|
ỦY BAN NHÂN DÂN
TỈNH LÂM ĐỒNG
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1656/QĐ-UBND
|
Lâm Đồng, ngày 01
tháng 08 năm 2016
|
QUYẾT ĐỊNH
BAN HÀNH ĐỀ ÁN “TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC
KINH DOANH XĂNG, DẦU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG”
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH LÂM ĐỒNG
Căn cứ Luật Tổ chức chính quyền địa
phương số 77/2015/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2015;
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số
01/2002/QH11 ngày 16 tháng 12 năm 2002 và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật
Ngân sách nhà nước;
Căn cứ Luật Quản lý thuế số
78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 và các văn bản hướng
dẫn thi hành Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP
ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế;
Xét đề nghị của Cục trưởng Cục Thuế
tại Tờ trình số 2816/TTr-CT ngày 21 tháng 7 năm 2016,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành Đề án “Tăng
cường công tác quản lý thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu trên địa
bàn tỉnh Lâm Đồng”.
Điều 2. Quyết định này có hiệu
lực thi hành kể từ ngày 01/8/2016; giao:
1. Cục trưởng Cục Thuế phối hợp với
các sở, ngành, các địa phương xây dựng kế hoạch triển khai thực hiện nội dung Đề
án “Tăng cường công tác quản lý thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu
trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng”.
2. Giám đốc các sở, ngành; Chủ tịch
UBND các huyện và thành phố Đà Lạt, Bảo Lộc có trách nhiệm phối hợp với ngành
thuế chỉ đạo, triển khai thực hiện Đề án theo đúng chức năng, nhiệm được giao.
Điều 3. Chánh Văn phòng UBND tỉnh, Cục trưởng Cục Thuế,
Giám đốc các Sở : Khoa học và Công nghệ, Công Thương, Tài chính; Chủ tịch Ủy
ban nhân dân các huyện, thành phố; Giám đốc Công ty TNHH Xăng dầu Lâm Đồng;
Giám đốc các doanh nghiệp, Công ty, Đại lý, Chi nhánh kinh doanh xăng dầu trên
địa bàn tỉnh Lâm Đồng; Thủ trưởng các cơ quan và đơn vị có liên quan chịu trách
nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
- TTTU, TT HĐND tỉnh;
- CT, các PCT UBND tỉnh;
- Tổng cục Thuế;
- Như Điều 3;
- Sở Tư pháp;
- Chi cục QLTT - Sở Công Thương;
- Chi cục Đo lường chất lượng - Sở KHCN;
- Chi cục Thuế các huyện, thành phố;
- Phó Chánh VPUBND tỉnh;
- Lưu: VT, TC, KT.
|
TM. ỦY BAN NHÂN
DÂN
KT. CHỦ TỊCH
PHÓ CHỦ TỊCH
Nguyễn Văn Yên
|
ĐỀ ÁN
TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRONG LĨNH VỰC KINH DOANH XĂNG, DẦU
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG.
(Ban hành kèm theo Quyết định số: 1656/QĐ-UBND ngày 01 tháng 8 năm 2016 của Ủy
ban nhân dân tỉnh Lâm Đồng)
Thực hiện Nghị quyết số
145/2015/NQ-HĐND ngày 11 tháng 12 năm 2015 của Hội đồng nhân dân tỉnh Lâm Đồng
khóa VIII, kỳ họp thứ 15 về nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 -
2020.
Thực hiện Chỉ thị số 04-CT/TU ngày 29
tháng 12 năm 2015 của Ban Thường vụ Tỉnh ủy Lâm Đồng về tăng cường sự lãnh đạo
của các cấp ủy Đảng đối với công tác quản lý ngân sách trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng;
Hiện nay mạng lưới hoạt động kinh
doanh xăng, dầu đã được bao phủ hầu hết trên tất cả các địa bàn toàn tỉnh, từ
thành thị đến nông thôn với quy mô kinh doanh khác nhau với nhiều thành phần
kinh tế cùng tham gia;
Để tăng cường quản lý nhà nước trong
lĩnh vực thuế; đảm bảo huy động đúng, đủ, kịp thời các khoản thu vào ngân sách
nhà nước (NSNN) theo quy định của pháp luật; tạo môi trường cạnh tranh công bằng,
lành mạnh trong kinh doanh và đảm bảo quyền lợi cho người tiêu dùng mặt hàng
xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng;
Ủy ban nhân dân tỉnh Lâm Đồng ban
hành Đề án “Tăng cường công tác quản lý thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh
xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng” với các nội dung cơ bản như sau:
Phần thứ nhất
THỰC TRẠNG CÔNG
TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ LĨNH VỰC KINH DOANH XĂNG, DẦU TRONG THỜI GIAN QUA.
1. Đặc điểm, tình
hình chung:
Tỉnh Lâm Đồng nằm trên vùng Nam Tây
Nguyên, không có đường biên giới đất liền, không có đường biển nên hầu hết lượng
hàng hóa lưu thông trên địa bàn chủ yếu là đường bộ.
Theo thống kê số lượng phương tiện
giao thông đường bộ trên địa bàn toàn tỉnh 842.973 xe ôtô và môtô các loại, gồm:
18.828 ô tô tải, 2.626 ô tô khách, 15.516 ô tô con, 233 ô tô chuyên dùng và
804.917 xe mô tô 2, 3 bánh; ngoài ra, nhân dân các địa bàn trong tỉnh đều sử dụng
xăng, dầu phục vụ công tác tưới tiêu; với số lượng phương tiện và đối tượng sử
dụng này nhất thiết phải có khối lượng xăng, dầu để đáp ứng nhu cầu vận chuyển
hàng hóa, vận chuyển hành khách, phương tiện đi lại trong nhân dân và nhu cầu
trong sản xuất nông nghiệp.
Thị trường kinh doanh xăng, dầu trên
địa bàn tỉnh Lâm Đồng có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, chủ yếu là
các doanh nghiệp vừa và nhỏ thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc doanh; phần lớn
lượng xăng, dầu được cung cấp thông qua 45 doanh nghiệp, tổng đại lý; trong đó
có các Tổng đại lý lớn là: Công ty TNHH Xăng dầu Lâm Đồng, Công ty TNHH Phúc
Sơn (Đức Trọng), Công ty CP DVTM Lâm Đồng (Bảo Lộc), Công ty CP TM Dầu khí Đồng
Nai (Biên Hòa), DNTN Hiệp Phú (Bình Dương), Công ty TNHH XNK Xăng dầu Đại Nam
(Tp HCM) ...
2. Tình hình quản
lý thuế trong lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu
2.1. Về quy mô kinh doanh:
|
Số TT
|
Chỉ tiêu
|
Đơn vị tính
|
Năm
|
so sánh (%)
|
|
2014
|
2015
|
|
1
|
Cơ sở kinh doanh xăng dầu
|
cơ sở
|
156
|
164
|
105,13
|
|
2
|
Cửa hàng bán xăng dầu
|
cửa hàng
|
237
|
245
|
103,38
|
|
3
|
Cột đo xăng, dầu
|
cột
|
1.122
|
1.148
|
102,32
|
|
4
|
Dung tích danh nghĩa
|
1.000 m3
|
15.287
|
15.671
|
102,51
|
|
5
|
Số nộp NSNN
|
tỷ đồng
|
95
|
237
|
249,47
|
|
|
a) Thuế VAT
|
tỷ đồng
|
19
|
39
|
205,26
|
|
|
b) Thuế TNDN
|
tỷ đồng
|
3
|
10
|
333,33
|
|
|
c) Phí bảo vệ môi trường
|
tỷ đồng
|
73
|
188
|
257,53
|
2.2. Về tình hình thu nộp ngân sách:
|
Năm
|
Đơn vị kinh
doanh
|
B. quân doanh
thu trên năm (tr.đồng)
|
Bình quân tiền
thuế trên năm (tr.đồng)
|
% Tỷ lệ điều tiết
thuế trên doanh thu
|
|
Tổng
|
Trong đó
|
|
VAT
|
TNDN
|
|
2014
|
Cty Xăng dầu Lâm Đồng
|
50.000
|
340
|
0,68
|
0,60
|
0,10
|
|
Cơ sở kinh doanh khác
|
7.300
|
44
|
0,60
|
0,50
|
0,10
|
|
So sánh Cty/cơ sở khác (%)
|
684,93
|
772,73
|
112,82
|
120,00
|
100,00
|
|
2015
|
Cty Xăng dầu Lâm Đồng
|
38.000
|
850
|
2,24
|
1,70
|
0,60
|
|
Cơ sở kinh doanh khác
|
6.500
|
73
|
1,12
|
0,90
|
0,20
|
|
So sánh Cty/cơ sở khác (%)
|
584,62
|
1164,38
|
199,17
|
188,89
|
300,00
|
|
6 tháng 2016
|
Cty Xăng dầu Lâm Đồng
|
18.000
|
550
|
3,06
|
|
|
|
Cơ sở kinh doanh khác
|
2.400
|
39
|
1,63
|
|
|
|
So sánh Cty/cơ sở khác (%)
|
750,00
|
1410,26
|
188,03
|
|
|
* VAT: Thuế giá trị gia tăng (GTGT);
TNDN: Viết tắt thuế thu nhập doanh nghiệp;
* Cty Xăng dầu Lâm Đồng: Viết tắt Cty
TNHH Xăng dầu Lâm Đồng.
Từ số liệu về quy mô kinh doanh nêu tại
điểm 2.1 và tình hình thu nộp NSNN nêu tại điểm 2.2 cho thấy trên cùng một địa
bàn tỉnh, kinh doanh cùng một mặt hàng xăng, dầu nhưng đã phát sinh chênh lệch
lớn về tỷ lệ điều tiết tiền thuế trên doanh thu giữa Công ty có tiền thân là
doanh nghiệp nhà nước và các cơ sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế ngoài quốc
doanh. Cụ thể: Nếu so sánh trên địa bàn toàn tỉnh thì các cơ sở kinh doanh thuộc
thành phần kinh tế ngoài quốc doanh chiếm tỉ trọng lớn về quy mô hoạt động như
số lượng cửa hàng 84%, số lượng cột đo xăng 82%, số lượng cột đo dầu chiếm 84%;
nhưng doanh thu bán hàng chỉ 44%, lợi nhuận trước thuế chỉ chiếm 42%; tổng số
thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp chỉ chiếm 38% (trong đó: Thuế GTGT chiếm 38%,
thuế TNDN chiếm 42%) và có 77 cơ sở kinh doanh lỗ với tổng số lỗ là 7,1 tỷ.
Điều này chứng tỏ thất thu thuế đang
diễn ra trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh nhưng chưa được phát hiện và xử
lý kịp thời.
2.3. Nguyên nhân dẫn đến thất thu
ngân sách nhà nước:
- Phần lớn người tiêu dùng là cá nhân
khi mua xăng, dầu đều không lấy hóa đơn và số lượng xăng, dầu này có thể được
chuyển hóa thành hóa đơn để cung cấp cho tổ chức hành chính sự nghiệp thanh quyết
toán với ngân sách nhà nước và cung cấp cho các cơ sở kinh doanh để kê khai khấu
trừ thuế GTGT đầu vào đồng thời hạch toán chi phí nhằm làm giảm thu nhập chịu
thuế và giảm số thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
- Một số cơ sở kinh doanh nhập xăng,
dầu trôi nổi trên thị trường để kinh doanh, để ngoài sổ sách kế toán, không kê
khai, nộp thuế. Hiện tượng này vừa gây thất thu ngân sách nhà nước, vừa tạo ra
môi trường kinh doanh không bình đẳng, đồng thời khó bảo vệ được quyền lợi của
người tiêu dùng.
- Tại thời điểm nhà nước quyết định
điều chỉnh giá xăng, dầu giao dịch mua, bán trên thị trường, cơ quan thuế các cấp
chưa phối hợp với cơ quan chức năng có liên quan để kịp thời kiểm tra so sánh
lượng hàng hóa tồn kho thực tế với lượng hàng hóa tồn kho thể hiện trên sổ sách
kế toán nhằm đề ra biện pháp chống thất thu về giá.
- Công tác quản lý thuế đã có nhiều cố
gắng nhưng vẫn chưa có nhiều biện pháp quản lý hữu hiệu để đưa hoạt động này
vào nề nếp; thiếu chủ động tham mưu, đề xuất UBND các cấp các biện pháp quản lý
phù hợp; chưa phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước chức năng có liên quan
để tăng cường quản lý thu thuế nên vẫn còn tình trạng thất thu thuế trong hoạt
động kinh doanh xăng, dầu.
- Công tác quản lý nhà nước đối với
hoạt động kinh doanh xăng, dầu chưa đồng bộ giữa các cơ quan chức năng do chưa
có hướng dẫn của các Bộ, ngành cấp trên.
3. Sự cần thiết phải
xây dựng Đề án Tăng cường công tác quản lý thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh
xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng:
- Ý thức chấp hành qui định pháp luật
nhà nước về thuế của một số cơ sở kinh doanh còn thấp, vẫn còn hiện tượng bán
hàng không xuất hóa đơn, để ngoài sổ sách kế toán, không kê khai, nộp thuế theo
quy định gây thất thu các loại thuế phải nộp ngân sách nhà nước, và không bình
đẳng với các cơ sở kinh doanh chấp hành tốt Luật quản lý Thuế và các Luật Thuế
hiện hành;
- Thị trường xăng, dầu trong thời
gian qua rất đa dạng nguồn cung, đã xuất hiện dấu hiệu về hành vi buôn lậu
xăng, dầu (một số cơ sở kinh doanh xăng, dầu Sở Công Thương tỉnh Lâm Đồng đã
thông báo đình chỉ hoạt động đối với doanh nghiệp đầu mối cung cấp xăng, dầu
nhưng vẫn hoạt động kinh doanh);
- Một số các cơ quan, đơn vị, Công ty
đã mua bán hóa đơn để hợp thức hóa chứng từ chi ngân sách hoặc chi từ kinh phí
của doanh nghiệp. Đây là biểu hiện của nạn tham nhũng hoặc khai man trốn thuế của
các cơ sở sản xuất kinh doanh.
Nhằm khắc phục những vấn đề còn hạn
chế, tồn tại trong quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh xăng, dầu trên địa bàn
tỉnh như đã nêu trên, tiến tới quản lý toàn bộ hoạt động của các cơ sở kinh
doanh xăng, dầu trên địa bàn tỉnh, trong đó quản lý được việc nhập hàng, xuất
hàng bán cho người tiêu dùng, quản lý được doanh thu và thu hết được các loại
thuế phát sinh; đồng thời nâng cao ý thức tuân thủ chấp hành chính sách pháp luật
về thuế của người nộp thuế, đảm bảo công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ nộp ngân sách
nhà nước và đảm bảo quyền lợi cho người tiêu dùng, Ủy ban nhân dân tỉnh Lâm Đồng
ban hành Đề án “Tăng cường công tác quản lý thu thuế trong lĩnh vực kinh
doanh xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng” làm cơ sở cho việc quản lý
thu thuế theo Luật quản lý Thuế và các Luật Thuế hiện hành.
Phần thứ hai
NỘI DUNG ĐỀ ÁN
1. Các căn cứ
pháp lý, mục tiêu và yêu cầu của Đề án
1. Căn cứ pháp lý:
- Căn cứ Luật Thương mại số
36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội khóa 11;
- Căn cứ Luật quản lý Thuế số
78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 của Quốc hội khóa 11;
- Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số
13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội khóa 12;
- Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008 của Quốc hội khóa 12;
- Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân số
26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 của Quốc hội khóa 13;
- Căn cứ Luật Thuế Bảo vệ môi trường
số 57/2010/QH12 ngày 29 tháng 11 năm 2010 của Quốc hội khóa 12;
- Căn cứ Luật xử lý vi phạm hành
chính số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng 6 năm 2012 của Quốc hội khóa 13;
- Căn cứ Nghị định số 83/2014/NĐ-CP
ngày 3 tháng 9 năm 2014 của Chính phủ về kinh doanh xăng dầu;
- Căn cứ Nghị định số 80/2013/NĐ-CP
ngày 19/07/2013 của Chính phủ Quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh
vực tiêu chuẩn, đo lường và chất lượng sản phẩm hàng hóa.
2. Mục tiêu của Đề án:
- Quản lý, kiểm tra và kiểm soát được
các doanh nghiệp đầu mối cung cấp xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng nhằm chống
triệt để tình trạng buôn lậu xăng, dầu;
- Chống tiêu cực trong việc mua, bán
hóa đơn của các cơ sở kinh doanh xăng, dầu; tăng cường tính tự giác và gắn
trách nhiệm có tính bắt buộc của các cơ sở kinh doanh xăng, dầu trong việc cung
cấp hóa đơn khi bán hàng hàng hóa cho người tiêu dùng; qua đó, cơ quan thuế quản
lý được doanh số bán ra của cơ sở kinh doanh xăng, dầu và cơ sở kinh doanh
xăng, dầu thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình thông qua việc kê khai, nộp thuế
đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Nâng cao hiệu quả công tác quản lý
thu thuế đối với lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu nhằm tăng thu cho ngân sách nhà
nước, đồng thời hỗ trợ cho việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước, tạo môi trường
kinh doanh lành mạnh, bình đẳng giữa các cơ sở kinh doanh cùng kinh doanh mặt
hàng xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng, bảo vệ được quyền lợi của người tiêu
dùng.
- Nâng cao năng lực quản lý và tinh
thần trách nhiệm của đội ngũ công chức thuế theo đúng quy định chức năng, nhiệm
vụ nhằm bảo đảm triển khai thực hiện có hiệu quả công tác quản lý thu thuế đối
với hoạt động kinh doanh xăng, dầu trên từng địa bàn.
- Nhà nước quản lý được 100% người nộp
thuế có hoạt động kinh doanh xăng, dầu và tình hình hoạt động kinh doanh xăng,
dầu trên địa bàn toàn tỉnh.
3. Yêu cầu của Đề án:
- Đề án tăng cường công tác quản lý
thu thuế trong lĩnh vực kinh doanh xăng, dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng phải đảm
bảo khách quan, minh bạch, công bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật
thuế;
- Không gây phiền hà cho người nộp
thuế, phải dễ thực hiện, dễ kiểm tra và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu
thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng, dầu.
II. Nội dung quản
lý của Đề án
1. Phạm vi điều chỉnh của Đề án:
- Đề án áp dụng đối với tất cả các cơ
sở kinh doanh xăng dầu (doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp ...),
các doanh nghiệp là đầu mối hoặc tổng đại lý cung cấp xăng, dầu và người tiêu
thụ xăng, dầu hoạt động trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng.
- Chế độ phát hành, quản lý, sử dụng
tem niêm phong công tơ tổng tại cột đo xăng, dầu được thực hiện theo Quy trình
kiểm định cột đo xăng dầu theo tiêu chuẩn ĐLVN 10: 2013; Nghị định số
80/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực Tiêu chuẩn Đo lường và Chất lượng sản phẩm hàng hóa;
Thông tư số 15/2015/TT-BKHCN ngày 25 tháng 8 năm 2015 của Bộ Khoa học - Công
nghệ quy định về đo lường chất lượng trong kinh doanh xăng dầu.
2. Quản lý đối tượng nộp thuế:
a) Quản lý các cơ sở kinh doanh xăng,
dầu đang hoạt động:
- Thường xuyên phối hợp với cơ quan cấp
Chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm kịp thời đưa ngay vào diện quản lý thu thuế
đối với số lượng cơ sở kinh doanh xăng, dầu mới thành lập; Kiểm tra giám sát
các trường hợp nghỉ kinh doanh; Đóng mã số thuế đối với các trường hợp bỏ kinh
doanh;
- Hàng năm cơ quan thuế các cấp tiến
hành phối hợp với các cơ quan chức năng thu thập và xử lý thông tin, khảo sát
và điều tra thực tế, kiểm tra hồ sơ khai thuế từ đó có biện pháp quản lý thu
thuế phù hợp đối với từng cơ sở kinh doanh xăng, dầu;
- Thường xuyên nắm bắt thông tin, thực
hiện tốt công tác phân loại đối tượng quản lý, để từ đó tập trung kiểm tra những
cơ sở kinh doanh xăng, dầu có biểu hiện trốn thuế, gian lận về thuế;
- Kịp thời kiểm tra và xử lý vi phạm
đối với các cơ sở kinh doanh xăng, dầu thực hiện không đúng quy định về chế độ
kế toán, về việc chấp hành bảo quản tem niêm phong chỉ số công tơ tổng đối với
tất cả cột đo xăng, dầu dẫn đến có hành vi khai sai số thuế phải nộp, cố tình
trốn thuế;
- Phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa
phương để nắm bắt kịp thời tình hình biến động liên quan đến quy mô, tình hình
kinh doanh của các cơ sở kinh doanh xăng, dầu trên địa bàn.
b) Quản lý các doanh nghiệp đầu mối
cung cấp xăng, dầu cho thị trường Lâm Đồng:
- Quản lý và xác định số lượng, giá
bán xăng, dầu của tất cả doanh nghiệp đầu mối thường xuyên cung cấp xăng, dầu
cho các cơ sở kinh doanh trên địa bàn toàn tỉnh;
- Kiểm tra hóa đơn, chứng từ và hợp đồng
kinh tế đối với lượng xăng, dầu đang lưu thông vận chuyển trên đường của các
doanh nghiệp đầu mối.
3. Quản lý sản lượng:
a) Bằng phương pháp dán tem niêm
phong công tơ tổng đối với các cột đo xăng, dầu hiện đang sử dụng tại các cơ sở
kinh doanh xăng, dầu trên địa bàn toàn tỉnh để xác định các chỉ số (chỉ số đầu
kỳ, chỉ số cuối kỳ), qua đó xác định lượng xăng, dầu xuất bán, cụ thể:
- Tem niêm phong công tơ tổng do Chi
cục Tiêu chuẩn đo lường chất tỉnh Lâm Đồng phát hành, quản lý và xác định vị
trí dán tem;
- Các cơ sở kinh doanh xăng, dầu phải
có trách nhiệm bảo quản tem niêm phong đang dán trên công tơ tổng theo Nghị định
số 80/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi
phạm hành chính trong lĩnh vực Tiêu chuẩn Đo lường và Chất lượng sản phẩm hàng
hóa. Nếu cơ sở kinh doanh tự ý bóc dỡ tem niêm phong sẽ bị xử lý theo quy định
của ngành chuyên môn và ấn định thuế theo Luật quản lý thuế hiện hành;
- Hàng quý, vào ngày đầu của quý,
ngành Thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) cử công chức thuế đến cơ sở kinh doanh
xăng, dầu để ghi chỉ số đang thể hiện công tơ tổng, chỉ số công tơ là cơ sở đối
chiếu với hồ sơ khai thuế của cơ sở kinh doanh xăng, dầu.
- Khi cơ sở kinh doanh cần bóc tem
niêm phong để sửa chữa cột đo xăng, dầu hoặc các bộ phận máy móc liên quan phải
thông báo trước bằng văn bản với Chi cục Tiêu chuẩn đo lường chất tỉnh Lâm Đồng
và cơ quan thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) để được giải quyết.
b) Các cơ sở kinh doanh xăng, dầu tự
xác định các chỉ số thể hiện trên công tơ tổng để tính toán lượng xăng, dầu xuất
bán làm cơ sở cho việc lập hồ sơ khai thuế;
c) Cơ sở kinh doanh xăng, dầu thực hiện
ghi chép đầy đủ nội dung sổ nhật ký theo dõi sử dụng phương tiện đo xăng, dầu mỗi
khi doanh nghiệp tự kiểm tra cột đo xăng, dầu hoặc khi cơ quan nhà nước chuyên
môn kiểm tra, thanh tra xác nhận tình trạng hoạt động của cột đo xăng, dầu. Đồng
thời, thông báo kịp thời cho cơ quan nhà nước liên quan khi phát sinh việc hư hỏng
công tơ tổng.
d) Cơ quan thuế các cấp tiến hành phối
hợp với các cơ quan chức năng kiểm tra tem niêm phong công tơ tổng đối với tất
cả cột đo xăng, dầu; xử lý đối với các trường hợp có tác động chủ quan của các
cơ sở kinh doanh làm ảnh hưởng đến các chỉ số công tơ tổng dẫn đến sai lệch lượng
xăng, dầu tiêu thụ trong kỳ.
Trong quá trình kiểm tra, thanh tra nếu
xét thấy cần phải kiểm tra lượng xăng dầu tồn kho thực tế để có cơ sở xác định
tính trung thực của hồ sơ khai thuế thì tiến hành kiểm kê xăng, dầu tồn kho tại
cơ sở kinh doanh.
4. Quản lý giá:
a) Các cơ sở kinh doanh phải thực hiện
theo thông báo của doanh nghiệp đầu mối về giá bán xăng, dầu trên thị trường
nhưng không được vượt quá giá trần do ngành Tài chính thông báo; đồng thời thực
hiện niêm yết giá và bán theo đúng giá đã niêm yết. Việc niêm yết giá có thể
dùng bảng cố định, bảng giá tại quầy, tại bàn ... hoặc treo tại nơi khách hàng
có thể dễ dàng nhận biết, các cơ quan nhà nước dễ kiểm tra, kiểm soát.
b) Các cơ quan nhà nước có thẩm quyền
phải thường xuyên kiểm tra và xử lý cơ sở kinh doanh vi phạm về giá bán xăng, dầu,
không thực hiện niêm yết giá xăng, dầu theo quy định.
5. Quản lý doanh thu và thuế:
a) Xác định số lượng xăng, dầu xuất
bán, cụ thể:
Số lượng xăng, dầu tiêu thụ
trong kỳ = (chỉ số xăng, dầu cuối kỳ thể hiện trên công tơ tổng - chỉ số xăng,
dầu đầu kỳ thể hiện trên công tơ tổng) + số lượng xăng, dầu giao bán thẳng
không qua công tơ tổng.
Trong đó:
- Cần phải quản lý chỉ số đầu kỳ và
chỉ số cuối kỳ phản ảnh trên công tơ tổng cột đo xăng, cột đo dầu để xác định số
lượng xăng, dầu tiêu thụ trong kỳ;
- Cần phải quản lý các hợp đồng kinh
tế mua, bán xăng, dầu bằng hình thức giao thẳng đến chân công trình, đến tận
nhà máy ... không qua công tơ tổng (giao tay ba giữa các doanh nghiệp với
nhau).
b) Xác định doanh thu tính thuế của
cơ sở kinh doanh xăng, dầu:
Doanh thu tính thuế = số lượng
xăng, dầu tiêu thụ trong kỳ nhân (x) đơn giá bán theo thông báo của doanh nghiệp
đầu mối tại thời điểm xuất bán.
Trong đó:
- Để quản lý giá bán xăng, dầu cần
theo dõi, cập nhật thông báo giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo từng
thời điểm.
- Kiểm tra liên lưu hóa đơn (liên 1)
của hàng hóa bán ra với các chỉ số phản ánh trên công tơ tổng để đối chiếu phát
hiện các trường hợp kê khai số lượng, kê khai giá tính thuế và thuế suất thuế
GTGT chưa đúng quy định.
c) Xác định khoản chi phí được trừ và
không được trừ, trong đó tập trung kiểm tra đối chiếu hợp đồng kinh tế, hóa
đơn, chứng từ để xác định lượng và giá trị xăng, dầu mua vào tương ứng với lượng
và giá trị xăng, dầu bán ra.
d) Áp dụng chính sách thuế hiện hành
để xác định các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước.
đ) Trường hợp các cơ sở kinh doanh
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ không lập hóa đơn chứng từ, không ghi chép hạch
toán sổ sách theo quy định để trốn thuế, gian lận thương mại phải kiên quyết xử
lý nghiêm minh. Các cơ sở kinh doanh không được sử dụng bất cứ một loại hóa
đơn, chứng từ khác ngoài những hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật để
cung cấp và thu tiền của khách mỗi khi có giao dịch.
e) Làm tốt công tác xác minh hóa đơn
đầu vào, đầu ra; xử lý theo quy định đối với các trường hợp vi phạm chế độ phát
hành, sử dụng hóa đơn.
III. Các giải pháp
thực hiện Đề án:
1. Tuyên truyền, phổ biến nội dung Đề
án:
a) Tổ chức tuyên truyền rộng rãi trên
các phương tiện truyền thông đại chúng để nhân dân, doanh nghiệp và nhất là các
cơ sở kinh doanh đang hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng
biết và thực hiện về phương án quản lý thu thuế bằng phương pháp dán tem đồng hồ
đo đếm trên cột đo xăng, dầu;
b) Phối hợp các sở, ngành, đoàn thể
trong tỉnh thực hiện tuyên truyền các nội dung về việc chấp hành niêm yết giá
và bán theo giá niêm yết, về việc thực hiện quy định về hóa đơn khi bán xăng, dầu
cho khách hàng, về việc thực hiện sổ sách kế toán, về việc kê khai, nộp thuế
theo quy định hiện hành của nhà nước;
c) Đẩy mạnh dịch vụ công hỗ trợ người
nộp thuế qua điện thoại, kịp thời giải đáp các vướng mắc theo yêu cầu của các
cơ sở kinh doanh; duy trì và phát huy tính hiệu quả của “đường dây nóng”;
d) Công khai quy trình quản lý thu
thuế và mức thuế phải nộp của các cơ sở kinh doanh xăng, dầu để mọi người dân
biết, so sánh, giám sát. Qua đó, để người dân phản ảnh những thông tin liên
quan giúp cho cơ quan thuế quản lý thu thuế ngày càng tốt hơn;
đ) Tuyên dương những cơ sở kinh doanh
nộp thuế tốt, thực hiện xử lý đối với những hành vi vi phạm Luật quản lý Thuế,
các Luật Thuế hiện hành, thực hiện xử lý đối với những hành vi vi phạm về chế độ
bảo quản tem theo quy định.
2. Thực hiện quy chế phối hợp
a) Triển khai thực hiện quy chế hoạt
động của Ban chỉ đạo 389 tỉnh Lâm Đồng, thường xuyên trao đổi, cung cấp thông
tin, thanh tra, kiểm tra, đấu tranh, bắt giữ và xử lý vi phạm trong hoạt động
kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng.
b) Sở Công Thương chủ động xây dựng kế
hoạch thanh tra, kiểm tra; chủ trì, phối hợp với Sở Khoa học và Công nghệ, Cục
Thuế và Công An tỉnh để tiến hành thanh tra, kiểm tra đối với các tổ chức, cá
nhân kinh doanh xăng dầu trên địa bàn, tập trung vào những cơ sở kinh doanh có
biểu hiện buôn lậu xăng, dầu, gian lận về thuế, gian lận thương mại và kiểm tra
việc bảo quản tem niêm phong chỉ số công tơ tổng của cơ sở kinh doanh. Qua đó,
xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm theo quy định của pháp luật hiện hành.
c) Cục Thuế căn cứ vào kế hoạch của Sở
Công Thương, Sở Khoa học và Công nghệ để phối hợp kiểm tra thuế.
3. Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ
quan thuế:
a) Thường xuyên kiểm tra hồ sơ khai
thuế tháng, quý, năm của các cơ sở kinh doanh xăng, dầu; Trong đó tập trung
giám sát chặt chẽ đối với hồ sơ khai thuế có số thuế GTGT âm lớn hoặc âm nhiều
tháng liên tục, lỗ liên tục nhiều năm liền hoặc có số lỗ lũy kế vượt quá vốn chủ
sở hữu, có tỷ lệ về số thuế TNDN phát sinh phải nộp so với doanh thu là thấp
hơn nhiều so với các cơ sở kinh doanh khác có cùng quy mô trên cùng địa bàn, cơ
sở kinh doanh đã nhiều lần bị xử lý vi phạm hành chính về các lỗi có liên quan
đến buôn lậu xăng dầu, gian lận thương mại, đo lường, chất lượng xăng, dầu ...
Qua đó kịp thời thông báo cơ sở kinh doanh thực hiện giải trình bằng văn bản hoặc
giải trình tại cơ quan thuế. Trên cơ sở giải trình của cơ sở kinh doanh, cơ
quan thuế tiến hành thực hiện các bước kiểm tra như sau:
b) Thực hiện kiểm tra đối chiếu hóa
đơn bán hàng và thông báo giá của doanh nghiệp đầu mối để xác định các trường hợp
bán không đúng giá dẫn đến thiếu thuế phải nộp NSNN và xử lý vi phạm theo quy định
của pháp luật hiện hành.
c) Thực hiện kiểm tra đối chiếu sổ
sách kế toán, các tài liệu có liên quan với chỉ số đầu kỳ, chỉ số cuối kỳ phản ảnh
trên công tơ tổng để xác định các trường hợp kê khai, nộp thuế không đúng với số
lượng xăng, dầu xuất bán. Qua đó, kịp thời xử lý vi phạm theo quy định của pháp
luật thuế hiện hành.
d) Thực hiện xử lý đối với các cơ sở
kinh doanh không kịp thời thông báo cho cơ quan nhà nước chức năng ngay khi
phát hiện tem niêm phong công tơ tổng bị hư hỏng. Trong trường hợp tem niêm
phong công tơ tổng hư hỏng do tác động bởi yếu tố chủ quan của cơ sở kinh doanh
phải áp dụng biện pháp ấn định thuế.
Qua kiểm tra tại cơ quan thuế mà phát
hiện hồ sơ khai thuế của cơ sở kinh doanh xăng, dầu có nhiều dấu hiệu nghi vấn
nhưng giải trình không rõ ràng, đầy đủ dẫn đến phát sinh rủi ro cao về thuế thì
tiến hành kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
4. Thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh
nghiệp:
a) Tăng cường chỉ đạo, tập trung lực
lượng cho công tác kiểm tra nhằm xử lý kịp thời những vi phạm, để hướng cho các
cơ sở kinh doanh thực hiện tốt những quy định về giá, lao động, hạch toán kế
toán và các quy định mới về quản lý, sử dụng hóa đơn trong việc mua, bán, trao
đổi hàng hóa và cung cấp dịch vụ theo quy định.
b) Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm
tra thuế hàng năm đối với các trường hợp phát sinh rủi ro cao về thuế. Tập
trung vào các nội dung:
- Có giá bán xăng, dầu thấp so với
thông báo giá bán xăng, dầu của doanh nghiệp đầu mối;
- Có lượng xăng, dầu xuất bán thấp
nhiều so cùng kỳ nhưng giải trình không phù hợp.
- Thường xuyên vi phạm về hóa đơn, sổ
sách kế toán, kê khai doanh thu, thuế bất hợp lý trong thời gian dài.
- Vi phạm nhiều lần mà cơ quan hành
chính nhà nước đã xử lý về thuế, xử lý về đo lường, chất lượng, xử lý về buôn lậu,
gian lận thương mại, xử lý về bảo quản tem niêm phong công tơ tổng.
c) Tổ chức thực hiện kiểm tra thuế tại
doanh nghiệp theo kế hoạch đã được Tổng cục Thuế phê duyệt. Qua đó xử lý nghiêm
đối với các cơ sở kinh doanh cố tình vi phạm các quy định của pháp luật thuế nhằm
chấn chỉnh kịp thời những hành vi vi phạm.
Trong quá trình kiểm tra thuế, nếu
phát hiện cơ sở kinh doanh có dấu hiệu buôn lậu, gian lận thương mại, tiêu thụ
hàng kém chất lượng, kinh doanh không lành mạnh cơ quan thuế tiến hành phối hợp
Sở Công Thương, Sở Khoa học - Công nghệ để cùng xử lý vi phạm.
Phần thứ ba
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
1. Ngành Thuế (Cục
Thuế và các Chi cục Thuế)
a) Phối hợp với các sở, ban, ngành
liên quan xây dựng kế hoạch triển khai thực hiện Đề án, kế hoạch phải bảo đảm
quản lý bao quát toàn bộ hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn tỉnh; phối
hợp với các ngành liên quan trên địa bàn tỉnh, huyện, thành phố phân công trách
nhiệm cụ thể để tổ chức thực hiện Đề án; nâng cao nhận thức chính trị của đảng
viên, lãnh đạo, công chức trong đơn vị và xây dựng ý thức trách nhiệm, quyết
tâm hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách được giao.
b) Thực hiện tốt vai trò tham mưu cho
cấp ủy, chính quyền địa phương về quản lý thu thuế đối với hoạt động kinh doanh
xăng dầu trên địa bàn; Tham mưu UBND tỉnh ban hành các chính sách, biện pháp quản
lý thu thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu trên địa bàn phù hợp từng thời
kỳ; Chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan xây dựng kế hoạch, giải pháp cụ
thể trong lĩnh vực quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu, tổ chức
thực hiện có hiệu quả các giải pháp đã đề ra, phấn đấu tăng thu ngân sách, góp
phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của
địa phương.
c) Phối hợp với các ngành liên quan tổ
chức tuyên truyền, phổ biến những nội dung của Đề án gắn với nội dung chính
sách, pháp luật thuế tại các hội nghị triển khai chính sách, pháp luật thuế, hội
nghị đối thoại về thuế.
d) Giao Cục trưởng Cục Thuế quyết định
thành lập các Tổ công tác, Tổ kiểm tra liên ngành gồm công chức ngành thuế (Cục
Thuế, các Chi cục Thuế trực thuộc), công chức Sở Công Thương (Chi cục Quản lý
Thị trường) và công chức Sở Khoa học và Công nghệ (Chi cục Tiêu chuẩn Đo lường
Chất lượng) tổ chức dán tem niêm phong công tơ tổng đối với các cột đo xăng, dầu.
đ) Cử công chức tham gia các Tổ kiểm
tra để Sở Công Thương quyết định thành lập cùng với các ngành liên quan thực hiện
kiểm tra việc chấp hành pháp luật về Thuế.
e) Hàng quý, vào ngày đầu của quý,
ngành Thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) cử công chức thuế đến cơ sở kinh doanh
xăng, dầu để ghi chỉ số đang thể hiện công tơ tổng, chỉ số công tơ là cơ sở đối
chiếu với hồ sơ khai thuế của cơ sở kinh doanh xăng, dầu.
g) Thực hiện kiểm tra đối chiếu số liệu
của cơ sở kinh doanh xăng dầu phản ảnh trên hồ sơ khai thuế với lượng xuất ra
phản ảnh trên chỉ số công tơ tổng của cột đo xăng, dầu và giá trị xuất bán
xăng, dầu để xử lý theo các quy định của pháp luật về Thuế.
h) Định kỳ 6 tháng, phối hợp với Sở
Khoa học và Công nghệ (Chi cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng) và Sở Công
Thương (Chi cục Quản lý thị trường) họp đánh giá kết quả thực hiện và báo cáo
UBND tỉnh Lâm Đồng.
i) Định kỳ 6 tháng và hàng năm, cơ
quan thuế các cấp phải đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ này và đề ra các giải
pháp mới, bổ sung hoặc điều chỉnh phương pháp quản lý thu thuế cho phù hợp với
tình hình thực tế (có thể lồng ghép trong báo cáo sơ, tổng kết).
k) Gắn việc tổ chức thực hiện Đề án với
thực hiện các chuyên đề quản lý thuế và nội dung triển khai chính sách, pháp luật
thuế mới ban hành, sửa đổi bổ sung theo quy định; đẩy mạnh tiến trình cải cách
hiện đại hóa ngành thuế; đưa việc thực hiện Đề án thành một trong những mục
tiêu thi đua theo chuyên đề, có động viên khen thưởng kịp thời.
2. Sở Khoa học và
Công nghệ:
a) Đề xuất mẫu tem, cơ quan phát
hành, cơ quan quản lý tem, vị trí dán tem, thời điểm kiểm tra đối với tem đang
dán trên công tơ tổng tại các cột đo xăng, dầu của tất cả các cơ sở kinh doanh
xăng, dầu trên địa bàn tỉnh.
b) Phối hợp cử công chức tham gia các
Tổ công tác để Cục Thuế quyết định thành lập thực hiện niêm phong bằng phương
pháp dán tem công tơ tổng tại các cột đo xăng, dầu của tất cả các cơ sở kinh
doanh xăng, dầu trên địa bàn tỉnh.
c) Cử công chức tham gia các Tổ kiểm
tra để Sở Công Thương quyết định thành lập cùng với các ngành liên quan thực hiện
kiểm tra việc niêm phong và ghi nhận, tính toán lượng xăng, dầu xuất ra thông
qua chỉ số đầu kỳ, chỉ số cuối kỳ phản ảnh trên công tơ tổng cột đo xăng, dầu;
xử lý nghiêm theo thẩm quyền các hành vi vi phạm pháp luật về đo lường, chất lượng
đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu.
3. Sở Công Thương:
a) Giao Giám đốc Sở Công Thương quyết
định thành lập Tổ công tác, Tổ kiểm tra liên ngành gồm công chức Sở Công Thương
(Chi cục Quản lý Thị trường), công chức ngành Thuế (Cục Thuế, các Chi cục Thuế
trực thuộc), và công chức Sở Khoa học và Công nghệ (Chi cục Tiêu chuẩn Đo lường
Chất lượng) tổ chức, thực hiện việc kiểm tra định kỳ, đột xuất đối với hoạt động
kinh doanh xăng dầu trên địa bàn các huyện, thành phố trong tỉnh.
b) Thực hiện xử lý nghiêm theo thẩm
quyền các hành vi vi phạm pháp luật về thương mại, quản lý thị trường đối với
hoạt động kinh doanh xăng dầu.
4. Sở Tài Chính:
a) Tổ chức triển khai thực hiện nhiệm
vụ, chức năng quản lý giá đối với hoạt động kinh doanh xăng dầu; phối hợp với
các ngành liên quan tổ chức kiểm tra, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về
giá trong hoạt động kinh doanh xăng dầu.
b) Thông báo về giá cả thị trường của
một số sản phẩm xăng, dầu theo từng thời điểm để cơ quan thuế tham khảo, xác định
giá giao dịch thông thường làm căn cứ ấn định giá bán, mua đối với các cơ sở
kinh doanh kê khai thuế không trung thực.
5. Ủy ban nhân dân
các huyện, thành phố:
a) Chủ tịch UBND huyện, thành phố trực
tiếp triển khai thực hiện đề án trong phạm vi đơn vị mình quản lý.
b) Chỉ đạo các cơ quan, ban ngành tại
địa phương cung cấp các thông tin có liên quan đến hoạt động của cơ sở kinh
doanh xăng, dầu đóng tại địa bàn.
6. Đối với cơ sở
kinh doanh xăng, dầu:
a) Thực hiện đầy đủ và đúng nội dung
quy định của Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 của Quốc hội
khóa 13 và các quy định của nhà nước về kinh doanh xăng, dầu. Khi bán xăng, dầu
phải xuất đầy đủ hóa đơn theo quy định cho người tiêu dùng.
b) Cung cấp đầy đủ, kịp thời các hồ
sơ, tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh xăng, dầu cho cơ quan nhà nước
có thẩm quyền khi được kiểm tra.
c) Thực hiện theo quy định của Nhà nước
về giá bán xăng, dầu; thông báo cho cơ quan quản lý nhà nước về lượng xăng, dầu
tồn kho tại thời điểm nhà nước điều chỉnh giá bán xăng, dầu trên thị trường và
chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu báo cáo.
d) Thông báo kịp thời cho cơ quan nhà
nước có thẩm quyền khi tem niêm phong bị hư hỏng do ảnh hưởng của các tác động
khách quan để được thay thế tem mới.
Trong quá trình tổ chức triển khai thực
hiện đề án, nếu có các quy định mới liên quan đến quản lý, thu thuế đối với hoạt
động kinh doanh xăng dầu, Cục Thuế có trách nhiệm tham mưu, đề xuất UBND tỉnh
điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp./.