|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 37371/CTHN-TTHT
V/v xuất
hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số
78/2021/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 8 năm 2022
|
Kính gửi: Văn phòng bán vé của hãng
hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội
(Địa chỉ: P.209/210,
nhà D1, Khu Ngoại giao Vạn Phúc,
298 Kim Mã, phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình, TP Hà Nội; MST: 0106855291)
Trả lời công văn số SU2207-01 đề ngày 01/07/2022 của
Văn phòng bán vé của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội (sau
đây gọi tắt là Văn phòng bán vé) về việc hướng dẫn thực hiện xuất hóa đơn điện
tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng
hóa đơn, chứng từ:
“1. Khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người
bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới
các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại
Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng
chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
...2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người
mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
...b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền
ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn
không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng
hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán
và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn
điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận
ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải
có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa
đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”.
... c) Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều
chỉnh mà không cần có
thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng...
năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn
của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.”
- Căn cứ Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày
17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế
ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định về xử lý hóa đơn điện tử,
bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một
số trường hợp:
“Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu
hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan
thuế có sai sót trong một số trường hợp
1. Đối với hóa đơn điện tử:
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan
thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa
chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều
chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa
đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời
gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng
phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
...c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo
hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP , sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo
người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;
...e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn
có sai sót thì: điều chỉnh
tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Văn phòng bán vé
của hãng hàng không Aeroflot Russian Airlines tại Hà Nội sử dụng hóa đơn điện tử
theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có phát sinh hoàn chứng từ vận chuyển hàng
không cho khách hàng thì hóa đơn
hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần
có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm” theo quy định tại
điểm c Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Trường hợp Văn phòng bán vé phát hiện hóa đơn điện tử
đã lập theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có sai sót, đã xử lý theo hình thức
thay thế, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp
theo, Văn phòng bán vé sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót
lần đầu.
Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai
sót thì Văn phòng bán vé thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Điểm
e Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của
Bộ Tài chính.
Đề nghị
Văn phòng bán vé căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các quy định
tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra
- Kiểm Tra số 2
để được hỗ trợ giải quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Văn phòng bán vé của hãng hàng không Aeroflot Russian
Airlines tại Hà Nội biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|