|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32108/CTHN-TTHT
V/v xử lý
hóa đơn đã lập thiếu dòng “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 5 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Hilim SCG Vina
Technology
MST:
0106788599
(Đ/c:
Khu công nghiệp Quang Minh mở rộng, Thị trấn Chi Đông, Huyện Mê Linh, Hà Nội)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số
19.04.2023/CVSCG ngày 20/04/2023 của Công ty TNHH Hilim SCG Vina Technology vướng
mắc về việc lập hóa đơn đã lập thiếu dòng “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu
phi thuế quan”. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2022 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ:
“Trong Nghị định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
…
7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm
bảo đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung
theo quy định tại Nghị định này.
…
9. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp là việc sử
dụng hóa đơn, chứng từ giả; sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;
sử dụng hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng
sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan
thuế; sử dụng hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn điện tử chưa có
mã của cơ quan thuế đối
với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động
tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; sử dụng hóa đơn, chứng
từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ
không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền
hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không
hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác
đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.
Sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ là việc sử dụng:
Hóa đơn, chứng từ không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định; hóa đơn tẩy xóa, sửa chữa không đúng quy định;
sử dụng hóa đơn, chứng từ khống (hóa đơn, chứng từ đã ghi các chỉ tiêu, nội
dung nghiệp vụ kinh tế nhưng việc mua bán hàng hóa, dịch vụ không
có thật một phần hoặc toàn bộ); sử dụng hóa đơn phản ánh không đúng giá trị thực
tế phát sinh hoặc lập hóa đơn khống, lập hóa đơn giả; sử dụng hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa,
dịch vụ hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn; sử dụng
hóa đơn để quay vòng khi vận chuyển hàng hóa trong khâu lưu thông hoặc dùng hóa đơn của hàng
hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch
vụ khác; sử dụng hóa đơn, chứng từ của tổ chức, cá nhân khác (trừ hóa đơn của
cơ quan thuế và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn) để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra; sử dụng hóa đơn,
chứng từ mà cơ quan thuế hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác
đã kết luận là sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ...”
+ Tại Điều 8 quy định loại hóa đơn:
“Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
…
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức,
cá nhân như sau:
…
b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ vào nội địa và khi
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau,
xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ
“Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”...”
+ Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót.
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế
chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan
thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA
ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai
sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới
thay thế hóa đơn đã lập để
gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì
xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người
mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán
thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa
đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai
sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử
không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho
cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền
thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử
dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót.
Trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và
người mua có thỏa thuận về việc lập văn
bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử
thay thế hóa đơn đã lập có
sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
phải có dòng chữ
“Thay thế
cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc
thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai
sót sau đó người bán gửi cho người mua
(đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ
quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa
đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử
có mã của cơ quan thuế).”
+ Tại Điều 20 quy định về xử lý sự cố đối với hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế:
“1. Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng
hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng gặp sự cố dẫn đến không sử dụng được hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế thì liên hệ với cơ quan thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch
vụ để hỗ trợ xử lý sự cố. Trong thời gian xử lý sự cố người
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế thì đến cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
…
3. Trường hợp do lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật của tổ chức cung cấp
dịch vụ hóa đơn điện tử thì tổ chức cung cấp dịch
vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thông báo cho người bán được biết, phối hợp với Tổng cục Thuế
để được hỗ trợ kịp thời. Tổ chức cung cấp
dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh nhất sự cố, có biện pháp hỗ trợ
người bán lập hóa đơn điện tử để gửi cơ quan thuế cấp mã trong thời gian ngắn nhất...”
- Căn cứ Quyết định số 1510/QĐ-TCT ngày 21/9/2022 sửa
đổi, bổ sung Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 07/10/2021 của Tổng cục Thuế quy định
về thành phần chứa dữ
liệu nghiệp vụ
hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với CQT:
b) Hóa đơn bán hàng
|
Tên chỉ tiêu
|
Tên thẻ
|
Độ dài tối đa
|
Kiểu dữ liệu
|
Ràng buộc
|
Tham khảo
|
|
...
|
|
|
|
|
|
|
Hóa đơn dành cho khu phi thuế quan (Hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan)
|
HDDC KPTQuan
|
1
|
Số (1-Hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế
quan, 0-Hóa đơn không dành cho tổ chức, cá nhân trong khi phi thuế quan)
|
Bắt buộc
|
|
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp người bán là tổ chức trong khu phi thuế
quan sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư
số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội
địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu
phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài,
trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” theo
quy định tại điểm b Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo
đúng, đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại
Khoản 7 Điều 3 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Trường hợp phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót (thiếu
chỉ tiêu bắt buộc “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”) hóa đơn
đã gửi cho người mua thì người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn
điện tử có sai sót theo quy định tại điểm b2 Khoản 2 Điều 19 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP .
Đề nghị đơn vị căn cứ vào tình hình thực tế và đối
chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH
Hilim SCG Vina Technology được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|