên tắc phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn
vốn, quỹ. Phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo dõi từng đối
tượng góp vốn (tổ chức hoặc cá nhân).
2. Việc chuyển dịch từ nguồn
vốn này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần
thiết.
Tài khoản 60- Vốn của Tổ
chức tín dụng
Tài khoản 601- Vốn điều
lệ
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh vốn điều lệ của Tổ chức tín dụng.
Bên Có ghi: -
Nguồn vốn điều lệ tăng.
Bên Nợ ghi: -
Nguồn vốn điều lệ giảm.
Số dư Có:
- Phản ảnh vốn điều lệ hiện có của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các Tổ chức tín dụng mở thêm sổ theo dõi Danh
sách các cổ đông và số tiền góp cổ phần.
Tài khoản 602- Vốn đầu
tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm
tài sản cố định của Tổ chức tín dụng (ngoài phần vốn điều lệ được sử dụng để
xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định).
Bên Có ghi: -
Tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định của Tổ chức tín dụng
(được Ngân sách Nhà nước cấp, trích từ quỹ phát triển nghiệp vụ, quỹ phúc lợi...)
- Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định.
Bên Nợ ghi: -
Giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định.
Số dư Có:
- Phản ảnh vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố
định hiện có của Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 2 tài khoản chi tiết:
1- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp
2-
Vốn của Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 603- Thặng
dư vốn cổ phần132
Tài khoản này dùng để hạch
toán số chênh lệch giữa giá phát hành cổ phiếu và mệnh giá cổ phiếu.
Bên Có ghi: -
Giá trị thặng dư vốn cổ phần tăng (phần chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh
giá cổ phiếu).
Bên Nợ ghi: -
Giá trị thặng dư vốn cổ phần giảm (phần chênh lệch giữa giá phát hành thấp hơn
mệnh giá cổ phiếu).
- Kết chuyển thặng dư vốn cổ phần để tăng vốn điều lệ theo cơ chế tài chính và
quy định của pháp luật.
Số dư Có:
- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần dương
hiện có.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị phần thặng dư vốn cổ phần âm hiện
có.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 01 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 604- Cổ phiếu
quỹ133
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng (giảm) của số cổ phiếu do tổ chức
tín dụng mua lại trong số cổ phiếu do tổ chức tín dụng đó đã phát hành ra công
chúng để sau đó tái phát hành lại (gọi là cổ phiếu quỹ).
Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu do
chính tổ chức tín dụng phát hành và được mua lại bởi chính tổ chức tín dụng
phát hành, nhưng nó không bị hủy bỏ và sẽ được tái phát hành trở lại trong khoảng
thời gian theo quy định của pháp luật về chứng khoán. Các loại cổ phiếu quỹ do
tổ chức tín dụng nắm giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham
gia chia phần tài sản khi tổ chức tín dụng giải thể. Khi chia cổ tức cho các cổ
phần, các cổ phiếu quỹ đang do tổ chức tín dụng nắm giữ được coi là cổ phiếu
chưa bán.
Tổ chức tín dụng chỉ được mở
và sử dụng tài khoản này khi có cơ chế nghiệp vụ và thực hiện hạch toán kế toán
theo hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước.
Hạch toán trên tài khoản này
cần thực hiện theo các quy định sau:
1. Trị giá cổ phiếu quỹ mua
vào phản ánh vào tài khoản này là giá thực tế bao gồm: giá thực tế mua vào và
các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu quỹ như chi phí môi giới,
chi phí giao dịch cổ phiếu quỹ (nếu có).
2. Trị giá cổ phiếu quỹ khi
tái phát hành, hoặc khi sử dụng để trả cổ tức, thưởng,... được tính theo giá thực
tế theo phương pháp bình quân gia quyền.
3. Số tiền chênh lệch giá
tái phát hành hoặc tái sử dụng và giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào được hạch
toán vào bên Nợ hoặc bên Có tài khoản 603- Thặng dư vốn cổ phần.
4. Không theo dõi trên tài khoản
này các đối tượng sau: (i) giá trị cổ phiếu mà tổ chức tín dụng mua của tổ chức
tín dụng khác vì mục đích nắm giữ đầu tư; (ii) giá trị cổ phiếu tổ chức tín dụng
mua lại với mục đích thu hồi để hủy bỏ vĩnh viễn (trường hợp này phải tiến hành
ghi giảm trực tiếp vốn của tổ chức tín dụng).
5. Khi lập và trình bày báo
cáo tài chính, số dư bên Nợ tài khoản 604- Cổ phiếu quỹ được ghi bằng số âm dưới
hình thức ghi bên trong ngoặc đơn (xxx) đặt trong chỉ tiêu Vốn của tổ chức tín
dụng (sau các chỉ tiêu: Vốn điều lệ, vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản
cố định và thặng dư vốn cổ phần) trên Bảng cân đối kế toán.
6. Trường hợp tổ chức tín dụng
mua lại cổ phiếu ưu đãi (công cụ phức hợp), trị giá cổ phiếu quỹ mua vào hạch
toán trên tài khoản này là giá mua thực tế trừ đi cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu
đãi (giá trị hạch toán trên tài khoản 487 - Cấu phần Nợ của cổ phiếu ưu đãi).
Bên Nợ ghi: -
Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ mua vào.
Bên Có ghi: -
Trị giá cổ phiếu quỹ tái phát hành hoặc tái sử dụng (trả cổ tức hoặc thưởng bằng
cổ phiếu,...).
Số dư Nợ:
- Trị giá cổ phiếu quỹ hiện tổ chức tín dụng đang
nắm giữ.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt mua cổ phiếu quỹ.
Tài khoản 609- Vốn
khác
Tài khoản này mở tại Hội sở
chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh các vốn khác của Tổ chức tín dụng
được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ quy định.
Bên Có ghi: -
Số vốn được hình thành.
Bên Nợ ghi: -
Số vốn đã sử dụng.
Số dư Có:
- Phản ảnh các vốn khác hiện có.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại vốn.
Tài khoản 61- Quỹ của Tổ
chức tín dụng
Có các tài khoản cấp II sau:
611 - Quỹ dự trữ bổ sung vốn
điều lệ
612 - Quỹ đầu tư phát triển
613 - Quỹ dự phòng tài chính
619 - Quỹ khác
Các tài khoản này dùng để phản
ảnh các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được trích lập theo quy định tại điều 87
Luật các Tổ chức tín dụng và các quỹ như quỹ dự phòng tài chính ...của Tổ chức
tín dụng theo chế độ.
Bên Có ghi: -
Số tiền trích lập quỹ hàng năm.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền sử dụng quỹ.
Số dư Có:
- Phản ảnh số tiền hiện có của từng quỹ.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 62134(được
bãi bỏ)
Tài khoản 63- Chênh lệch
tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý
Tài khoản này dùng để phản
ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý. Tổ chức tín dụng không được
chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên phần lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh
giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục có gốc ngoại tệ cũng như công cụ
phái sinh tiền tệ có gốc ngoại tệ135.
Tài khoản 631- Chênh lệch
tỷ giá hối đoái
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch
toán bằng đồng Việt Nam.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
6311- Chênh lệch tỷ giá hối
đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo
6312- Chênh lệch tỷ giá hối
đoái trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản
6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái
từ chuyển đổi báo cáo tài chính
Tài khoản 6311- Chênh
lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản
ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi:
- Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ
theo tỷ giá của ngày cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lỗ tỷ giá) vào tài khoản
Chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của
ngày cuối tháng.
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lãi tỷ giá) vào tài khoản
Thu nhập.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh
trong năm chưa xử lý.
Cuối năm, tài khoản này tất
toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập;
Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ.
Tài khoản 6312- Chênh
lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản136
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các
tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động,
chưa hoàn thành đầu tư).
Bên Có ghi: -
Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ
của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng
cơ bản (khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản) vào Tài khoản Chi phí hoặc
Chi phí chờ phân bổ.
Bên Nợ ghi: -
Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ
của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt động đầu tư xây dựng
cơ bản (khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản) vào Tài khoản Thu nhập
hoặc Doanh thu chờ phân bổ.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh của
hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu
tư) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Cuối năm, tài khoản này tất
toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập;
Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.
Tài khoản 6313- Chênh
lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở
nước ngoài hoạt động độc lập.
Bên Có ghi:
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của
cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của
cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) vào Tài khoản Chi phí khi thanh lý khoản đầu tư
thuần đó ở cơ sở nước ngoài.
Bên Nợ ghi:
- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của
cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá).
- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính của
cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá) vào Tài khoản Thu nhập khi thanh lý khoản đầu
tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối đoái phát sinh từ
chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài chưa xử lý ở thời điểm lập
Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính.
Tài khoản 632- Chênh lệch
đánh giá lại vàng bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản chênh lệch giá vàng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn
kho, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: -
Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ảnh số chênh lệch tăng, giảm giá trị vàng bạc, đá quý phát sinh trong
năm chưa xử lý.
Cuối năm, tài khoản này tất
toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập;
Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.
Hạch toán chi tiết: -
Mở 1 tài khoản chi tiết .
Tài khoản 633- Chênh lệch
đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh137
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản chênh lệch do đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của tổ chức
tín dụng theo quy định.
Tài khoản này gồm các tài khoản
cấp III sau:
6331 - Giao dịch hoán đổi
6332 - Giao dịch kỳ hạn tiền
tệ
6333 - Giao dịch tương lai
tiền tệ
6334 - Giao dịch quyền chọn
tiền tệ
6338 - Công cụ phái sinh
khác
Bên Có
ghi: - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản
công cụ tài chính phái sinh.
Bên Nợ ghi: -
Số chênh lệch giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái
sinh.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:
- Phản ánh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát sinh trong năm chưa xử
lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ tài chính phái sinh.
Cuối năm, tài khoản này tất
toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản thu nhập;
Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản chi phí.
Tài khoản 64- Chênh lệch
đánh giá lại tài sản
Tài khoản 641- Chênh lệch
đánh giá lại tài sản
Tài khoản này dùng để phản
ánh số chênh lệch do đánh giá lại tài sản hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch
đó ở Tổ chức tín dụng. Tài sản này là những tài sản trực tiếp tạo ra lợi nhuận
cho Tổ chức tín dụng (như: chứng khoán, tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu
cho Tổ chức tín dụng...).
Hạch toán tài khoản này phải
thực hiện theo các quy định sau:
Nếu chuẩn mực kế toán Việt
Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, các tài sản
thuộc loại này được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/lỗ chưa thực
hiện được ghi vào tài khoản này.
Bên Nợ ghi:
- Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản;
- Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản;
Bên Có ghi:
- Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản;
- Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản;
Số dư bên Nợ: - Phản ảnh
số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý.
Số dư bên Có: - Phản ảnh
số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản đánh giá lại.
Tài khoản 642- Chênh lệch
đánh giá lại tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản
ánh số chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định hiện có và tình hình xử lý số
chênh lệch đó ở Tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần
tôn trọng một số quy định sau:
1. Tài sản cố định được đánh
giá lại trong các trường hợp sau:
- Khi có quyết định của Nhà
nước về đánh giá lại tài sản;
- Khi góp vốn liên doanh,
góp vốn cổ phần bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ
kế toán so với giá trị tài sản được xác định làm vốn góp.
2. Giá trị tài sản cố định
được xác định lại trên cơ sở bảng giá Nhà nước quy định hoặc giá được các thành
viên tham gia liên doanh, được Đại hội đồng cổ đông, hoặc Hội đồng thẩm định
giá tài sản thống nhất xác định.
3. Số chênh lệch giá do đánh
giá lại tài sản cố định được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế
độ quản lý tài chính hiện hành.
Nội dung hạch toán tài khoản
642 giống như nội dung hạch toán tài khoản 641.
Tài khoản 65- Cổ phiếu ưu
đãi138
Cổ phiếu ưu đãi là công cụ
tài chính phức hợp bao gồm 2 cấu phần (cấu phần Nợ phải trả và cấu phần Vốn chủ
sở hữu). Nội dung hạch toán trên tài khoản 65- Cổ phiếu ưu đãi là phản ánh giá
trị cấu phần Vốn chủ sở hữu của Cổ phiếu ưu đãi do tổ chức tín dụng phát hành.
Cấu phần Nợ phải trả của Cổ phiếu ưu đãi được hạch toán trên Tài khoản 487- Cấu
phần Nợ của Cổ phiếu ưu đãi.
Bên Có ghi: -
Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi tổ chức tín dụng phát hành.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi thanh toán khi đáo hạn.
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu đãi chuyển đổi thành cổ phiếu
phổ thông.
Số dư Có:
- Giá trị cấu phần vốn chủ sở hữu của cổ phiếu ưu
đãi tổ chức tín dụng phát hành, đang lưu thông.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết cho từng đợt phát hành.
Giá trị của cổ phiếu ưu đãi
hạch toán trên tài khoản này là mệnh giá trong trường hợp không phát sinh phần
giá trị được ghi nhận vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi. Trường hợp có phát
sinh phần giá trị thuộc cấu phần nợ, giá trị cổ phiếu hạch toán trên tài khoản này
là mệnh giá trừ đi phần giá trị hạch toán vào cấu phần nợ của cổ phiếu ưu đãi.
Tài khoản 69- Lợi nhuận
chưa phân phối139
Tài khoản này dùng để phản ánh
kết quả (lãi, lỗ) kinh doanh sau Thuế Thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân
phối kết quả kinh doanh của tổ chức tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Kết quả hoạt động kinh
doanh phản ánh trên tài khoản 69- Lợi nhuận sau Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc
lỗ hoạt động kinh doanh.
2. Việc phân phối kết quả
kinh doanh của tổ chức tín dụng phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng
quy định của chế độ tài chính hiện hành.
3. Phải hạch toán chi tiết kết
quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo
dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của tổ chức tín dụng (trích
lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh, chia cổ tức,...).
4. Khi áp dụng hồi tố do
thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của các
năm trước nhưng năm nay mới phát hiện dẫn đến phải điều chỉnh số dư đầu năm phần
lợi nhuận chưa phân chia thì kế toán phải điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu
năm của tài khoản 692- Lợi nhuận năm trước trên sổ kế toán và điều chỉnh tăng
hoặc giảm chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối trên bảng Cân đối kế toán theo quy
định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước
tính kế toán và các sai sót” và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập
doanh nghiệp”.
Bên Có ghi: -
Số dư cuối kỳ của các tài khoản thu nhập chuyển sang.
Bên Nợ
ghi: - Số dư cuối kỳ của các tài khoản chi phí chuyển
sang.
- Trích lập các quỹ.
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông.
Số dư Có:
- Phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử
dụng.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 69 có các tài khoản
cấp 2 sau:
Tài khoản 691- Lợi nhuận
năm nay: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình
phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm nay của tổ chức tín
dụng.
Đầu năm sau, số dư cuối năm
của Tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của Tài khoản 692- Lợi
nhuận năm trước (không phải lập phiếu).
Tài khoản 692- Lợi nhuận
năm trước: Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh
và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước của tổ chức tín dụng.
Loại 7: THU NHẬP
Loại tài khoản này phản ảnh
các khoản thu nhập của Tổ chức tín dụng và bao gồm: Thu nhập hoạt động tín dụng,
kinh doanh, dịch vụ Ngân hàng và thu nhập bất thường.
Hạch toán loại tài khoản này
phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Loại tài khoản này phản
ánh tất cả các khoản thu nhập của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư các
tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không
còn số dư140.
2. Đối với các khoản thu nhập
từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ... chỉ hạch toán phần
chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ảnh tổng số tiền thu được từ việc
bán chứng khoán,vàng, ngoại tệ...), số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
3. Đối với khoản tiền lãi đầu
tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của
các kỳ mà Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập
phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích
trước khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu
tư trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập).
4. Trường hợp thanh lý, nhượng
bán tài sản cố định, giá trị dùng để hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ số
tiền thu được về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Tất cả các chi phí phát
sinh liên quan đến thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào tài khoản loại 8-
Chi phí141.
5. Những khoản đã ghi vào
thu nhập nhưng sau đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc
hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư
dự phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu được) mà không ghi giảm thu nhập.
6. Cuối năm, khi lập báo cáo
tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi tiền gửi, cho
vay nội bộ) phải loại trừ.
7. Đối với thu nhập từ các
cam kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.
Các khoản thu nhập được hạch
toán trên các tài khoản:
Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt
động tín dụng
Tài khoản 71- Thu nhập từ hoạt
động dịch vụ
Tài khoản 72- Thu nhập từ hoạt
động kinh doanh ngoại hối
Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt
động kinh doanh khác
Tài khoản 78- Thu lãi góp vốn,
mua cổ phần
Tài khoản 79- Thu nhập khác
Trong các tài khoản cấp I
trên đây, có các tài khoản cấp II được phân chia theo nội dung và phạm vi thu.
Bên Có ghi:
- Các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm.
Bên Nợ ghi:
- Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm nay
khi quyết toán.
- Điều chỉnh hạch toán sai sót trong năm (nếu có).
Số dư Có:
- Phản ảnh thu về hoạt động kinh doanh trong năm của
Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở 1 tài khoản chi tiết.
Tài khoản 70- Thu nhập từ
hoạt động tín dụng142
Tài khoản 70 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 701- Thu lãi
tiền gửi: gồm các khoản thu lãi tiền gửi của Tổ chức tín dụng gửi tại
Ngân hàng Nhà nước, gửi tại các Tổ chức tín dụng khác ở trong nước (nếu có) và ở
nước ngoài.
Tài khoản 702- Thu lãi
cho vay: gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ đối
với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước, các Tổ chức tín dụng khác ở trong
nước và nước ngoài.
Tài khoản 703-
Thu lãi từ đầu tư chứng khoán: gồm tiền lãi của các kỳ mà Tổ chức
tín dụng mua lại khoản đầu tư này và được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong
kỳ.
Tài khoản 704- Thu từ
nghiệp vụ bảo lãnh143:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu từ khách hàng là bên được
bảo lãnh.
Tài khoản 705- Thu lãi
cho thuê tài chính: gồm các khoản thu lãi từ nghiệp vụ cho thuê tài
chính.
Tài khoản 706- Thu lãi
từ nghiệp vụ mua bán nợ144:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu lãi tính trên gốc của khoản
nợ mua, bán được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 709- Thu
khác từ hoạt động tín dụng145:
gồm các khoản thu của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản thu nói trên.
Tài khoản 71- Thu nhập
phí từ hoạt động dịch vụ146
Tài khoản 71 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 711- Thu từ
dịch vụ thanh toán: gồm các khoản thu phí dịch vụ thanh toán của Tổ chức
tín dụng đối với khách hàng như dịch vụ thanh toán, dịch vụ thu hộ, chi hộ, thu
lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác...
Tài khoản 713- Thu từ
dịch vụ ngân quỹ: gồm các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của Tổ chức
tín dụng đối với khách hàng.
Tài khoản 714-
Thu từ nghiệp vụ ủy thác và đại lý
Tài khoản 715-
Thu từ dịch vụ tư vấn
Tài khoản 716- Thu từ
kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm
Tài khoản 717- Thu phí
nghiệp vụ chiết khấu
Tài khoản 718- Thu từ cung
ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két
Tài khoản 719-
Thu khác
Tài khoản 72- Thu nhập từ
hoạt động kinh doanh ngoại hối
Tài khoản 72 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 721- Thu về
kinh doanh ngoại tệ: các khoản thu trực tiếp từ hoạt động kinh doanh
ngoại tệ, gồm: số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra, chênh lệch
tỷ giá/Lãi do đánh giá lại ngoại tệ.
Tài khoản 722-
Thu về kinh doanh vàng: lãi về mua bán vàng (số chênh lệch giữa
giá mua vào và giá vàng bán ra), Lãi do đánh giá lại vàng.
Tài khoản 723- Thu từ
các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ147: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
thu nhập từ công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 74- Thu nhập từ
hoạt động kinh doanh khác
Tài khoản này có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 741- Thu về
kinh doanh chứng khoán: số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua chứng
khoán.
Tài khoản 742- Thu từ
nghiệp vụ mua bán nợ
Tài khoản 748- Thu từ
các công cụ tài chính phái sinh khác148: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền thu từ các
công cụ tài chính phái sinh khác (không phải là các công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ) của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 749- Thu về
hoạt động kinh doanh khác: thu từ nghiệp vụ hoán đổi lãi suất,...
Tài khoản 78- Thu nhập
góp vốn, mua cổ phần149
Tài khoản này dùng để phản
ánh các khoản thu nhập từ việc góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức tín dụng
khác và các tổ chức kinh tế150.
Tài khoản 79 “Thu nhập
khác”
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các khoản thu nhập khác của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản thu nhập nói trên,
kể cả thu nhập bất thường (thu nhập đặc biệt), là những khoản thu mà Tổ chức
tín dụng không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện
hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Những khoản thu nhập bất
thường có thể do chủ quan của đơn vị hay do khách quan đưa tới.
Loại 8: CHI PHÍ
Loại tài khoản này phản ảnh
các khoản chi phí của Tổ chức tín dụng và bao gồm: Chi trả lãi và các khoản
tương đương lãi, chi trả phí và dịch vụ, chi về hoạt động kinh doanh, chi tham
gia thị trường tiền tệ, chi nộp thuế, các khoản lệ phí chi phí quản lý chung và
chi phí bất thường.
Hạch toán loại tài khoản
này phải thực hiện theo các quy định sau:
1. Loại tài khoản này
phản ánh tất cả các khoản chi phí của tổ chức tín dụng. Cuối ngày 31/12, số dư
các tài khoản này được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản Lợi nhuận năm nay và
không còn số dư151.
2. Trường hợp thanh
lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị hạch toán trên tài khoản này là toàn bộ
phần chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán tài sản cố định theo quy định về
chế độ tài chính. Tất cả các khoản thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố
định được hạch toán vào tài khoản loại 7- Thu nhập152.
3. Cuối năm, khi lập
báo cáo tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (chi trả lãi tiền
gửi, tiền vay nội bộ) phải loại trừ. Tổng chi tiền lãi nội bộ phải bằng tổng
thu tiền lãi nội bộ trong hệ thống Tổ chức tín dụng.
Các khoản chi phí được hạch
toán trên các tài khoản sau:
Tài khoản 80- Chi phí
hoạt động tín dụng
Tài khoản 81- Chi phí
hoạt động dịch vụ
Tài khoản 82- Chi phí
hoạt động kinh doanh ngoại hối
Tài khoản 83- Chi nộp
thuế và các khoản phí, lệ phí
Tài khoản 84- Chi phí
hoạt động kinh doanh khác
Tài khoản 85- Chi phí
cho nhân viên
Tài khoản 86- Chi cho
hoạt động quản lý và công vụ
Tài khoản 87- Chi về
tài sản
Tài khoản 88- Chi phí
dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 89- Chi phí
khác
Trong các tài khoản cấp I
trên đây, có các tài khoản cấp II và cấp III, được phân chia theo nội dung loại
chi phí.
Bên Nợ ghi: -
Các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm.
- Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm nay khi quyết toán
Số dư Nợ:
- Phản ảnh các khoản chi về hoạt động kinh doanh
trong năm.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết hoặc Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng có
thể quy định mở các tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
Tài khoản 80- Chi phí hoạt
động tín dụng
Tài khoản 80 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 801- Trả lãi
tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ
cho các tổ chức kinh tế, cá nhân, Tổ chức tín dụng khác ở trong nước và nước
ngoài.
Tài khoản 802- Trả lãi
tiền vay: gồm các khoản trả lãi tiền vay Ngân hàng Nhà nước, vay các Tổ
chức tín dụng khác trong nước và nước ngoài.
Tài khoản 803- Trả lãi
phát hành giấy tờ có giá: gồm các khoản trả lãi cho các giấy tờ có giá mà
Tổ chức tín dụng phát hành.
Tài khoản 805- Trả lãi
tiền thuê tài chính153:
Tài khoản này dùng để hạch toán số lãi tiền thuê tài chính phải trả của
tổ chức tín dụng.
Tài khoản 809- Chi phí
khác cho hoạt động tín dụng154:
gồm các chi phí cho hoạt động tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói
trên.
Tài khoản 81- Chi phí hoạt
động dịch vụ
Tài khoản 81 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 811- Chi về
dịch vụ thanh toán
Tài khoản 812- Cước
phí bưu điện về mạng viễn thông
Tài khoản 813 - Chi về
ngân quỹ: gồm các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp, xăng dầu dùng
cho vận chuyển tiền, kiểm đếm, phân loại, đóng gói, bảo vệ tiền, giấy tờ có giá
và phương tiện thanh toán thay tiền.
Tài khoản 814- Chi về
nghiệp vụ ủy thác và đại lý
Tài khoản 815- Chi về
dịch vụ tư vấn
Tài khoản 816- Chi phí
hoa hồng môi giới
Tài khoản 819- Chi
khác: gồm các khoản chi trả phí và dịch vụ của Tổ chức tín dụng ngoài
các khoản chi trả phí và dịch vụ nói trên như phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch
vụ thanh toán ngoại tệ.
Tài khoản 82- Chi phí hoạt
động kinh doanh ngoại hối
Tài khoản 82 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 821- Chi về
kinh doanh ngoại tệ: gồm số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ
bán ra, chênh lệch tỷ giá/Lỗ do đánh giá lại ngoại tệ và các khoản chi trực tiếp
cho hoạt động kinh doanh ngoại tệ như mua bán các bản tin phục vụ cho việc kinh
doanh ngoại tệ...
Tài khoản 822- Chi về
kinh doanh vàng: số chênh lệch giữa giá mua vào và giá vàng bán ra, Lỗ
do đánh giá lại vàng và các khoản chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vàng
như chi phí vận chuyển, đóng gói, chế tác vàng...
Tài khoản 823- Chi về
các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ155: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
chi phí phát sinh từ các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 83- Chi nộp thuế
và các khoản phí, lệ phí
Tài khoản 831- Chi nộp
thuế: gồm các khoản chi nộp thuế theo quy định của Nhà nước (không kể
thuế thu nhập doanh nghiệp) như: thuế nhà đất, thuế trước bạ...
Tài khoản 832- Chi nộp
các khoản phí, lệ phí: gồm các khoản phí, lệ phí như lệ phí giao thông
các phương tiện vận tải...
Tài khoản 833- Chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp156
Tài khoản này dùng để phản
ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức tín dụng bao gồm chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng trong năm
hiện hành.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”và
các quy định sau:
1. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện
hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một
năm tài chính.
2. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu
nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
3. Chi phí thuế doanh nghiệp
hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh
từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập
hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu
nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
4. Thu nhập thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại là khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
phát sinh từ:
- Ghi nhận tài sản thuế thu
nhập hoãn lại trong năm;
- Hoàn nhập thuế thu nhập
hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
8331- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành
8332- Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại
Tài khoản 8331- Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Tài khoản này dùng để phản ánh
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của tổ chức
tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Hàng quý, kế toán căn cứ
vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
2. Cuối năm tài chính, căn cứ
vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp
trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập hiện hành. Trường hợp số
thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm
đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành là số chênh lệch giữa
số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
3. Trường hợp phát hiện sai
sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của
các năm trước, tổ chức tín dụng được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành của năm phát hiện sai sót.
4. Cuối năm tài chính, kế
toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh
trong năm vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối để xác định kết quả hoạt động
kinh doanh trong năm.
Bên Nợ ghi: -
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do
phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có ghi: -
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số
thuế thu nhập hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện
hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót
không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
vào bên Nợ tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.
Tài khoản 8331 - Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 8332- Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Tài khoản này dùng để phản
ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm của tổ chức
tín dụng.
Hạch toán tài khoản này cần
thực hiện theo các quy định sau:
1. Cuối năm tài chính, kế
toán phải xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả để ghi nhận vào chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Đồng thời phải xác định tài sản thuế thu
nhập hoãn lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (ghi giảm chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại).
2. Kế toán không được phản
ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại
phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
3. Cuối kỳ, kế toán phải kết
chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có tài khoản
8332 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại vào tài khoản 69- Lợi nhuận chưa phân phối.
Bên Nợ ghi: -
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận
thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại
phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn
nhập trong năm).
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các
năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập
trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có tài khoản 8332- Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại lớn hơn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332- Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản
69- Lợi nhuận chưa phân phối.
Bên Có ghi:
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch
giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế
thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm).
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế
thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn
lại phải trả phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có tài khoản 8332- Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ tài khoản 8332- Chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản
69- Lợi nhuận chưa phân phối.
Tài khoản 8332 - Chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 84- Chi phí hoạt
động kinh doanh khác
Tài khoản này có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 841- Chi về
kinh doanh chứng khoán: số chênh lệch giữa giá bán thấp hơn giá
mua chứng khoán, giấy tờ có giá.
Tài khoản 842- Chi phí
liên quan nghiệp vụ cho thuê tài chính157
Tài khoản này dùng để hạch
toán các loại chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài chính của tổ chức
tín dụng như: Chi phí phát sinh liên quan đến ký kết hợp đồng,...(nếu có).
Tài khoản 843- Chi về
nghiệp vụ mua bán nợ158:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi cho hoạt động mua bán nợ của
tổ chức tín dụng.
Tài khoản 848- Chi về
các công cụ tài chính phái sinh khác159: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền chi cho các
công cụ tài chính phái sinh khác (không phải là các công cụ tài chính phái sinh
tiền tệ) của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 849- Chi về
hoạt động kinh doanh khác: như chi về nghiệp vụ hoán đổi lãi suất,...
Tài khoản 85- Chi phí cho
nhân viên160
Tài khoản 85 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 851- Lương
và phụ cấp lương: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho cán bộ
và nhân viên theo chế độ quy định.
Tài khoản 852- Chi
trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động
Tài khoản 853 - Các khoản
chi để đóng góp theo lương: gồm các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng
bảo hiểm y tế, bảo hiểm lao động, nộp kinh phí công đoàn và các khoản chi đóng
góp khác theo chế độ.
Tài khoản 854- Chi trợ
cấp: gồm các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy
định của Nhà nước.
Tài khoản 856- Chi ăn
ca cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng161: Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền
chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên của tổ chức tín dụng theo chế độ tài chính đối
với các tổ chức tín dụng.
Tài khoản 857- Chi y tế
cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng162: Gồm các khoản chi khám bệnh định kỳ
cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng, chi mua thuốc dự phòng và các khoản chi
y tế khác thuộc trách nhiệm của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
Tài khoản 859- Chi
khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng163: Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản
chi khác cho cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng theo quy định về chế độ tài
chính của tổ chức tín dụng.
Tài khoản 86- Chi cho hoạt
động quản lý và công vụ
Tài khoản 86 có các tài khoản
cấp II sau
Tài khoản 861- Chi về
vật liệu và giấy tờ in: gồm các khoản chi mua sắm các loại vật liệu văn
phòng, các tài sản mau hư rẻ tiền (không thuộc phạm vi công cụ lao động), xăng
dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường...
Tài khoản 862- Công
tác phí: gồm các khoản chi về công tác phí cho cán bộ nhân viên Tổ chức
tín dụng được cử đi công tác trong nước và nước ngoài theo chế độ quy định.
Tài khoản 863- Chi đào
tạo, huấn luyện nghiệp vụ: gồm các khoản chi cho công tác đào tạo, huấn
luyện nghiệp vụ cho nhân viên của Tổ chức tín dụng như chi phí tổ chức các lớp
tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ...
Tài khoản 864- Chi
nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến: gồm các
khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển giao các đề tài khoa học và công nghệ
Ngân hàng, chi thuê dịch tài liệu nước ngoài...
Tài khoản 865- Chi bưu
phí và điện thoại: gồm các khoản chi về bưu phí (như tem thư gửi công
văn, bưu phẩm...), cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan bưu điện.
Tài khoản 866- Chi xuất
bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi
Tài khoản 867- Chi mua
tài liệu, sách báo: gồm các khoản chi mua tài liệu, sách báo phục vụ
cho công tác đào tạo, nghiên cứu...
Tài khoản 868- Chi về
các hoạt động đoàn thể của tổ chức tín dụng
Tài khoản 869- Các khoản
chi phí quản lý khác: gồm các khoản chi về tiền điện, nước sử dụng ở cơ
quan trả cho công ty điện lực, công ty cấp nước, chi làm vệ sinh cơ quan (dụng
cụ phương tiện làm vệ sinh, thuê người làm vệ sinh...);164chi hội nghị (sơ kết, tổng kết công tác, hội
nghị chuyên đề theo chế độ quy định); chi lễ tân, khánh tiết; chi phí cho thanh
tra, kiểm toán hoạt động Tổ chức tín dụng; chi phí phòng cháy, chữa cháy cho cơ
quan (trừ khoản chi để bảo vệ kho tiền)...
Tài khoản 87- Chi về tài
sản
Tài khoản 87 có các tài khoản
cấp II sau:
Tài khoản 871- Khấu
hao cơ bản tài sản cố định: là số tiền trích khấu hao cơ bản tài sản cố
định ở các đơn vị phân bổ vào chi phí.
Tài khoản 872- Bảo dưỡng
và sửa chữa tài sản: gồm các khoản chi bảo dưỡng và sửa chữa tài sản,
mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và sửa chữa
hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng...
Tài khoản 874- Mua sắm
công cụ lao động: gồm các khoản chi mua sắm các tài sản thuộc đối tượng
công cụ lao động theo quy định của Nhà nước.
Tài khoản 875- Chi bảo
hiểm tài sản: gồm các khoản chi nộp cho công ty bảo hiểm về tài sản.
Tài khoản 876- Chi
thuê tài sản
Tài khoản 88- Chi phí phí
dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng
Tài khoản 88 có tài khoản cấp
II sau:
Tài khoản 882- Chi dự
phòng: gồm các khoản chi dự phòng giảm giá chứng khoán, dự phòng Nợ phải
thu khó đòi, dự phòng giảm giá vàng,165 dự phòng cho các dịch vụ thanh toán và dự phòng rủi
ro khác theo quy định.
Tài khoản 883- Chi nộp
phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng: gồm các khoản chi phí
cho công ty bảo hiểm tiền gửi của khách hàng.
Tài khoản 89- Chi phí
khác166
Tài khoản dùng để phản ánh
các khoản chi phí khác theo quy định về chế độ tài chính của tổ chức tín dụng.
Tài khoản này có các tài khoản
cấp III sau:
Tài khoản 891- Chi
công tác xã hội: gồm chi tài trợ cho y tế, giáo dục, tài trợ cho việc
khắc phục hậu quả thiên tai, chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo và
các khoản chi khác về công tác xã hội theo quy định của pháp luật
Tài khoản 899- Chi phí
khác theo chế độ tài chính: gồm các khoản chi phí theo quy định về chế
độ tài chính của tổ chức tín dụng ngoài các khoản đã được quy định hạch toán
vào tài khoản chi phí thích hợp.
Loại 9:
CÁC TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Loại này dùng để phản ảnh tiền,
Ngân phiếu thanh toán không có giá trị lưu hành, những cam kết, những tài sản
hiện có ở Tổ chức tín dụng nhưng không thuộc quyền sở hữu của Tổ chức tín dụng
như: tài sản nhận giữ hộ, tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý...
Việc xác định giá trị tài sản
để hạch toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận
tài sản hoặc các chứng từ có liên quan khác.
Tài khoản 90- Tiền không
có giá trị lưu hành
Tài khoản 901- Tiền
không có giá trị lưu hành
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các loại tiền không có giá trị lưu hành đang bảo quản ở các Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 901 có các tài khoản
cấp III sau:
9011 - Tiền mẫu
9012 - Tiền lưu niệm
9019 - Tiền nghi giả, tiền bị
phá hoại chờ xử lý
Tài khoản 9011- Tiền mẫu
Tài khoản này dùng để hạch
toán các loại tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi167: - Số tiền dùng
làm mẫu nhập kho.
Bên Có ghi168: - Số tiền dùng
làm mẫu xuất kho.
Số dư Nợ169: - Phản ảnh
số tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền mẫu phát hành qua từng thời kỳ. Nếu
có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các Tổ chức tín dụng mở thêm sổ theo dõi
từng loại tiền mẫu giao cho từng người bảo quản.
Tài khoản 9012- Tiền
lưu niệm
Tài khoản này dùng để hạch
toán các loại tiền lưu niệm để bán cho khách hàng.
Bên Nợ ghi170: - Số tiền lưu niệm
nhập kho, nhập quỹ.
Bên Có ghi171: - Số tiền lưu niệm
xuất kho, xuất quỹ.
Số dư Nợ172: - Phản ảnh
số tiền lưu niệm đang còn bảo quản trong kho, trong quỹ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền lưu niệm và người chịu trách nhiệm
bảo quản (thủ kho, thủ quỹ).
Tài khoản 9019- Tiền
nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý173
Tài khoản này dùng để hạch
toán các loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản
ở các tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý.
Bên Có ghi: -
Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại đã được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá
hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại
và người chịu trách nhiệm bảo quản.
Tài khoản 91- Ngoại tệ và
chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ
Tài khoản 911- Ngoại tệ174
Tài khoản này dùng để phản
ánh các loại ngoại tệ quản lý hộ. Số tiền trên các tài khoản ngoài bảng cân đối
kế toán về ngoại tệ được hạch toán theo nguyên tệ. Cuối tháng, tiến hành quy đổi
(để lập báo cáo) tất cả các tài khoản ngoại tệ này theo tỷ giá quy định tại điểm 8 Mục I- Những quy định chung. Tài khoản 911 có các tài khoản
cấp III sau:
9113- Ngoại tệ của khách
hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu
9114- Ngoại tệ không đủ tiêu
chuẩn lưu hành chờ xử lý
Tài khoản 9113- Ngoại
tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu
Tài khoản này dùng để hạch
toán ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu.
Bên Nợ ghi: -
Số ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu.
Bên Có ghi: -
Số ngoại tệ đã được nước ngoài thanh toán.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước
ngoài chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng ở nước ngoài nhờ thu.
Tài khoản 9114- Ngoại
tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý
Tài khoản này dùng để hạch
toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ giả, bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa,
rách nát) đang chờ xử lý.
Bên Nợ ghi: -
Số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành tổ chức tín dụng thu vào để chờ xử lý.
Bên Có ghi: -
Số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành đã được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu
hành đang bảo quản ở tổ chức tín dụng chưa được xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn
lưu hành nộp vào.
Tài khoản 912- Chứng từ
có giá trị bằng ngoại tệ
Tài khoản này dùng để hạch
toán các loại chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu, giữ hộ khách hàng...
Tài khoản 912 có các tài khoản
cấp III sau:
9121- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ dùng làm mẫu.
9122- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ
9123- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu.
9124- Chứng từ có giá trị
ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán.
Tài khoản 9121- Chứng
từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền trên các loại chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu.
Bên Nợ ghi175: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận của Ngân hàng nước ngoài dùng làm mẫu.
Bên Có ghi176: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ xuất gửi cho các đơn vị khác hoặc tiêu hủy.
Số dư Nợ177: - Phản ảnh
số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu đang bảo quản.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng từ và người chịu trách nhiệm bảo quản.
Tài khoản 9122- Chứng
từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi
nhờ giữ hộ hoặc nhờ thu hộ.
Bên Nợ ghi178: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc nhận thu hộ khách hàng trong
nước.
Bên Có ghi179: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ trả lại cho khách hàng hoặc thanh toán cho khách
hàng sau khi thu hộ được.
Số dư Nợ180: - Phản ảnh số tiền
trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ đang nhận giữ hộ hoặc thu hộ khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi.
Tài khoản 9123- Chứng
từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi
đi nước ngoài nhờ thu.
Bên Nợ ghi181: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu.
Bên Có ghi182: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ đã được nước ngoài thanh toán.
Số dư Nợ183: - Phản ảnh
số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi đi
nước ngoài chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng nước ngoài nhờ thu.
Tài khoản 9124- Chứng
từ có giá trị ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến chờ
thanh toán.
Bên Nợ ghi184: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến.
Bên Có ghi185: - Số tiền trên
các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến đã thanh toán.
Số dư Nợ186: - Phản ảnh
số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến chờ thanh
toán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng ở nước ngoài gửi chứng từ đến.
Tài khoản 92- Các văn bản,
chứng từ cam kết đưa ra187
Tài khoản 921- Cam kết
bảo lãnh vay vốn188
Tài khoản này dùng để phản
ánh toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết bảo lãnh vay vốn cho các tổ chức
và cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ
theo cam kết.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền bảo lãnh vay vốn.
Bên Có ghi: -
Số tiền tổ chức tín dụng chấm dứt nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn hoặc đã thực hiện
nghĩa vụ bảo lãnh vay vốn.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền còn bảo lãnh vay vốn cho khách
hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng được bảo lãnh vay vốn.
Tài khoản 922- Cam kết
bảo lãnh thanh toán189
Tài khoản này dùng để hạch
toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thanh toán cho các tổ chức, cá
nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ theo
cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
922 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 923- Các cam
kết giao dịch hối đoái
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng
giao dịch hối đoái đã thỏa thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền
ghi trên hợp đồng.
Bên Nợ ghi190: - Số tiền cam kết
thanh toán.
Bên Có ghi191: - Số tiền cam kết
đã thanh toán (hoặc đã hủy cam kết hợp đồng giao dịch).
Số dư Nợ192: - Phản ảnh số tiền
cam kết còn phải thanh toán với khách hàng.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng và khách hàng cùng cam kết.
Tài khoản 9231- Cam kết
Mua ngoại tệ trao ngay (spot)
Tài khoản này hạch toán những
khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại
tệ thanh toán ngay để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng,
việc thanh toán này được người bán thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao
dịch.
Tài khoản 9232- Cam kết
Bán ngoại tệ trao ngay (Spot)
Tài khoản này hạch toán những
khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại
tệ thanh toán ngay để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng,
việc thanh toán này được người bán thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao
dịch.
Tài khoản 9233- Cam kết
Mua ngoại tệ có kỳ hạn (forward)
Tài khoản này hạch toán những
khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại
tệ thanh toán có kỳ hạn để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp
đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương
lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).
Tài khoản 9234- Cam kết
Bán ngoại tệ có kỳ hạn (forward)
Tài khoản này hạch toán những
khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại
tệ thanh toán có kỳ hạn để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thỏa thuận đã ghi trong hợp
đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện tại thời điểm trong tương
lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).
Tài khoản 9235- Cam kết
giao dịch hoán đổi tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng
giao dịch hoán đổi tiền tệ đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này
sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Tài khoản 9236- Cam kết
giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ
Tài khoản 9237- Cam kết
giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ
Hai tài khoản này dùng để phản
ảnh những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện (Mua hoặc Bán) theo
cam kết Hợp đồng giao dịch quyền lựa chọn Mua hay Bán tiền tệ đã thỏa thuận với
khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Bên Nợ ghi193: - Số tiền cam kết
thực hiện mua hoặc bán tiền tệ.
Bên Có ghi194: - Số tiền cam kết
mua hoặc bán tiền tệ đã thực hiện hoặc đã hủy bỏ cam kết.
Số dư Nợ195: - Phản ảnh số tiền
cam kết mua hoặc bán tiền tệ còn phải thực hiện với khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng và khách hàng cùng cam kết.
Tài khoản 9238- Cam kết
giao dịch tương lai tiền tệ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết Hợp đồng
giao dịch tương lai tiền tệ đã thỏa thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này
sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Tài khoản 924- Cam kết
cho vay không hủy ngang196
Tài khoản này dùng để hạch
toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết cho vay không hủy ngang vô điều
kiện cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa
thực hiện nghĩa vụ theo cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
924 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 925- Cam kết
trong nghiệp vụ thư tín dụng (L/C)197
Tài khoản này dùng để hạch
toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng cam kết trong nghiệp vụ thư tín dụng
(L/C) cho các tổ chức, cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa
thực hiện nghĩa vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
925 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 926- Cam kết
bảo lãnh thực hiện hợp đồng198
Tài khoản này dùng để hạch
toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện hợp đồng cho các tổ chức,
cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa thực hiện nghĩa vụ cam
kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
926 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 927- Cam kết
bảo lãnh dự thầu199
Tài khoản này dùng để hạch toán
toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng bảo lãnh dự thầu cho các tổ chức, cá nhân theo
hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
927 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 928- Cam kết
bảo lãnh khác200
Tài khoản này dùng để hạch
toán toàn bộ số tiền tổ chức tín dụng có nghĩa vụ bảo lãnh khác cho các tổ chức,
cá nhân theo hợp đồng đã ký kết mà tổ chức tín dụng chưa phải thực hiện nghĩa vụ
cam kết.
Nội dung hạch toán tài khoản
928 giống nội dung hạch toán tài khoản 921.
Tài khoản 929- Các cam
kết khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những cam kết mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thỏa thuận
với khách hàng.
Tài khoản 929 có các tài khoản
cấp III sau:
9291- Hợp đồng hoán đổi lãi
suất
9293- Hợp đồng mua bán giấy
tờ có giá
9299- Cam kết khác
Tài khoản 9291- Hợp đồng
hoán đổi lãi suất
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất mà Tổ chức tín dụng đã thỏa thuận với
khách hàng để làm cơ sở tính số lãi thả nổi, số lãi cố định và số lãi ròng hoán
đổi lãi suất sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng hoán đổi lãi suất .
Bên Nợ ghi201: - Số nợ gốc của
giao dịch hoán đổi lãi suất khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất đang thực hiện.
Bên Có ghi202: - Số nợ gốc của
giao dịch hoán đổi lãi suất khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất hết hiệu lực.
Số dư Nợ203: - Phản ảnh số nợ
gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất khi Hợp đồng hoán đổi lãi suất vẫn còn hiệu
lực.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết hợp đồng hoán đổi lãi suất.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi Lãi ròng hoán đổi lãi suất đối với từng Hợp
đồng hoán đổi lãi suất.
Định kỳ lập báo cáo tài
chính, Tổ chức tín dụng thực hiện tính và hạch toán dự thu hoặc dự chi đối với
lãi ròng hoán đổi lãi suất được nhận hoặc phải trả tính đến thời điểm đó để thể
hiện trên báo cáo tài chính của Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 9293- Hợp đồng
mua bán giấy tờ có giá
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những cam kết mua bán giấy tờ có giá đã thỏa thuận theo hợp đồng giữa Tổ chức
tín dụng với khách hàng.
Bên Nợ ghi204: - Số tiền cam kết
mua, bán giấy tờ có giá.
Bên Có ghi205: - Số tiền cam kết
mua, bán giấy tờ có giá đã thực hiện (hoặc cam kết đã bị hủy bỏ).
Số dư Nợ206: - Phản ảnh số tiền
cam kết mua, bán giấy tờ có giá đang có hiệu lực thực hiện với khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng và khách hàng cùng cam kết.
Tài khoản 9299- Cam kết
khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những cam kết khác mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thỏa
thuận với khách hàng, ngoài những cam kết đã được hạch toán vào các tài khoản
thích hợp.
Nội dung hạch toán tài khoản
9299 giống như nội dung hạch toán tài khoản 923.
Tài khoản 93- Các cam kết
nhận được207
Tài khoản 931- Các cam
kết bảo lãnh nhận từ các Tổ chức tín dụng khác
Tài khoản này dùng để phản ảnh
những khoản cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận từ
Ngân hàng khác (như Ngân hàng Nhà nước...).
Tài khoản 931 có các tài khoản
cấp III sau:
9311- Vay vốn
9319- Các bảo lãnh khác
Bên Nợ ghi208: - Cam kết sẽ được
thực hiện.
Bên Có ghi209: - Cam kết đã thực
hiện .
Số dư Nợ210: - Phản ảnh cam kết
cho Ngân hàng sẽ được thực hiện .
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng hợp đồng và Ngân hàng đưa ra cam kết.
Tài khoản 932- Bảo
lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ
Tài khoản 933- Bảo
lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm
Tài khoản 934- Bảo
lãnh nhận từ các tổ chức Quốc tế
Tài khoản 939- Các bảo
lãnh khác nhận được
Các tài khoản này dùng để hạch
toán những khoản cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng đã thỏa thuận
từ khách hàng (như Chính phủ...).
Nội dung hạch toán các tài khoản
trên giống như nội dung hạch toán tài khoản 931.
Tài khoản 938- Các văn
bản, chứng từ cam kết khác nhận được211
Tài khoản này dùng để theo
dõi các khoản cam kết bằng các văn bản, chứng từ cam kết khác (không phải là
cam kết bảo lãnh) tổ chức tín dụng nhận được.
Nội dung hạch toán trên tài khoản
này giống nội dung hạch toán tài khoản 931.
Tài khoản 94- Lãi cho vay
và phí phải thu chưa thu được212
Tài khoản 941- Lãi cho
vay chưa thu được bằng đồng Việt Nam213
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam214 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Bên Nợ ghi215: - Số tiền lãi
chưa thu được.
Bên Có ghi216: - Số tiền lãi đã
thu được.
Số dư Nợ217: - Phản ảnh
số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo
từng đơn vị vay chưa trả lãi cho Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 942- Lãi cho
vay chưa thu được bằng ngoại tệ218
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền lãi cho vay bằng ngoại tệ219 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Bên Nợ ghi220: - Số tiền lãi ngoại
tệ chưa thu được.
Bên Có ghi221: - Số tiền lãi
ngoại tệ đã thu được.
Số dư Nợ222: - Phản ảnh
số tiền lãi cho vay bằng ngoại tệ Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị vay chưa trả lãi cho Tổ chức tín dụng.
Tài khoản 943- Lãi cho
thuê tài chính chưa thu được223
Tài khoản này dùng để phản ảnh
số tiền lãi cho thuê tài chính224 mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán tài khoản
943 giống nội dung hạch toán tài khoản 941, 942.
Tài khoản 944- Lãi chứng
khoán chưa thu được225
Tài khoản này dùng để phản
ánh số tiền lãi chứng khoán mà tổ chức tín dụng chưa thu được.
Nội dung hạch toán tài khoản
này như sau:
Bên Nợ ghi: -
Số tiền lãi chưa thu được.
Bên Có ghi: -
Số tiền lãi đã thu được.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền lãi chứng khoán tổ chức tín dụng
chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức phát hành.
Tài khoản 945- Lãi tiền
gửi chưa thu được226
Tài khoản này dùng để phản
ánh số lãi tiền gửi mà tổ chức tín dụng chưa thu được. Nội dung hạch toán tài khoản
945 giống nội dung hạch toán tài khoản 944.
Tài khoản 949- Phí phải
thu chưa thu được227
Tài khoản này dùng để phản ánh
số phí phải thu của tổ chức tín dụng chưa thu được.
Bên Nợ ghi: -
Số phí phải thu chưa thu được.
Bên Có ghi: -
Số phí phải thu đã thu được.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số phí phải thu chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng.
Tài khoản 95- Tài sản
dùng để cho thuê tài chính
Tài khoản 951- Tài sản
dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại các công ty cho thuê
tài chính. Giá trị tài sản được theo dõi theo giá mua ban đầu.
Bên Nợ ghi228: - Giá trị tài sản
dùng để cho thuê tài chính nhận về công ty cho thuê tài chính quản lý.
Bên Có ghi229: - Giá trị tài sản
dùng để cho thuê tài chính quản lý tại công ty cho thuê tài chính được xử lý.
Số dư Nợ230: - Phản ảnh giá
trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty cho thuê tài chính.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
công ty cho thuê tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản
(nếu có).
Tài khoản 952- Tài sản
dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê. Giá trị
tài sản được theo dõi theo giá mua ban đầu.
Bên Nợ ghi231: - Giá trị tài sản
dùng để cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê.
Bên Có ghi232: - Giá trị tài sản
dùng để cho thuê tài chính giao cho khách hàng thuê được xử lý hoặc nhận về
công ty.
Số dư Nợ233: - Phản ảnh giá
trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài chính.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
công ty cho thuê tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản.
Tài khoản 96- Các giấy tờ
có giá của Tổ chức tín dụng phát hành
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị (mệnh giá) của giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng (Cổ phiếu, trái phiếu,
các giấy tờ có giá khác để huy động vốn của các tổ chức cá nhân) đang bảo quản ở
đơn vị.
Tài khoản 96 có các tài khoản
cấp II sau:
961- Các giấy tờ có giá mẫu
962- Các giấy tờ có giá của
Tổ chức tín dụng
Tài khoản 961- Các giấy
tờ có giá mẫu
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị (mệnh giá) của các loại giấy tờ có giá mẫu (hối phiếu, cổ phiếu...) đơn
vị đang bảo quản.
Bên Nợ ghi234: - Giá trị (mệnh
giá) của hối phiếu... mẫu đơn vị nhận về.
Bên Có ghi235: - Giá trị (mệnh
giá) của hối phiếu, trái phiếu... mẫu đơn vị chuyển giao đi.
Số dư Nợ236: - Phản ảnh giá
trị(mệnh giá) của hối phiếu, trái phiếu... mẫu đang bảo quản ở đơn vị.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại mệnh giá, kỳ hạn của trái phiếu... mẫu
phát hành theo từng đợt.
Có nhiều người chịu trách
nhiệm bảo quản, các Tổ chức tín dụng phải mở thêm sổ theo dõi từng loại trái
phiếu... mẫu giao cho từng người bảo quản.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng thời hạn thanh toán, lãi suất
(nếu có) của trái phiếu... mẫu.
Tài khoản 962- Các giấy
tờ có giá của Tổ chức tín dụng
Tài khoản này dùng để phản ảnh
giá trị (mệnh giá) của các loại giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng đang bảo quản
tại đơn vị.
Bên Nợ ghi237: - Giá trị (mệnh
giá) của các trái phiếu, cổ phiếu... đơn vị nhận về từ nhà in.
Bên Có ghi238: - Giá trị (mệnh
giá) của các trái phiếu, cổ phiếu... Tổ chức tín dụng bán ra (phát hành).
Số dư Nợ239: - Phản ảnh giá
trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ phiếu... đơn vị đang bảo quản.
Hạch toán chi tiết: -
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại mệnh giá của trái phiếu..., người và nơi bảo
quản.
Tài khoản 97- Nợ khó đòi
đã xử lý
Tài khoản này dùng để hạch
toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời
gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản
này phải theo quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định mà không thu được
thì cũng hủy bỏ.
Đối với những khoản xóa nợ
theo Lệnh của Chính phủ thì không hạch toán vào tài khoản này.
Tài khoản này có tài khoản cấp
II sau:
971- Nợ bị tổn thất đang
trong thời gian theo dõi
972- Nợ tổn thất trong hoạt
động thanh toán240
Tài khoản 971- Nợ bị tổn
thất đang trong thời gian theo dõi
Tài khoản 9711- Nợ gốc bị tổn
thất đang trong thời gian theo dõi241
Tài khoản 9712 - Nợ lãi bị tổn
thất đang trong thời gian theo dõi242
Bên Nợ ghi243: - Số tiền nợ khó
đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán.
Bên Có ghi244: - Số tiền thu hồi
được của khách hàng.
- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi.
Số dư Nợ245: - Phản ảnh số nợ
bị tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.
Tài khoản 972- Nợ tổn thất
trong hoạt động thanh toán246
Tài khoản này dùng để theo
dõi các khoản nợ bị tổn thất trong hoạt động thanh toán của tổ chức tín dụng đã
dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để tận thu nợ. Thời
gian theo dõi trên tài khoản này thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của Bộ
Tài chính, hết thời gian theo dõi mà vẫn còn số dư thì được xuất toán.
Nội dung hạch toán trên tài khoản
này giống nội dung hạch toán trên Tài khoản 971.
Tài khoản 98- Nghiệp vụ
mua bán nợ, ủy thác và đại lý247
Tài khoản 981- Nghiệp
vụ mua bán nợ
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị khoản nợ gốc và lãi theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua, bán.
Tài khoản 981 có các tài khoản
cấp III sau:
9811- Nợ gốc đã mua
9812- Lãi của khoản nợ đã
mua
9813- Nợ gốc đã bán
9814- Lãi của khoản nợ đã
bán
Tài khoản 9811- Nợ gốc
đã mua
Tài khoản này mở tại bên mua
nợ dùng để phản ánh giá trị nợ gốc theo hợp đồng cho vay của khoản nợ đã mua
Bên Nợ ghi: -
Số nợ gốc được thu từ bên nợ theo hợp đồng tín dụng của khoản nợ đã mua.
Bên Có ghi: -
Số tiền gốc thu được.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền nợ gốc được thu theo hợp đồng
cho vay của khoản nợ đã mua chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng nợ.
Tài khoản 9812- Lãi của
khoản nợ đã mua
Tài khoản này mở tại bên mua
nợ dùng để phản ánh lãi được thu theo hợp đồng tín dụng của khoản nợ đã mua
nhưng không đủ điều kiện hạch toán vào tài khoản 395- Lãi phải thu từ nghiệp vụ
mua nợ trong bảng cân đối kế toán.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền lãi tính trên nợ gốc phải thu từ bên nợ của khoản nợ đã mua.
Bên Có ghi: -
Số tiền thu được từ bên nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp khi xử lý theo cơ chế tài chính.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền lãi tính trên nợ gốc của khoản
nợ đã mua nhưng chưa thu được.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng bên nợ.
Tài khoản 9813- Nợ gốc
đã bán
Tài khoản này mở tại bên bán
nợ dùng để phản ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không
theo dõi nội bảng theo quy định của pháp luật.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị nợ gốc đã bán tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị nợ gốc đã bán giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị nợ gốc của khoản nợ đã bán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.
Tài khoản 9814- Lãi của
khoản nợ đã bán
Tài khoản này mở tại bên bán
nợ dùng để phản ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã bán còn nghĩa vụ nhưng không
theo dõi nội bảng theo quy định của pháp luật.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị khoản nợ lãi của khoản nợ đã bán giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị nợ lãi của khoản nợ đã bán.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.
Tài khoản 982- Cho vay
theo hợp đồng hợp vốn
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng
vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng
hợp vốn.
Tài khoản 982- Cho vay theo
hợp đồng hợp vốn có các tài khoản cấp III sau:
9821- Nợ trong hạn
9822- Nợ quá hạn
Tài khoản 9821- Nợ
trong hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng
vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng
hợp vốn đối với các khoản cho vay còn trong hạn theo hợp đồng tín dụng hoặc còn
trong thời gian gia hạn nợ đối với các khoản vay được tổ chức tín dụng gia hạn,
điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cho vay còn trong hạn theo hợp đồng hợp vốn.
- Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền đang cho khách hàng vay trong hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên và từng khách
hàng vay tiền.
Tài khoản 9822- Nợ quá
hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng
vốn góp của các tổ chức tín dụng thành viên trong nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng
hợp vốn đối với các khoản cho vay đã quá hạn, không được điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Tài khoản này dùng để hạch
toán số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay đã quá hạn và không được gia hạn,
điều chỉnh kỳ hạn nợ.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cho vay quá hạn theo hợp đồng hợp vốn.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền cho khách hàng vay đã quá hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên và từng khách
hàng vay.
Tài khoản 9823- Lãi
cho vay theo hợp đồng hợp vốn248
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng đầu mối, dùng để phản ánh giá trị nợ lãi của khoản cho vay của các tổ
chức tín dụng thành viên theo hợp đồng hợp vốn.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị nợ lãi theo hợp đồng hợp vốn tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị nợ lãi theo hợp đồng hợp vốn giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị nợ lãi theo hợp đồng hợp vốn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức tín dụng thành viên và từng khách
hàng vay.
Tài khoản 983- Cấp tín
dụng theo hợp đồng nhận ủy thác
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách
hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác).
Tài khoản 983- Cấp tín dụng
theo hợp đồng nhận ủy thác có các tài khoản cấp III sau:
9831- Nợ trong hạn
9832- Nợ quá hạn
Tài khoản 9831- Nợ
trong hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách
hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ
trong hạn.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cấp tín dụng còn trong hạn.
-
Chuyển từ tài khoản thích hợp sang.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền cấp tín dụng trong hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.
Tài khoản 9832- Nợ quá
hạn
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng để phản ánh tình hình cấp tín dụng cho khách
hàng bằng vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro khi đã thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại hợp đồng ủy thác) đối với các khoản nợ
quá hạn.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền cấp tín dụng quá hạn.
Bên Có ghi: -
Số tiền khách hàng trả nợ.
- Chuyển sang tài khoản thích hợp.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền cấp tín dụng đã quá hạn.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.
Tài khoản 9833- Lãi từ
hoạt động cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác249
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác cấp tín dụng, dùng để phản ánh giá trị nợ lãi từ hoạt động
cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị nợ lãi từ hoạt động cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị nợ lãi từ hoạt động cấp tín dụng theo hợp đồng nhận ủy thác giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị nợ lãi từ hoạt động cấp tín dụng
theo hợp đồng nhận ủy thác.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng.
Tài khoản 984- Các
nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác
Tài khoản này mở tại tổ chức
tín dụng nhận ủy thác, làm đại lý, dùng để phản ánh tình hình thực hiện các
nghiệp vụ ủy thác và đại lý khác.
Bên Nợ ghi: -
Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý tăng.
Bên Có ghi: -
Số tiền nhận ủy thác, làm đại lý giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh số tiền đang cho nhận ủy thác, làm đại
lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đối tượng ủy thác, thuê đại lý.
Tài khoản 989- Chứng
khoán lưu ký
Tài khoản này dùng để hạch
toán giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác tổ chức
tín dụng, đang gửi lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác, lưu ký gửi
tại đơn vị nhận lưu ký.
Bên Có ghi: -
Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác, lưu ký lấy
ra.
- Giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng và của người đầu tư ủy thác được
thanh toán khi đáo hạn.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị chứng khoán của tổ chức tín dụng
và của người đầu tư ủy thác đang lưu ký tại đơn vị nhận lưu ký.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoán gửi lưu ký.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
còn phải mở Sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán lưu ký và
theo từng người đầu tư ủy thác tổ chức tín dụng làm dịch vụ này (trường hợp tài
khoản lưu ký chứng khoán của người đầu tư).
Tài khoản 99- Tài sản và
chứng từ khác
Tài khoản 991- Kim loại
quý, đá quý giữ hộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
kim loại quý, đá quý của các đơn vị, cá nhân nhờ Ngân hàng giữ hộ. Giá trị kim
loại quý, đá quý giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật (theo thời
điểm giao nhận). Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật
theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng).
Bên Nợ ghi250: - Giá trị kim loại
quý, đá quý nhập kho để giữ hộ.
Bên Có ghi251: - Giá trị kim loại
quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi.
Số dư Nợ252: - Phản ảnh
giá trị kim loại quý, đá quý Ngân hàng đang giữ hộ khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có kim loại quý, đá quý nhờ
giữ hộ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Ngân hàng lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật.
Tài khoản 992- Tài sản
khác giữ hộ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 991) của các đơn
vị khác giao cho Ngân hàng giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ
hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật, nếu chưa có giá thì tạm xác định
giá để hạch toán.
Bên Nợ ghi253: - Giá trị tài sản
nhận giữ hộ.
Bên Có ghi254: - Giá trị tài sản
trả lại cho người gửi.
Số dư Nợ255: - Phản ảnh giá trị
tài sản Ngân hàng đang giữ hộ khách hàng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị có tài sản nhờ giữ hộ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Ngân hàng lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật.
Tài khoản 993- Tài sản
thuê ngoài
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản Tổ chức tín dụng thuê ngoài để sử dụng.
Bên Nợ ghi256: -
Giá trị tài sản thuê ngoài.
Bên Có ghi257: - Giá trị tài sản
trả lại người sở hữu.
Số dư Nợ258: - Phản ảnh giá
trị tài sản thuê ngoài Tổ chức tín dụng đang bảo quản.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản của từng người sở hữu.
Tài khoản 994- Tài sản,
giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố và chiết khấu, tái chiết khấu259
Tài khoản này dùng để phản
ánh các tài sản, giấy tờ có giá của khách hàng thế chấp, cầm cố và chiết khấu,
tái chiết khấu tại tổ chức tín dụng theo quy định.
Tài khoản 994 có các tài khoản
cấp III sau:
9941- Tài sản, giấy tờ có
giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố
9942- Các giấy tờ có giá của
khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu
Tài khoản 9941- Tài sản,
giấy tờ có giá của khách hàng đưa thế chấp, cầm cố
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị tài sản, giấy tờ có giá (mệnh giá) của khách hàng thế chấp, cầm cố
tại tổ chức tín dụng để vay vốn.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị tài sản, giấy tờ có giá thế chấp, cầm cố giao cho tổ chức tín dụng quản
lý để bảo đảm nợ vay.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản, giấy tờ có giá thế chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay
khi trả được nợ.
- Giá trị tài sản, giấy tờ có giá thế chấp, cầm cố được đem phát mại để trả nợ
vay tổ chức tín dụng.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị tài sản, giấy tờ có giá thế chấp,
cầm cố tổ chức tín dụng đang nắm giữ.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản, giấy tờ có giá thế chấp, cầm cố
và theo từng khách hàng.
Tài khoản 9942- Các giấy
tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị giấy tờ có giá (mệnh giá) của khách hàng chiết khấu, tái chiết khấu
đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá của khách hàng chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền
sở hữu tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá của khách hàng chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền
sở hữu giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị giấy tờ có giá của khách hàng
chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu cho tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại giấy tờ có giá và theo từng khách hàng.
Tài khoản 995- Tài sản
gán, xiết nợ chờ xử lý
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng để chờ xử
lý do thiếu bảo đảm nợ vay.
Bên Nợ ghi260: -
Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý.
Bên Có ghi261: - Giá trị tài sản
Tổ chức tín dụng tạm giữ đã được xử lý.
Số dư Nợ262: - Phản ảnh giá
trị tài sản của tổ chức, cá nhân vay vốn đang được Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ
xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay Tổ chức tín dụng.
Hạch toán chi tiết:
-
Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản tạm giữ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản gán, xiết nợ của từng tổ chức,
cá nhân vay.
Tài khoản 996- Các giấy
tờ có giá đi vay, giấy tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu
đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng263
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị giấy tờ có giá (mệnh giá) tổ chức tín dụng đi vay, giấy tờ có giá của
khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu tổ chức tín dụng đem đi sử dụng.
Tài khoản 996 có các tài khoản
cấp III sau:
9961- Giấy tờ có giá đi vay
9962- Giấy tờ có giá của
khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng
Tài khoản 9961- Giấy tờ
có giá đi vay
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị giấy tờ có giá (mệnh giá) tổ chức tín dụng đi vay.
Bên Nợ ghi:
- Giá trị giấy tờ có giá tổ chức tín dụng đi vay tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá tổ chức tín dụng đi vay giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị giấy tờ có giá tổ chức tín dụng
còn phải trả.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại giấy tờ có giá và theo từng khách hàng.
Tài khoản 9962- Giấy tờ
có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu đem
đi sử dụng
Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị giấy tờ có giá (mệnh giá) của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết
khấu đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển
quyền sở hữu đem đi sử dụng tăng.
Bên Có ghi: -
Giá trị giấy tờ có giá của khách hàng đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển
quyền sở hữu đem đi sử dụng giảm.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị giấy tờ có giá của khách hàng
đưa chiết khấu, tái chiết khấu đã chuyển quyền sở hữu đem đi sử dụng.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại giấy tờ có giá và theo từng khách hàng.
Tài khoản 997- Tài sản
nhận của Ngân hàng thương mai hoặc nhận từ việc mua lại nợ
Tài khoản này dùng để phản ảnh
các tài sản bảo đảm nợ mà Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản nhận ủy thác
từ Ngân hàng thương mại thành lập Công ty hoặc từ việc mua lại nợ.
Bên Nợ ghi264: - Giá trị tài sản
bảo đảm nợ nhận ủy thác từ Ngân hàng thương mại hoặc từ việc mua lại nợ.
Bên Có ghi265: - Giá trị tài sản
đã được xử lý theo quy định.
Số dư Nợ266: - Phản ảnh giá
trị tài sản bảo đảm nợ nhận ủy thác từ Ngân hàng thương mại hoặc từ việc mua lại
nợ đang quản lý tại Công ty.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản bảo đảm nợ nhận ủy thác từ Ngân hàng
thương mại hoặc từ việc mua lại nợ.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
phải mở sổ theo dõi chi tiết tài sản bảo đảm nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.
Tài khoản 998- Tài sản,
giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố267
Tài khoản này dùng để phản
ánh các tài sản, giấy tờ có giá của tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm
nợ vay.
Bên Nợ ghi: -
Giá trị tài sản thế chấp tổ chức tín dụng thế chấp, cầm cố để bảo đảm nợ vay.
Bên Có ghi: -
Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được trả lại sau khi trả được nợ.
- Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố được xử lý.
Số dư Nợ:
- Phản ánh giá trị tài sản tổ chức tín dụng đang
thế chấp, cầm cố.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tài sản thế chấp, cầm cố.
Tài khoản 999- Các chứng
từ có giá trị khác đang bảo quản
Tài khoản này dùng để hạch
toán các chứng từ có giá trị mà Ngân hàng đang chịu trách nhiệm bảo quản như sổ
tiết kiệm của khách hàng nhờ Ngân hàng giữ hộ... Giá trị của các chứng từ được
hạch toán theo đúng số tiền ghi trên chứng từ.
Bên Nợ ghi268: - Giá trị các chứng
từ nhận vào để bảo quản.
Bên Có ghi269: - Giá trị các chứng
từ xuất ra.
Số dư Nợ270: - Phản ảnh giá
trị các chứng từ Ngân hàng đang bảo quản.
Hạch toán chi tiết:
- Mở tài khoản chi tiết theo từng loại chứng từ bảo quản.
Ngoài sổ tài khoản chi tiết,
Ngân hàng mở sổ theo dõi chi tiết các chứng từ của từng đơn vị, cá nhân nhờ giữ
hộ.
IV. CÁC QUY ĐỊNH KHÁC
1. Vụ Trưởng Vụ Kế toán -
Tài chính, Vụ Trưởng Vụ Các Ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân hàng Nhà nước chịu
trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện Quyết định này đối với các Tổ
chức tín dụng. Tổng Giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng có trách nhiệm hướng
dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định này trong đơn vị mình.
2. Việc sửa đổi, bổ sung các
tài khoản vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành kèm theo
Quyết định này do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quyết định.
BẢNG KÝ HIỆU CÁC LOẠI TIỀN TỆ CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ
GIỚI
(Kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc
Ngân hàng Nhà nước)
|
Tên nước (Tiếng Việt)
|
Tên ngoại tệ
|
Ký hiệu
|
|
Chữ
|
Số
|
|
VIỆT NAM
|
ĐỒNG
|
VND
|
00
|
|
VIỆT NAM
|
VÀNG
|
XAU
|
01
|
|
SLOVAKIA
|
SLOVAKKORUNA
|
SKK
|
09
|
|
MO ZĂM BÍCH
|
METICAL
|
MZM
|
10
|
|
NICARAGUA
|
CORDOBA ORO
|
NIO
|
11
|
|
NAM TƯ
|
NEW DINAR
|
YUM
|
12
|
|
ÁO
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
BỈ
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
PHẦN LAN
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
PHÁP
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
ĐỨC
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
AI LEN
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
Ý
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
LÚCH XĂM BUA
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
NETHERLANDS
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
THỔ NHĨ KỲ
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
TÂY BAN NHA
|
EURO
|
EUR
|
14
|
|
GUINEA- BISSAU
|
GUINEA-BISSAU PESO
|
GWP
|
15
|
|
HONDURAS
|
LEMPIRA
|
HNL
|
16
|
|
ANBANI
|
LEK
|
ALL
|
17
|
|
BA LAN
|
ZLOTY
|
PLN
|
18
|
|
BUN GA RI
|
LEV
|
BGL
|
19
|
|
LIBERIA
|
LIBERIAN DOLLAR
|
LRD
|
20
|
|
HUNGARY
|
FORINT
|
HUF
|
21
|
|
LIÊN BANG NGA
|
RUSSIAN RUBLE(NEW)
|
RUB
|
22
|
|
MÔNG CỔ
|
TUGRIK
|
MNT
|
23
|
|
RUMANI
|
LEU
|
ROL
|
24
|
|
TIỆP KHẮC (MỚI)
|
CZECH KORUNA
|
CZK
|
25
|
|
TRUNG QUỐC
|
YAN RENMINBI
|
CNY
|
26
|
|
BẮC TRIỀU TIÊN
|
NORTH KOREAN WON
|
KPW
|
27
|
|
CU BA
|
CUBAN PESO
|
CUP
|
28
|
|
LÀO
|
KIP
|
LAK
|
29
|
|
CAM PU CHIA
|
RIEL
|
KHR
|
30
|
|
PAKISTAN
|
PAKISTAN RUPEE
|
PKR
|
31
|
|
ACHENTINA
|
ARGENTINE PESO
|
ARS
|
32
|
|
CA MƠ RUN
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
33
|
|
ANDURÁT
|
SPANISIC PESETA
|
ESP
|
34
|
|
GUERNSEY,C.I.
|
POUND STERLING
|
GBP
|
35
|
|
ISLE OF MAN
|
POUND STERLING
|
GBP
|
35
|
|
JERSEY,C.I
|
POUND STERLING
|
GBP
|
35
|
|
ANH
|
POUND STERLING
|
GBP
|
35
|
|
HỒNG KÔNG
|
HONGKONG DOLLAR
|
HKD
|
36
|
|
AMERICAN SAMOA
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
BRISTISH INDIAN OCEAN
TERRITORY
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
GUAM
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
HAITI
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MARSHALL ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MICRONESIA (FERERATED
STATES OF)
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
NORTHERN MARIANA ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PALAU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PANAMA
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PUERTO RICO
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
TURKS AND CAICOS ISLANDS
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
MỸ
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
UNITED STATES MINOR OU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
VIRGIN ISLANDS, BRISTISH
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
VIRGIN ISLANDS,U.S.
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
UNITED STATES MINOR OU
|
US DOLLAR
|
USD
|
37
|
|
PHÁP
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
FRENCH SOUTHERN TERRI
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
GUADELOUPE
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MANTINIQUE
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MAYOTTE
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
MONACO
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
REUNION
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
SAINT PIERRE AND MIQUEL
|
FRENCH FRANC
|
FRF
|
38
|
|
LIECHTENSTEIN
|
SWISS FRANC
|
CHF
|
39
|
|
THỤYSĨ
|
SWISS FRANC
|
CHF
|
39
|
|
ĐỨC
|
DEUTSCHE MARK
|
DEM
|
40
|
|
NHẬT BẢN
|
YEN
|
JPY
|
41
|
|
THỔ NHĨ KỲ
|
PORTUGUESE ESCUDO
|
PTE
|
42
|
|
GINE
|
GUINEA FRANC
|
GNF
|
43
|
|
SOMALIA
|
SOMA- SHILLING
|
SOS
|
44
|
|
THAILAND
|
BAHT
|
THB
|
45
|
|
BRUNEI DARUSSALAM
|
BRUNEI DOLLAR
|
BND
|
46
|
|
BRAZIL
|
BRAZILIAN REAL
|
BRL
|
47
|
|
THỤY ĐIỂN
|
SWEDISH KRONA
|
SEK
|
48
|
|
BOUVET ISLAND
|
NORWEGIAN KRONE
|
NOK
|
49
|
|
NAUY
|
NORWEGIAN KRONE
|
NOK
|
49
|
|
SVALBARD AND JAN MAYE
|
NORWEGIAN KRONE
|
NOK
|
49
|
|
ĐAN MẠCH
|
DANISH KRONE
|
DKK
|
50
|
|
FAEROEISLAND
|
DANISH KRONE
|
DKK
|
50
|
|
GREENLAND
|
DANISH KRONE
|
DKK
|
50
|
|
LÚCH XĂM BUA
|
LUXEMBOURG FRANC
|
LUF
|
51
|
|
ÚC
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
CHRISMASTISLAND
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
COCOS(KEELING) ISLAND
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
KIRIBATI
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
NORFOLK ISLAND
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
TUVALU
|
AUSTRALIAN DOLLAR
|
AUD
|
52
|
|
CANADA
|
CANADIAN DOLLAR
|
CAD
|
53
|
|
SINGAPORE
|
SINGAPORE DOLLAR
|
SGD
|
54
|
|
MALAYSIA
|
MALAYSIAN RINGGIT
|
MYR
|
55
|
|
ALGIERI
|
ALGERIAN DINAR
|
DZD
|
56
|
|
YEMEN
|
YEMENI RIAL
|
YER
|
57
|
|
IRẮC
|
IRAQI DINAR
|
IQD
|
58
|
|
LIBYAN ARB JAMAHIRIYA
|
LIBYAN DINAR
|
LYD
|
59
|
|
TUNISIA
|
TUNISIAN DINAR
|
TND
|
60
|
|
BỈ
|
BELGIAN FRANC
|
BEF
|
61
|
|
LÚCH XĂM BUA
|
BELGIAN FRANC
|
BEF
|
61
|
|
MA RỐC
|
MOROCCAN DIRHAM
|
MAD
|
62
|
|
COLOMBIA
|
COLOMBIAN PESO
|
COP
|
63
|
|
CAMEROON
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
CỘNG HÒA TRUNG PHI
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
SAT
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
CONGO
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
EQUATORIAL GUINEA
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
GABONG
|
CFA FRANC BEAC
|
XAF
|
64
|
|
ANGOLA
|
KWANZA REAJUSTADO
|
AOR
|
65
|
|
NETHERLANDS
|
NETHERLANDSGUILDER
|
NLG
|
66
|
|
BENIN
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
BURKINA FASO
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
COTED'IVOIRE
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
GUINEA-BISSAU
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
MALI
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
NIGIÊ
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
SENEGAL
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
TOGO
|
CFA FRANC BCEAO
|
XOF
|
67
|
|
AI CẬP
|
EGYPTIAN POUND
|
EGP
|
69
|
|
CỘNG HÒA SYRIAN ARAB
|
SYRIAN POUND
|
SYP
|
70
|
|
LI BĂNG
|
LEBANESE POUND
|
LBP
|
71
|
|
ETHIOPIA
|
ETHIOPIANBIRR
|
ETB
|
72
|
|
AI LEN
|
IRISH POUND
|
IEP
|
73
|
|
THỔ NHĨ KỲ
|
TURKISH LIRA
|
TRL
|
74
|
|
HOLY SEE (VATICAN
CITYSTATE)
|
ITALIAN LIRA
|
ITL
|
75
|
|
Ý
|
ITALIAN LIRA
|
ITL
|
75
|
|
SAN MARINO
|
ITALIAN LIRA
|
ITL
|
75
|
|
PHẦN LAN
|
MARKKA
|
FIM
|
76
|
|
MEXICO
|
MEXICAN PESO
|
MXN
|
77
|
|
PHI LIP PIN
|
PHILIPPINE PESO
|
PHP
|
78
|
|
PA RA GUAY
|
GUARANI
|
PYG
|
79
|
|
HI LẠP
|
DRACHMA
|
GRD
|
80
|
|
BHU TAN
|
INDIAN RUPEE
|
INR
|
81
|
|
ẤN ĐỘ
|
INDIAN RUPEE
|
INR
|
81
|
|
SRI LANKA
|
SRI LANKA RUPEE
|
LKR
|
82
|
|
BANGLADET
|
TAKA
|
BDT
|
83
|
|
INDONESIA
|
RUPIAH
|
IDR
|
84
|
|
ÁO
|
SCHILLING
|
ATS
|
85
|
|
ECUADOR
|
SUCRE
|
ECS
|
87
|
|
NEW ZEALAND
|
NEWZEALAND DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
NIUE
|
NEWZEALAND DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
PITCAIRN
|
NEWZEALAND DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
TOKELAU
|
NEWZEALAND DOLLAR
|
NZD
|
88
|
|
GIBUTI
|
DJIBUTI FRANC
|
DJF
|
89
|
|
ANDORRA
|
SPANISH PESETA
|
ESP
|
90
|
|
TÂY BAN NHA
|
SPANISH PESETA
|
ESP
|
90
|
|
ARẬP XÊ ÚT
|
SAUDI RYAL
|
SAR
|
91
|
|
PÊ RU
|
NUEVO SOL
|
PEN
|
92
|
|
PANAMA
|
BALBOA
|
PAB
|
93
|
|
ĐÀI LOAN
|
NEW TAIWAN DOLLAR
|
TWD
|
94
|
|
MA CAO
|
PATACA
|
MOP
|
95
|
|
IRAN (ISLAMIC REPUBLIC OF)
|
IRANIAN RIAL
|
IRR
|
96
|
|
CÔ OÉT
|
KUWAITI DINAR
|
KWD
|
97
|
|
HÀN QUỐC
|
WON
|
KRW
|
98
|
|
CÁC NƯỚC KHÁC
|
CÁC NGOẠI TỆ KHÁC
|
|
99
|
|
|
XÁC THỰC VĂN
BẢN HỢP NHẤT
KT. THỐNG ĐỐC
PHÓ THỐNG ĐỐC
Nguyễn Đồng Tiến
|
1 Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN về việc sửa đổi
Điều 2 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước
ban hành Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng có căn cứ ban hành như
sau:
“Căn cứ Luật các Tổ chức tín
dụng số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật các Tổ chức tín dụng số 20/2004/QH11 ngày 15/6/2004;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11
ngày 17/6/2003;
Căn cứ Nghị định số
86/2002/NĐ-CP ngày 05/11/2002 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền
hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ, cơ quan ngang Bộ;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài
chính,”
2 Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một
số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước có căn cứ ban hành như sau: “Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số
46/2010/QH12 năm 2010; Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 năm
2010;
Căn cứ Luật Kế toán số
03/2003/QH11 năm 2003;
Căn cứ Nghị định số
156/2013/NĐ-CP ngày 11/11/2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền
hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ
Tài chính - Kế toán;
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành
Thông tư sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các
Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.”
3 Thông tư số 49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một
số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước có căn cứ ban hành như sau:
“Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam số 46/2010/QH12 ngày 16 tháng 6 năm 2010;
Căn cứ Luật các tổ chức tín
dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng 6 năm 2010;
Căn cứ Luật Kế toán số
03/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 năm 2003;
Căn cứ Nghị định số 156/2013/NĐ-CP ngày 11 tháng
11 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ
Tài chính - Kế toán;
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành
Thông tư sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày
18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.”
4 Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một
số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày
18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước có căn cứ ban hành như sau:
“Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà
nước Việt Nam ngày 16 tháng 6 năm 2010;
Căn cứ Luật các tổ chức tín
dụng ngày 16 tháng 6 năm 2010 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các
tổ chức tín dụng ngày 20 tháng 11 năm 2017;
Căn cứ Luật Kế toán ngày 20
tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Nghị định số
16/2017/NĐ-CP ngày 17 tháng 02 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ
Tài chính - Kế toán;
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành
Thông tư sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức
tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/4/2004 và Chế
độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định
số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.”
5
Điều này được sửa đổi theo quy định tại Điều 1 của Quyết định số
1146/2004/QĐ-NHNN về việc sửa đổi Điều 2 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Hệ thống tài khoản kế toán
các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 04 tháng 10 năm 2004.
6 Điều 2 và Điều 3 của Quyết định số
1146/2004/QĐ-NHNN về việc sửa đổi Điều 2 Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Hệ thống tài khoản kế toán
các Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 04 tháng 10 năm 2004 quy định như
sau:
“Điều 2. Quyết
định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
Điều 3. Chánh Văn phòng, Vụ trưởng
Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam,
Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ
tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng chịu trách
nhiệm thi hành Quyết định này./.”
7 Điều 4 và Điều 5 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014 quy định như sau:
“Điều 4. Hiệu lực thi
hành
1. Thông tư này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
2. Các quyết định sau của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực thi
hành:
a. Quyết định số
807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong
Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước;
b. Quyết định số
29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 về việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày
01/6/2005 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước;
c. Quyết định số
02/2008/QĐ-NHNN ngày 15/01/2008 về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong
Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004, Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005
và Quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/7/2006 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
Điều 5. Tổ chức thi hành
Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính - Kế toán,
Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng
Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản
trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc (Giám đốc) tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài chịu trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./.”
8 Điều 3 và Điều 4 của Thông tư số
49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính
đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015 quy định như sau:
“Điều 3. Hiệu lực thi
hành
Thông tư này có hiệu lực thi
hành kể từ ngày 15/02/2015.
Điều 4. Tổ chức thi hành
Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Tài chính - Kế
toán, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân
hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng
quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD chịu
trách nhiệm tổ chức thi hành Thông tư này./.”
9 Điều 3 và Điều 4 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018 quy định như sau:
“Điều 3. Trách nhiệm tổ
chức thực hiện
Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ
Tài chính - Kế toán, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước,
Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ
tịch Hội đồng quản trị, Chủ tịch Hội đồng thành viên và Tổng giám đốc (Giám đốc)
tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện Thông tư này.
Điều 4. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
2. Kể từ ngày Thông tư này
có hiệu lực thi hành, các quy định sau đây hết hiệu lực thi hành:
a) Khoản 20, khoản 25, khoản
28, khoản 29, khoản 46 và khoản 50 Điều 2 Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày
20/3/2014 của Ngân hàng Nhà nước về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
b) Khoản 3 Điều 1 và khoản 2, khoản 3 Điều 2
Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 của Ngân hàng Nhà nước về việc sửa
đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức
tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 và Hệ
thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước./.”
10
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
11
Đoạn “Ngoài ra, các tổ chức tín dụng được mở thêm tài khoản chi tiết theo
yêu cầu quản lý nghiệp vụ khi cần thiết.” được bổ sung theo quy định tại điểm
b khoản 1 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
12
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
13
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
14
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
15
Mục này được sửa đổi theo quy định tại khoản 2 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
16
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm a khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
17
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm b khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
18
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm c khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
19
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 2 của Thông tư số
49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính
đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
20
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm d khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
21
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm đ khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018
22
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm đ khoản 2 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
23
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm đ khoản 2 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
24
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại khoản 1 Điều 2 của Thông tư số
49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính
đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
25
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm e khoản 2 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
26
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm g khoản 2 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
27
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm h khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
28
Tài khoản này bổ sung theo quy định tại Điểm h khoản 2 Điều 1 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
29
Tài khoản này bổ sung theo quy định tại Điểm h khoản 2 Điều 1 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
30
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm i khoản 2 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
31
Tài khoản này bổ sung theo quy định tại Điểm i khoản 2 Điều 1 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
32
Tài khoản này bổ sung theo quy định tại Điểm i khoản 2 Điều 1 của Thông tư số
22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán các
tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
33
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
34
Nội dung này được sửa đổi theo quy định tại khoản 3 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
35
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
36
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 4 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
37
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại khoản 5 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
38
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 2 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
39
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
40
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 4 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
41
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
42
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 6 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
43
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 7 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
44
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 6 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
45
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 8 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014; được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm a khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
46
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
47
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
48
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
49
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
50
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
51
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
52
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
53
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
54
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
55
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
56
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 10 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
57
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 11 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
58
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
59
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
60
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 10 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
61
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 12 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
62
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
63
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
64
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
65
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
66
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
67
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNNsửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
68
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 10 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
69
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 7 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
70
Đoạn “Trường hợp phát sinh các nghiệp vụ tín dụng khác đối với tổ chức kinh tế,
cá nhân trong nước bằng ngoại tệ, các tổ chức tín dụng được phép sử dụng tài khoản
này để hạch toán, tuy nhiên, trên thuyết minh báo cáo tài chính phải phân định
rõ về các khoản dư nợ cho vay bằng ngoại tệ và dư nợ cho vay bằng đồng Việt Nam
trên tài khoản này” được bổ sung theo quy định tại khoản 13 Điều 2 của Thông tư
số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
71
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm b khoản 3 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
72
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
73
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
74
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
75
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 9 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014; được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm b khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 04 năm 2018.
76
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 10 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
77
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 14 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
78
Cụm từ “theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính
phủ” được sửa đổi bởi cụm từ “theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ” theo quy
định tại khoản 15 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số
tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước,
có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
79
Cụm từ “theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính
phủ” được sửa đổi bởi cụm từ “theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ” theo quy
định tại khoản 15 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số
tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước,
có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
80
Cụm từ “theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính
phủ” được sửa đổi bởi cụm từ “theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ” theo quy
định tại khoản 15 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số
tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước,
có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
81
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 16 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
82
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 17 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
83
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 8 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
84
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 18 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
85
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 9 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
86
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 9 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
87
Tài khoản “312- Giá trị công cụ lao động đang dùng đã ghi vào chi phí” là tài khoản
cấp II của tài khoản này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 1 Điều 1 của Thông
tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản
kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
88
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 19 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
89
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm c khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
90
Cụm từ “tín phiếu, trái phiếu” được bỏ theo quy định tại khoản 21 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
91
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
92
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
93
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 22 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
94
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 4 Điều 2 của Thông tư số
49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính
đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
95
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 11 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
96
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 12 Điều 3 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
97
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 23 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
98
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm d khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
99
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại khoản 24 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
100
Tài khoản “399- Dự phòng rủi ro lãi phải thu” là tài khoản cấp II của tài khoản
này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 19 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
101
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 2 của Thông tư số
49/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Chế độ báo cáo tài chính
đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN
ngày 18/4/2007 và Hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2015.
102
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 13 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
103
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 14 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
104
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại Điểm đ khoản 3 Điều 1 của
Thông tư số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản
kế toán các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN
ngày 29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban
hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
105
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm e khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
106
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 15 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
107
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 15 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
108
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 16 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
109
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 16 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
110
Nội dung này được sửa đổi theo quy định tại khoản 26 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
111
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 27 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
112
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 17 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
113
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 17 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
114
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 18 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
115
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 18 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
116
Các tài khoản “472- Mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác”, “479- Chuyển đổi ngoại
tệ thanh toán trong nước” là tài khoản cấp II của tài khoản này được bãi bỏ
theo quy định tại các khoản 3 và 4 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi,
bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng
ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
117
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm g khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
118
Các tài khoản “481- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam”, “482-
Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ”, “483- Nhận tiền ủy thác đầu
tư, cho vay bằng đồng Việt Nam”, “484- Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng
ngoại tệ” là tài khoản cấp II của tài khoản này được bãi bỏ theo quy định tại
các khoản 5, 6, 7 và 8 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung
một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
119
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 19 Điều 3 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
120
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 20 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
121
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 21 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
112
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 22 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
123
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 23 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
124
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 24 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
125
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 24 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
126
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 24 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
127 Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại
khoản 24 Điều 3 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
128
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại khoản 30 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
129
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 25 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
130
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 31 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
131
Tài khoản “561- Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán” là tài khoản cấp II của Tài khoản
này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 9 Điều 1 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
132
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 26 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
133
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 27 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
134
Tài khoản này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 10 Điều 1 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán
các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
135
Đoạn “Tài khoản này dùng để phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá
quý. Tổ chức tín dụng không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên phần lãi
chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục có
gốc ngoại tệ cũng như công cụ phái sinh tiền tệ có gốc ngoại tệ” được bổ sung
theo quy định tại khoản 32 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ
sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban
hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng
Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
136
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm h khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
137
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 33 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
138
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 28 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
139
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 34 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
140
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm a khoản 35 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
141
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm b khoản 35 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
142
Tài khoản “704 - Thu lãi góp vốn, mua cổ phần” là tài khoản cấp II của tài khoản
này bị bãi bỏ theo quy định tại khoản 11 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN
sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức
tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
143
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 29 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
144
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 30 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
145
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại khoản 36 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
146
Tài khoản “712- Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh” là tài khoản cấp II của tài khoản này
bị bãi bỏ theo quy định tại khoản 12 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa
đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín
dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc
Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
147
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 31 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
148
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 32 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
149
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại điểm a khoản 37 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
150
Đoạn “Tài khoản này phản ảnh các khoản thu lãi từ việc góp vốn, mua cổ phần của
các Tổ chức tín dụng khác và các tổ chức kinh tế” được sửa đổi bởi đoạn “Tài khoản
này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ việc góp vốn, mua cổ phần của các tổ
chức tín dụng khác và các tổ chức kinh tế” theo quy định tại điểm b khoản 37 Điều
2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
151
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm a khoản 38 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
152
Điểm này được sửa đổi theo quy định tại điểm b khoản 38 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
153
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 33 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
154
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 39 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
155
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 34 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
156
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 35 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
157
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 40 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
158
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 36 Điều 3 của Thông tư số 10/2014/
TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các
Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
159
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 37 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
160
Tài khoản “855- Chi công tác xã hội” là tài khoản cấp II của tài khoản này được
bãi bỏ theo quy định tại khoản 13 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi,
bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng
ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
161
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 38 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
162
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 39 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
163
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 40 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
164
Cụm từ “chi y tế cơ quan (thuốc phòng, chữa bệnh…)” được bỏ theo quy định tại khoản
41 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
165
Cụm từ “ngoại tệ” được bỏ theo quy định tại khoản 42 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
166
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 43 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
167
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
168
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
169
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
170
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
171
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
172
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
173
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 45 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
174
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm i khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
175
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
176
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
177
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
178
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
179
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
180
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
181
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
182
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
183
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
184
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
185
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
186
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
187
Các tài khoản “921- Cam kết bảo lãnh cho khách hàng”, “925- Cam kết tài trợ cho
khách hàng” là tài khoản cấp II của tài khoản này được bãi bỏ theo quy định tại
các khoản 15 và 16 Điều 1 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một
số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành
theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
188
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 42 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
189
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 43 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
190
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
191
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
192
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
193
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
194
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
195
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
196
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 44 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
197
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 45 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
198
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 46 Điều 3 của Thông tư số 10/2014/
TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các
Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
199
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 47 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
200
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 48 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
201
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
202
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
203
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
204
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
205
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
206
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
207
Cụm từ “Các cam kết bảo lãnh nhận được” được sửa đổi bởi cụm từ “Các cam kết nhận
được” theo quy định tại khoản 47 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi,
bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng
ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân
hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
208
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
209
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
210
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
211
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 49 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
212
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại điểm a khoản 48 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
213
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
214
Cụm từ “đã quá hạn” được bỏ theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của Thông
tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản
kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
215
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
216
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
217
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong
Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
218
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
219
Cụm từ “đã quá hạn” được bỏ theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của Thông
tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản
kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
220
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
221
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong
Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
222
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
223
Tài khoản này được sửa đổi tên theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của
Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống
tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
224
Cụm từ “quá hạn” được bỏ theo quy định tại điểm b khoản 48 Điều 2 của Thông tư
số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
225
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 50 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
226
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 51 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
227
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 52 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
228
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
229
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
230
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
231
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
232
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
233
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
234
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
235
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
236
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
237
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
238
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
239
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
240
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 54 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
241
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 53 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
242
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 53 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
243
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
244
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
245
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
246
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 54 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
247
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 49 Điều 2 của Thông tư số
10/2014/ TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
248
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm k khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
249
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại Điểm l khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
250
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
251
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
252
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
253
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/ QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
254
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
255
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong
Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
256
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
257
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
258
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
259
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm m khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
260
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
261
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
262
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
263
Tài khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điểm n khoản 3 Điều 1 của Thông tư
số 22/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số điều của Hệ thống tài khoản kế toán
các tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 và Chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng ban hành kèm
theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 4 năm 2018.
264
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
265
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
266
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
267
Tài khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 55 Điều 3 của Thông tư số
10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế
toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày
29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 6
năm 2014.
268
Cụm từ “Bên Nhập ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Nợ ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
269
Cụm từ “Bên Xuất ghi” được sửa đổi bởi cụm từ “Bên Có ghi” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định
số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực
kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.
270
Cụm từ “Số còn lại” được sửa đổi bởi cụm từ “Số dư Nợ” theo quy định tại khoản
44 Điều 2 của Thông tư số 10/2014/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số tài khoản
trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số
479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể
từ ngày 01 tháng 6 năm 2014.