|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 40742/CTHN-TTHT
V/v áp dụng
hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 18 tháng 8 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH Inkel Việt Nam
(Địa chỉ: Lô
26, Khu Công nghiệp Quang Minh, Thị Trấn Quang Minh, Huyện Mê Linh, Thành phố
Hà Nội: MST: 0106119936)
Trả lời công văn số 130722 đề ngày 13/07/2022 Công ty
TNHH Inkel Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về việc áp
dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế
khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng
phát sinh nghĩa vụ
thuế đối
với trường hợp khai và nộp theo tháng;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo
quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
…”
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Khoản 1 Điều 8 quy định về các loại thuế khai
theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ
thuế và khai quyết toán thuế:
“1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do
cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường
hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này
thì được lựa chọn khai theo quý.
…”
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về tiêu chí khai thuế
theo quý đối với thuế giá trị gia tăng:
“1. Tiêu chí khai thuế theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo
tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp
dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch
vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của
các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
…”
- Căn cứ Nghị định 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 của
Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế:
+ Tại Điều 30 quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
“…
5. …
Doanh nghiệp chế xuất được bán vào thị trường nội địa
tài sản thanh lý của doanh nghiệp và các hàng hóa theo quy định của pháp luật về
đầu tư và thương mại.
Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn,
kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu
đồng ý bằng văn bản.
…”
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử
dụng hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người
mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
hàng hóa, dịch vụ dùng
để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội
bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng
hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại
Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của
cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại Điều 8 quy định loại hóa đơn:
“Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ
chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt
động:
a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
b) Hoạt động vận tải quốc tế;
c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được
coi như xuất khẩu;
d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước
ngoài.
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức,
cá nhân như sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được
coi như xuất khẩu;
- Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.
b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa
các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung
cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong
khu phi thuế quan”.
…”
Căn cứ
các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất thực hiện
thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào nội địa thì tại thời điểm bán,
thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu
chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi nhập khẩu; hàng hóa quản lý bằng
giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép nhập khẩu đồng ý bằng văn bản theo quy
định tại Điều 30 Nghị định 82/2020/NĐ-CP. Công ty thực hiện báo cáo thuế giá trị
gia tăng theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Khoản 1
Điều 8 và Khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP .
Công ty kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ thì Công ty được sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho hoạt động
thanh lý tài sản cố định theo hình thức bán vào nội địa và hoạt động xuất hàng
hóa vào khu phi thuế quan, xuất khẩu hàng
hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài theo quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối
chiếu với tình hình thực tế để thực hiện.
Trường hợp Công ty có vướng mắc về chính sách thuế,
Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty TNHH Inkel Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT1;
- Website Cục
thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|