|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 41213/CTHN-TTHT
V/v kê
khai, nộp thuế thay hộ cá nhân kinh doanh
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 10
năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH Green Chicken
(Đ/c: Cụm
Công nghiệp Hà Bình Phương, xã Văn Bình, huyện Thường Tín, TP Hà Nội - MST: 0108594870)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn hỏi số 2509/2021/TCKT-GC
ghi ngày 25/9/2021 của Công ty TNHH Green Chicken (sau đây được gọi là Công ty)
về vướng mắc đối với kê khai, nộp thuế thay hộ cá nhân kinh doanh, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế, quy định:
“5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp
thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định
về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này,
bao gồm:
...đ) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt
doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ
bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay
và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.”
+ Tại Điều 42 hướng dẫn hiệu lực thi hành:
“Điều 42. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 05
tháng 12 năm 2020.”
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của
Bộ Tài chính:
+ Tại Điều 6 quy định khai thuế đối với cá nhân kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán:
“1. Nguyên tắc khai thuế
c) Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh
doanh với tổ chức, tài sản tham gia hợp tác kinh doanh thuộc sở hữu của cá
nhân, không xác định được doanh thu kinh doanh thì cá nhân ủy quyền cho tổ chức
khai thuế và nộp thuế thay theo phương pháp khoán. Tổ chức có trách nhiệm
khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán tại cơ
quan thuế quản lý tổ chức.
2. Hồ sơ khai thuế
...Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán cụ
thể như sau:
- Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế đối với doanh thu
khoán theo Tờ khai mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này.
…”
+ Tại Phụ lục 01 ban hành kèm theo Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn danh mục ngành nghề
tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh
doanh.
- Căn cứ Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý
thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
+ Tại Điều 8 quy định phương pháp tính thuế đối với
trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân:
“1. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay
cho cá nhân trong các trường hợp sau đây:
…
c) Tổ chức chi trả các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh
số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền, các
khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán;
...2. Tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay
cho cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này khai thuế, nộp thuế
như sau:
...b) Trường hợp khai thuế thay, nộp thuế thay cho đối
tượng hướng dẫn tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều này thì tổ chức thực hiện khai
thuế, nộp thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
…”
+ Tại Điều 16 hướng dẫn như sau:
“Điều 16. Quản lý thuế đối với tổ chức, cá nhân khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
1. Hồ sơ khai thuế
a) Hồ sơ khai thuế tháng, quý đối với tổ chức khai
thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp cá nhân hợp tác kinh
doanh với tổ chức; tổ chức chi trả cho cá nhân đạt doanh số; tổ chức là chủ sở
hữu sàn giao dịch thương mại điện tử; tổ chức tại Việt Nam là đối tác của nhà
cung cấp nền tảng số ở nước ngoài (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) thực
hiện chi trả thu nhập cho cá nhân quy định tại điểm 8.4 Phụ lục I - Danh mục hồ
sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ, cụ thể như sau:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;
- Phụ lục Bảng kê chi tiết hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho
cá nhân; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức; ...
- Bản sao hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần
khai thuế đầu tiên của hợp đồng). Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản
chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.
…
d) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế thay cho
cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai tích chọn “Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai
thuế thay, nộp thuế thay theo pháp luật thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai
thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ
chức hoặc ký điện tử theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế thể
hiện người nộp thuế là tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay. ”
+ Tại Điều 20 hướng dẫn như sau:
“Điều 20. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 8
năm 2021...
5. Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ
khoán theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán
theo hướng dẫn tại Thông tư này kể từ thời điểm hiệu lực của Thông tư.
6. Bãi bỏ chương I và chương II Thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị
gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh
doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá
nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số
71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, , bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.”
- Căn cứ Phụ lục I Danh mục ngành nghề tính thuế
GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6 năm 2021 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính) hướng dẫn:
“Khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết
khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền
cho hộ khoán nộp thuế GTGT 1 %, thuế TNCN 0,5%.”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn
đơn vị như sau:
- Kể từ thời điểm Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 có hiệu lực thi hành (từ ngày 05/12/2020) đến trước thời điểm Thông
tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 có hiệu lực thi hành (ngày 01/8/2021):
Trường hợp Công ty TNHH Green Chicken chi trả các khoản
thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu
thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì Công ty có
trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định tại tiết
đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
- Kể từ ngày 01/8/2021, doanh nghiệp chi trả các khoản
thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu
thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức có trách
nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân với thuế suất thuế GTGT 1%,
thuế TNCN 0,5% theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày
01/6/2021 của Bộ Tài chính.
Trường hợp Bộ Tài chính có hướng dẫn khác về thời hiệu
thực hiện Thông tư số 40/2021/TT-BTC , Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung
hướng dẫn trên website https://hanoi.gdt.gov.vn. Công ty có thể truy cập
website trên để cập nhật thông tin hỗ trợ từ Cục Thuế TP Hà Nội hoặc liên hệ với
cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Green
Chicken được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|