THÔNG TƯ
QUY
ĐỊNH VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI, TỔ CHỨC TÍN DỤNG PHI
NGÂN HÀNG, TỔ CHỨC TÀI CHÍNH VI MÔ, CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NƯỚC NGOÀI
Căn cứ Luật Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam ngày 16 tháng 6 năm 2010;
Căn cứ Luật Các tổ
chức tín dụng ngày 18 tháng 01 năm 2024;
Căn cứ Luật Kiểm
toán độc lập ngày 29 tháng 3 năm 2011;
Căn cứ Nghị định số 102/2022/NĐ-CP
ngày 12 tháng 12 năm 2022 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Nghị định số 146/2024/NĐ-CP ngày 06 tháng 11 năm 2024 của
Chính phủ sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ một số điều của Nghị định số 102/2022/NĐ-CP ngày 12 tháng 12 năm 2022 của
Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam và Nghị định số 26/2014/NĐ-CP
ngày 07 tháng 4 năm 2014 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Thanh tra,
giám sát ngành Ngân hàng đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 43/2019/NĐ-CP ngày 17 tháng 5 năm 2019 của Chính
phủ;
Theo đề nghị của Chánh Thanh tra, giám sát ngân
hàng;
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành
Thông tư quy định về kiểm toán độc lập đối với ngân hàng thương mại, tổ chức
tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài chính vi mô, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
1. Thông tư này quy định về kiểm toán độc lập báo
cáo tài chính, thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của hệ thống kiểm
soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính đối với ngân hàng
thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài chính vi mô, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài.
2. Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân
hàng, tổ chức tài chính vi mô, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện kiểm
toán độc lập theo quy định của pháp luật có liên quan và phải tuân thủ các Điều 11, 12, 13, 14 Thông tư này đối với các
trường hợp sau đây:
a) Thuê tổ chức kiểm toán độc lập đánh giá một phần
hoặc toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ theo yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước Việt
Nam (sau đây gọi là Ngân hàng Nhà nước) quy định tại khoản 3 Điều
57 Luật Các tổ chức tín dụng;
b) Thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo
tài chính, đánh giá thực trạng tài chính để làm cơ sở xây dựng phương án khắc
phục theo yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước quy định tại khoản 4 Điều
156 Luật Các tổ chức tín dụng;
c) Thuê tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo
tài chính theo quy định tại khoản 1 Điều 167 Luật Các tổ chức
tín dụng;
d) Thuê tổ chức kiểm toán độc lập để thực hiện kiểm
toán độc lập phục vụ yêu cầu thanh tra, giám sát ngân hàng theo quy định của
Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Thanh tra, giám sát ngành Ngân hàng.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Thông tư này áp dụng đối với:
1. Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân
hàng, tổ chức tài chính vi mô, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (sau đây gọi là tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài).
2. Tổ chức kiểm toán độc lập, kiểm toán viên hành
nghề, kiểm toán viên và các tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc kiểm toán
độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu
như sau:
1. Kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài là việc kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán độc
lập kiểm toán báo cáo tài chính, thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của
hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hợp đồng kiểm toán.
2. Tổ chức kiểm toán độc lập bao gồm doanh
nghiệp kiểm toán và chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.
Điều 4. Phạm vi kiểm toán
1. Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy định của Thông tư này để thực
hiện:
a) Kiểm toán báo cáo tài chính;
b) Dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của hệ thống
kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
2. Việc soát xét báo cáo tài chính bán niên, kiểm
toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành và các công việc kiểm toán khác của tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài (nếu có) thực hiện theo quy định
của pháp luật có liên quan.
Điều 5. Khuyến khích kiểm toán
Ngân hàng Nhà nước khuyến khích tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập để kiểm toán đối
với các hạn chế nhằm đảm bảo an toàn trong hoạt động của tổ chức tín dụng, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài.
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Điều 6. Thời gian lựa chọn tổ
chức kiểm toán độc lập
Trước khi kết thúc năm tài chính, tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo quy
định của Thông tư này để kiểm toán báo cáo tài chính, thực hiện dịch vụ bảo đảm
đối với hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo
cáo tài chính năm tài chính tiếp theo.
Điều 7. Thẩm quyền lựa chọn tổ
chức kiểm toán độc lập
1. Hội đồng thành viên quyết định lựa chọn tổ chức
kiểm toán độc lập kiểm toán tổ chức tín dụng là công ty trách nhiệm hữu hạn.
2. Đại hội đồng cổ đông quyết định lựa chọn tổ chức
kiểm toán độc lập kiểm toán tổ chức tín dụng là công ty cổ phần, trừ trường hợp
quy định tại khoản 3 Điều này.
3. Hội đồng quản trị quyết định lựa chọn tổ chức kiểm
toán độc lập kiểm toán tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt là công ty cổ
phần.
4. Tổng giám đốc (Giám đốc) quyết định lựa chọn tổ
chức kiểm toán độc lập kiểm toán chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
Điều 8. Nội dung kiểm toán độc
lập
1. Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính của tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài bao gồm kiểm toán:
a) Báo cáo tình hình tài chính;
b) Báo cáo kết quả hoạt động;
c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
d) Thuyết minh báo cáo tài chính.
2. Thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của
hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
Điều 9. Ý kiến kiểm toán độc lập
Căn cứ vào kết quả kiểm toán, kiểm toán viên hành
nghề và tổ chức kiểm toán độc lập phải đưa ra ý kiến theo quy định tại khoản 1 Điều 48 Luật Kiểm toán độc lập.
Điều 10. Kết quả kiểm toán độc
lập
1. Kết quả kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài bao gồm:
a) Báo cáo kiểm toán đối với báo cáo tài chính;
b) Báo cáo thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động
của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính;
c) Thư quản lý và các tài liệu, bằng chứng liên
quan.
2. Báo cáo kiểm toán đối với báo cáo tài chính, báo
cáo thực hiện dịch vụ bảo đảm đối với hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ
trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài phải tuân thủ các quy định của pháp luật về kiểm toán độc
lập, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định khác của
pháp luật có liên quan.
3. Thư quản lý phải phản ánh những vấn đề, sự kiện
cụ thể trong quá trình kiểm toán, bao gồm: hiện trạng thực tế, khả năng rủi ro,
kiến nghị của kiểm toán viên và ý kiến của người quản lý, điều hành của tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài liên quan đến sự kiện đó. Thư quản lý
tối thiểu phải có các nội dung sau:
a) Phương pháp tiếp cận chung, phạm vi của cuộc kiểm
toán và các yêu cầu cần bổ sung;
b) Đánh giá những thay đổi về chính sách và thông lệ
quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội
bộ trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài;
c) Rủi ro có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo
tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc lập và trình bày
báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;
d) Đề xuất điều chỉnh của tổ chức kiểm toán độc lập
và kiểm toán viên hành nghề đối với vụ việc, sự kiện đã ảnh hưởng hoặc có thể ảnh
hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ
trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài;
đ) Ý kiến không thống nhất với người quản lý, điều
hành tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài về các vấn đề có thể ảnh
hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ
trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài hoặc đến ý kiến của kiểm toán viên hành nghề và tổ chức kiểm
toán độc lập. Kiểm toán viên hành nghề và tổ chức kiểm toán độc lập phải nêu rõ
tình trạng giải quyết những ý kiến không thống nhất đó và mức độ ảnh hưởng của
vấn đề;
e) Các vấn đề khác được thỏa thuận trong hợp đồng
kiểm toán.
Điều 11. Yêu cầu đối với tổ chức
kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng
phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
1. Đã thành lập và có thời gian hoạt động kiểm toán
tại Việt Nam tối thiểu 03 năm.
2. Có vốn chủ sở hữu, vốn được cấp từ 10 tỷ đồng trở
lên.
3. Có ít nhất 05 kiểm toán viên hành nghề tham gia
kiểm toán một ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài. Trong đó, phải có ít nhất 03 kiểm toán viên hành nghề có
từ 02 năm kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực tài chính, ngân hàng trở lên.
4. Các kiểm toán viên hành nghề, người đại diện của
tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán ngân hàng thương mại, tổ chức tín
dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải đáp ứng đủ các tiêu chuẩn
quy định tại Điều 13 Thông tư này.
5. Không có quan hệ mua trái phiếu, mua tài sản,
góp vốn, liên doanh, mua cổ phần với ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi
ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm toán.
6. Không là khách hàng đang được cấp tín dụng không
có bảo đảm, không là khách hàng đang được cấp tín dụng, được cung cấp các dịch
vụ khác với điều kiện ưu đãi của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi
ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm toán.
7. Không thực hiện kiểm toán chính ngân hàng thương
mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài đó trong thời
gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm toán.
8. Không bị xử lý vi phạm pháp luật về kiểm toán độc
lập trong 02 năm liền kề trước năm kiểm toán.
9. Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực
hiện kiểm toán ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh
ngân hàng nước ngoài thuộc danh sách tổ chức kiểm toán và danh sách kiểm toán
viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công
chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng
phi ngân hàng là đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán thì tổ
chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán cho tổ chức tín dụng
phải thuộc danh sách tổ chức kiểm toán và danh sách kiểm toán viên hành nghề được
chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực
chứng khoán theo công bố của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cho giai đoạn thực hiện
kiểm toán.
10. Không thuộc trường hợp không được thực hiện kiểm
toán theo quy định tại Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập.
11. Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập
quy định tại Luật Kiểm toán độc lập và các
văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.
Điều 12. Yêu cầu đối với tổ chức
kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán tổ chức tài chính vi mô
1. Các kiểm toán viên hành nghề và người đại diện của
tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán tổ chức tài chính vi mô phải đáp ứng
đủ các tiêu chuẩn quy định tại Điều 13 Thông tư này.
2. Tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực
hiện kiểm toán tổ chức tài chính vi mô thuộc danh sách tổ chức kiểm toán và
danh sách kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm toán cho đơn
vị có lợi ích công chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đoạn thực hiện
kiểm toán.
3. Không thực hiện kiểm toán chính tổ chức tài
chính vi mô đó trong thời gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm toán.
4. Không thuộc trường hợp không được thực hiện kiểm
toán theo quy định tại Điều 30 Luật Kiểm toán độc lập.
5. Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập
quy định tại Luật Kiểm toán độc lập và các
văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.
Điều 13. Tiêu chuẩn đối với kiểm
toán viên hành nghề, người đại diện của tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm
toán tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
1. Không là khách hàng đang được cấp tín dụng không
có bảo đảm, không là khách hàng đang được cấp tín dụng, được cung cấp các dịch
vụ khác với điều kiện ưu đãi của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài được kiểm toán.
2. Không bị xử lý vi phạm pháp luật về kiểm toán độc
lập trong 02 năm liền kề trước năm kiểm toán.
3. Không thuộc trường hợp không được thực hiện kiểm
toán theo quy định tại Điều 19 Luật Kiểm toán độc lập.
4. Đáp ứng các quy định khác về kiểm toán độc lập
quy định tại Luật Kiểm toán độc lập và các
văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toán độc lập.
Điều 14. Trách nhiệm của tổ chức
kiểm toán độc lập, kiểm toán viên hành nghề tham gia kiểm toán tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài
1. Thực hiện đầy đủ các quy định tại Điều
18, Điều 29 Luật Kiểm toán độc lập và các quy định khác của pháp luật về kiểm
toán độc lập.
2. Chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác và kịp
thời của các thông tin cung cấp cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài trong quá trình lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập.
3. Tuân thủ các quy định của pháp luật liên quan đến
báo cáo tài chính, hoạt động của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài.
4. Giải trình hoặc cung cấp thông tin, số liệu liên
quan đến hoạt động kiểm toán theo yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước.
5. Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm toán không tuân thủ các quy
định của pháp luật liên quan đến phạm vi kiểm toán thì phải thông báo và kiến
nghị tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm toán có biện
pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm; ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán hoặc
thư quản lý theo yêu cầu tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Thông tư
này.
6. Sau khi phát hành báo cáo kiểm toán, nếu có nghi
ngờ hoặc có phát hiện tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được kiểm
toán có những sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và các quy định
liên quan đến phạm vi kiểm toán thì tổ chức kiểm toán độc lập phải thực hiện
các thủ tục thông báo cho đơn vị được kiểm toán và người thứ ba theo quy định của
chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thông báo cho Ngân hàng Nhà nước.
Điều 15. Trách nhiệm của tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
1. Lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập theo đúng quy
định của Thông tư này.
2. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày quyết định lựa
chọn tổ chức kiểm toán độc lập, có trách nhiệm gửi thông báo bằng văn bản về tổ
chức kiểm toán độc lập được lựa chọn cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định sau
đây:
a) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
gửi cho Ngân hàng Nhà nước (qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng), trừ trường
hợp quy định tại điểm b khoản này;
b) Chi nhánh ngân hàng nước ngoài thuộc đối tượng
thanh tra, giám sát an toàn vi mô của Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi là Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố) gửi
cho Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố nơi chi nhánh ngân hàng nước ngoài đặt
trụ sở.
3. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ quy định tại Điều 39 Luật Kiểm toán độc lập và các quy định khác của pháp luật
về kiểm toán độc lập.
4. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm
tài chính, gửi kết quả kiểm toán độc lập cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định tại
điểm a và điểm b khoản 2 Điều này.
5. Thông báo bằng văn bản cho Ngân hàng Nhà nước
trong trường hợp phát sinh tranh chấp về kết quả kiểm toán độc lập, trong đó
báo cáo, giải trình và đề xuất ý kiến giải quyết theo quy định pháp luật có
liên quan.
6. Thực hiện việc công bố công khai thông tin tài
chính theo đúng quy định hiện hành.
Điều 16. Trách nhiệm của Ngân
hàng Nhà nước tỉnh, thành phố nơi tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước
ngoài đặt trụ sở chính
1. Phân tích, đánh giá và xử lý kết quả kiểm toán độc
lập nhận được theo quy định tại khoản 4 Điều 15 Thông tư này.
Trường hợp phát hiện kiểm toán viên hành nghề và tổ
chức kiểm toán vi phạm quy định pháp luật trong quá trình thực hiện kiểm toán độc
lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Ngân hàng Nhà nước tỉnh,
thành phố báo cáo, đề xuất xử lý kịp thời với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (qua
Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng).
2. Báo cáo Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (thông qua
Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) khi nhận được thông báo bằng văn bản của
tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài quy định tại khoản
5 Điều 15 Thông tư này.
3. Thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện quy định
tại Thông tư này và xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị Thống đốc Ngân hàng
Nhà nước (thông qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng) xử lý đối với tổ chức
tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài vi phạm các quy định của Thông tư này
và các quy định khác của pháp luật về kiểm toán độc lập.
4. Có ý kiến về nghiệp vụ chuyên môn thuộc lĩnh vực
tiền tệ, ngân hàng trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý của chi nhánh ngân
hàng nước ngoài trên địa bàn tỉnh, thành phố thuộc đối tượng thanh tra, giám
sát an toàn vi mô của Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố khi có yêu cầu của cơ
quan có thẩm quyền.
Điều 17. Trách nhiệm của Cơ
quan Thanh tra, giám sát ngân hàng
1. Tổng hợp, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nước các
báo cáo của Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố quy định tại khoản
2 Điều 16 Thông tư này.
2. Phân tích, đánh giá và kiến nghị việc xử lý kết
quả kiểm toán độc lập của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
3. Báo cáo, đề xuất Thống đốc Ngân hàng Nhà nước
các nội dung sau đây:
a) Các trường hợp quy định tại khoản
5 Điều 15 Thông tư này;
b) Có thông báo gửi Bộ Tài chính khi phát hiện hoặc
nhận được báo cáo của Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố quy định tại khoản 1 Điều 16 Thông tư này về kiểm toán viên hành nghề và tổ
chức kiểm toán vi phạm quy định pháp luật trong quá trình thực hiện kiểm toán độc
lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.
4. Thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện quy định
tại Thông tư này và xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị Thống đốc Ngân hàng
Nhà nước xử lý đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài vi phạm
các quy định của Thông tư này và các quy định khác của pháp luật về kiểm toán độc
lập.
Điều 18. Trách nhiệm của các
đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước
Căn cứ chức năng, nhiệm vụ được giao hoặc phân công
của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, các đơn vị có ý kiến về nghiệp vụ chuyên môn
thuộc lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý của tổ
chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài khi có yêu cầu của cơ quan có thẩm
quyền, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 16 Thông tư này.
Điều 19. Giải quyết tranh chấp
về kiểm toán độc lập
Việc giải quyết tranh chấp về kiểm toán độc lập của
tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài thực hiện theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập và các văn bản pháp luật
có liên quan.
Chương III
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 20. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15
tháng 01 năm 2025.
2. Các quy định về kiểm toán độc lập đối với ngân
hàng thương mại, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài chính vi mô, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài tại Thông tư số 39/2011/TT-NHNN
ngày 15 tháng 12 năm 2011 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định kiểm toán độc
lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Thông tư số 24/2021/TT-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2021 của Thống
đốc Ngân hàng Nhà nước sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2011/TT-NHNN ngày 15 tháng 12 năm 2011 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng,
chi nhánh ngân hàng nước ngoài hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực
thi hành.
Điều 21. Quy định chuyển tiếp
Hợp đồng kiểm toán được ký kết trước ngày Thông tư
này có hiệu lực thi hành được tiếp tục thực hiện theo hợp đồng kiểm toán đã ký.
Trường hợp sửa đổi, bổ sung hợp đồng kiểm toán đã ký kết trước ngày Thông tư
này có hiệu lực thi hành thì nội dung sửa đổi, bổ sung phải phù hợp với quy định
của Thông tư này và pháp luật có liên quan.
Điều 22. Trách nhiệm tổ chức
thực hiện
Chánh Văn phòng, Chánh Thanh tra giám sát ngân
hàng; Thủ trưởng các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước; tổ chức tín dụng, chi
nhánh ngân hàng nước ngoài; tổ chức kiểm toán độc lập; kiểm toán viên hành nghề,
kiểm toán viên và tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện
Thông tư này./.
|
Nơi nhận:
- Ban Lãnh đạo NHNN;
- Văn phòng Chính phủ;
- Bộ Tài chính (để phối hợp);
- Bộ Tư pháp (để kiểm tra);
- NHTM, TCTD phi ngân hàng, tổ chức tài chính
vi mô, chi nhánh NHNNg;
- Cổng thông tin điện tử của NHNN;
- Công báo;
- Lưu: VP, PC, TTGSNH6 (03 bản).
|
KT. THỐNG ĐỐC
PHÓ THỐNG ĐỐC
Đoàn Thái Sơn
|