|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
7592/TB-CTTPHCM
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 25 tháng 4 năm 2023
|
THÔNG BÁO
VỀ
VIỆC CẢNH BÁO TÌNH TRẠNG VI PHẠM KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN THEO QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH
SỐ 123/2020/NĐ-CP VÀ THÔNG TƯ SỐ
78/2021/TT-BTC
Trong những năm qua, thực hiện cải cách thủ tục
hành chính, nhằm tạo điều kiện tốt nhất cho người dân, doanh nghiệp trong hoạt
động sản xuất, kinh doanh, các văn bản quy phạm pháp luật như Luật Doanh nghiệp
quy định thủ tục đăng ký thành lập doanh nghiệp đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện;
Luật Quản lý thuế quy định người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm
trước pháp luật.... Tuy nhiên, một số đối tượng lợi dụng sự thông thoáng của cơ
chế, chính sách để mua bán và sử dụng hóa đơn không hợp pháp, có các hành vi
gian lận khi sử dụng hóa đơn, chiếm đoạt tiền thuế của ngân sách Nhà nước.
Thực hiện Chỉ thị số 01/CT-TCT ngày 11/04/2023 của
Tổng cục Thuế về việc tăng cường các biện pháp rà soát, kiểm tra hóa đơn nhằm
ngăn chặn gian lận trong việc sử dụng hóa đơn, để tiếp tục nâng cao hiệu lực,
hiệu quả công tác quản lý hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh thông tin đến
người nộp thuế trên địa bàn thành phố những hành vi nghiêm cấm trong quản lý
thuế và các hành vi bị nghiêm cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ thường gặp
như sau:
I. Các hành vi bị nghiêm cấm
Căn cứ Điều 6 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và
khoản 2 Điều 5 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định các hành vi bị nghiêm cấm
trong quản lý thuế và các hành vi bị nghiêm cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ;
1. Các hành vi bị nghiêm cấm
trong quản lý thuế:
- Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế
và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.
- Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
- Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền
thuế.
- Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy
đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
- Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
- Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực
hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình
không đúng quy định của pháp luật.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn
theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp
pháp hóa đơn.
- Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái
phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.
2. Các hành vi bị nghiêm cấm
trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ:
Đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch
vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan bị cấm thực hiện các hành
vi sau:
- Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn
không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn;
- Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, cụ thể
các hành vi cản trở gây tổn hại sức khỏe, nhân phẩm của công chức thuế khi đang
thanh tra, kiểm tra về hóa đơn, chứng từ;
- Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống
thông tin về hóa đơn, chứng từ;
- Đưa hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên
quan hóa đơn, chứng từ nhằm mưu lợi bất chính.
3. Những khái niệm trong vi phạm
hành chính về thuế, hóa đơn:
Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm
bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định số
123/2020/NĐ-CP .
Hóa đơn, chứng từ giả là hóa đơn, chứng từ được in
hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn, chứng từ đã được thông báo phát hành của tổ chức,
cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn, chứng từ
hoặc làm giả hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.
Vi phạm hành chính về hóa đơn là hành vi có lỗi do
tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về hóa đơn mà không
phải là tội phạm và theo quy định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành
chính.
4. Các hành vi sử dụng hóa đơn,
chứng từ không hợp pháp:
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ giả;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng,
hết giá trị sử dụng;
- Sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian
bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử
dụng theo thông báo của cơ quan thuế;
- Sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với
cơ quan thuế;
- Sử dụng hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan
thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;
- Sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập
trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ
kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ
có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ
không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm
quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ
không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền
nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết
luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
5. Các hành vi sử dụng không hợp
pháp hóa đơn, chứng từ:
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội
dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ
đã ghi các chỉ tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch
vụ không có thật một phần hoặc toàn bộ); hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực
tế phát sinh hoặc lập hóa đơn khống, lập hóa đơn giả;
- Sử dụng hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng
hóa, dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn;
- Sử dụng hóa đơn để quay vòng khi vận chuyển hàng
hóa trong khâu lưu thông hoặc dùng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng
minh cho hàng hóa, dịch vụ khác;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ của tổ chức, cá nhân
khác (trừ hóa đơn của cơ quan thuế và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn) để
hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ mà cơ quan thuế hoặc cơ
quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng không hợp
pháp hóa đơn, chứng từ.
6. Các hành vi vi phạm quy định
về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
- Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.
- Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn
theo quy định.
- Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ,
tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.
- Lập sai loại hóa đơn theo quy định đã giao cho
người mua hoặc đã kê khai thuế.
- Lập hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp
thuận của cơ quan thuế hoặc trước ngày cơ quan thuế chấp nhận việc sử dụng hóa
đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế.
- Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian
tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng
để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
- Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không có kết
nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.
7. Các hành vi vi phạm quy định
về chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử:
- Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế
quá thời hạn theo quy định.
- Chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử
không đầy đủ số lượng hóa đơn đã lập trong kỳ.
- Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan
thuế theo thời hạn quy định.
II. Trách nhiệm của người bán,
người mua khi thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ
1. Trách nhiệm của người bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử:
Khi sử dụng hóa đơn điện tử, người bán có trách nhiệm:
- Quản lý tên và mật khẩu của các tài khoản đã được
cơ quan thuế cấp.
- Tạo lập hóa đơn điện tử về bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ để gửi đến cơ quan thuế cấp mã và chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính hợp pháp, chính xác của hóa đơn điện tử.
- Gửi hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đến
người mua ngay sau khi nhận được hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế (hoặc
chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã lập đến cơ quan
thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế).
- Lưu trữ và bảo đảm tính toàn vẹn của toàn bộ hóa
đơn điện tử; thực hiện các quy định pháp luật về bảo đảm an toàn, an ninh hệ thống
dữ liệu điện tử.
- Chấp hành sự thanh tra, kiểm tra, đối chiếu của
cơ quan thuế và các cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
2. Trách nhiệm của người mua
hàng hóa, dịch vụ
Đối với người mua, khi mua hàng hóa, dịch vụ có
trách nhiệm:
- Yêu cầu người bán lập và giao hóa đơn khi mua
hàng hóa, dịch vụ.
- Cung cấp chính xác thông tin cần thiết để người
bán lập hóa đơn.
- Ký các liên hóa đơn đã ghi đầy đủ nội dung trong
trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua ký trên hóa đơn.
- Sử dụng hóa đơn đúng mục đích.
- Cung cấp thông tin trên hóa đơn cho các cơ quan
có thẩm quyền khi được yêu cầu, trường hợp sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế đặt
in thì phải cung cấp hóa đơn bản gốc, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì thực
hiện quy định về việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử.
III. Biện pháp giảm thiểu rủi ro
trong công tác quản lý hóa đơn và ngăn chặn gian lận hóa đơn điện tử:
Nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và giúp người
nộp thuế tránh bị xử phạt hành vi sử dụng không hợp pháp hóa đơn, Cục Thuế TP.
Hồ Chí Minh hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thành phố như sau:
- Khi mua hàng hóa dịch vụ trực tiếp hoặc trực tuyến,
chỉ nhận hàng và kê khai thuế GTGT đầu vào tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
đối với hóa đơn điện tử được lập bởi người bán (có hàng hóa thật) đã đăng tải đầy
đủ thông tin (trụ sở, mã số thuế), phù hợp với thông tin trên đơn đặt hàng.
- Thường xuyên truy cập vào Hệ thống hóa đơn điện tử
trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuê (hoadondientu.gdt.gov.vn) và App
mobile “Tra cứu hóa đơn” của Tổng cục Thuế để tra cứu, đối soát hóa đơn hàng
hóa dịch vụ mua vào, bán ra để kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, kịp thời phát
hiện các hóa đơn không hợp pháp.
Về phía cơ quan thuế, để phòng chống gian lận và
ngăn chặn sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp, cơ quan thuế đã có nhiều giải
pháp như: Triển khai “Hệ thống phân tích cơ sở dữ liệu và quản lý hóa đơn điện
tử”, với chức năng phân tích dữ liệu (đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử với tờ
khai thuế, so sánh đánh giá dữ liệu hóa đơn mua vào bán ra), phục vụ cho công
tác quản lý rủi ro về hóa đơn điện tử trong toàn ngành Thuế, giúp cơ quan thuế
đẩy mạnh áp dụng phân tích dữ liệu lớn (big data) và trí tuệ nhân tạo (AI) để
quản lý thuế, quản lý hóa đơn góp phần kiểm soát, phát hiện nhanh người nộp thuế
gian lận về hóa đơn; Từ đó, đã phối hợp hiệu quả với các cơ quan chức năng liên
quan để xử lý nghiêm các tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn không hợp pháp nhằm hợp
thức hóa chi phí để giảm số thuế phải nộp, hợp thức hóa cho hàng hóa mua trôi nổi
trên thị trường... để trốn thuế.
Triển khai hệ thống hóa đơn điện tử trên phạm vi
toàn quốc như một cam kết tích cực của ngành thuế đồng hành cùng doanh nghiệp
trong hành trình chuyển đổi số, số hóa công tác quản lý thuế, góp phần tạo điều
kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình đối với
NSNN. Đồng thời, cơ quan thuế các cấp sẽ tập trung thực hiện rà soát, phân tích
để kịp thời phát hiện các dấu hiệu rủi ro trong việc sử dụng hóa đơn điện tử,
giúp ngăn ngừa, xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về hóa đơn chứng từ nói
riêng và về thuế nói chung, góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
cũng như tạo sự minh bạch, bình đẳng, cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trân trọng thông báo
đến người nộp thuế được biết./.
|
Nơi nhận:
- Người nộp thuế trên địa bàn Tp.HCM;
- Tổng cục Thuế (“để báo cáo”);
- BLĐ Cục Thuế (“để báo cáo”);
- Các Phòng, Chi Cục Thuế (“để gửi NNT”);
- Lưu: VT, TTHT, Web.
(pvpthao.3b)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Dũng
|