|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 05/VBHN-BTC
|
Hà Nội, ngày 10
tháng 01 năm 2024
|
THÔNG
TƯ1
HƯỚNG
DẪN CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ HOẠT ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28
tháng 7 năm 2017 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách
nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước, có hiệu lực từ ngày 12 tháng
9 năm 2017, áp dụng từ năm ngân sách 2017, được sửa đổi, bổ sung bởi:
Thông tư số 19/2020/TT-BTC ngày 31
tháng 3 năm 2020 của Bộ trưởng Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28 tháng 7 năm 2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn
Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước, có
hiệu lực từ ngày 15 tháng 5 năm 2020.
Căn cứ Luật Ngân sách Nhà nước số
83/2015/QH13 ngày 25 tháng 6 năm 2015;
Căn cứ Luật Kế toán số 88/2015/QH13
ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng
11 năm 2005;
Căn cứ Luật Công nghệ thông tin số
67/2006/QH11 ngày 29 tháng 6 năm 2006;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP
ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 163/2016/NĐ-CP
ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Ngân sách nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 174/2016/NĐ-CP
ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Kế
toán;
Căn cứ Nghị định số
26/2007/NĐ-CP ngày 15
tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật giao dịch điện tử về chữ ký và
dịch vụ chứng thực chữ ký số;
Căn cứ Nghị định số 106/2011/NĐ-CP
ngày 23 tháng 11 năm 2011 của Chính phủ bổ sung sửa đổi một số điều của Nghị định
số 26/2007/NĐ-CP ngày 15 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành luật giao dịch điện tử về chữ ký và dịch vụ chứng thực chữ ký số;
Căn cứ Nghị định số 170/2013/NĐ-CP
ngày 13 tháng 11 năm 2013 của Chính phủ bổ sung sửa đổi một số điều của Nghị định
số 26/2007/NĐ-CP ngày 15 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành luật giao dịch điện tử về chữ ký và dịch vụ
chứng thực chữ ký số và Nghị định số 106/2011/NĐ-CP ngày
23 tháng 11 năm 2011 của Chính phủ;
Căn cứ Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày
23 tháng 2 năm 2007 về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính;
Căn cứ Nghị định số
56/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 11 năm 2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định
số
27/2007/NĐ-CP ngày 23 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động tài
chính;
Căn cứ Nghị định số 71/2007/NĐ-CP
ngày 03 tháng 5 năm 2007 của Chính phủ về việc quy định chi tiết một số điều của
Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin;
Căn cứ Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg
ngày 08 tháng 7 năm 2015 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng giám đốc Kho bạc
Nhà nước;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông
tư hướng dẫn Chế độ kế toán Ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc
Nhà nước.2
Chương I
QUY
ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều
chỉnh
Thông tư này hướng dẫn chế độ kế toán
ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước (KBNN).
Điều 2. Đối tượng áp
dụng
Thông tư này áp dụng cho các cơ quan,
đơn vị sau:
1. Các đơn vị trong hệ thống KBNN;
2. Cơ quan tài chính các cấp, bao gồm:
a) Bộ Tài chính (các Vụ, Cục thuộc Bộ
Tài chính tham gia quy trình quản lý phân bổ ngân sách nhà nước);
b) Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương;
c) Phòng Tài chính - Kế hoạch
các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh;
3. Các đơn vị dự toán các cấp tham gia
TABMIS;
4. Các đơn vị khác có giao dịch với
KBNN.
Điều 3. Giải thích từ
ngữ
1. TABMIS: Là tên viết tắt bằng tiếng
Anh của Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (Tên đầy đủ bằng tiếng
Anh là: Treasury and Budget Management
Information System).
2. Kho dữ liệu thu - chi ngân sách nhà
nước: Là hệ thống thông tin ngân sách nhà nước (NSNN) tích hợp, tập trung do Cục
Tin học và Thống kê tài chính - Bộ Tài chính quản lý, được tích hợp từ
nhiều nguồn dữ liệu khác nhau, trong đó có Hệ thống TABMIS theo tần suất hàng ngày
để cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành của Bộ Tài chính, các
cơ quan quản lý nhà nước và nhu cầu của người dùng khác.
3. Kho dữ liệu và công cụ thống kê,
phân tích nghiệp vụ: Là hệ thống thông tin tổng hợp của KBNN về NSNN và nghiệp
vụ KBNN, phục vụ việc khai thác trong hệ thống KBNN và cung cấp dữ liệu cho
Kho dữ liệu thu - chi NSNN.
Điều 4. Đối tượng của
kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ KBNN
1. Tiền và các khoản tương đương tiền;
2. Các khoản thu, chi NSNN theo các cấp
ngân sách, các khoản thu, chi các quỹ tài chính khác của Nhà nước;
3. Các khoản vay và tình hình trả nợ
vay của NSNN;
4. Các khoản thanh toán trong và ngoài
hệ thống KBNN;
5. Tiền gửi của các đơn vị, tổ chức,
cá nhân tại KBNN;
6. Các khoản kết dư NSNN các cấp;
7. Dự toán và tình hình phân bổ dự
toán kinh phí các cấp;
8. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
và dài hạn;
9. Các loại tài sản của Nhà nước được quản lý tại KBNN.
Điều 5. Nội dung kế
toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN
Kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ
KBNN là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát, phân tích và cung cấp thông
tin một cách kịp thời, đầy đủ, chính xác, trung thực, liên tục và có hệ thống về:
Tình hình phân bổ dự toán kinh phí NSNN; Tình hình thu, chi NSNN; Tình hình vay
và trả nợ vay của NSNN; Các loại tài sản của nhà nước do KBNN đang quản lý và
các hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Điều 6. Tổ chức bộ
máy kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN
Kho bạc Nhà nước các cấp tổ chức bộ
máy kế toán và thực hiện công tác kế toán; Cơ quan tài chính các cấp, đơn vị dự
toán các cấp tham gia TABMIS chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy để thực hiện công
việc kế toán theo quy trình nghiệp vụ trên TABMIS phù hợp với chức năng, nhiệm
vụ được giao của từng cấp ngân sách theo quy định của Luật NSNN số 83/2015/QH13
ngày 25/06/2015, Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Luật Giao dịch điện
tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Luật Công nghệ thông tin số 67/2006/QH11
ngày 29/6/2006 và các quy định của Thông tư này.
Điều 7. Nhiệm vụ của
kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN
1. Thu thập, ghi chép, xử lý và quản
lý dữ liệu tập trung trong toàn hệ thống về tình hình quản lý, phân bổ dự
toán chi ngân sách các cấp; Tình hình thực hiện thu, chi NSNN
các cấp; Các khoản vay và tình hình trả nợ vay của NSNN; Các loại tài sản do
KBNN quản lý và các hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm:
a) Dự toán chi NSNN;
b) Các khoản thu, chi NSNN các cấp;
c) Các khoản vay và tình hình trả nợ
vay của NSNN;
d) Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục
đích;
đ) Tiền gửi của các tổ chức, cá nhân
hoặc đứng tên cá nhân (nếu có);
e) Các loại vốn bằng tiền: Tiền mặt,
tiền gửi ngân hàng, các khoản tương đương tiền;
g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi
vốn vay và vốn khác của KBNN;
h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí,
đá quí và các tài sản khác thuộc
trách nhiệm quản lý của KBNN;
i) Các hoạt động giao dịch, thanh toán
trong và ngoài hệ thống KBNN;
k) Các hoạt động nghiệp vụ khác của
KBNN.
2. Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản
lý tài chính, chế độ thanh toán và các chế độ, quy định khác của Nhà nước liên
quan đến thu, chi NSNN, vay, trả nợ vay của NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN
trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của KBNN.
3. Chấp hành chế độ báo cáo tài chính,
báo cáo quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các số liệu,
thông tin kế toán cần thiết, theo yêu cầu về việc khai thác thông tin, cơ sở dữ
liệu kế toán trên TABMIS theo phân quyền và quy định khai thác dữ liệu, trao đổi,
cung cấp thông tin giữa các đơn vị trong ngành Tài chính với các đơn vị liên
quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kế toán phục vụ việc quản
lý, điều hành, quyết toán NSNN, công tác quản lý nợ và điều hành các hoạt động
nghiệp vụ của các cơ quan tài chính và hệ thống KBNN.
Điều 8. Phương pháp
ghi chép
Phương pháp ghi chép kế toán NSNN và
hoạt động nghiệp vụ KBNN là phương pháp “ghi sổ kép”. Phương pháp “ghi sổ đơn”
được áp dụng trong từng trường hợp theo quy định cụ thể.
Điều 9. Đơn vị tính
trong kế toán
1. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế
toán là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”). Kế
toán ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch
toán ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định tại thời điểm hạch toán. Trong trường hợp
cụ thể, nếu có quy định tỷ giá khác
của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, thì kế toán thực hiện theo quy định đó.
2. Đơn vị hiện vật dùng trong kế toán
là đơn vị đo pháp định của Nhà nước (tấn, tạ, yến, kilogam, mét vuông, mét khối
và các đơn vị đo lường khác
theo quy định của pháp luật về đo lường). Đối với các hiện vật có giá trị nhưng
không tính được thành tiền thì giá trị ghi sổ được tính theo giá quy ước là 01
VND cho 01 đơn vị hiện vật làm đơn vị tính. Trường hợp cần thiết được sử dụng
thêm các đơn vị đo lường khác phù hợp với các quy định cụ thể trong công tác quản
lý.
3. Khi lập báo cáo tài chính hoặc công
khai báo cáo tài chính sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế toán được làm
tròn số bằng cách:
- Đối với đồng Việt Nam: Chữ số sau chữ
số hàng đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng năm (5) trở lên thì được tăng thêm một (1)
đơn vị; nếu nhỏ hơn năm (5) thì không tính.
- Đối với ngoại tệ: Chữ số thập phân phần
nghìn (chữ số thứ 3 sau dấu phẩy
thập phân), nếu bằng năm (5) trở lên thì được tăng thêm một phần trăm (1%) đơn
vị; nếu nhỏ hơn năm (5) thì không tính.
4. Trường hợp quy đổi tỷ giá ngoại tệ,
đối với số tiền bằng Đồng Việt Nam đã được quy đổi, phương pháp làm tròn số cũng được thực hiện
theo quy định tại Khoản 3 của Điều này.
Điều 10. Chữ viết, chữ
số sử dụng trong trong kế toán nhà nước
1. Chữ viết sử dụng trong kế toán là
tiếng Việt. Trường hợp sử
dụng tiếng nước ngoài trên chứng từ kế toán thì phải sử dụng đồng thời tiếng
Việt và tiếng nước ngoài. Các chứng từ kế toán bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng
ghi sổ kế toán phải dịch nội dung chủ yếu quy định tại Khoản 1, Điều 16, Luật Kế
toán 2015 ra tiếng Việt. Đơn vị
kế toán chịu trách nhiệm về
tính chính xác, đầy đủ của nội dung dịch ra tiếng Việt và bản dịch phải đính
kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài.
2. Tài liệu kèm theo chứng từ kế toán
bằng tiếng nước ngoài không phải dịch ra tiếng Việt trừ khi có yêu cầu của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền.
3. Chữ số sử dụng trong kế toán là chữ
số Ả-Rập: 0,1,
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số
hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); khi còn
ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị.
Điều 11. Kỳ kế toán
1. Kỳ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp
vụ KBNN gồm: Kỳ kế toán tháng và kỳ kế toán năm.
a) Kỳ kế toán tháng là khoảng thời
gian được tính từ ngày 01 đến hết ngày cuối cùng của tháng (dương lịch).
b) Kỳ kế toán năm (niên độ kế toán) là
khoảng thời gian được tính từ ngày
01/01 đến hết ngày 31/12 (dương lịch).
2. Kỳ kế toán được áp dụng để khóa sổ
kế toán và lập báo cáo tài chính theo quy định trong Thông tư này. Tổng Giám đốc
KBNN quy định quy chế mở, đóng kỳ kế
toán trên TABMIS và hướng dẫn việc khóa sổ, lập báo cáo theo các kỳ khác phục vụ
yêu cầu quản lý cụ thể.
Điều 12. Kiểm kê tài
sản trong các đơn vị KBNN
1. Kiểm kê tài sản là việc cân, đong,
đo, đếm số lượng; xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn
hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong sổ kế
toán.
2. Các đơn vị KBNN phải kiểm kê
tài sản trong các
trường hợp sau:
a) Cuối kỳ kế toán tháng, năm;
b) Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải
thể, chấm dứt hoạt động;
c) Xảy ra hỏa hoạn, lũ lụt,
thiên tai gây thiệt hại tài sản và các thiệt hại bất thường khác làm ảnh hưởng
tới sự biến động của tài sản;
d) Đánh giá lại tài sản theo quyết định
của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
đ) Các trường hợp khác theo quy định của
pháp luật.
3. Sau khi kiểm kê tài sản, đơn vị
KBNN phải lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê. Trường hợp có chênh lệch giữa số
liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi trên sổ kế toán, phải xác định nguyên nhân
và phải phản ánh số chênh lệch, kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập báo
cáo tài chính.
4. Việc kiểm kê phải phản ánh đúng thực
tế tài sản, nguồn hình thành tài sản tại đơn vị; người lập và ký báo cáo tổng hợp
kết quả kiểm kê phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm kê tại đơn vị mình.
Điều 13. Thanh tra,
kiểm tra kế toán
1. Thủ trưởng, Kế toán trưởng các
đơn vị KBNN, các đơn vị khác tham gia TABMIS phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ
kiểm tra kế toán đối với đơn vị cấp dưới và nội bộ đơn vị, hoạt động kiểm tra của
đơn vị cấp trên và hoạt động thanh tra, kiểm tra của các cơ quan có thẩm quyền
của nhà nước. Cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra kế toán phải có quyết định
thanh tra, kiểm tra kế toán, trong đó ghi rõ nội dung, thời gian thanh tra, kiểm
tra, có quyền yêu cầu KBNN và đơn vị khác tham gia TABMIS được thanh tra, kiểm
tra cử người phối hợp,
giúp đoàn thanh tra, kiểm tra trong thời gian tiến hành thanh tra, kiểm tra.
Thời gian kiểm tra kế toán không quá
10 ngày làm việc, trường hợp cần
thiết có thể kéo dài nhưng không quá 05 ngày làm việc đối với mỗi
cuộc kiểm tra. Trưởng đoàn kiểm tra kế toán phải chịu trách nhiệm về kết quả kiểm
tra và các kết luận trong biên bản kiểm tra.
2. Thủ trưởng, Kế toán trưởng các đơn
vị KBNN và các đơn vị khác tham gia TABMIS được thanh tra, kiểm tra phải cung cấp
đầy đủ các tài liệu kế toán cần thiết và giải trình theo yêu cầu của đoàn kiểm
tra, trong phạm vi nội dung kiểm tra; phải thực hiện nghiêm chỉnh các kiến nghị
của đoàn thanh tra, kiểm tra phù hợp với chế độ hiện hành trong phạm vi trách
nhiệm của mình.
3. Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn chế độ
kiểm tra, quy chế kiểm soát nghiệp vụ kế toán nhà nước trong Hệ thống KBNN;
Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Chế độ kiểm tra kế toán liên quan đến các
đơn vị khác tham gia
Điều 14. Tài liệu kế
toán
Tài liệu kế toán là chứng từ kế toán,
sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm
tra kế toán và tài liệu khác có liên quan đến kế toán được thể hiện dưới hình
thức các thông tin trên giấy và thông điệp dữ liệu điện tử.
Điều 15. Lưu trữ, bảo
quản, tiêu hủy và cung cấp thông tin, tài liệu kế toán
1. Tài liệu kế toán phải đưa vào lưu
trữ trong thời hạn 12 tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc
công việc kế toán.
2. Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán được thực
hiện theo quy định tại Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán.
3. Tài liệu kế toán điện tử được lưu
trữ dưới dạng thông điệp dữ liệu điện tử phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau
đây:
a) Nội dung của thông điệp dữ liệu đó
phải đảm bảo an toàn, bảo mật và tra cứu được trong thời hạn lưu trữ.
b) Nội dung của thông điệp dữ liệu đó
được lưu trong chính khuôn dạng mà nó được khởi tạo, gửi, nhận hoặc
trong khuôn dạng cho phép để thể hiện chính xác nội dung dữ liệu đó.
c) Thông điệp dữ liệu đó được lưu theo
một cách thức nhất định cho phép xác định nguồn gốc khởi tạo, nơi đến, ngày giờ
gửi hoặc nhận thông điệp dữ liệu.
d) Nội dung, thời hạn lưu trữ đối với
thông điệp dữ liệu được thực hiện theo quy định của pháp luật về lưu trữ.
đ) Khi có yêu cầu của cơ quan có thẩm
quyền, đơn vị phải có trách nhiệm in ra giấy các tài liệu kế toán lưu trữ trên
phương tiện điện tử, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật hoặc kế toán
trưởng (phụ trách kế toán) và đóng dấu (nếu có) để cung cấp theo thời hạn yêu cầu
của cơ quan có thẩm quyền.
4. Tài liệu kế toán đã lưu trữ chỉ được
đưa ra sử dụng khi được sự đồng ý của Thủ trưởng, Kế toán trưởng đơn vị KBNN
và các đơn vị khác tham gia TABMIS. Nghiêm cấm mọi trường hợp cung cấp tài liệu
kế toán ra bên ngoài đơn vị hoặc mang tài liệu kế toán ra khỏi đơn vị kế toán
nhà nước khi chưa được phép bằng văn bản của Thủ trưởng đơn vị KBNN và đơn vị
khác tham gia TABMIS.
5. Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế bảo quản,
lưu trữ và tiêu hủy tài liệu kế toán tài liệu kế toán áp dụng cho các đơn vị
trong hệ thống KBNN; trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành chế độ lưu trữ tài
liệu kế toán áp dụng cho các đơn vị khác thực hiện TABMIS.
Điều 16. Ứng dụng tin
học vào công tác kế toán
Ứng dụng tin học vào công tác kế toán phải
đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh, đầy đủ các nguyên tắc và yêu cầu của công tác kế
toán, sử dụng và cung cấp các tài liệu kế toán dưới dạng dữ liệu điện tử theo
đúng quy định tại Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính
về việc hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện của phần mềm kế toán và các quy định
của pháp luật hiện hành.
Thực hiện việc khai thác, trao đổi và
cung cấp dữ liệu kế toán, thông tin báo cáo với các cơ quan trong ngành Tài
chính và các đơn vị khác theo đúng quy chế cung cấp, trao đổi thông tin do Bộ
Tài chính quy định.
Chương II
QUY
ĐỊNH CỤ THỂ
Mục 1. CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
Điều 17. Nội dung của
chứng từ kế toán
1. Chứng từ kế toán là những giấy tờ,
vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành,
làm căn cứ ghi sổ kế toán. Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các nội
dung chủ yếu quy định tại Điều 16 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày
20/11/2015.
2. Ngoài những nội dung chủ yếu theo
quy định nêu trên, trong kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN, trường hợp cần
thiết chứng từ kế toán có thể được bổ sung thêm các nội dung (yếu tố) khác theo
quy định của Tổng Giám đốc KBNN.
Điều 18. Mẫu chứng từ
kế toán
Mẫu chứng từ kế toán này bao gồm mẫu chứng
từ kế toán bắt buộc và mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn.
1. Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc là mẫu chứng
từ đặc biệt có giá trị như tiền, gồm: séc,
biên lai thu tiền, vé thu phí, lệ phí, trái phiếu, tín phiếu, công trái và các
mẫu chứng từ bắt buộc khác. Biểu mẫu chứng từ kế toán bắt buộc do Bộ Tài chính
hoặc đơn vị được Bộ Tài chính ủy quyền in và phát hành. Đơn vị kế toán phải thực
hiện đúng mẫu và nội dung ghi chép trên chứng từ.
2. Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn là mẫu chứng
từ kế toán do Bộ trưởng Bộ Tài chính (hoặc Tổng Giám đốc KBNN được Bộ trưởng Bộ Tài
chính ủy quyền) quy định về biểu mẫu và nội dung ghi chép. Đơn vị kế toán được
phép lập chứng từ kế toán trên máy vi tính nhưng phải đảm bảo đúng mẫu và đúng nội
dung ghi chép trên chứng từ theo quy định.
Điều 19. Chứng từ điện
tử
1. KBNN được sử dụng chứng từ điện tử
(gồm có: chứng từ điện tử của KBNN, chứng từ điện tử do ngân hàng và các cơ
quan liên quan chuyển đến) để thực hiện thanh toán, hạch toán kế toán theo quy
định của Chính phủ và Bộ Tài chính.
2. Chứng từ điện tử được dùng làm chứng
từ kế toán khi có đủ các nội dung
quy định cho chứng từ kế toán và đã được mã hóa đảm bảo an toàn dữ liệu điện tử
trong quá trình xử lý, truyền tin và lưu trữ. Chứng từ điện tử được lưu giữ
trong các vật mang tin (băng từ, đĩa từ, các thiết bị lưu trữ điện tử, các loại
thẻ thanh toán) được bảo quản, quản lý như tài liệu kế toán ở dạng nguyên bản và
phải có đủ thiết bị phù
hợp để sử dụng khi cần thiết.
3. Chứng từ điện tử đã hết thời
hạn lưu trữ theo quy định, nếu không có quyết định khác của cơ quan nhà nước có
thẩm quyền thì được phép tiêu hủy. Việc tiêu hủy chứng từ điện tử không được
làm ảnh hưởng đến tính toàn vẹn của các chứng từ điện tử, tài liệu kế toán chưa
tiêu hủy và phải bảo đảm sự hoạt động bình thường của hệ thống thông tin kế
toán.
4. Chứng từ điện tử đã tham gia giao dịch
trong thời hạn lưu trữ không được phép hủy, các trường hợp điều chỉnh sai lầm
trong thanh toán điện tử được hướng dẫn cụ thể tại các phần hành nghiệp vụ.
5. Tổng Giám đốc KBNN quy định các trường
hợp sử dụng chứng từ kế toán dưới hình thức chứng từ điện tử theo đúng quy định của
pháp luật; hướng dẫn cụ thể việc lập, mã hóa, luân chuyển, lưu trữ chứng từ điện
tử và khai thác dữ liệu điện tử trong hệ thống KBNN.
Điều 20. Chuyển đổi
chứng từ điện tử, chứng từ giấy
1.3 Khi cần thiết, chứng
từ điện tử có thể chuyển
sang chứng từ giấy, nhưng phải đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại Khoản
3 Điều 7 Nghị định số 165/2018/NĐ-CP ngày 24/12/2018 của Chính phủ về
giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính.
2. Khi cần thiết, chứng từ giấy có thể
chuyển sang chứng từ điện tử, nhưng phải đáp ứng đủ các điều kiện được quy định
tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 165/2018/NĐ-CP ngày
24/12/2018 của
Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính.
3. Khi một chứng từ bằng giấy được
chuyển thành chứng từ điện tử để giao dịch thanh toán thì chứng từ điện tử
sẽ có giá trị để thực hiện nghiệp vụ thanh toán, khi đó, chứng từ bằng giấy chỉ
có giá trị lưu trữ để theo dõi và kiểm tra, không có hiệu lực giao dịch, thanh
toán.
4. Khi một chứng từ điện tử đã thực hiện
nghiệp vụ kinh tế, tài chính chuyển thành chứng từ bằng giấy thì chứng từ bằng
giấy đó chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ kế toán, theo dõi và kiểm tra, không
có hiệu lực để giao dịch, thanh toán.
5. Việc chuyển đổi chứng từ bằng giấy
thành chứng từ điện tử hoặc ngược lại được thực hiện theo quy định về lập, sử dụng,
kiểm soát, xử lý, bảo quản, lưu trữ chứng từ điện tử và chứng từ bằng giấy, đồng
thời theo quy định về việc giao dịch điện tử trong lĩnh vực tài chính, KBNN.
Điều 21. Chữ ký điện
tử
1. Chữ ký điện tử được tạo lập dưới dạng
từ, chữ, số, ký hiệu, âm thanh hoặc các hình thức khác bằng phương tiện điện tử,
gắn liền hoặc kết hợp một cách lô gíc với thông điệp dữ liệu, có khả năng xác
nhận người ký thông điệp dữ liệu và xác nhận sự chấp thuận của người đó đối với nội
dung thông điệp dữ liệu được ký.
2. Chữ ký điện tử được xem là bảo đảm
an toàn nếu được kiểm chứng bằng một quy trình kiểm tra an toàn do các bên giao
dịch thỏa thuận và đáp ứng được các điều kiện sau đây:
a) Dữ liệu tạo chữ ký điện tử chỉ gắn
duy nhất với người ký trong bối cảnh dữ liệu đó được sử dụng;
b) Dữ liệu tạo chữ ký điện tử chỉ thuộc
sự kiểm soát của người ký tại thời điểm ký;
c) Mọi thay đổi đối với chữ ký điện tử và nội dung
của thông điệp dữ liệu sau
thời điểm ký đều có thể bị phát hiện;
3. Tổng giám đốc KBNN quy định chế độ
trách nhiệm của cá nhân trong việc sử dụng và bảo quản chữ ký điện tử theo đúng
các quy định của Chính phủ và của Bộ Tài chính.
Điều 22. Lập chứng từ
kế toán
1. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh liên quan đến hoạt động thu, chi NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN đều
phải lập chứng từ kế toán; chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp
vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
2. Phương thức lập chứng từ kế toán giấy
Chứng từ kế toán giấy có thể được lập
thủ công hoặc lập trên máy tính in ra bản giấy. Đối với chứng từ kế toán được lập
và in ra trên máy tính phải đảm bảo nội dung của chứng từ kế toán quy định tại Điều
16 của Luật Kế toán 2015 và quy định cụ thể đối với mỗi loại chứng từ kế toán
theo quy định hiện hành.
3. Yêu cầu đối với việc lập chứng từ kế
toán
a) Trên chứng từ kế toán phải ghi đầy
đủ, rõ ràng, chính xác các nội dung theo quy định; Chữ viết trên chứng từ phải
cùng một nét chữ, ghi rõ ràng, thể hiện đầy đủ, đúng nội dung phản ánh,
không được tẩy xoá; khi viết phải dùng cùng một màu mực, loại mực không phai;
không viết bằng mực đỏ.
b) Về ghi số tiền bằng số và bằng chữ
trên chứng từ: Số tiền viết bằng chữ phải khớp đúng với số tiền viết bằng số; tổng
số tiền phải khớp đúng với tổng các số tiền chi tiết; chữ cái đầu tiên phải viết bằng chữ in
hoa, những chữ còn lại không được viết bằng chữ in hoa; phải viết sát đầu dòng,
chữ viết và chữ số phải viết liên tục không để cách quãng, ghi hết dòng mới xuống
dòng khác, không được viết tắt, không viết chèn dòng, không viết đè lên chữ
in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để không thể sửa chữa, thêm số hoặc thêm chữ.
Chứng từ bị tẩy xoá, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế
toán. Khi viết sai vào mẫu chứng từ in sẵn thì phải hủy bỏ bằng cách gạch
chéo chứng từ viết sai.
c) Yếu tố ngày, tháng, năm của chứng từ
phải viết bằng số.
d) Chứng từ lập theo bộ có nhiều liên
phải được lập một lần cho tất cả
các liên theo cùng một nội dung bằng máy vi tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than.
Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần
tất cả các liên chứng từ thì có thể
viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất mọi nội dung trên tất cả các liên chứng
từ.
đ)4 Đối với chứng từ
chi, trường hợp đơn vị rút nhiều mục, không lập được trên một trang giấy
thì đơn vị có thể viết vào trang sau (mặt sau) hoặc lập nhiều bộ chứng từ
(lưu ý 1 chứng từ chỉ
được lập tối đa trên 2
trang giấy). Trường hợp chứng từ được viết trên 2 trang giấy thì tại trang sau,
đơn vị phải viết cách lề trên khoảng 1/4 trang giấy.
Trường hợp chứng từ chi được lập
trên dịch vụ công, không giới hạn số lượng trang trên một chứng từ chi.
e) Cán bộ KBNN không được nhận các chứng
từ do đơn vị giao dịch lập không đúng quy định, không hợp pháp, hợp lệ; đồng thời
phải hướng dẫn đơn vị giao dịch lập lại bộ chứng từ khác theo đúng quy định;
cán bộ KBNN không được ghi các yếu tố thuộc trách nhiệm ghi của đơn vị giao dịch
trên chứng từ; đơn vị giao dịch không được ghi các yếu tố thuộc trách nhiệm ghi
chép của KBNN trên chứng từ. Cán bộ KBNN và đơn vị giao dịch không được ghi các
yếu tố không thuộc
trách nhiệm ghi của mình trên chứng từ.
Điều 23. Quy định về
ký chứng từ kế toán
1. Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký
theo chức danh quy định trên chứng từ. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải được
ký bằng loại mực không phai. Không được ký chứng từ kế toán bằng mực màu đỏ hoặc
đóng dấu chữ ký khắc sẵn. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống
nhất.
Chữ ký trên chứng từ kế toán phải do
người có thẩm quyền hoặc người được ủy quyền ký. Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán
khi chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm của người ký.
Chứng từ kế toán phải do Thủ trưởng
đơn vị hoặc người được ủy quyền duyệt chi và kế toán trưởng hoặc người
được ủy quyền ký trước khi thực hiện. Chữ ký trên chứng từ kế toán phải ký theo
từng liên.
Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử. Chữ ký trên
chứng từ điện tử có giá trị như chữ ký trên chứng từ bằng giấy.
2. Một người chỉ được phép ký một chức
danh theo một quy trình phê duyệt trên một chứng từ hoặc một bộ chứng từ kế
toán.
3. Đối với các đơn vị giao dịch với
KBNN:
a) Tất cả các chứng từ của đơn vị giao
dịch lập và chuyển đến KBNN đều phải đúng mẫu quy định, có chữ ký, ghi họ tên của Kế toán
trưởng/Phụ trách kế toán (hoặc người được ủy quyền), thủ trưởng đơn vị (hoặc
người được ủy quyền) và người có liên quan quy định trên chứng từ và dấu của
đơn vị đó (họ tên của người ký có thể ghi bằng cách viết tay, in sẵn hoặc dấu họ
tên). Dấu, chữ ký của đơn vị trên chứng từ phải đúng với mẫu dấu, chữ ký còn
giá trị đã đăng ký tại KBNN. Trường hợp đặc biệt đối với các đơn vị chưa có chức
danh Kế toán trưởng thì phải cử
người Phụ trách kế toán để giao dịch với KBNN, chữ ký Kế toán trưởng được thay
bằng chữ ký của người Phụ trách kế toán của đơn vị đó. Người Phụ trách kế toán
phải thực hiện đúng nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền hạn quy định cho Kế toán trưởng.
b) Đối với chữ ký của người khiếm thị
trên các chứng từ, tài liệu kế toán giao dịch với KBNN, đơn vị thực hiện và chịu
trách nhiệm theo quy định tại Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán.
c) Trường hợp đơn vị không có con dấu
thì thực hiện giao dịch theo quy định như đối với cá nhân.
d) Chữ ký của Kế toán trưởng của các đơn
vị thuộc lực lượng vũ trang thực hiện theo quy định của Bộ Công an và Bộ Quốc
phòng.
4. Đối với các đơn vị KBNN:
a) Các đơn vị KBNN phải mở sổ đăng ký
mẫu chữ ký của
kiểm ngân, thủ quỹ, thủ kho, các nhân viên kế toán, các cán bộ kiểm soát chi và
lãnh đạo phụ trách Phòng (Bộ phận) Kiểm soát chi, Kế toán trưởng (và người được
ủy quyền), Giám đốc đơn vị KBNN (và người được ủy quyền). Sổ đăng ký mẫu chữ ký
phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) quản lý để tiện
kiểm tra khi cần thiết; mỗi người phải ký hai (2) chữ ký mẫu trong sổ đăng ký.
b) Chữ ký của cán bộ KBNN ký trên chứng
từ phải giống chữ ký đã đăng ký tại đơn vị KBNN.
c) Kế toán trưởng/phụ trách kế toán
(hoặc người được ủy quyền) không được ký "thừa ủy quyền" Giám đốc đơn
vị KBNN. Người được ủy quyền không được ủy quyền lại cho người khác.
d) Người có trách nhiệm ký chứng từ kế
toán chỉ được ký chứng
từ khi đã ghi đầy đủ nội dung thuộc trách nhiệm của mình theo quy định.
đ) Việc phân cấp ký trên chứng từ kế
toán do Tổng Giám đốc KBNN quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm
bảo kiểm soát chặt chẽ, an toàn tài sản.
Điều 24. Quản lý con
dấu và đóng dấu trên tài liệu kế toán5
1. Giám đốc các đơn vị KBNN phải có
quy định bằng văn bản và mở sổ theo dõi giao việc quản lý con dấu, đóng dấu
trên tài liệu kế toán cho nhân viên hành
chính (đối với dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC”) hoặc nhân viên kế toán (đối với dấu “KẾ TOÁN”, “SỞ
GIAO DỊCH KBNN”). Khi thay đổi người quản lý con dấu phải lập biên bản bàn giao có sự
chứng kiến của lãnh đạo đơn vị.
2. Người ký chức danh “Giám đốc” hoặc
“Kế toán trưởng” trên chứng từ kế toán không được giữ bất kỳ con dấu nào (trừ
trường hợp đặc biệt do Tổng Giám đốc KBNN quy định riêng).
3. Người quản lý con dấu có trách nhiệm
giữ và bảo quản con dấu an toàn, không để mất mát, hư hỏng, thất lạc hoặc lợi dụng
con dấu. Trường hợp bị mất con dấu, đơn vị KBNN phải báo cáo ngay cơ quan công
an địa phương và
KBNN
cấp trên kịp thời có biện pháp xử lý, đồng thời lập biên bản xác định trách nhiệm
đối với người để mất con dấu.
4. Phải kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ
của chứng từ kế toán trước khi đóng dấu vào chứng từ. Dấu đóng phải đúng vị
trí, rõ nét, không mờ, không nhoè, không làm biến dạng chữ ký trên chứng từ và
phải đóng trên từng
liên chứng từ.
5. Không được đóng dấu lên chứng từ
chưa ghi nội dung hoặc nội dung ghi chưa đầy đủ, kể cả trong trường hợp đã có chữ ký.
6. Tất cả các đơn vị KBNN được sử dụng
dấu “KẾ TOÁN” (Sở Giao dịch KBNN được sử dụng dấu “SỞ GIAO DỊCH KBNN”)
để thực hiện các nghiệp vụ kế toán, thanh toán trong hệ thống KBNN và giao dịch
với khách hàng; dấu được đóng vào vị trí chữ ký chức danh cao nhất trên chứng từ.
Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng có chữ ký của Giám đốc KBNN với tư cách
chủ tài khoản thì đóng dấu “KHO BẠC NHÀ NƯỚC”.
Điều 25. Luân chuyển
và kiểm tra chứng từ kế toán
1. Khi thực hiện kế toán trên TABMIS
hoặc các chương trình phần mềm có giao
diện với TABMIS: Bộ phận nghiệp vụ tiếp nhận, xử lý chứng từ, kiểm tra tính hợp
pháp, hợp lệ và nhập chứng từ vào hệ thống; Bộ phận kế toán thực hiện ghi sổ kế
toán và có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các bộ phận liên quan theo
quy định cụ thể của Tổng Giám đốc KBNN.
2. Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:
a) Kiểm tra tính pháp lý của chứng từ
và của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh ghi trên chứng từ kế toán;
b) Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các
chỉ tiêu, các nội dung ghi trên chứng từ kế toán;
c) Kiểm tra tính chính xác của số liệu,
thông tin ghi trên chứng từ kế toán.
3. Tổng giám đốc KBNN quy định quy
trình nghiệp vụ kế toán nhà nước phù hợp với quy trình TABMIS theo từng phân hệ,
đảm bảo các công
việc sau:
a) Lập, tiếp nhận, phân loại, sắp xếp
chứng từ kế toán;
b) Cán bộ KBNN có liên quan kiểm tra,
ký vào các chức danh quy định trên chứng từ;
c) Định khoản, nhập bút toán vào hệ thống;
Phê duyệt bút toán trên hệ thống;
d) Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Điều 26. Quy định về
sử dụng và quản lý biểu mẫu chứng từ kế toán
1. Tất cả các đơn vị giao dịch với hệ
thống KBNN và các đơn vị KBNN đều phải áp dụng thống nhất chế độ chứng từ kế
toán. Trong quá trình thực hiện, các đơn vị không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ
đã quy định.
2.6 Đối với chứng từ kế toán
giao dịch với Kho bạc Nhà nước, đơn vị giao dịch phải chuyển đến KBNN không quá 5 ngày làm
việc, kể từ ngày lập được ghi trên
chứng từ kế toán. Trường hợp quá thời hạn 5 ngày làm
việc, đơn vị Kho bạc Nhà nước đề nghị đơn vị lập lại chứng từ phù hợp với thời
gian giao dịch với Kho bạc Nhà nước.
3. Riêng đối với Lệnh chi tiền, chậm
nhất sau 3 ngày làm việc kể từ ngày lập phải nhập vào hệ thống và phải thực hiện
đầy đủ các bước công việc để chuyển sang KBNN (trừ ngân sách xã) để thực hiện
thanh toán, chi trả.
4. Ngoài những chứng từ kế toán quy định
trong Thông tư này, các đơn vị KBNN được sử dụng các chứng từ kế toán được ban
hành ở các văn bản pháp quy khác liên quan đến thu, chi NSNN và hoạt động nghiệp
vụ KBNN.
5. Mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn
thận, không được để hư hỏng, mục nát; Séc, trái phiếu và giấy tờ có giá phải được
quản lý như tiền.
6. Việc phân cấp in, quản lý và phân
phối các chứng từ kế toán thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và của KBNN.
Điều 27. Danh mục, mẫu
biểu, phương pháp lập chứng từ kế toán
1. Danh mục, mẫu biểu chứng từ kế toán
được quy định trong Phụ lục I kèm theo Thông tư này.
Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn phương
pháp lập chứng từ kế toán phù hợp với quy trình nghiệp vụ kế toán NSNN và hoạt
động nghiệp vụ KBNN; Quy định các nội dung bổ sung, sửa đổi về danh mục, mẫu biểu
và phương pháp lập chứng từ kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý trong kế toán NSNN
và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
2. Tổng Giám đốc KBNN quy định mẫu biểu
chứng từ nội bộ hoạt động nghiệp vụ KBNN và hướng dẫn phương pháp lập chứng từ.
Mục 2. TỔ HỢP TÀI KHOẢN
KẾ TOÁN
Điều 28. Hệ thống tổ
hợp tài khoản kế toán
Hệ thống tổ hợp tài khoản kế
toán trong kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước là tổ hợp tài khoản
kế toán gồm 12 phân đoạn mã do Bộ Tài chính quy định
phục vụ cho việc hạch toán kế toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Tên và số lượng ký tự của từng đoạn mã
trong hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán
được quy định như sau:
|
Mã
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
Mã quỹ
|
Mã tài khoản
kế toán
|
Mã nội dung
kinh tế
|
Mã cấp ngân
sách
|
Mã đơn vị
có quan hệ với ngân sách
|
Mã địa bàn hành
chính
|
Mã chương
|
Mã ngành kinh
tế
|
Mã CTMT, DA
và hạch toán chi tiết
|
Mã KBNN
|
Mã nguồn ngân
sách nhà nước
|
Mã dự phòng
|
|
Số ký tự
|
2
|
4
|
4
|
1
|
7
|
5
|
3
|
3
|
5
|
4
|
2
|
3
|
12 phân đoạn mã trong Hệ thống tổ hợp
tài khoản này được cập nhật, cung cấp trên cơ sở dữ liệu danh mục điện tử dùng
chung ngành Tài chính.
Điều 29.
Nguyên tắc xây dựng hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán7
Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán được
xây dựng trên nguyên tắc bố trí các phân đoạn mã độc lập, mỗi đoạn mã chứa
đựng các thông tin khác nhau theo yêu cầu quản lý. Tổ hợp tài khoản
kế toán được quy định cố định về cấu trúc và thống nhất cho toàn hệ
thống, gồm bộ sổ trung tâm thanh toán, bộ sổ của các tỉnh, thành phố và bộ sổ hợp
nhất toàn hệ thống.
Danh mục các giá trị chi tiết
cho từng đoạn mã sẽ được bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế.
Các giá trị mã số cụ
thể của các đoạn mã trong Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán được cấp duy nhất 1 lần trong hệ thống (không cấp lại mã hiệu
đã sử dụng trong quá khứ) trừ một
số trường hợp đặc biệt theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đối với mỗi mã số, hệ thống
sẽ ấn định giá trị duy nhất trong suốt thời gian vận hành hệ thống.
Trong quá trình vận
hành TABMIS, Tổng Giám
đốc KBNN chịu trách nhiệm quy định cấp mới, bổ sung, sửa đổi giá trị của các
đoạn mã (mã quỹ, mã tài khoản kế toán, mã hạch
toán chi tiết, mã KBNN, mã nguồn ngân sách nhà nước và mã dự phòng) theo yêu cầu
quản lý và quy trình nghiệp vụ.
Điều 30. Yêu cầu của
hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán
Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán và việc
kết hợp các đoạn mã được xây dựng, thiết kế phù hợp với yêu cầu quản lý NSNN và
chức năng, nhiệm vụ, nội dung hoạt động của Hệ thống KBNN, phải đảm bảo các yêu
cầu sau:
1. Phù hợp với Luật NSNN, Luật Kế toán,
tổ chức bộ máy và tổ chức thông tin của hệ thống cơ quan KBNN;
2. Phản ánh đầy đủ các hoạt
động kinh tế, tài chính liên quan đến thu, chi ngân sách phát sinh ở các đơn vị
KBNN và các hoạt động nghiệp vụ KBNN;
3. Phù hợp với việc áp dụng các công
nghệ quản lý, thanh toán hiện tại và tương lai trong hệ thống KBNN và trong nền
kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức các quan hệ thanh toán trong, ngoài hệ thống
KBNN;
4. Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý,
khai thác và cung cấp thông tin bằng các chương trình, ứng dụng tin học, đảm bảo
khả năng giao diện của TABMIS với các hệ thống thông tin khác.
Điều 31. Mã quỹ
1. Nguyên tắc hạch toán mã quỹ
Mã quỹ là mã bắt buộc trong tổ hợp tài
khoản kế toán, dùng để hạch toán các nghiệp vụ thu, chi và giao dịch khác trong
phạm vi của từng quỹ đảm bảo tính cân đối của từng quỹ độc lập. Mã quỹ gồm 2 ký
tự được quy định là: N1N2. Mã quỹ được sắp xếp có phân khoảng
cho từng loại quỹ, các quỹ trong mỗi loại quỹ phát sinh được đánh số theo thứ tự
tăng dần. Cụ thể như sau:
- N1N2 trong khoảng
từ 01 đến 29: Dùng để phản ánh Quỹ chung và các quỹ thuộc quỹ chung. Trong
đó: N1N2 = 01 là Quỹ chung. Quỹ chung (Mã 01) dùng để phản
ánh toàn bộ các hoạt động thuộc NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
- N1N2 trong khoảng
từ 30 đến 59: Dùng để phản ánh Quỹ đặc biệt và các quỹ chi tiết thuộc Quỹ đặc biệt.
- N1N2 trong khoảng
từ 60 đến 79: Dùng để phản ánh Quỹ tự có và các quỹ chi tiết thuộc Quỹ tự có.
- N1N2 trong khoảng
từ 80 đến 89: Dùng để phản ánh Quỹ ủy thác và các quỹ chi tiết thuộc Quỹ ủy thác.
- N1N2 trong khoảng
từ 90 đến 99: Dùng để
phản
ánh Quỹ khác và các quỹ chi tiết thuộc Quỹ khác.
Mã quỹ là mã cân đối của hệ thống, mọi
hoạt động kinh tế tài chính phát sinh đều phải đảm bảo hạch toán cân đối theo từng
quỹ. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải hạch toán theo mã quỹ cụ
thể.
2. Danh mục mã quỹ
Đối với kế toán NSNN và hoạt động nghiệp
vụ KBNN, kế toán thực hiện thống nhất mã quỹ có giá trị là 01.
Điều 32. Mã tài khoản
kế toán
1. Nguyên tắc hạch toán mã tài khoản kế
toán
a) Mã tài khoản kế toán là mã bắt buộc
trong tổ hợp tài khoản dùng để hạch toán các nghiệp vụ theo các đối tượng kế
toán của một đơn vị kế toán.
Mã tài khoản kế toán gồm 4 ký tự được quy định là: N1N2N3N4.
b) Mã tài khoản kế toán được đánh số
theo chiều dọc, phân khoảng đảm bảo bố trí đủ giá trị theo phân loại hiện tại, dự phòng đảm
bảo nguyên tắc mở, dành chỗ để bố trí tài khoản tổng hợp phục vụ mục đích lập
báo cáo.
c) Hệ thống tài khoản kế toán được
chia thành 7 loại, gồm: Loại 1, Loại 2, Loại 3, Loại 5, Loại 7, Loại 8, Loại 9.
d) Trong mỗi loại tài khoản kế toán, các
nhóm tài khoản kế toán được phân khoảng và đánh số riêng biệt, dự phòng khoảng
giá trị để bổ sung các nhóm tài khoản khi có yêu cầu quản lý mới hoặc các đơn vị
sử dụng ngân sách, các quỹ tài chính và các đơn vị khác tham gia vào hệ thống.
đ) Trong mỗi nhóm tài khoản kế toán,
các tài khoản tổng hợp và chi tiết được phân khoảng, đánh số riêng biệt, có dự
phòng các giá trị để bổ sung các tài khoản khi có yêu cầu quản lý mới hoặc các
đơn vị sử dụng ngân sách, các quỹ tài chính và các đơn vị khác tham gia vào hệ
thống.
e) Tài khoản trung gian là những tài khoản
được bố trí do yêu cầu của hệ thống. Tài khoản trung gian được thiết lập để
hạch toán trên các phân hệ phụ, hạch toán các giao dịch về năm ngân sách khác
nhau, phục vụ cho việc điều chỉnh và thực hiện các quy trình xử lý cuối năm. Đơn vị
KBNN chịu trách nhiệm hạch toán đúng mã hiệu tài khoản trung gian theo quy định,
phù hợp với quy trình nghiệp vụ và phải in sao kê, giải trình lý do trong trường
hợp tài khoản trung gian còn số dư.
2. Danh mục mã tài khoản kế toán
a) Danh mục mã tài khoản kế toán được
quy định tại danh mục “Tài khoản kế toán” trong Phụ lục II kèm theo Thông tư
này.
b) Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
giám đốc KBNN quy định bổ sung, sửa đổi danh mục tài khoản kế toán phù hợp với
yêu cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ của TABMIS.
3. Nội dung tài khoản kế toán
a) Tổng Giám đốc KBNN quy định nguyên
tắc, nội dung và kết cấu các tài khoản kế toán được nêu tại Danh mục “Tài khoản
kế toán” trong Phụ lục II nêu trên.
b) Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng giám
đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi về nguyên tắc, nội dung và kết cấu tài khoản
kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ của TABMIS.
Điều 33. Mã nội dung
kinh tế (Mã mục, tiểu mục)
1. Nguyên tắc hạch toán mã nội dung kinh
tế
a) Mã nội dung kinh tế dùng để hạch
toán chi tiết cho mã tài khoản kế toán để phản ánh các khoản thu, chi NSNN theo
nội dung kinh tế quy định trong Mục lục NSNN hiện hành. Mã nội dung kinh tế gồm
4 ký tự được quy định là: N1N2N3N4.
b) Tất cả các nghiệp vụ thu, chi NSNN đều phải
hạch toán qua mã nội dung kinh tế, kế toán chỉ hạch toán theo mã của tiểu mục,
không hạch toán theo mã của mục trừ các khoản tạm thu, tạm chi. Trường hợp tạm ứng
cho các đơn vị, nếu chưa xác định được mã nội dung kinh tế cụ thể thì kế toán hạch
toán tiểu mục khác của mục tương ứng. Khi thanh toán tạm ứng cho đơn vị, kế
toán sẽ hạch toán theo đúng mã nội dung kinh tế của khoản chi NSNN.
2. Danh mục mã nội dung kinh tế
a) Từ năm ngân sách 2018 trở đi, danh mục
mã nội dung kinh tế được thực hiện
theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về
việc ban hành hệ thống mục lục NSNN.
b) Đối với năm ngân sách 2017, danh mục
mã nội dung kinh tế được thực hiện theo Quyết định 33/2008/QĐ-BTC ngày
02/06/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống mục lục NSNN và
các văn bản bổ sung, sửa đổi mục lục NSNN.
Điều 34. Mã cấp ngân
sách
1. Nguyên tắc hạch toán mã cấp ngân
sách
Mã cấp ngân sách dùng để hạch toán các
khoản thu, chi ngân sách của từng cấp ngân sách theo quy định của Luật NSNN;
các khoản tiền gửi tại KBNN (trong trường hợp xác định được) gồm: Ngân sách
trung ương, ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã. Mã cấp
ngân sách gồm 1 ký tự được quy định là: N.
Tất cả các nghiệp vụ thu, chi ngân
sách đã xác định cho từng cấp ngân sách, các nghiệp vụ điều chuyển giữa các cấp
ngân sách đều phải được hạch
toán qua đoạn mã này.
2. Danh mục mã cấp ngân sách
Đối với mã cấp ngân sách, kế toán hạch
toán theo các giá trị sau: Ngân sách trung ương: N = 1; Ngân sách cấp tỉnh: N =
2; Ngân sách cấp huyện: N = 3; Ngân sách cấp xã: N = 4.
Điều 35. Mã đơn vị có
quan hệ với ngân sách
Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách
(ĐVQHNS)
dùng
để hạch toán các
trường
hợp sau:
1. Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách
a) Nguyên tắc hạch toán mã đơn vị có
quan hệ với ngân sách
- Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách
dùng để hạch toán các khoản thu, chi NSNN phát sinh tại các đơn vị có quan hệ với
ngân sách, gồm: Đơn vị dự toán, đơn vị sử dụng ngân sách, Chủ đầu tư, Ban quản
lý các dự án đầu tư xây dựng cơ bản và các đơn vị khác có quan hệ với ngân sách
kể cả các đơn vị không sử dụng kinh phí ngân sách nhưng có quan hệ mở tài khoản
và giao dịch với KBNN.
Kế toán hạch toán mã ĐVQHNS theo các
mã số chi tiết nhất được cấp tương ứng đối với từng đơn vị có quan hệ với ngân
sách theo danh mục được cấp trong cơ sở dữ liệu dùng chung (CCDB).
- Ngoài mã đơn vị có quan hệ với ngân
sách, đơn vị có thể được cấp mã N = 9 để mở tài khoản giao dịch tại KBNN. Mã N
= 1 hoặc N = 2 dùng để hạch toán các khoản thu, chi ngân sách phát sinh tại các
đơn vị có quan hệ với ngân sách; mã N = 9 dùng để hạch toán các giao dịch liên
quan đến việc mở tài khoản tiền gửi tại KBNN. Các trường hợp cụ thể về việc cấp
mã N = 9 do Tổng giám đốc KBNN quy định.
- Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách gồm
7 ký tự được quy định là: NX1X2X3X4X5X6.
+ N là ký tự dùng để phân loại các đơn
vị có quan hệ với ngân sách:
N = 1, 2 dùng để cấp cho đơn vị dự
toán các cấp, đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước;
N = 3 dùng để cấp cho đơn vị khác có
quan hệ với ngân sách;
N = 7, 8 dùng để cấp cho các dự án đầu
tư;
N = 9 dùng để phản ánh các đơn vị, tổ
chức chưa có Mã đơn vị quan hệ với ngân sách nhưng có mở tài khoản
giao dịch với KBNN.
+ X1X2X3X4X5X6
là số thứ tự của các đơn vị có quan hệ với ngân sách.
b) Danh mục mã đơn vị có quan hệ với
ngân sách
Mã đơn vị có quan hệ với ngân sách được
cấp theo Thông tư số 185/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 hướng dẫn đăng ký, cấp và
sử dụng mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách của Bộ Tài chính và Quyết định số
990/QĐ-KBNN ngày 24/11/2008 của Tổng Giám đốc KBNN về việc ban hành Quy trình cấp
mã cho các đơn vị giao dịch với KBNN.
2. Mã tổ chức ngân sách, mã ngân sách toàn địa
bàn
a) Nguyên tắc hạch toán mã tổ chức
ngân sách, mã ngân sách địa bàn
Mã tổ chức ngân sách dùng để hạch toán
dự toán phân bổ cấp 0, các khoản thu, chi chuyển giao giữa các cấp ngân sách và
quỹ dự trữ tài chính. Mã ngân sách toàn địa bàn dùng để tổng hợp các thông tin
thu, chi NSNN trên phạm vi toàn bộ địa bàn hành chính. Mã ngân sách toàn địa
bàn được bố trí trong phân đoạn mã đơn vị có quan hệ với ngân sách, kế toán
không hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mã ngân sách toàn địa bàn.
Mã tổ chức ngân sách, mã ngân sách
toàn địa bàn được thiết lập theo nguyên tắc sau:
|
Loại mã
|
Mã
|
Mã cha
|
|
1. Mã ngân sách toàn địa
bàn
|
|
|
|
Mã ngân sách địa bàn toàn quốc
|
2997800
|
|
|
Mã ngân sách, mã địa bàn của 63 tỉnh:
XX là mã ĐBHC của tỉnh
|
29978XX
|
2997800
|
|
Mã ngân sách của huyện: XXX là mã địa
bàn của huyện
|
2998XXX
|
29978XX
|
|
2. Mã tổ chức ngân
sách
|
|
|
|
Mã tổ chức ngân sách TW
|
2997900
|
2997800
|
|
Mã tổ chức ngân sách tỉnh: XX là mã
ĐBHC của tỉnh
|
29979XX
|
29978XX
|
|
Mã tổ chức ngân sách huyện XXX là mã
địa bàn của huyện
|
2999XXX
|
2998XXX
|
b) Danh mục mã tổ chức ngân sách, mã
ngân sách toàn địa bàn
- Danh mục mã tổ chức ngân sách, mã
ngân sách toàn địa bàn được quy định tại Phụ lục III.1 và Phục lục III.2 của Phụ
lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông tư này.
- Trong quá trình vận hành TABMIS, Cục
trưởng Cục tin học và Thống kê tài chính trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
các nội dung bổ sung, sửa đổi danh mục mã tổ chức ngân sách, mã ngân sách toàn
địa bàn phù hợp với yêu cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ của TABMIS, đồng thời
có văn bản hướng dẫn để các đơn vị KBNN phối hợp thực hiện.
3. Mã cơ quan thu
a) Nguyên tắc hạch toán mã cơ quan thu
Mã cơ quan thu dùng để hạch toán thu
NSNN theo các cơ quan thu tương ứng (trên TABMIS, trên hệ thống thông tin quản
lý thu NSNN). Tổng Giám đốc KBNN quy định cụ thể việc sử dụng mã cơ quan thu
trong hạch toán thu ngân sách nước.
b) Danh mục mã cơ quan thu
Đối với các cơ quan thu đã được cấp mã
đơn vị có quan hệ với ngân sách, kế toán sử dụng mã đơn vị quan hệ ngân sách của
các cơ quan thu được cấp theo Thông tư số 185/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 hướng
dẫn đăng ký, cấp và sử dụng mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách của Bộ Tài
chính làm mã cơ quan thu sử dụng trong hệ thống TABMIS và hệ thống thông tin quản
lý thu NSNN có giao diện với TABMIS.
Trường hợp cơ quan thu chưa được cấp
mã đơn vị có quan hệ với ngân sách, Cục Tin học và Thống kê tài chính cấp mã số
cho từng đơn vị để bổ sung danh mục cơ quan thu và thông báo cho các cơ quan
thu đó và các cơ quan Thuế, KBNN, Hải quan để sử dụng các mã này cho việc quản
lý trên các hệ thống ứng dụng.
Điều 36. Mã địa bàn
hành chính
1. Nguyên tắc hạch toán mã
địa bàn hành chính
Mã địa bàn hành chính dùng để hạch
toán thu NSNN trên địa bàn tỉnh, huyện, xã được giao quản lý; hạch toán chi
NSNN phát sinh trên địa bàn hành chính. Ngoài ra, đối với trường hợp vay nợ nước
ngoài, mã địa bàn hành chính còn được sử dụng để theo dõi mã nhà tài trợ. Mã địa
bàn hành chính gồm 5 ký tự được quy định là: N1N2N3N4N5.
Đối với các khoản thu, chi NSNN, mã địa
bàn hành chính được hạch toán theo các mã số được cấp tương ứng đối với từng địa
bàn theo quy định của Quyết định số 124/2004/QĐ-TTg ngày 08/7/2004 của Thủ tướng
Chính phủ về việc ban hành bảng Danh mục và mã số các đơn vị hành chính Việt
Nam và các văn bản bổ sung sửa đổi. Trường hợp truy vấn dữ liệu tổng hợp của địa
bàn, kế toán sử dụng 2 ký tự HH sau 3 chữ số của mã địa bàn huyện, 3 ký tự TTT
sau 2 chữ số của mã địa bàn tỉnh.
Trường hợp kế toán quan hệ thanh toán
giữa các đơn vị KBNN, kế toán sử dụng mã địa bàn hành chính để hạch toán chi tiết
các quan hệ thanh toán theo từng KBNN tương ứng với mỗi địa bàn trong danh mục
nêu trên.
2. Danh mục mã địa bàn hành chính
2.1. Mã địa bàn hành chính được xây dựng
theo quy định tại Quyết định số 124/2004/QĐ-TTg ngày 8/7/2004 của Thủ tướng
Chính phủ về việc ban hành bảng Danh mục và mã số các đơn vị hành chính Việt
Nam và các văn bản bổ sung, sửa đổi.
Khi có sự thay đổi về các địa bàn hành
chính, các giá trị tương ứng với các địa bàn cũ sẽ được sử dụng để lưu giữ
thông tin của các địa bàn này trong cơ sở dữ liệu của hệ thống.
2.2. Danh mục mã nhà tài trợ được quy
định trong Phụ lục III.3 của Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán”
kèm theo Thông tư này.
Điều 37. Mã chương
1. Nguyên tắc hạch toán mã chương
Mã chương dùng để hạch toán thu, chi
NSNN liên quan đơn vị trực thuộc 1 cấp chính quyền, qua đó xác định tính trách
nhiệm của đơn vị đó đối với NSNN.
2. Danh mục mã chương
a) Từ năm ngân sách 2018 trở đi, danh mục
mã chương được thực hiện theo Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày
21/12/2016 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính về việc ban hành hệ thống mục lục NSNN.
b) Đối với năm ngân sách 2017, danh mục
mã chương được thực hiện theo Quyết định 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/06/2008 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành hệ thống mục lục NSNN và các văn bản bổ
sung, sửa đổi mục lục NSNN.
Điều 38. Mã ngành kinh
tế (Mã loại, khoản)
1. Nguyên tắc hạch toán mã ngành kinh
tế
Mã ngành kinh tế dùng để lập, phân bổ
dự toán, hạch toán chi NSNN theo tính chất hoạt động kinh tế (theo Khoản của mục
lục NSNN) nhằm phục vụ yêu cầu quản lý, kế toán, quyết toán NSNN cũng như cung
cấp thông tin thống kê chi tiêu của Chính phủ theo ngành kinh tế và theo chức
năng quản lý Nhà nước theo yêu cầu của các tổ chức quốc tế.
Mã số ngành kinh tế gồm 3 ký tự được
quy định là: N1N2N3.
2. Danh mục mã ngành kinh tế
Mã ngành kinh tế, kế toán hạch toán
theo các mã số của các loại khi phân bổ dự toán cấp 0 và cấp 1, theo các mã số
của các khoản khi phân bổ dự toán xuống cấp trung gian, cấp 4 và khi hạch toán
chi NSNN được cấp tương ứng theo danh mục quy định trong Thông tư số
324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy định hệ thống mục lục NSNN
từ năm ngân sách 2018 trở đi, đối với năm ngân sách 2017, thực hiện theo Quyết
định 33/2008/QĐ-BTC ngày 02/06/2008 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành
hệ thống mục lục NSNN và các văn bản bổ sung, sửa đổi mục lục NSNN.
Điều 39. Mã chương
trình mục tiêu, dự án và hạch toán chi tiết
1. Mã chương trình mục tiêu, dự án
a) Nguyên tắc hạch toán mã chương
trình mục tiêu, dự án và hạch toán chi tiết
- Mã chương trình mục tiêu, dự án và hạch
toán chi tiết dùng để hạch toán chi NSNN của từng chương trình mục tiêu, dự án
quốc gia cũng như các nhiệm vụ chi của ngân sách trung ương (do Trung ương quyết
định), ngân sách địa phương (do địa phương quyết định), bao gồm cả các chương
trình của nhà tài trợ quốc tế.
Đối với chương trình mục tiêu, dự án
do địa phương quản lý, Bộ Tài
chính thống nhất quản lý và cấp mã số vào danh mục chung và thông báo cho cơ
quan tài chính địa phương biết để có căn cứ hạch toán.
Mã hạch toán khác cho mã chương trình mục
tiêu, dự án dùng để hạch toán trong trường hợp nghiệp vụ kinh tế cần hạch toán
chưa xác định được giá trị mã chương trình mục tiêu, dự án cụ thể. Khi xác định
được mã chương trình mục tiêu, dự án cụ thể, kế toán thực hiện kết chuyển sang
giá trị tương ứng.
- Mã chương trình mục tiêu, dự án gồm
5 ký tự được quy định là: N1N2N3N4N5. Trong đó: N1 được ngầm định
= 0; các giá trị còn lại thực hiện theo quy định của mục lục NSNN.
b) Danh mục mã chương trình mục tiêu,
dự án
- Đối với mã chương trình mục tiêu, dự
án thuộc ngân sách trung ương, kế toán hạch toán theo các mã số của các giá trị
chi tiết nhất tương ứng theo Danh mục mã chương trình mục tiêu, dự án quy định
trong Thông tư số 324/2016/TT- BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy định hệ
thống mục lục NSNN và các văn bản sửa đổi, bổ sung.
- Danh mục các mã hạch toán khác cho
mã Chương trình mục tiêu, dự án được quy định trong Phụ lục III.4 của Phụ lục
III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông tư này.
- Đối với mã chương trình mục tiêu, dự
án do địa phương quản lý, kế toán hạch toán theo danh mục chung do Bộ Tài chính
thống nhất quản lý và cấp mã số đã được thông báo cho cơ quan tài chính địa
phương.
2. Các mã hạch toán chi tiết
Mã chương trình mục tiêu, dự án và hạch
toán chi tiết còn được dùng để hạch toán chi tiết cho các quỹ tài chính, nguồn
kinh phí phải trả, mã đợt phát hành trái phiếu, công trái và các tài khoản ngoại
bảng để đảm bảo yêu cầu quản lý chi tiết. Mã hạch toán chi tiết gồm 5 ký tự được
quy định là: N1N2N3N4N5.
Trong đó N1 được quy định
= 9.
Nguyên tắc hạch toán và danh mục các
mã hạch toán chi tiết quy định như sau:
a) Mã đợt phát hành trái phiếu, công
trái
- Nguyên tắc hạch toán mã đợt phát
hành trái phiếu, công trái
Mã đợt phát hành trái phiếu, công
trái dùng để hạch toán chi tiết các khoản nợ vay trái phiếu, công trái theo từng
đợt phát hành. Không kết hợp chéo mã đợt phát hành trái phiếu, công
trái với các tài khoản khác.
Kế toán sử dụng thống nhất mã đợt phát hành
trái phiếu, công trái để hạch toán đối với nợ gốc và chi
trả lãi vay.
- Danh mục mã đợt phát hành
trái phiếu, công trái
Danh mục mã đợt phát hành trái phiếu
Chính phủ, trái phiếu địa phương được quy định tại Phụ lục III.5 thuộc Phụ lục
III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông tư này.
Trong quá trình vận hành TABMIS, căn cứ
thực tế phát hành trái phiếu, công trái và yêu cầu quản lý, Tổng Giám đốc KBNN
hướng dẫn bổ sung, sửa đổi các mã tương ứng vào Danh mục mã đợt phát hành trái
phiếu, công trái.
b) Mã chi tiết quỹ tài chính
- Nguyên tắc hạch toán mã chi tiết quỹ
tài chính
Mã chi tiết quỹ tài chính dùng để hạch
toán chi tiết theo các quỹ tài chính có quan hệ giao dịch thông qua tiền gửi tại
KBNN, đảm bảo tính thống nhất trong
hệ thống, giúp cho việc tổng hợp, cung cấp thông tin được kịp thời, chính xác.
Không kết hợp mã chi tiết quỹ tài chính với các tài khoản khác.
Một quỹ tài chính tại các đơn vị KBNN
phải được hạch toán theo một giá trị mã chi tiết quỹ dự trữ tài chính thống
nhất theo quy định.
- Danh mục mã chi tiết quỹ tài chính
Danh mục mã chi tiết quỹ tài chính được
quy định tại Phụ lục III.6 của Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán”
kèm theo Thông tư này.
- Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết quỹ tài chính phù hợp yêu cầu
quản lý và quy trình nghiệp vụ.
c) Mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả
- Nguyên tắc hạch toán mã chi tiết nguồn
kinh phí phải trả
+ Mã chi tiết nguồn kinh phí phải trả
dùng để hạch toán chi tiết các khoản tiền gửi và các khoản phải trả khác theo mục
đích quản lý riêng biệt.
+ Đối với tiền gửi của các đơn
vị, cá nhân, kế toán phải hạch toán chi tiết theo mã đơn vị có quan hệ với ngân
sách của đơn vị mở tài khoản và chi tiết theo mã này để xác định nguồn của khoản
tiền gửi của đơn vị tại KBNN.
- Danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí
phải trả
Danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải
trả được quy định tại Phụ lục III.7 thuộc Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã
hạch toán” kèm theo Thông tư này.
- Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết nguồn kinh phí phải
trả phù hợp yêu
cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ.
d) Mã chi tiết các khoản phải thu
- Mã chi tiết các khoản phải thu dùng
để hạch toán chi tiết các khoản phải thu của cơ quan có thẩm quyền
và các khoản ứng từ quỹ dự trữ tài chính.
Đối với các khoản ứng từ quỹ dự trữ
tài chính, kế toán phải hạch toán qua tài khoản phải thu, chi tiết theo mã đơn
vị có quan hệ với ngân sách của đơn vị nhận tiền và chi tiết theo mã này để xác
định số phải thu do ứng từ quỹ dự trữ tài chính.
- Danh mục mã chi tiết các khoản phải
thu
Danh mục mã chi tiết các khoản phải
thu được quy định tại Phụ lục III.8 thuộc Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã
hạch toán” kèm theo Thông tư này.
Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
Giám đốc KBNN hướng dẫn bổ sung, sửa đổi danh mục mã chi tiết các khoản phải
thu phù hợp yêu cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ.
đ) Mã loại tài sản
- Nguyên tắc hạch toán mã loại tài sản
+ Mã loại tài sản dùng để hạch toán
chi tiết cho các tài khoản không nằm trong cân đối tài khoản kế toán.
+ Kế toán không được kết hợp các
tài khoản trong
cân đối (tài khoản không nằm trong nhóm 99) với mã loại tài sản. Đối với các
giá trị mã không quy định tên cụ thể, các đơn vị KBNN có thể hạch toán theo nhu
cầu của đơn vị. Mã hạch toán này chỉ có ý nghĩa tại từng đơn vị KBNN cấp tỉnh
(trong một bộ sổ), không dùng chung cho các đơn vị KBNN cấp tỉnh khác
và không sử dụng để tổng hợp số liệu chung của hệ thống.
- Danh mục mã loại
tài sản
Danh mục mã loại tài sản được quy định
tại Phụ lục III.9 của Phụ lục
III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông tư này.
e) Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn các
đơn
vị
KBNN điều chỉnh số liệu đã hạch toán theo đúng danh mục mã quy định.
Điều 40. Mã Kho bạc
Nhà nước
1. Nguyên tắc hạch toán mã KBNN
Mã KBNN là mã bắt buộc trong tổ hợp
tài khoản, dùng hạch toán các nghiệp vụ để tổng hợp số liệu báo cáo theo từng
đơn vị KBNN và toàn hệ thống KBNN. Mỗi Kho bạc giao dịch được cấp một mã duy nhất.
Đối với mã KBNN, kế toán hạch toán và tổng
hợp thông tin kế toán theo các mã số của từng đơn vị KBNN tương ứng, như sau:
KBNN có một mã để tổng hợp dữ liệu kế toán toàn quốc (Mã số 0001); Sở giao dịch
thuộc KBNN có một mã tương đương như một đơn vị hoạt động (Mã số 0003); mỗi tỉnh có một mã
chung cho toàn tỉnh để tổng hợp dữ
liệu kế toán toàn tỉnh (Có 2 giá trị cuối là 10 hoặc 60); các văn phòng KBNN cấp
tỉnh, các KBNN cấp huyện trong tỉnh8 có một mã tương đương với một đơn vị hoạt
động.
2. Danh mục mã KBNN
Danh mục mã KBNN được quy định trong
Phụ lục III.10 của Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông
tư này.
Điều 41. Mã nguồn
NSNN
1. Nguyên tắc hạch toán mã nguồn NSNN
a) Mã nguồn NSNN dùng để hạch toán chi
NSNN theo nguồn chi NSNN, phục vụ lập dự toán, phân bổ, quản lý, kế toán, quyết
toán NSNN. Mã nguồn NSNN gồm 2 ký tự được quy định là: N1N2.
Trong đó: N1N2 = từ 01 - 49: Nguồn trong nước, N1N2
= từ 50 - 99: Nguồn ngoài nước.
b) Nguồn trong nước là nguồn được xác
định trên cơ sở dự toán được Thủ tướng
Chính phủ, Ủy ban nhân dân giao cho đơn vị dự toán (gồm cả bổ sung hoặc thu hồi
trong quá trình điều hành ngân sách) theo quy định của Luật NSNN.
Đối với mã nguồn trong nước, kế toán hạch
toán chi ngân sách theo các mã số của từng tính chất nguồn kinh phí (đối với
nguồn chi thường xuyên trong nước); mã số của nguồn vốn đầu tư (đối với nguồn
chi đầu tư).
Nguồn ngoài nước được xác định đối với
vốn ngoài nước tài trợ theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ thể theo cam kết của
Nhà nước (hoặc Nhà nước chấp thuận cho đơn vị cam kết với nhà tài trợ) và được
ghi rõ nội dung sử dụng trong dự toán giao đầu năm, dự toán bổ sung trong năm
cho đơn vị. Nguồn vốn ngoài nước tài trợ không theo nội dung, địa chỉ sử dụng cụ
thể được coi là nguồn vốn trong nước (theo mã nguồn chi từ vốn trong nước).
2. Danh mục mã nguồn NSNN
Danh mục mã nguồn NSNN được quy định tại
Phụ lục III.11 của Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm theo Thông
tư này.
Điều 42. Mã dự phòng
1. Nguyên tắc hạch toán
Mã dự phòng bao gồm 3 ký tự được quy định
là N1N2N3, được sử dụng như sau:
a) Các giá trị từ 001 đến 499 dùng để
hạch toán theo yêu cầu chi tiết của địa phương theo các nguyên tắc:
- Các mã dự phòng được đặt tên
chung, không được đặt tên cụ thể, dùng để hạch
toán theo yêu cầu nghiệp vụ chi tiết của từng địa phương (tỉnh, thành phố) theo
đặc thù chỉ riêng cho từng tỉnh, thành phố, ngoài các nội dung đã được hạch toán
tại các mã chính thức theo quy định.
- Số liệu liên quan đến Mã dự phòng
không được tổng hợp chung toàn hệ thống, chỉ có ý nghĩa riêng và áp dụng thống nhất
cho từng tỉnh, thành phố (từng bộ sổ).
- Tùy theo thực tế quản lý và yêu cầu
nghiệp vụ KBNN của mỗi địa phương, KBNN cấp tỉnh phối hợp với các đơn vị liên
quan thống nhất hạch toán, trong đó cần đảm bảo thông tin cụ thể từ khâu chứng từ
kế toán.
- Đơn vị kế toán chỉ được hạch toán
chi tiết theo các nội dung khác với các nội dung đã được quy định tại các đoạn
mã chính thức, không hạch toán trùng lắp nội dung với các mã chính thức được
quy định trong chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
b) Các giá trị từ 500 đến 999 dùng để
dự phòng bố trí các giá trị khi phát
sinh các yêu cầu quản lý.
Đối với mã dự phòng, trong trường hợp
không có yêu cầu hạch toán chi tiết thêm ngoài nội dung đã được quy định
trong 11 đoạn mã chính thức, kế toán không phải hạch toán các giá trị cụ thể
cho đoạn mã này.
Trường hợp cần thiết, Tổng giám đốc
KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc sử dụng mã dự phòng để đáp ứng yêu cầu
quản lý và nghiệp vụ của Kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
c) Các đơn vị KBNN tỉnh, thành phố có
thể sử dụng các giá trị từ 001 - 499 trong mã dự phòng để hạch toán chi đầu tư từ
nguồn ngân sách địa phương theo nguyên tắc sau:
- Căn cứ vào giá trị của đoạn mã dự
phòng (từ 001 - 499), KBNN thống nhất với Sở Tài chính nội dung cụ thể để hạch
toán vào từng mã cụ thể theo yêu cầu của địa phương.
- Số liệu hạch toán theo mã nguồn chi đầu
tư được sử dụng riêng cho từng tỉnh, thành phố, không tổng hợp chung cho toàn
quốc.
- Chi hạch toán chi tiết các khoản chi
theo nguồn chi của ngân sách địa phương, không hạch toán các khoản chi từ nguồn
của ngân sách trung ương. Chỉ hạch toán sau khi đã xác định chi tiết nguồn cụ
thể, nhất quán từ khâu kế hoạch vốn đến khâu quyết toán chi NSNN theo từng đơn
vị, từng dự án.
- Tổng Giám đốc KBNN hướng dẫn cụ thể
phương pháp hạch toán và cung cấp thông tin báo cáo từ nguồn ngân sách địa
phương.
2. Danh mục mã dự phòng (từ 001 - 499)
Danh mục mã dự phòng được quy định
trong Phụ lục III.12 của Phụ lục III “Danh mục một số đoạn mã hạch toán” kèm
theo Thông tư này.
Điều 43. Nguyên tắc kết
hợp các mã của tổ hợp tài khoản kế toán
1. Tổ hợp tài khoản kế toán được kết hợp
bởi các đoạn mã
tương ứng trong bộ mã hạch toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế. Tổ hợp tài khoản
kế toán phản ảnh, kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống quá trình thu,
chi NSNN và các hoạt động nghiệp vụ KBNN. Việc kết hợp các đoạn mã trong tổ hợp
tài khoản kế toán sẽ giúp cho kế toán phản ánh và chiết xuất thông tin đa chiều,
phục vụ các yêu cầu cung cấp thông tin khác nhau.
2. Tùy theo từng tài khoản kế toán và
các nghiệp vụ tương ứng, tổ hợp tài khoản có thể được kết hợp với các đoạn mã
khác nhau. Trong đó, các đoạn mã quỹ, mã tài khoản kế toán, mã KBNN là các mã bắt
buộc đối với bất cứ tổ hợp tài khoản nào.
3. Việc kết hợp các đoạn mã trong tổ hợp tài khoản
kế toán được thực hiện trên hệ thống bằng quy luật kết hợp chéo giữa các đoạn
mã. Quy luật kết hợp chéo không cho phép tạo lập những tổ hợp tài khoản
vô nghĩa, giúp cho kế toán tránh được các sai sót trong quá trình hạch toán.
Điều 44. Nguyên tắc hạch
toán tổ hợp tài khoản
1. Trong tổ hợp tài khoản,
đối với từng đoạn mã được xác định trong tổ hợp tài khoản, kế toán thực hiện hạch
toán theo giá trị chi tiết nhất. Hệ thống sẽ tự động gán thông tin cho các tài khoản
tổng hợp tương ứng. Số dư của tổ hợp tài khoản tổng hợp là tổng
số dư của các tổ hợp tài khoản chi tiết; tài khoản tổng hợp được dùng chủ yếu
cho mục đích kiểm tra số dư dự
toán, báo cáo và truy vấn thông tin nhanh.
2. Trường hợp yêu cầu hạch toán theo đối
tượng chi tiết không được nêu trong các danh mục mã hạch toán, kế toán hạch
toán vào giá trị khác trong đoạn mã đã có ở cấp tương đương. Khi có đầy đủ thông tin
chi tiết, kế toán kết chuyển trở lại các giá trị trong đoạn mã đúng theo yêu
cầu.
3. Trường hợp kế toán không phải theo
dõi chi tiết, đoạn mã tương ứng được quy định không xác định trong tổ hợp tài khoản,
kế toán hạch toán (hoặc hệ thống tự động gán) giá trị bằng 0 cho mỗi ký tự.
4. Khi hạch toán phân bổ và điều chỉnh
dự toán, thực hiện phản ánh theo các tổ hợp tài khoản tương ứng theo phương
pháp ghi kép. Số liệu trong dữ liệu kế toán cho phân bổ dự toán là căn cứ để hệ
thống kiểm soát số dự toán còn lại phục vụ cho việc kiểm soát chi của KBNN.
5. Khi hạch toán cam kết chi, kế toán
thực hiện phản ánh theo các tổ hợp tài khoản thực chi đối với dự toán giao
trong năm, tài khoản ứng trước dự toán có đủ điều kiện thanh toán đối với dự
toán ứng trước theo phương pháp ghi đơn trên phân hệ cam kết chi. Hệ thống sẽ tự
động tạo bút toán kép đối ứng với tài khoản của hệ thống, số liệu trong dữ liệu
kế toán cho cam kết chi là căn cứ để hệ thống kiểm soát số dự toán còn lại phục
vụ cho việc kiểm soát chi của KBNN.
Điều 45. Kiểm soát số
dư tổ hợp tài khoản, dự toán còn lại
Hệ thống kiểm soát đảm bảo không
phát sinh số dư Nợ của các tổ hợp tài khoản có các tài khoản kế toán liên quan
đến tiền gửi của các đơn vị, tài khoản phải trả về thu chưa qua ngân sách và tài khoản
tạm thu, tạm giữ. Đối với các nhóm tổ hợp tài khoản khác, hệ thống cấu hình đảm
bảo kiểm soát số dư theo yêu cầu quản lý.
Dự toán còn lại được tính theo phương
trình sau:
Dự toán còn lại = dự toán được phân bổ
- cam kết chi (số dư cam kết chi) - tạm ứng - thực chi.
Hệ thống thực hiện kiểm soát dự toán đảm
bảo tổng các khoản tạm ứng, thực chi, cam kết chi không vượt quá dự toán được
phân bổ. Trong đó, dự toán được phân bổ được phản ánh trong dữ liệu kế toán cho phân
bổ dự toán thực hiện trên phân hệ quản lý phân bổ ngân sách,
cam kết chi được phản ánh trong dữ liệu kế toán cho cam kết chi thực hiện trên
phân hệ cam kết chi.
Điều 46. Tổ hợp tài khoản
trong Bảng cân đối tài khoản và tổ hợp tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản
1. Các tổ hợp tài khoản trong Bảng Cân
đối tài khoản phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ thu, chi NSNN và các đối tượng kế
toán hình thành vốn, nguồn vốn của NSNN và của KBNN. Phương pháp ghi chép
các tài khoản kế toán trong Bảng cân đối tài khoản là “Phương pháp ghi kép”.
2. Các tài khoản ngoài Bảng cân đối
tài khoản phản ánh các đối tượng kế toán đã được phản ánh trong bảng nhưng cần
theo dõi chi tiết thêm hoặc các đối tượng kế toán không cấu thành vốn, nguồn vốn
của NSNN và của KBNN. Việc ghi chép các tài khoản ngoài bảng được thực hiện
theo các bút toán thống kê.
Có hai loại bút toán thống kê: (1) Bút
toán không ghi nhận thông tin về giá trị (đơn vị tiền tệ); (2) Bút toán vừa ghi nhận
thông tin về số lượng vừa ghi nhận thông tin về giá trị (đơn vị tiền tệ).
Điều 47. Các loại bút
toán
1. Phân loại theo tiêu thức nội dung của
thông tin quản lý, có các loại bút toán sau:
a) Bút toán dự toán: là bút toán kép
được thực hiện tại phân hệ phân bổ ngân sách, dùng để phản ánh số dự toán được
giao, số dự toán đã
được
phân bổ tiếp, số dự toán điều chỉnh ở cấp 0 và các cấp của đơn vị dự toán, số
liệu của các bút toán dự toán được lưu giữ trong dữ liệu kế toán cho phân bổ dự
toán, kết hợp với số liệu khác để kiểm soát dự toán trong quá trình thực hiện
kiểm soát chi tại KBNN.
b) Bút toán cam kết chi: là bút toán
đơn được thực hiện tại phân hệ cam kết chi, dùng để phản ánh số tiền mà đơn vị
có quan hệ với ngân sách đã thực hiện cam kết chi theo các hợp đồng kinh tế.
Khi kế toán hạch toán bút toán đơn theo các tài khoản tương ứng, hệ thống sẽ tự
động tạo ra và ghi nhận bút toán kép để đảm bảo thực hiện các quy trình của hệ
thống.
c) Bút toán thực: là bút toán được thực
hiện trong cơ sở dữ liệu kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, dùng để
phản ánh các hoạt động kinh tế tài chính đã diễn ra và thực sự hoàn thành.
2. Phân loại theo tiêu thức về quy
trình nghiệp vụ, có các loại bút
toán sau:
a) Bút toán lặp: Bút toán lặp là bút toán diễn ra
nhiều lần trong ngày, tháng, quý, năm. Các bút toán lặp được tạo ra từ các mẫu
được thiết lập sẵn. Sử dụng mẫu bút toán lặp sẽ giúp cho người sử dụng tạo giao
dịch dễ dàng và kịp thời hơn.
b) Bút toán thủ công: Là các bút toán
được nhập một cách thủ công trực tiếp trên sổ cái hoặc các phân hệ quản lý chi tiết.
c) Bút toán tự động: Là các bút toán
được hệ thống tự động sinh ra khi kế toán thao tác các bước để xử lý các nghiệp
vụ theo từng hoạt động cụ thể.
d) Bút toán đảo: Là bút toán
thực hiện đảo bút toán ban
đầu, dùng để điều chỉnh các bút toán đã được kết sổ và không thể xóa hoặc chỉnh
sửa lại bút toán ban đầu.
đ) Bút toán từ các giao diện: Là các
bút toán được thực hiện bằng việc chuyển dữ liệu từ các hệ thống ứng dụng khác
vào TABMIS theo cấu trúc dữ liệu phù hợp theo yêu cầu của hệ thống.
e) Bút toán thống kê: Là các bút toán
vừa ghi nhận về giá trị, vừa ghi nhận về số lượng dùng cho việc hạch toán ngoại
bảng.
Điều 48. Phương pháp
hạch toán kế toán
1. Tổng Giám đốc KBNN quy định phương
pháp hạch toán kế toán đối với từng loại nghiệp vụ kế toán NSNN và nghiệp vụ
KBNN phù hợp với yêu cầu quản lý và quy trình nghiệp vụ hệ thống.
2. Tổng Giám đốc KBNN trình Bộ trưởng
Bộ Tài chính ký, ban hành hoặc ủy quyền ký, ban hành văn bản hướng dẫn
phương pháp hạch toán đối với cơ quan tài chính, các bộ, ngành trung ương, gồm:
a) Công văn hướng dẫn cơ quan tài
chính, các bộ, ngành trung ương đối với ngân sách trung ương:
- Nhập, phê duyệt, đồng bộ hóa dự toán
thuộc ngân sách trung ương.
- Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách
trung ương, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi.
b) Công văn hướng dẫn cơ quan tài
chính đối với ngân sách tỉnh, ngân sách huyện:
- Nhập, phê duyệt dự toán thuộc ngân
sách tỉnh, ngân sách huyện.
- Nhập Lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh,
huyện, trừ Lệnh ghi thu, ghi chi.
3. Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
Giám đốc KBNN hướng dẫn hoặc trình Bộ trưởng Bộ Tài chính các nội dung bổ sung,
sửa đổi về phương pháp hạch toán kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý, quy trình
hệ thống.
Mục 3. SỔ KẾ TOÁN
Điều 49. Sổ kế toán
dưới dạng biểu mẫu theo quy định
1. Sổ kế toán dưới dạng biểu mẫu theo
quy định là một dạng dữ liệu được thiết lập trong TABMIS theo yêu cầu
quản lý dùng để phản ánh, lưu giữ toàn bộ và có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế,
tài chính đã phát sinh liên quan đến tình hình phân bổ ngân sách, thu, chi
ngân sách, trả nợ vay của NSNN và các hoạt động nghiệp vụ KBNN.
2. Mẫu sổ kế toán được thiết
lập và in từ TABMIS phải được
ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm
khoá sổ; chữ ký
của
người lập sổ, kế toán trưởng và người đại
diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang (nếu in ra giấy để lưu trữ).
3. Mẫu sổ kế toán được thiết lập và in từ
TABMIS phải có các nội dung chủ yếu sau đây:
- Ngày, tháng ghi sổ;
- Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ
kế toán làm căn cứ ghi sổ;
- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh;
- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán;
- Số dư đầu kỳ, số tiền phát
sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ.
4. Hệ thống sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp
và sổ kế toán chi tiết.
Điều 50. Mở sổ, ghi sổ,
khóa sổ kế toán
1. Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán
tháng, năm; đối với đơn vị kế toán mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày
thành lập.
2. Đơn vị kế toán tham gia TABMIS phải
căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán, số liệu được ghi nhận vào cơ sở
dữ liệu của hệ thống, được phản ánh dưới dạng mẫu biểu số kế toán phải kịp thời,
rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của mẫu biểu sổ kế toán theo quy định.
Thông tin, số liệu phản ánh trên sổ kế toán phải chính xác, trung thực, đúng với
chứng từ kế toán, nghiêm cấm mọi thông tin kế toán không có chứng từ kế toán chứng
minh.
3. Việc ghi nhận vào cơ sở dữ liệu của
hệ thống được phản ánh dưới dạng mẫu biểu sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát
sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của
kỳ sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của kỳ trước liền kề.
Dữ liệu kế toán trên sổ kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi mở đến khi
khóa sổ kế toán.
Việc ghi nhận vào cơ sở dữ liệu kế toán
nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, kiểm soát bảo đảm
đầy đủ các quy định về chứng từ kế toán. Mọi dữ liệu đã được tạo lập trong cơ sở
dữ liệu kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.
Những người có trách nhiệm liên quan theo quy định phải chịu trách nhiệm về
tính chính xác của các thông tin đã cập nhật vào hệ thống. Đảm bảo phản ánh đầy
đủ, kịp thời, chính xác, trung thực, liên tục, có hệ thống toàn bộ hoạt động
thu, chi ngân sách, tình hình quản lý và sử dụng nguồn vốn của NSNN nhằm cung cấp
các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành NSNN.
4. Đơn vị kế toán tương ứng với từng bộ
sổ kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán tháng, năm theo quy trình của
hệ thống trước khi lập báo cáo tài chính. Việc khóa sổ kế toán phải đảm
bảo tính đồng bộ, thống nhất trong phạm vi một bộ sổ hoặc toàn hệ
thống.
Các trường hợp khóa sổ kế toán vào các
thời điểm
khác được thực hiện theo quy định của pháp luật và hướng dẫn cụ thể của Tổng
Giám đốc KBNN.
Điều 51. In sổ kế
toán dưới dạng mẫu biểu
1. Sổ kế toán được in theo mẫu quy định đã được thiết lập
trong TABMIS. Sổ kế toán tổng hợp phải in ra giấy để lưu trữ sau khi đã đóng kỳ
kế toán và đã lập xong báo cáo tài chính theo quy định. Sổ kế
toán chi tiết có thể in ra giấy hoặc dưới dạng dữ liệu điện tử.
2. Sổ kế toán được in ra phải
đóng thành quyển, phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối,
phải được Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) tại đơn vị kế toán ký duyệt.
Trang đầu sổ kế toán khi in ra phải ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, kỳ kế
toán, niên độ kế toán, ngày tháng năm lập sổ, họ tên, chữ ký của người phụ
trách sổ, của Kế toán trưởng (hoặc người
được ủy quyền). Riêng sổ kế
toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có thêm chữ ký của Giám đốc (hoặc
người được ủy quyền) của đơn vị kế toán.
Điều 52. Sổ kế toán
dưới dạng dữ liệu trong hệ thống
Sổ kế toán dưới dạng dữ liệu trong hệ
thống là hình thức biểu hiện của cơ sở dữ liệu kế toán, được thiết lập theo quy
trình chuẩn của hệ thống, lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã
phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến kế
toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Sổ kế toán dưới dạng dữ liệu trong hệ
thống phản ánh thông tin của kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN được thể
hiện dưới dạng dữ liệu điện tử được tạo ra, được gửi đi, được nhận và được lưu trữ bằng
phương tiện điện tử của
đơn vị. Sổ kế toán dưới dạng dữ liệu trong hệ thống có thể được in ra để sử dụng
theo yêu cầu của công tác kế toán.
“Cơ sở dữ liệu kế toán” của kế toán
NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN phải được ghi nhận và lưu giữ phù hợp với yêu cầu
của Luật Kế toán, Luật giao dịch điện tử, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày
30/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán, các
văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và phù hợp với quy định tại Thông tư
này.
Đối với mỗi đơn vị KBNN, căn cứ vào hệ
thống tài khoản kế toán và yêu cầu quản lý hệ thống thiết lập một “cơ sở dữ
liệu kế toán” với đầy đủ các thông tin tổng hợp và chi tiết. Tại Sở giao dịch
KBNN, mỗi KBNN tỉnh, thành phố chỉ có một cơ sở dữ liệu kế toán chính thức và
duy nhất cho một kỳ kế toán. Từng đơn vị KBNN dựa trên quy định phân quyền và bộ
mã của từng đơn vị hoạt động để thực hiện kế toán NSNN và hoạt động
nghiệp vụ KBNN tại đơn vị mình trên bộ sổ của tỉnh.
Điều 53. Nguyên tắc hạch
toán theo kỳ
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở kỳ nào
phải hạch toán vào kỳ đó.
Các trường hợp phát sinh yêu cầu điều
chỉnh số liệu liên quan đến ngân sách năm hiện hành, chỉ được hạch toán điều chỉnh vào thời
điểm hiện tại. Trường hợp cần điều chỉnh vào kỳ (tháng) phát sinh nghiệp vụ kinh
tế (kỳ quá khứ), trước khi điều chỉnh phải được sự đồng ý của KBNN (Cục KTNN).
Sau ngày 31/12, các khoản thu, chi
ngân sách năm trước được hạch toán và điều chỉnh theo quy định thì thực hiện
vào kỳ năm trước với ngày là ngày 31/12 năm trước.
Điều 54. Mở, đóng kỳ
kế toán
1. Mở kỳ kế toán là việc thiết lập
trên hệ thống đối với một kỳ kế toán tháng xác định trong năm để người sử dụng
có thể cập nhật dữ liệu vào hệ thống theo phân quyền.
Trên hệ thống, sau khi đã thực hiện
đóng kỳ kế toán, có thể
mở lại kỳ nếu sổ kế toán năm đó chưa thực hiện đóng vĩnh viễn (đang ở trạng thái đóng kỳ tạm thời).
Các trường hợp hạch toán tại kỳ được mở lại phải được phép của KBNN.
2. Đóng kỳ kế toán là việc thiết lập
trên hệ thống đối với một kỳ kế toán tháng xác định trong năm để không
cho phép người sử dụng có thể cập nhật dữ liệu vào hệ thống.
Kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ
KBNN phải thực hiện đóng kỳ kế toán vào thời điểm cuối tháng và tại thời điểm kết
thúc kỳ kế toán năm trước khi lập báo cáo tài chính. Trường hợp phải lập báo
cáo nhanh trong hệ thống thì phải thực hiện theo đúng quy trình xử lý cuối
ngày. Ngoài ra phải thực hiện đóng kỳ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc
các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. Chỉ đóng kỳ kế toán sau khi đã
đảm bảo mọi chứng từ kế toán phát sinh được hạch toán đầy đủ, chính xác trong kỳ
kế toán.
3. Đóng kỳ kế toán bao gồm đóng tạm thời
và đóng vĩnh viễn:
- Đóng tạm thời: Là việc đóng kỳ kế toán
trên từng bộ sổ tương ứng khi kết thúc kỳ kế toán. Sau khi đã thực hiện
đóng kỳ kế toán tạm thời, có thể mở lại kỳ để hạch toán nếu được phép của KBNN
(Cục KTNN).
- Đóng vĩnh viễn: Là việc đóng kỳ kế
toán trên từng bộ sổ tương ứng, sau khi đã thực hiện đóng kỳ kế toán vĩnh viễn,
không mở lại kỳ để điều chỉnh dữ liệu.
4. Tổng Giám đốc KBNN quy định quy chế
mở, đóng kỳ trên TABMIS,
quy định các nguyên tắc hạch toán trong trường hợp mở lại kỳ kế toán.
Điều 55. Sửa chữa dữ
liệu kế toán
1. Nguyên tắc sửa chữa dữ liệu kế toán
a) Trường hợp báo cáo tài chính năm
chưa được phê duyệt:
Trường hợp phát hiện sai sót hoặc được
phép điều chỉnh dữ liệu, kế toán thực hiện theo nguyên tắc nêu tại Điều 53 của Thông tư này.
b) Trường hợp báo cáo tài chính đã được
phê duyệt:
Sau khi báo cáo tài chính được phê duyệt,
nếu có quyết định phải sửa chữa của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền thì việc sửa chữa được thực hiện vào năm hiện tại.
2. Tổng Giám đốc KBNN quy định cụ thể
các trường hợp và phương pháp hạch toán sửa chữa sai sót cụ thể theo yêu cầu của
cơ chế quản lý, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và phù hợp với đặc
điểm quy trình hệ
thống.
Điều 56. Bộ sổ kế
toán và đơn vị hoạt động trong TABMIS
1. Bộ sổ kế toán
Cơ sở dữ liệu kế toán được thể hiện
trong từng bộ sổ kế toán trong TABMIS, gồm có: Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương, bộ sổ trung tâm thanh toán và bộ sổ kế toán hợp nhất.
a) Bộ sổ kế toán tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương: Là nơi lưu giữ “Cơ sở dữ liệu kế toán” chung và duy nhất cho
cả một địa bàn tỉnh, thành phố (KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương). Bộ
sổ kế toán của Sở Giao dịch KBNN được coi là bộ sổ kế toán của tỉnh, thành phố.
b) Bộ sổ trung tâm thanh toán: Là nơi lưu giữ “Cơ sở
dữ liệu kế toán” của Cục Kế toán nhà nước,
Kho bạc Nhà nước.
c) Bộ sổ kế toán hợp nhất: Bộ sổ kế toán hợp
nhất là bộ sổ đặt tại trung ương để thực hiện chức năng khai thác các báo cáo
và các chức năng khác.
2. Đơn vị hoạt động
Cục Kế toán nhà nước, Sở giao dịch
KBNN, các đơn vị KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh9 và KBNN các
tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trong từng bộ sổ được gọi là các đơn vị
hoạt động trong từng bộ sổ.
3. Trường hợp có thay đổi trong tổ chức
hành chính, tổ chức bộ máy của hệ thống KBNN, Bộ phận nghiệp vụ thuộc KBNN phối
hợp với các đơn vị liên quan khác thực hiện các quy trình liên quan đến chia
tách, sáp nhập theo quy trình nghiệp vụ.
Điều 57. Danh mục, mẫu
biểu và phương pháp lập sổ kế toán
1. Danh mục sổ kế toán được quy định tại
Phụ lục IV “Danh mục sổ
kế toán”.
2. Tổng Giám đốc KBNN quy định mẫu biểu
và phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với quy trình nghiệp vụ và yêu cầu quản
lý để thiết lập trong hệ thống; quy định cụ thể việc in sổ trên giấy và lưu giữ dữ liệu
dưới hình thức sổ kế toán trên hệ thống thông tin kế toán phù hợp với thực tế của
hệ thống thông tin kế toán.
3. Trong quá trình vận hành TABMIS, Tổng
Giám đốc KBNN hướng dẫn phương pháp ghi sổ kế toán phù hợp với nội dung, bản chất của
từng mẫu sổ kế toán và
quy trình nghiệp vụ TABMIS; quy định các nội dung bổ sung, sửa đổi về danh mục,
mẫu biểu và phương pháp ghi sổ kế toán đáp ứng yêu cầu quản lý.
Mục 4. BÁO CÁO TÀI
CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ
Điều 58. Nhiệm vụ của
báo cáo tài chính
1. Báo cáo tài chính quy định trong kế
toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN là phương pháp kế toán dùng để tổng hợp,
hệ thống hoá và thuyết minh các chỉ tiêu kinh tế tài chính nhà nước, phản ánh
tình hình thu, chi, vay nợ của NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN trong một kỳ kế
toán hoặc một niên độ ngân sách. Báo cáo tài chính gồm 2 loại: Báo cáo tài
chính định kỳ (tháng, năm) và Báo cáo quyết toán cuối năm.
2. Báo cáo tài chính có nhiệm vụ cung
cấp những chỉ tiêu kinh tế, tài chính nhà nước cần thiết cho các cơ quan chức
năng và chính quyền nhà nước các cấp.
Cung cấp những số liệu cần thiết để kiểm
tra tình hình thực hiện NSNN, thực hiện chế độ kế toán, chấp hành các chế độ,
chính sách của Nhà nước và các ngành kinh tế. Báo cáo tài chính còn cung cấp
các số liệu chủ yếu làm cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình và kết quả hoạt
động của NSNN các cấp, của từng đơn vị KBNN và của toàn bộ hệ thống NSNN và
KBNN giúp cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động NSNN và hoạt động KBNN có hiệu
quả.
Điều 59. Yêu cầu đối
với báo cáo tài chính
1. Báo cáo phải được lập theo đúng mẫu
biểu quy định hoặc theo yêu cầu quản lý, điều hành, phản ánh đầy đủ các chỉ
tiêu đã được quy định đối với từng loại báo cáo;
2. Phương pháp tổng hợp số liệu và lập
các chỉ tiêu trong
báo cáo phải được thực hiện thống nhất ở các đơn vị KBNN, đảm bảo phù hợp với
công tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra và đối chiếu số liệu;
3. Các chỉ tiêu trong báo cáo phải đảm
bảo tính đồng nhất, liên hệ logic với nhau một cách có hệ thống, phục vụ cho việc
nghiên cứu, phân tích,
đánh giá tình hình thực hiện NSNN và hoạt động nghiệp vụ của hệ thống KBNN;
4. Số liệu báo cáo phải chính xác,
trung thực, khách quan, được tổng hợp từ cơ sở dữ liệu kế toán sau khi đã được
kiểm tra, đối chiếu
và khoá sổ kế toán;
5. Mẫu biểu báo cáo tài chính cần đơn giản,
rõ ràng và thiết thực, phù hợp với yêu cầu thông tin quản lý, điều hành NSNN và
hoạt động KBNN;
6. Báo cáo phải được lập và nộp đúng
thời hạn, đúng nơi nhận theo quy định của từng loại báo cáo;
7. Báo cáo được xây dựng trên nguyên tắc
phù hợp theo thông lệ quốc tế, phục vụ việc lập báo cáo thống kê tài chính
Chính phủ (GFS).
Điều 60. Trách nhiệm
khai thác báo cáo tài chính
1. Quy định chung
Các đơn vị tham gia TABMIS tự thực hiện
việc truy vấn thông tin, khai thác báo cáo theo phân quyền trên hệ thống
TABMIS, Kho dữ liệu thu - chi NSNN và Kho dữ liệu và công cụ thống kê, phân
tích nghiệp vụ để nắm bắt thông tin trong việc điều hành, ra quyết định quản
lý. Ngoài ra, các cơ quan tài chính, các đơn vị KBNN phải chịu trách nhiệm in
ra giấy và thực hiện đầy đủ thủ tục pháp lý đối với các loại báo cáo liên quan
theo quy định. Cụ thể như sau:
a) Báo cáo ngày và các báo cáo đột xuất:
Cơ quan tài chính, KBNN và các đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn và
khai thác báo cáo trên các hệ thống theo yêu cầu cung cấp thông tin báo cáo.
b) Báo cáo tháng: Cơ quan tài chính,
KBNN và các đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn và khai thác báo cáo
trực tiếp trên hệ thống. Các đơn vị KBNN tổng hợp báo cáo trên cơ sở dữ liệu kế
toán, đồng thời in báo cáo trên giấy để phục vụ công tác lưu trữ số liệu theo yêu cầu
và cung cấp cho các cơ quan, đơn vị theo quy định.
c) Báo cáo năm và báo cáo quyết toán:
Cơ quan tài chính, KBNN và các đơn vị có liên quan theo phân quyền truy vấn và
khai thác báo cáo trực tiếp trên hệ thống. Cơ quan Tài chính và KBNN có trách
nhiệm tổng hợp báo cáo trên cơ sở dữ liệu kế toán, đồng thời in báo cáo trên giấy
để cung cấp cho các cơ quan, đơn vị và phục vụ công tác lưu trữ tài liệu kế
toán theo quy định.
Riêng báo cáo thu chi ngân sách xã
(phường, thị trấn), KBNN quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh10
tổng hợp và in báo cáo trên giấy gửi cho Ủy ban nhân dân xã (phường, thị trấn)
theo quy định.
2. Trách nhiệm của các đơn vị KBNN
Ngoài việc các đơn vị tham gia TABMIS
trực tiếp truy vấn và khai thác báo cáo, theo yêu cầu quản lý, các đơn
vị KBNN phải gửi các báo cáo tài chính có đầy đủ yếu tố pháp lý cho các cơ
quan, đơn vị theo quy định.
Các loại báo cáo tài chính được in
trên giấy trước khi in gửi các đơn vị có liên quan (theo quy định) phải được đối
chiếu, kiểm tra, kiểm soát đảm bảo tính chính xác, đầy đủ về số liệu, tính chất,
nội dung kinh tế. Khi gửi báo cáo giấy, trên báo cáo giấy phải có đầy đủ các yếu tố
pháp lý gồm: Dấu của đơn vị, chữ ký của người lập, Kế toán trưởng và Giám đốc
KBNN.
Báo cáo dưới dạng thông điệp dữ liệu
điện tử trên chương trình TABMIS phải được xử lý kỹ thuật tin học, đảm bảo xác
định được trách nhiệm của người lập, nộp báo cáo và đảm bảo chỉ có người nhận
theo quy định mới có thể xem, in báo cáo.
Trường hợp các đơn vị kế toán bị chia
tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài chính tại thời điểm
quyết định chia tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động.
Giám đốc và Kế toán trưởng KBNN chịu
trách nhiệm về sự chính xác, đầy đủ, kịp thời trong việc tổng hợp báo cáo và nộp
báo cáo tài chính (báo cáo giấy), đồng thời đảm bảo bí mật về số liệu, tài liệu
theo các quy định hiện hành về lưu trữ, công bố và cung cấp thông tin.
KBNN có trách nhiệm cung cấp, cập nhật
công thức tính toán các chi tiêu báo cáo gửi cho Cục Tin học - Thống kê tài
chính chậm nhất 01 ngày khi có thay đổi công thức báo cáo trên hệ thống TABMIS.
3. Tổng Giám đốc KBNN quy định phương
án phân quyền khai thác báo cáo trên TABMIS và Kho dữ liệu và công cụ thống kê,
phân tích nghiệp vụ. Cục trưởng Cục Tin học và Thống kê tài chính quy định
phương án phân quyền khai thác báo cáo trên Kho dữ liệu thu - chi NSNN.
Điều 61. Thời điểm chốt
số liệu để nộp báo cáo tài chính
1. Thời điểm chốt số liệu báo cáo tài
chính tháng, năm (12 tháng) là ngày 05 của tháng tiếp theo (lấy theo ngày kết sổ).
Các đơn vị KBNN thực hiện lập, nộp báo cáo theo quy định tại phụ lục V “Danh mục
và mẫu biểu báo cáo tài chính, báo cáo quản trị” kèm theo Thông tư này. Mọi trường
hợp thay đổi số liệu báo cáo
tài chính tháng, năm (12 tháng) phải được sự đồng ý của KBNN cấp trên.
2.11 Thời điểm chốt số liệu báo
cáo quyết toán thu, chi NSNN hàng năm: được chia làm 3 giai đoạn:
a) Chốt số liệu hết thời gian chỉnh lý
quyết toán: Số liệu được lấy
đến hết ngày 31/01 năm sau. Báo cáo được lưu dưới dạng
file và giấy tại đơn vị KBNN nơi lập báo cáo.
b) Chốt số liệu chuyển nguồn: Số liệu
được lấy đến hết ngày 31/3 năm sau. Báo cáo được lưu dưới dạng
file và giấy tại đơn vị KBNN nơi lập báo cáo.
c) Chốt số liệu quyết
toán lần cuối cùng: Số liệu được lấy hết ngày 30/11 năm sau. Báo cáo được lưu
dưới dạng file và giấy tại đơn vị KBNN nơi lập báo cáo. Trường hợp sau ngày
30/11
vẫn còn điều chỉnh
số liệu quyết toán năm trước theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền thì phải
có thuyết minh.
Điều 62. Báo cáo quản
trị
1. Báo cáo quản trị trong hệ thống
KBNN là loại báo cáo chi tiết phục vụ cho việc điều hành kịp thời NSNN các cấp
và điều hành hoạt động nghiệp vụ của KBNN trên phạm vi từng đơn vị và toàn hệ
thống. Báo cáo quản trị có thể được
lập trên cơ sở dữ liệu kế toán của TABMIS.
2. Kỳ báo cáo quản trị được quy định
trong chế độ này là: ngày, tháng, năm. Ngoài ra, Tổng Giám đốc KBNN có thể yêu
cầu báo cáo quản trị theo các kỳ khác, thời điểm khác theo yêu cầu quản lý cụ
thể.
3. Các KBNN phải thực hiện nghiêm túc
chế độ báo cáo quản trị, đảm bảo báo cáo kịp thời, đầy đủ; đúng biểu mẫu và
đúng đối tượng sử dụng
báo cáo quản trị theo quy định.
4. Báo cáo nhanh (báo cáo ngày)
a) Báo cáo nhanh trên TABMIS là thông
tin được xử lý và cung cấp nhanh từ cơ sở dữ liệu kế toán của hệ thống về tình
hình thu, chi, tồn quỹ NSNN và hoạt động nghiệp vụ của KBNN, phục vụ cho việc
quản lý và điều hành NSNN và hoạt động nghiệp vụ của KBNN.
b) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong báo
cáo nhanh tại KBNN cấp huyện là nghìn đồng, tại KBNN cấp tỉnh là triệu đồng, tại
KBNN là tỷ đồng; các chỉ tiêu ngoại tệ được quy đổi ra ngoại tệ và tính chẵn là
nghìn đơn vị ngoại tệ.
c) Báo cáo nhanh được chiết xuất và in
cuối ngày hoặc đầu giờ làm việc ngày hôm sau, sau khi kết sổ các bút toán. Dữ
liệu báo cáo được lập cho các đơn vị KBNN theo các cấp tương ứng theo quy trình
được thiết lập trong hệ thống.
Điều 63. Danh mục, mẫu
biểu, phương pháp lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị
1. Danh mục báo cáo tài chính, báo cáo
quản trị quy định tại Phụ lục V “Danh mục và mẫu biểu báo cáo tài chính và báo
cáo quản trị” kèm
theo Thông tư này.
1.1. Tổng giám đốc
KBNN trình Bộ trưởng Bộ Tài chính những nội dung bổ sung, sửa đổi
về danh mục, mẫu biểu báo cáo tài chính, quy định nội dung và phương pháp lập
báo cáo tài chính. Căn cứ vào quy định này, các biểu mẫu và công thức tính toán
các chỉ tiêu sẽ được thiết lập trong hệ thống để có thể truy vấn và in ra các
báo cáo tài chính tương ứng.
1.2. Tổng Giám đốc KBNN quy định nội
dung bổ sung, sửa đổi về danh mục, mẫu biểu báo cáo quản trị trong quá trình vận
hành TABMIS, KBNN quy định nội dung và phương pháp lập báo cáo quản trị. Căn cứ
vào quy định này, các biểu mẫu và công thức tính toán các chỉ tiêu sẽ được thiết
lập trong hệ thống để có thể truy vấn và in ra các báo cáo quản trị tương ứng.
2. Tổng Giám đốc KBNN quy định về danh
mục, mẫu biểu và phương pháp lập báo cáo quản trị thuộc nghiệp vụ nội bộ hệ thống
KBNN.
Điều 64. Đối chiếu thống
nhất số liệu
1. Đối chiếu với cơ quan Tài chính,
Thuế, Hải quan
KBNN các cấp phối hợp với cơ quan Tài
chính, Thuế, Hải quan đồng cấp trong việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, khai
thác và cung cấp thông tin kế toán liên quan đến thu, chi NSNN, vay nợ của NSNN
và các quỹ tài chính khác theo đúng phương pháp kế toán quy định tại Thông tư
này.
Mọi trường hợp chỉnh lý số liệu trên
báo cáo tài chính phải được thực hiện từ khâu lập chứng từ kế toán đến ghi sổ kế
toán và lập báo cáo tài chính tại KBNN, đảm bảo phản ánh trung thực tình hình
NSNN các cấp và hoạt động nghiệp vụ KBNN.
Cơ quan Thuế, Hải quan có trách nhiệm
phối hợp với KBNN để thuyết minh số liệu kế toán nghiệp vụ quản lý thu và số liệu
thu ngân sách thuộc trách nhiệm quản lý.
2.12 Việc đối chiếu giữa
đơn vị có giao dịch với
KBNN và KBNN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 18/2020/TT-BTC
ngày 31/3/2020 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN.
3. Đối chiếu với ngân hàng
Việc đối chiếu tài khoản tiền gửi tại
ngân hàng được thực hiện hàng ngày, tháng, năm, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát
sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
Mục 5. QUYẾT TOÁN HOẠT
ĐỘNG NGHIỆP VỤ KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Điều 65. Nội dung
công việc quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN
Quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN là
việc tổng hợp, phân
tích số liệu kế toán liên quan đến các mặt hoạt động nghiệp vụ KBNN sau một
niên độ kế toán. Nội dung của quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN gồm: Kiểm tra, đối chiếu,
tổng hợp, phân tích số liệu kế toán, lập và nộp báo cáo quyết toán.
Trước khi khoá sổ kế toán ngày 31/12,
các KBNN tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác nhận tất cả các số liệu kế toán đã
hạch toán thuộc mọi nghiệp vụ phát sinh trong năm hiện hành với các đơn vị, cơ
quan có liên quan, gồm có:
1. Số liệu thu, chi ngân sách trên địa
bàn;
2. Số liệu phân chia các khoản thu
NSNN, việc hạch toán các khoản thu, chi ngân sách các cấp theo đúng mục lục
NSNN;
3. Tiền mặt, ngoại tệ,... còn tại
KBNN;
4. Tiền gửi của KBNN tại ngân hàng;
5. Tiền gửi dự toán và tiền gửi khác với
các đơn vị, cá nhân;
6. Tiền gửi tạm thu, tạm giữ;
7. Các khoản sử dụng ngân quỹ nhà nước tạm
thời nhàn rỗi và
vay bù đắp NQNN tạm thời thiếu hụt, các khoản phải thu, phải trả;
8. Tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư
XDCB;
9. Các khoản vốn điều chuyển giữa các
đơn vị KBNN;
10. Các khoản vốn và nguồn vốn khác...
Mọi công việc đối chiếu trên
đây đều phải có xác nhận giữa KBNN với các cơ quan, cá nhân có liên quan bằng
văn bản và có đủ chữ ký của người có thẩm quyền theo quy định.
Điều 66. Xử lý các lệnh
thanh toán liên kho bạc
1. Đơn vị KBNN xử lý dứt điểm các Lệnh
thanh toán Liên kho bạc đi và đến; đảm bảo số liệu Liên kho bạc đi và đến khớp
đúng giữa các đơn vị KBNN liên quan và trong toàn hệ thống.
2. Trường hợp có sai sót, chênh lệch
phải tìm hiểu rõ nguyên nhân và tiến hành điều chỉnh theo chế độ quy định; đồng
thời phải xử lý hết số dư các tài khoản liên kho bạc đến chờ xử lý trong thanh
toán còn tồn tại trong năm.
3. Tuyệt đối không thực hiện quyết
toán khi đối chiếu số liệu các Lệnh thanh toán Liên kho bạc đi và đến, đối chiếu
số liệu các Lệnh thanh toán Liên kho bạc với số liệu kế toán thanh toán, đối chiếu số liệu
kế toán thanh toán liên kho bạc đi và đến tại các đơn vị KBNN, trên địa bàn tỉnh
và trên toàn quốc chưa khớp đúng.
Điều 67. Đối chiếu,
thống nhất số liệu giữa các đơn vị liên quan
Đơn vị KBNN phối hợp với cơ quan Tài
chính, cơ quan Thuế, Hải quan và các cơ quan khác có liên quan, xử lý các khoản
tạm thu chờ nộp ngân sách, tạm giữ chờ xử lý, tiến hành ghi thu ngân sách kịp
thời trong năm để đảm bảo số thu trong niên độ ngân sách từng năm phản ánh được
chính xác. Trường hợp đến 31/12 không xử lý kịp, căn cứ số dư các khoản tạm thu
chờ nộp ngân sách, tạm giữ chờ xử lý, các đơn vị KBNN gửi văn bản thông báo đến
từng đơn vị để đôn đốc xử lý.
Điều 68. Xử
lý số dư các tài khoản13
Đối với các khoản tạm thu, tạm chi
ngoài ngân sách, các khoản tạm
ứng, đi vay, cho vay của các cấp ngân sách, các khoản tạm ứng cho các đơn vị dự
toán, đơn vị KBNN cần phối hợp với cơ quan tài chính đồng cấp và các đơn vị dự toán
làm thủ tục để xử lý theo
quy định của các văn bản hướng dẫn công tác khóa sổ kế toán, lập báo
cáo quyết toán của Bộ Tài chính.
Đối với các khoản tạm thu, tạm giữ khi
có văn bản xử lý của cấp có thẩm
quyền thì xử lý ngay theo văn bản đó, nếu chưa có văn bản xử
lý thì chuyển số
dư sang năm sau để tiếp tục theo dõi, xử lý.
Điều 69. Xử lý các
giao dịch bằng ngoại tệ
Đối với các khoản thu, chi bằng ngoại
tệ, các đơn vị KBNN chuyển toàn bộ số ngoại tệ về KBNN. Việc đánh giá chênh lệch
tỷ giá được thực hiện hàng tháng. Cuối năm, các đơn vị KBNN chuyển số chênh lệch
tỷ giá ngoại tệ về KBNN (hàng tháng các đơn vị KBNN không chuyển số chênh lệch
về KBNN).
Điều 70. Về công tác
phát hành công trái, tín phiếu, trái phiếu
1. Các đơn vị KBNN thực hiện việc đối
chiếu, xác định chính xác doanh số phát hành tín phiếu, trái phiếu KBNN, doanh
số chi trả công trái, doanh số thanh toán tín phiếu, trái phiếu (gốc, lãi),
doanh số thanh toán (gốc, lãi) đã báo nợ về KBNN cấp trên (nếu có) của từng đợt
phát hành trong năm hiện hành; nếu chênh lệch phải điều chỉnh kịp thời. Doanh số
thanh toán công trái (loại phát hành từ năm 1999 về trước)
trong năm phải được báo Nợ hết về KBNN trước khi khoá sổ ngày 31/12.
2. Xác định doanh số thanh toán gốc,
lãi đã thanh toán hộ các KBNN khác và chuyển hết qua đường thanh toán liên Kho
bạc số đã thanh toán hộ về KBNN nơi phát hành trước giờ đóng cửa giao dịch liên
Kho bạc theo quy định.
Điều 71. Điều kiện
khoá sổ quyết toán niên độ
Trước khi khoá sổ quyết toán niên độ
phải đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm hiện hành phải được phản
ánh đầy đủ và chính xác vào các sổ kế toán. Mọi nội dung được nêu ở các điều
trên phải được xử lý hết trong ngày 31/12 mới tiến hành khoá sổ.
Số dư trên các tài khoản tiền gửi dự toán và
các tài khoản tiền gửi khác thuộc
nguồn vốn ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách còn lại đến hết ngày 31/12
được xử lý theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
Sau khi khoá sổ kế toán ngày vào
31/12, các đơn vị KBNN tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính gửi KBNN cấp trên
và các cơ quan liên quan theo danh mục, mẫu biểu và thời hạn quy định.
Điều 72. Thời gian chỉnh
lý quyết toán ngân sách
1. Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân
sách các cấp quy định từ ngày 01/01 hết ngày 31 tháng 01 năm sau.
2. Trong thời gian chỉnh lý quyết toán
ngân sách, các đơn vị KBNN tiến hành xử lý hết những tồn tại của năm cũ, những khoản
điều chỉnh, thanh toán tạm ứng... của các cấp ngân sách theo quy định, đồng thời,
tiến hành hạch toán tiếp những khoản thu, chi NSNN đã phát sinh từ ngày 31/12
trở về trước và những khoản phát sinh trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo
chế độ quy định tại Thông tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016, những chứng từ
còn đi trên đường, các khoản thu, chi theo lệnh của cơ quan Tài chính.
Điều 73. Điều kiện thực
hiện quyết toán vốn
Việc quyết toán vốn chỉ được tiến hành khi đã
đối chiếu khớp đúng các tài khoản liên quan đến quyết toán vốn, đảm bảo:
1. Tại mỗi đơn vị KBNN: Các tài khoản
thanh toán LKB đến chờ xử lý không còn số dư;
2. Trong phạm vi tỉnh: Tổng số LKB đi
nội tỉnh bằng số LKB
đến nội tỉnh; tổng số vốn điều đi bằng tổng số vốn nhận về giữa KBNN cấp
tỉnh và các KBNN cấp huyện phải khớp đúng; tổng số thanh toán bù trừ đi trong hệ
thống bằng tổng số thanh toán bù trừ đến trong hệ thống và chi tiết theo từng
bên Có, bên Nợ;
3. Trên địa bàn toàn quốc: Tổng số LKB
đi ngoại tỉnh bằng tổng số LKB đến ngoại tỉnh; tổng số vốn điều đi bằng tổng số
vốn nhận về giữa KBNN và các KBNN tỉnh, thành phố.
Điều 74. Trách nhiệm
lập và nộp báo cáo quyết toán hoạt động nghiệp vụ KBNN
Các đơn vị KBNN tham gia TABMIS chịu trách
nhiệm lập và nộp báo cáo hoạt động nghiệp vụ KBNN theo nội dung và thời
hạn quy định tại Thông tư này.
Mục 6. TỔ CHỨC BỘ MÁY
KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC
Điều 75. Trách nhiệm
của các thành viên tham gia TABMIS
Các thành viên tham gia TABMIS thực hiện
theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính về trách nhiệm, quyền hạn đối với các
đơn vị thành viên sử dụng, khai thác và vận hành TABMIS.
Điều 76. Bộ máy kế
toán
Tổ chức bộ máy kế toán NSNN và hoạt động
nghiệp vụ KBNN bao gồm bộ máy kế toán trong hệ thống KBNN được đặt tại các đơn
vị KBNN và bộ phận nghiệp vụ làm công việc kế toán đặt tại các cơ quan tài
chính, đơn vị dự toán cấp 1, 2 và các đơn vị khác có tham gia vào hệ thống
TABMIS. Các đơn vị phải tổ chức bộ máy kế toán, bộ phận kế toán phù hợp với chức
năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức theo quy định của Chính phủ, Bộ Tài chính.
Hoạt động của bộ máy kế toán NSNN và
hoạt động nghiệp vụ KBNN tại KBNN được tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống
nhất dưới sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc
KBNN. Mỗi đơn vị KBNN là một đơn vị kế toán độc lập, chịu trách nhiệm thực hiện
kế toán Ngân sách và nghiệp vụ Kho bạc tại đơn vị mình; đơn vị kế toán KBNN cấp
dưới chịu sự chỉ đạo, kiểm tra về nghiệp vụ của đơn vị kế toán KBNN cấp trên.
Ngoài các đơn vị kế toán trong hệ thống
KBNN, các cơ quan tài chính, đơn vị dự toán cấp 1, 2 và các đơn vị khác có liên
quan phải tổ chức bộ phận nghiệp vụ thực hiện nhập lệnh chi tiền hoặc phân bổ
ngân sách được phân quyền theo chức năng nhiệm vụ của đơn vị mình trên TABMIS,
hoặc trên hệ thống phần mềm có giao diện với TABMIS. Trong phạm vi tham gia của
mình, các đơn vị kế toán phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của pháp luật
về kế toán và các văn bản hướng dẫn kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN của
Bộ Tài chính.
Điều 77. Bộ máy kế
toán trung tâm và bộ phận kế toán phụ thuộc
1. Bộ máy kế toán trung tâm là bộ phận,
phòng kế toán thuộc KBNN các cấp.
2. Đơn vị KBNN có thể tổ chức bộ phận
kế toán phụ thuộc bao gồm các điểm giao dịch (thường xuyên, không thường xuyên)
trong trụ sở hoặc ngoài trụ sở KBNN.
3. Công tác kế toán tại bộ phận kế
toán phụ thuộc phải thực hiện đầy đủ các quy định về công việc
kế toán đối với đơn vị kế toán phụ thuộc. Cuối ngày làm việc, bộ phận kế toán
phụ thuộc phải đối chiếu và kiểm tra số liệu đã phát sinh trong ngày, chuyển
toàn bộ chứng từ và tài liệu kế toán về bộ phận kế toán trung tâm để tổ chức hạch
toán.
Điều 78. Nội dung
công tác kế toán
1. Công tác kế toán tại các đơn vị thuộc
hệ thống KBNN
a) Nội dung công tác kế toán NSNN và
hoạt động nghiệp vụ KBNN ở một đơn vị
KBNN bao gồm các phần hành nghiệp vụ: Kế toán dự toán chi NSNN; Kế toán cam kết
chi NSNN; Kế toán thu NSNN; Kế toán chi NSNN; Kế toán vay nợ, viện trợ; Kế toán
thanh toán; Kế toán các nghiệp vụ trên sổ Cái; Kế toán ngoài bảng; Kế toán các phần hành nghiệp
vụ khác theo chức năng, nhiệm vụ của KBNN.
b) Các công việc kế toán của mỗi phần
hành kế toán tại cơ quan KBNN bao gồm:
- Lập, tiếp nhận, kiểm soát, xử lý các
chứng từ kế toán; ghi sổ kế toán; tổng hợp số liệu kế toán hàng ngày, tháng,
quý, năm;
- Kiểm tra số liệu kế toán, lập và gửi
các loại điện báo, báo cáo hoạt động nghiệp vụ, báo cáo nhanh và báo cáo tài
chính định kỳ;
- Tổng hợp số liệu kế toán tại bộ sổ hợp
nhất theo quy trình của hệ thống.
- Phân tích, lưu giữ số liệu kế toán,
lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán.
c) Tổng Giám đốc KBNN quy định quy
trình nghiệp vụ Kế toán nhà nước, áp dụng cho một số phần hành kế toán
quan trọng trong hệ thống KBNN.
2. Công việc kế toán tại cơ quan tài
chính
a) Nội dung công việc kế toán NSNN và
hoạt động nghiệp vụ KBNN tại một cơ quan tài chính bao gồm:
- Nhập, phê duyệt dự toán được cấp có
thẩm quyền quyết định vào hệ thống theo quy định tại Thông tư số
107/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn bổ sung một số điểm về quản lý điều
hành NSNN, Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/8/2014 hướng dẫn tổ chức vận
hành, khai thác Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS), Quyết
định số 3281/QĐ-BTC ngày 19/12/2014 về việc ban hành Quy chế mẫu phân công
trách nhiệm các đơn vị thực hiện nhập dự toán chi ngân sách trung ương hàng năm vào Hệ thống
thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS) và Quyết định số 1111/QĐ-BTC
ngày 4/5/2012 về việc ban hành Quy chế mẫu phân công trách nhiệm các đơn vị thực
hiện nhập dự toán chi ngân sách và Lệnh chi tiền của ngân sách địa phương vào Hệ
thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS).
- Kiểm soát chi và cập nhật chứng từ
chi ngân sách bằng lệnh chi tiền;
- Khai thác cơ sở dữ liệu theo quy định
của cấp có thẩm quyền.
b) Bộ Tài chính quy định quy chế phân
công trách nhiệm nhập dự toán và lệnh chi tiền thuộc ngân sách trung ương, áp dụng
cho các đơn vị thuộc Bộ Tài chính và các đơn vị khác theo quy trình TABMIS.
Giám đốc Sở Tài chính, căn cứ hướng dẫn mẫu của Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ quy định
quy chế phân công trách nhiệm nhập dự toán và lệnh chi tiền thuộc ngân sách tỉnh,
huyện, xã.
Điều 79. Kế toán trưởng
nghiệp vụ KBNN
1. Người đứng đầu bộ máy kế toán NSNN
và hoạt động nghiệp vụ KBNN tại đơn vị KBNN các cấp phải đáp ứng đủ các tiêu
chuẩn, điều kiện của Kế toán trưởng theo quy định tại Điều 54 Luật Kế toán và
các quy định của Chính phủ, Bộ Tài chính, được xem xét bổ nhiệm Kế toán trưởng theo
quy định của pháp luật về kế toán. Kế toán trưởng đơn vị KBNN các cấp có trách
nhiệm và quyền hạn theo quy định tại Điều 53, Điều 55 của Luật Kế toán, theo
các quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và của Tổng Giám đốc KBNN.
2. Kế toán trưởng có trách nhiệm giúp
Giám đốc đơn vị KBNN giám sát tài chính tại đơn vị; chịu trách nhiệm trước Giám
đốc đơn vị KBNN và Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp trên về các công việc thuộc
phạm vi trách nhiệm và quyền hạn được giao; Kế toán trưởng đơn vị cấp dưới chịu
sự chỉ đạo và kiểm tra về mặt chuyên môn, nghiệp vụ của Kế toán trưởng đơn vị cấp
trên.
3. Việc bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm,
khen thưởng, kỷ luật, thuyên chuyển Kế toán trưởng các đơn vị KBNN thực hiện
theo các quy định của pháp luật và của Bộ trưởng Bộ Tài chính về tổ chức bộ máy
và phân cấp quản lý cán bộ KBNN, trên cơ sở đề nghị của Giám đốc Kho bạc đơn vị
Nhà nước trực tiếp quản lý và Kế toán trưởng đơn vị KBNN cấp trên.
4. Trường hợp đơn vị kế toán cử người
phụ trách kế toán thay kế toán trưởng thì người phụ trách kế toán phải có các
tiêu chuẩn, điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 54 của Luật Kế toán và phải
thực hiện trách nhiệm và quyền quy định cho kế toán trưởng quy định tại
Điều 55 của Luật Kế toán.
5.14 Giám đốc Kho bạc Nhà nước
cấp tỉnh quyết định chức danh ủy quyền kế toán trưởng
cho người đủ điều kiện, tiêu chuẩn thực hiện nhiệm vụ kế toán tại Kho bạc Nhà
nước cấp tỉnh và các
Kho bạc Nhà nước cấp huyện trực thuộc.
Đối với Kho bạc Nhà nước cấp huyện, có thể giao nhiệm
vụ cho cán bộ đủ điều kiện, tiêu chuẩn giúp việc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế
toán trưởng giải quyết các công việc khi được ủy quyền theo quy định và chịu
trách nhiệm về các công việc trong thời gian được ủy quyền. Giám đốc
Kho bạc Nhà nước cấp huyện trình Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh quyết định
việc giao nhiệm vụ cho cán bộ giúp việc Kế toán trưởng
tại đơn vị mình, số lượng cán bộ được ủy quyền kế toán trưởng của một đơn vị
Kho bạc Nhà nước tùy thuộc vào quy mô hoạt động của đơn vị Kho bạc Nhà nước cấp
huyện và do Giám đốc Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh quyết định.
Điều 80. Bố trí cán bộ
kế toán trong hệ thống KBNN
1. Việc bố trí cán bộ kế toán phải
căn cứ vào yêu cầu công việc, trình độ, năng lực, phẩm chất cán bộ, tình hình
thực tế của đơn vị và tuân theo nguyên tắc phân công, bố trí cán bộ kế toán quy
định ở Điều 82 của Thông tư này.
2. Giám đốc các đơn vị KBNN phải bố
trí cán bộ kế toán phù hợp
với tình hình thực tế tại đơn vị, có đủ chức danh theo quy định, đảm bảo quyền độc lập về
chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kế toán.
3. Ở mỗi đơn vị KBNN, bộ máy kế toán
NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN được tổ chức thành các bộ phận chủ yếu sau:
- Bộ phận kế toán thu, chi gồm các
nhân viên kế toán thực hiện các nghiệp vụ kế toán thu, chi ngân sách, tiền gửi,…
- Bộ phận thanh toán gồm các nhân viên
kế toán xử lý các giao dịch thanh toán, tín dụng của các đơn vị, cá nhân có
quan hệ giao dịch với KBNN.
- Bộ phận tổng hợp gồm các nhân viên kế
toán tiến hành các nghiệp vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính, báo cáo
quản trị, thống kê và hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán, thực hiện kiểm tra kế
toán.
Điều 81. Nguyên tắc
phân công, bố trí cán bộ kế toán
Các đơn vị KBNN phải chấp hành nghiêm
chính nguyên tắc phân công, bố trí cán bộ kế toán theo quy định của Luật kế
toán và các quy định của Thông tư này:
1. Nhân viên kế toán bộ phận kế toán
thu, chi có trách nhiệm bảo quản bản đăng ký mẫu chữ ký và mẫu dấu của của cơ
quan thu, cơ quan tài chính; các kế toán viên phải đăng ký mẫu chữ ký với Kế
toán trưởng;
2.15 Tổng Giám đốc Kho
bạc Nhà nước quy định các nguyên tắc phân công, bố trí cán bộ kế toán, trong đó quy định kế
toán trưởng không được trực tiếp thực hiện các công việc
kế toán cụ thể, giao dịch với khách hàng; người được ủy quyền kế toán trưởng
không được ký các chứng từ
do mình trực tiếp thực hiện công việc kế toán cụ thể hoặc giao dịch với khách
hàng.
3. Giám đốc KBNN căn cứ vào chỉ tiêu
biên chế được giao, điều kiện thực tế tại đơn vị và quy định của KBNN để bố trí
cán bộ kế toán cho phù hợp, có sự kiểm soát lẫn nhau, đảm bảo an toàn
tiền và tài sản.
4. Việc phân công, bố trí cán bộ kế
toán trong các quy trình giao dịch một cửa thực hiện theo quy định
riêng của Bộ Tài chính và KBNN.
Điều 82. Phối hợp thực
hiện
Tất cả các bộ phận và cá nhân trong mỗi
đơn vị KBNN có liên quan tới công tác kế toán phải nghiêm chỉnh chấp hành các
nguyên tắc, chế độ, quy trình kế toán theo quy định; có trách nhiệm cung cấp đầy
đủ, kịp thời, chính xác, trung thực các chứng từ, tài liệu cần thiết cho bộ phận
kế toán để thực hiện các quy trình nghiệp vụ kế toán.
Điều 83. Bàn giao
công tác kế toán
Khi có sự điều chuyển nhân viên kế
toán sang bộ phận nghiệp vụ khác trong đơn vị KBNN hoặc đơn vị khác, hoặc điều
chuyển nhân viên kế toán trong nội bộ bộ phận kế toán (phụ trách phần hành nghiệp
vụ khác) phải tổ chức bàn giao, lập, ký biên bản bàn giao giữa người giao và
người nhận có sự giám sát của Kế toán trưởng theo các nội dung:
- Các tài liệu kế toán (chứng từ, sổ,
báo cáo, hồ sơ kế toán);
- Những công việc đã làm, đang làm,
chưa giải quyết;
- Số dư các tài khoản, bản đăng ký mẫu
dấu, chữ ký của các đơn vị giao dịch;
- Con dấu dùng trong công tác kế toán
(nếu có);
- Những việc cần phải tiếp tục
làm (ghi rõ nội dung, thời hạn hoàn thành công việc).
Điều 84. Thay đổi Kế
toán trưởng nghiệp vụ tại các đơn vị KBNN
Khi thay đổi Kế toán trưởng, Giám đốc
đơn vị KBNN phải tổ chức bàn giao công việc giữa Kế toán trưởng cũ và Kế toán
trưởng mới có sự chứng kiến của Kế toán trưởng KBNN cấp trên hoặc được KBNN cấp
trên ủy quyền cho Giám đốc đơn vị KBNN chứng kiến bằng văn bản. Đồng thời phải
làm thủ tục hủy bỏ chữ ký Kế toán trưởng cũ và đăng ký chữ ký Kế toán trưởng mới, kịp thời
thông báo cho các đơn vị có quan hệ công tác, giao dịch KBNN.
Trường hợp Kế toán trưởng tạm thời vắng
mặt ở đơn vị phải ủy quyền bằng
văn bản cho người có đủ điều kiện, tiêu chuẩn theo quy định thay thế và phải được
Giám đốc đơn vị KBNN duyệt.
Chương III
TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
Điều 85. Hiệu lực thi
hành16
Thông tư này có hiệu lực từ ngày
12/9/2017, áp dụng từ năm ngân sách 2017 và thay thế Thông tư số 08/2013/TT-BTC
ngày 10/01/2013 về việc hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống
thông tin quản lý Ngân sách
và nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS).
Trường hợp các văn bản quy phạm pháp
luật được viện dẫn tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung, thay thế
thì thực hiện theo các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế đó.
Điều 86. Tổ chức thực
hiện
Tổng Giám đốc KBNN, Vụ trưởng Vụ Ngân sách
nhà nước, Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán17,
Cục trưởng Cục tin học và Thống kê tài chính, Chánh văn phòng Bộ Tài chính, Thủ
trưởng các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính, các đơn vị tham gia TABMIS,
các đơn vị khác có giao dịch với KBNN trong phạm vi chức năng, quyền hạn của
mình có trách nhiệm tổ chức triển khai, hướng dẫn thực hiện và kiểm tra việc
thi hành Thông tư này./.
|
Nơi nhận:
-
Văn phòng Chính phủ (để đăng Công báo);
- Cổng Thông tin điện tử Chính phủ;
- Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, KBNN (5b).
|
XÁC THỰC
VĂN BẢN HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|