Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

• Số hiệu: 99/2016/TT-BTC
• Loại văn bản: Thông tư
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 29/06/2016

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 99/2016/TT-BTC	Hà Nội, ngày 29 tháng 6 năm 2016

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013; Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.

Chương I

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi Điều chỉnh

1. Thông tư này hướng dẫn về việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế thuộc cơ quan thuế quản lý theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; bao gồm: việc tiếp nhận, giải quyết, kiểm tra, thanh tra hoàn thuế giá trị gia tăng; quản lý kinh phí dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng; trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.

2. Hoàn thuế cho hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất cảnh thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính.

3. Hoàn trả số tiền thuế giá trị gia tăng nộp nhầm, nộp thừa thực hiện theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 và đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 13 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Người nộp thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

2. Cơ quan quản lý thuế gồm:

a) Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế;

b) Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan.

3. Vụ Ngân sách nhà nước - Bộ Tài chính.

4. Kho bạc nhà nước, Kho bạc nhà nước cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Kho bạc nhà nước cấp quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh.

5. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác liên quan đến việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.

Điều 3. Nguyên tắc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng tự xác định số tiền thuế giá trị gia tăng đủ Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế, khai đề nghị hoàn thuế, lập và gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

2. Việc giải quyết hoàn thuế được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, theo trình tự, thủ tục quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 (sau đây gọi là Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11) và Khoản 18 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế (sau đây gọi là Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13) và các văn bản hướng dẫn thi hành.

3. Áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro trong việc giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 (sau đây gọi là Luật số 106/2016/QH13) và các văn bản hướng dẫn thi hành.

4. Cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật về giao dịch điện tử trong việc tiếp nhận, giải quyết, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng và thực hiện kết nối, trao đổi thông tin với các cơ quan có liên quan trong việc giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế.

Điều 4. Kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng được bố trí trong dự toán ngân sách hàng năm do Quốc hội quyết định.

2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quản lý kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng và Điều hành chi hoàn thuế giá trị gia tăng trong phạm vi dự toán ngân sách đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.

3. Cục trưởng Cục Thuế quản lý, sử dụng kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng để chi hoàn cho người nộp thuế theo thẩm quyền và chịu trách nhiệm về việc ra quyết định hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

Điều 5. Cơ sở dữ liệu và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Cơ sở dữ liệu hoàn thuế giá trị gia tăng là hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế thuộc đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng, là một cấu phần trong hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế chung của ngành thuế. Việc xây dựng, thu thập, xử lý, sử dụng, chia sẻ, lưu trữ, bảo mật thông tin của cơ sở dữ liệu hoàn thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành.

2. Cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, bao gồm: tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế, thông báo kết quả giải quyết hồ sơ hoàn thuế, trao đổi thông tin với các cơ quan liên quan trong giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng.

Điều 6. Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Việc đánh giá rủi ro trong quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quy định của Khoản 1 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Thông tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế (sau đây gọi là Thông tư số 204/2015/TT-BTC).

2. Quản lý rủi ro trong quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng

a) Phân loại hồ sơ giải quyết hoàn thuế bao gồm: hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau và hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13; Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra trước hoàn thuế sau đối với hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc đối tượng rủi ro cao.

b) Xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 18 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Khoản 4 Điều 41 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP: kiểm tra sau hoàn thuế được thực hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong thời hạn mười năm, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế.

Điều 7. Áp dụng biện pháp nghiệp vụ hải quan đối với một số trường hợp rủi ro cao về thuế

1. Cơ quan hải quan có trách nhiệm cung cấp thông tin Tờ khai hải quan và các thông tin có liên quan cho cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Hải quan theo Quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế. Cơ quan hải quan chịu trách nhiệm về thông tin hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trên Tờ khai hải quan theo quy định về pháp luật hải quan và pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp Tờ khai hải quan không có trên cơ sở dữ liệu của cơ quan hải quan cung cấp, cơ quan thuế có văn bản đề nghị cơ quan hải quan có liên quan cung cấp để có căn cứ giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế.

2. Trên cơ sở kết quả phân tích, đánh giá rủi ro, yêu cầu về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc qua kiểm tra, phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin vi phạm của người nộp thuế cho cơ quan hải quan để thực hiện việc kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định.

Tổng cục Thuế định kỳ hàng quý vào ngày 20 tháng sau liền kề hoặc đột xuất trong trường hợp cần thiết gửi văn bản đề nghị Tổng cục Hải quan áp dụng tiêu chí phân luồng để thực hiện kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện rủi ro cao về hoàn thuế. Văn bản đề nghị phải nêu rõ tiêu chí xác định và phương thức kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp; mặt hàng; địa bàn, lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu phù hợp với quy định của Luật hải quan.

Trong thời hạn chậm nhất 5 (năm) ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị của Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan phải áp dụng tiêu chí phân luồng, biện pháp kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu. Trường hợp không áp dụng hoặc có vướng mắc, Tổng cục Hải quan có văn bản trao đổi với Tổng cục Thuế trong thời hạn nêu trên và nêu rõ lý do của việc không hoặc chưa áp dụng.

Điều 8. Áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế đối với một số trường hợp rủi ro cao về thuế

1. Trường hợp qua kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế mua hàng hóa, dịch vụ của người nộp thuế khác (bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ) có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, cơ quan thuế phải bổ sung kế hoạch kiểm tra, thanh tra bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ; hoặc đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ bổ sung kế hoạch và thực hiện kiểm tra, thanh tra hoặc cung cấp thông tin về việc chấp hành pháp luật thuế của bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ để có căn cứ giải quyết hoàn thuế.

2. Trường hợp người nộp thuế có giao dịch thanh toán liên quan đến tổ chức, cá nhân có giao dịch đáng ngờ theo danh sách cảnh báo của cơ quan thanh tra, giám sát ngân hàng; hoặc qua kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế có chứng từ thanh toán qua ngân hàng có nội dung chưa đầy đủ, chưa đúng quy định:

a) Cơ quan thuế có văn bản yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có liên quan cung cấp thông tin (bao gồm cả sổ phụ tài Khoản) của người trả (hoặc chuyển) tiền, người thụ hưởng số tiền trên chứng từ (hoặc cá nhân liên quan đến người thụ hưởng) để có căn cứ giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng;

b) Cơ quan thuế có văn bản đề nghị cơ quan hải quan cửa khẩu cung cấp thông tin về lượng tiền mặt (ngoại tệ hoặc đồng Việt Nam) mang qua cửa khẩu vào Việt Nam trong thời hạn 5 (năm) ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị của cơ quan thuế để có căn cứ giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền theo quy định.

3. Trường hợp qua kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật về thuế và có dấu hiệu tội phạm, cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan công an để xử lý theo quy định của Bộ Luật tố tụng hình sự.

4. Quá thời hạn kiểm tra, thanh tra thuế nhưng cơ quan thuế chưa nhận được kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan nêu tại Điều này thì:

a) Trường hợp hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế đủ Điều kiện được hoàn khác số thuế đề nghị hoàn thì xử lý như sau:

- Nếu số thuế đề nghị hoàn lớn hơn số thuế đủ Điều kiện được hoàn thì người nộp thuế được hoàn bằng số thuế đủ Điều kiện được hoàn.

- Nếu số thuế đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ Điều kiện được hoàn thì người nộp thuế được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn.

Trường hợp cơ quan thuế xác định số thuế đủ Điều kiện được hoàn thì giải quyết hoàn số thuế đã đủ Điều kiện hoàn, không chờ kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ mới thực hiện hoàn thuế; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh, yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ thì xử lý hoàn thuế khi có đủ Điều kiện theo quy định.

b) Trường hợp kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, cơ quan thuế phải kết thúc kiểm tra, thanh tra đúng thời hạn quy định. Đối với số tiền thuế đã hoàn đang chờ kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế phải nêu rõ trong biên bản kiểm tra, kết luận thanh tra về việc chưa đủ căn cứ kết luận số tiền thuế đủ Điều kiện hoàn thuế. Khi có kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế xác định số tiền thuế đã hoàn không đủ Điều kiện hoàn thuế thì có quyết định thu hồi số thuế đã hoàn và xử phạt người nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Điều 9. Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế.

2. Cục Thuế có trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế, bao gồm: phân loại hồ sơ hoàn thuế; xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế; xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế; đề xuất hoàn thuế; thẩm định hồ sơ hoàn thuế; ban hành quyết định hoàn thuế; thực hiện chi hoàn thuế cho người nộp thuế trừ trường hợp quy định tại Khoản 3 Điều này.

3. Chi cục Thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế trực thuộc các Cục Thuế thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, tỉnh Bình Dương, tỉnh Đồng Nai được thực hiện các công việc sau: phân loại hồ sơ hoàn thuế; xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế; xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế; đề xuất số tiền được hoàn thuế trước khi chuyển hồ sơ gửi Cục Thuế thực hiện thẩm định hồ sơ hoàn thuế; ban hành quyết định hoàn thuế; thực hiện chi hoàn thuế cho người nộp thuế.

Chương II

QUY TRÌNH GIẢI QUYẾT HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 10. Lập và gửi hồ sơ hoàn thuế

1. Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng gồm:

- Giấy đề nghị hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) (sau đây gọi là Thông tư số 156/2013/TT-BTC).

- Các tài liệu khác theo quy định tại các Điều từ Điều 50 đến Điều 56 (trừ Điều 53) của Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

2. Người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức đáp ứng đầy đủ các Điều kiện về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và pháp luật về quản lý thuế, lập và gửi hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc của người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 và không phải là đơn vị kế toán lập báo cáo tài chính theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 Luật Kế toán số 88/2015/QH13, khi đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng phải có văn bản ủy quyền của doanh nghiệp trụ sở chính theo quy định của pháp luật về uỷ quyền.

3. Người nộp thuế được gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính. Cụ thể:

a) Người nộp thuế gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế kể từ thời Điểm cơ quan thuế chấp nhận giao dịch hoàn thuế điện tử theo quy định tại Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế (sau đây gọi là Thông tư số 110/2015/TT-BTC).

b) Người nộp thuế gửi trực tiếp hồ sơ hoàn thuế bằng giấy hoặc gửi qua đường bưu chính đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

4. Người nộp thuế đã gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế nhưng sau đó có văn bản hủy đề nghị hoàn thuế thì người nộp thuế được khai Điều chỉnh, bổ sung số thuế đề nghị hoàn chuyển khấu trừ tiếp vào tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ kê khai tiếp theo kể từ thời Điểm có văn bản hủy đề nghị hoàn thuế, nếu đáp ứng đủ Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Điều 11. Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

1. Nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử

a) Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tự động nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử của người nộp thuế.

b) Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động ghi nhận hồ sơ hoàn thuế điện tử của người nộp thuế và chuyển đến cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 9 Thông tư này; đồng thời gửi Thông báo xác nhận nộp hồ sơ hoàn thuế điện tử (mẫu số 01/TB-TĐT ban hành kèm theo Thông tư số 110/2015/TT-BTC) cho người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

2. Nhận hồ sơ hoàn thuế bằng giấy

a) Hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế:

Bộ phận “một cửa” của cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế nhận hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ theo quy định. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, bộ phận “một cửa” thông báo, hướng dẫn người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ. Trường hợp hồ sơ đầy đủ, bộ phận “một cửa” ghi sổ nhận hồ sơ hoàn thuế trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế.

b) Hồ sơ nộp qua đường bưu chính:

Bộ phận hành chính văn thư của cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế nhận hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế, ghi sổ văn thư theo quy định, chuyển bộ phận “một cửa” để xử lý theo quy định tại Điểm a Khoản này.

c) Chi cục Thuế gửi hồ sơ hoàn thuế cho Cục Thuế có trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư này ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất ngày làm việc tiếp theo liền kề trừ trường hợp quy định tại Điểm d Khoản này.

d) Đối với Chi cục Thuế trực tiếp giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 9 Thông tư này: bộ phận “một cửa” chuyển hồ sơ hoàn thuế cho bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế của Chi cục Thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất ngày làm việc tiếp theo liền kề.

3. Thời Điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

a) Đối với hồ sơ hoàn thuế điện tử: là ngày ghi trên Thông báo xác nhận nộp hồ sơ hoàn thuế điện tử quy định tại Điểm b, Khoản 1 Điều này.

b) Đối với hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính: là ngày nộp hồ sơ hoàn thuế được xác định theo hướng dẫn tại Điểm b và Điểm c Khoản 1 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

Điều 12. Phân loại hồ sơ hoàn thuế

1. Cơ quan thuế thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản 1, Khoản 18 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13, cụ thể như sau:

a) Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau là hồ sơ thuộc một trong các trường hợp sau đây:

- Hoàn thuế theo quy định của Điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, trừ trường hợp hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của các hãng vận tải nước ngoài.

- Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu.

Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế gửi cơ quan quản lý thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu.

- Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời Điểm bị cơ quan quản lý thuế xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế.

Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 (hai) năm, nếu trong lần đề nghị hoàn thuế đầu tiên tính từ sau thời Điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn quy định tại Khoản 33 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, hoặc hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 Luật quản lý thuế và Khoản 34 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 thì những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Trường hợp phát hiện những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế có hành vi khai sai đối với hồ sơ hoàn thuế, hành vi trốn thuế, gian lận về thuế quy định tại Khoản 33, Khoản 34 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Điều 108 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 thì hồ sơ đề nghị hoàn thuế vẫn thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo đúng thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời Điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế.

- Người nộp thuế sản xuất, kinh doanh hàng hóa xuất khẩu đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 (hai) năm, kể từ thời Điểm bị cơ quan quản lý nhà nước xử lý đối với hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, gian lận thương mại.

Cơ quan thuế căn cứ thông tin về Quyết định xử phạt của cơ quan quản lý nhà nước có liên quan về hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới, gian lận thương mại trên cơ sở dữ liệu quản lý hoàn thuế tại thời Điểm đánh giá để căn cứ phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau. Thời Điểm 02 (hai) năm được tính kể từ ngày cơ quan quản lý nhà nước có Quyết định xử phạt về một trong các hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới, gian lận thương mại tại thời Điểm đánh giá.

- Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước;

- Người nộp thuế thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế là các trường hợp người nộp thuế được đánh giá xếp hạng rủi ro cao, rủi ro rất cao, người nộp thuế có thời gian hoạt động dưới 12 tháng hướng dẫn tại Thông tư số 204/2015/TT-BTC .

- Hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế hoặc có giải trình, bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng.

b) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau là các hồ sơ không thuộc Điểm a Khoản này.

2. Trường hợp kết quả phân loại hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, cơ quan thuế gửi Thông báo về việc chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) cho người nộp thuế trong thời hạn 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử, thông báo được gửi cho người nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Điều 13. Xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế

1. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau

Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế và thông tin về người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý tại cơ sở dữ liệu hoàn thuế giá trị gia tăng để kiểm tra đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, cụ thể:

a) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không thuộc đối tượng và trường hợp hoàn thuế theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, trong thời hạn chậm nhất không quá 03 (ba) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc không được hoàn thuế (mẫu số 02/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) gửi cho người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử, Thông báo được gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

b) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, cơ quan thuế thực hiện đối chiếu số tiền thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn tại hồ sơ hoàn thuế với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn phải đảm bảo đã được khai thuế theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; đảm bảo Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế quy định tại Khoản 6, Khoản 7 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 (sau đây gọi là Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13) và các văn bản hướng dẫn thi hành.

c) Trường hợp chưa đủ thông tin để xác định hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, cơ quan thuế lập và gửi Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) theo quy định tại Khoản 2 Điều 60 Thông tư 156/2013/TT-BTC gửi người nộp thuế trong thời hạn chậm nhất không quá 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử, Thông báo được gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có Thông báo, người nộp thuế có trách nhiệm gửi các giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo thông báo của cơ quan thuế. Quá thời hạn nêu trên, cơ quan thuế chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

- Trường hợp thông tin liên quan đến xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn thuộc trách nhiệm quản lý của cơ quan nhà nước đã có quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác với cơ quan thuế thì cơ quan thuế không được yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.

- Trường hợp người nộp thuế đã giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng hoặc quá thời hạn yêu cầu của cơ quan thuế nhưng không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Thủ trưởng cơ quan thuế chịu trách nhiệm phê duyệt thay đổi phân loại hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau; đồng thời gửi Thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) cho người nộp thuế biết trong thời hạn 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

d) Khoảng thời gian kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông báo đề nghị giải trình, bổ sung đến ngày cơ quan thuế nhận được văn bản giải trình, bổ sung của người nộp thuế không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan thuế.

2. Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau

a) Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế theo quy định tại các Điều 78, Điều 79, Điều 80 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 và các văn bản hướng dẫn thi hành, theo quy trình kiểm tra thuế, quy trình thanh tra của ngành thuế. Căn cứ kết quả kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cơ quan thuế xác định số thuế được hoàn của người nộp thuế. Số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn phải đảm bảo đã được khai thuế theo đúng quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; đảm bảo Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế quy định tại Khoản 6, Khoản 7 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

b) Trong quá trình thực hiện kiểm tra thuế, thanh tra thuế, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Thông tư này để có căn cứ xác định số tiền thuế giá trị gia tăng đủ Điều kiện hoàn của người nộp thuế.

3. Trong quá trình giải quyết hoàn thuế mà cơ quan thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật và đã chuyển hồ sơ cho cơ quan công an Điều tra hoặc người nộp thuế bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền thu giữ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ liên quan đến số thuế đề nghị hoàn thì cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế về việc hồ sơ chưa đủ Điều kiện hoàn thuế. Cơ quan thuế thực hiện giải quyết hoàn thuế khi có kết quả hoặc ý kiến của cơ quan công an hoặc của cơ quan có thẩm quyền hoặc khi có đủ hồ sơ theo quy định.

Điều 14. Xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ được bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn

1. Cơ quan thuế có trách nhiệm xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các Khoản thu khác còn nợ ngân sách nhà nước (sau đây gọi là tiền thuế nợ) để thực hiện bù trừ với số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn của người nộp thuế.

2. Tiền thuế nợ của người nộp thuế phải bù trừ (không bao gồm tiền thuế nợ đang thực hiện thủ tục để xoá nợ, tiền thuế nợ được nộp dần theo quy định tại Điều 32, 39 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế), bao gồm:

a) Tiền thuế nợ do ngành Thuế quản lý trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế;

b) Tiền thuế nợ (trừ tiền phí, tiền lệ phí hải quan) do cơ quan hải quan cung cấp theo Quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế;

c) Tiền thuế nợ Ngân sách nhà nước theo văn bản đề nghị của các cơ quan, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

3. Sau khi đã bù trừ theo quy định tại Khoản 2 Điều này, trường hợp người nộp thuế là doanh nghiệp trụ sở chính vẫn có số thuế còn được hoàn trả nhưng có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có số tiền thuế nợ quá hạn trên 90 ngày do cơ quan thuế quản lý trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế thì cơ quan thuế phải tiếp tục thực hiện bù trừ. Trường hợp nhiều Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có số tiền thuế nợ thì thứ tự bù trừ ưu tiên cho Khoản nợ có hạn nộp xa nhất của Chi nhánh.

Trường hợp Chi nhánh hạch toán phụ thuộc có số thuế còn được hoàn thì phải thực hiện bù trừ với số tiền thuế nợ quá hạn trên 90 ngày của doanh nghiệp trụ sở chính.

4. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế phải chịu trách nhiệm về số tiền thuế nợ trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế; cơ quan, tổ chức có đề nghị số tiền thuế nợ Ngân sách nhà nước được bù trừ phải chịu trách nhiệm về số liệu đã cung cấp cho cơ quan thuế.

5. Trường hợp người nộp thuế có văn bản đề nghị cơ quan thuế trích số tiền thuế được hoàn nộp thay tiền thuế nợ ngân sách ngân sách nhà nước cho người nộp thuế khác, cơ quan thuế xác định số tiền thuế được hoàn bù trừ với số tiền thuế nợ của người nộp thuế khác (sau khi bù trừ số tiền thuế nợ của người nộp thuế quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này).

6. Sau khi nhận được Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều này, người nộp thuế có vướng mắc về số tiền thuế nợ đã bù trừ với số tiền thuế được hoàn thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan hải quan, cơ quan, tổ chức đề nghị bù trừ nợ có trách nhiệm giải quyết vướng mắc cho người nộp thuế.

Trường hợp số tiền thuế nợ đã bù trừ cao hơn số tiền thuế nợ thực tế thì được xác định là Khoản nộp thừa. Cơ quan thuế, cơ quan hải quan xử lý theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 hoặc cơ quan, tổ chức đề nghị số tiền thuế nợ bù trừ xử lý theo quy định của pháp luật có liên quan.

Điều 15. Đề xuất hoàn thuế

1. Cơ quan thuế căn cứ kết quả xác định số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn, số tiền thuế giá trị gia tăng không được hoàn, số tiền thuế nợ phải bù trừ, số tiền thuế giá trị gia tăng còn được hoàn trả cho người nộp thuế, thực hiện lập đề xuất hoàn thuế và dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thông báo về việc không được hoàn thuế (nếu có).

2. Cơ quan thuế phải tổ chức kiểm tra, cập nhật trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế đối với: hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, hồ sơ hoàn thuế, Biên bản kiểm tra hoàn thuế (nếu có), Quyết định về việc xử lý thuế qua thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế (nếu có), Phiếu đề xuất hoàn thuế, dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thông báo về việc không được hoàn thuế (nếu có).

Điều 16. Thẩm định hồ sơ hoàn thuế

1. Cơ quan thuế tổ chức thẩm định hồ sơ hoàn thuế đối với: Phiếu đề xuất hoàn thuế, dự thảo Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), Thông báo về việc không được hoàn thuế (nếu có) trước khi ban hành Quyết định hoàn thuế (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước).

Thời hạn hoàn thành việc thẩm định hoàn thuế là: 01 (một) ngày làm việc đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 03 (ba) ngày làm việc đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ thời Điểm tiếp nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị thẩm định.

2. Cục Thuế thực hiện thẩm định về thủ tục hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, thẩm quyền ban hành quyết định hoàn thuế và nội dung khác có liên quan.

a) Trường hợp qua thẩm định phát hiện vấn đề chưa rõ, chưa đầy đủ, cơ quan thuế phải tổ chức trao đổi, làm rõ giữa các bộ phận liên quan đến giải quyết hồ sơ hoàn thuế để thống nhất các nội dung liên quan đến thẩm định hoàn thuế trong thời hạn thẩm định hồ sơ hoàn thuế; hoặc từ chối thẩm định hồ sơ hoàn thuế đối với hồ sơ chưa đầy đủ, chưa cập nhật vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế theo quy định tại Điều 15 Thông tư này.

b) Trường hợp kết quả thẩm định xác định thủ tục hoàn thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, thẩm quyền ban hành quyết định hoàn thuế phù hợp với quy định, cơ quan thuế thực hiện cập nhật kết quả thẩm định hoàn thuế giá trị gia tăng vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế.

Điều 17. Giám sát hồ sơ hoàn thuế

1. Căn cứ quy định nghiệp vụ về quản lý thuế, quy trình hoàn thuế, cơ sở dữ liệu về quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế xây dựng hệ thống giám sát tự động việc giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế phù hợp với từng giai đoạn hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế đảm bảo đầy đủ, chính xác, đúng quy định về quản lý thuế.

2. Tổng cục Thuế thực hiện giám sát tự động đối với hồ sơ hoàn thuế trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế. Trong quá trình giám sát, trường hợp Hệ thống ứng dụng quản lý thuế xác định hồ sơ không đảm bảo các Điều kiện ban hành Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động thông báo rõ lý do và công việc phải thực hiện tiếp theo để Cục Thuế căn cứ thực hiện hoặc thông báo cho người nộp thuế thực hiện.

3. Kết quả giám sát phải được cập nhật tự động vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế.

Điều 18. Ban hành quyết định hoàn thuế

1. Căn cứ kết quả thẩm định và giám sát hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này, Cục trưởng Cục Thuế xem xét ký ban hành Quyết định hoàn thuế (theo mẫu số 01/QĐ-HT)/ Quyết định hoàn kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước (theo mẫu số 02/QĐ-HT), Thông báo về việc không được hoàn thuế (theo mẫu số 02/HT-TB) quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC. Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm về quyết định hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

2. Thời hạn ban hành Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước chậm nhất không quá 06 (sáu) ngày làm việc đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; 40 (bốn mươi) ngày đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế.

3. Quyết định hoàn thuế được gửi cho người nộp thuế, cơ quan, tổ chức có liên quan. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử, Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước được gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế theo quy định tại Điều 28 Thông tư 110/2015/TT-BTC .

Điều 19. Chi hoàn thuế cho người nộp thuế

1. Căn cứ Quyết định hoàn thuế/ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước, Cục Thuế thực hiện lập Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và nghiệp vụ Kho bạc ngày 10/1/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư số 08/2013/TT-BTC), gửi Kho bạc nhà nước cấp tỉnh kèm theo Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước.

Trường hợp người nộp thuế bù trừ số thuế được hoàn với số tiền thuế nợ của người nộp thuế khác theo quy định tại Khoản 3, Khoản 5 Điều 14 Thông tư này, cơ quan thuế lập Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước, trong đó ghi thông tin: tên người nộp thuế, mã số thuế của người nộp thuế được bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước để Kho bạc Nhà nước có căn cứ hạch toán thu ngân sách nhà nước.

2. Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh tiếp nhận Quyết định hoàn thuế và Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước và Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước) do Cục Thuế gửi đến, thực hiện các nội dung sau:

a) Đối chiếu Quyết định hoàn thuế và Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước và Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước), đảm bảo thống nhất thông tin về số tiền, tên người nộp thuế được nhận tiền hoàn thuế, địa chỉ ngân hàng, thông tin về tài Khoản và ngân hàng; thông tin hạch toán thu ngân sách nhà nước.

b) Kiểm tra tính hợp pháp của Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước đảm bảo khớp đúng mẫu dấu, chữ ký (hoặc kiểm tra việc xác thực thành công chữ ký điện tử bằng hệ thống thông tin của Kho bạc Nhà nước) .

c) Thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn chậm nhất 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước do cơ quan thuế chuyển đến.

3. Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh luân chuyển các liên chứng từ Lệnh hoàn trả Khoản thu ngân sách nhà nước/ Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ Khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định tại Thông tư số 08/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thực hiện cho cơ quan thuế đồng cấp ngay trong ngày hạch toán hoặc chậm nhất ngày làm việc tiếp theo liền kề.

Trường hợp cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước đã thực hiện trao đổi thông tin hạch toán hoàn thuế, hạch toán thu ngân sách nhà nước bằng phương thức điện tử thì thực hiện theo quy định về giao dịch điện tử của Tổng cục Thuế và Kho bạc Nhà nước.

Điều 20. Công khai thông tin giải quyết hoàn thuế

1. Người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử được tra cứu thông tin về việc giải quyết hoàn thuế của cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư số 110/2013/TT-BTC .

2. Cơ quan thuế công khai trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế về:

­- Thời Điểm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế; thời Điểm tiếp nhận văn bản giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu của người nộp thuế.

- Thời Điểm ban hành thông báo, quyết định giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế.

Điều 21. Kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế đối với người nộp thuế

1. Cơ quan thuế lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế và thực hiện kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế theo quy định của Khoản 18 Điều 1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.

2. Cơ quan thuế căn cứ kết quả đánh giá rủi ro quy định tại Điều 6 Thông tư này, lựa chọn hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau có dấu hiệu rủi ro cao để bổ sung kế hoạch kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế trong năm và thực hiện kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế đảm bảo theo đúng thời hạn được quy định tại Khoản 18 Điều 1 Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13.

3. Căn cứ kết quả kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế, trường hợp phát hiện số thuế đã hoàn chưa đúng quy định, cơ quan thuế ban hành Quyết định để thu hồi số tiền thuế đã hoàn cho người nộp thuế, xử phạt vi phạm, tính tiền chậm nộp theo quy định.

Chương III

QUẢN LÝ KINH PHÍ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 22. Lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng được lập theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật Ngân sách nhà nước.

Quy trình, mẫu biểu lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quy định về lập dự toán ngân sách nhà nước.

2. Cục Thuế có trách nhiệm lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc phạm vi quản lý hoàn thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Căn cứ dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng của các Cục Thuế, Tổng cục Thuế lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng trên phạm vi toàn quốc.

3. Trong quá trình thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế, nếu phát sinh số thuế giá trị gia tăng phải hoàn vượt nguồn kinh phí đã bố trí trong dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Tổng cục Thuế báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước.

Điều 23. Quản lý, Điều hành nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Tổng cục Thuế quản lý, Điều hành nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng, định kỳ tháng, quý (chậm nhất ngày 10 tháng tiếp theo liền kề), tổng hợp số tiền đã chi hoàn thuế giá trị gia tăng, số tiền thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng trên phạm vi toàn quốc và xác định dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng còn được sử dụng.

2. Tổng cục Thuế tổ chức công tác thông tin, báo cáo định kỳ về việc quản lý sử dụng kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng trên cơ sở hệ thống thông tin quản lý thuế thống nhất toàn quốc. Hàng tháng, quý thực hiện dự báo số thuế giá trị gia tăng phải hoàn trên phạm vi toàn quốc để theo dõi, Điều hành công tác hoàn thuế giá trị gia tăng.

3. Dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng hàng năm được quản lý, sử dụng theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước.

Điều 24. Hạch toán kế toán hoàn thuế giá trị gia tăng tại Kho bạc Nhà nước

1. Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh thực hiện hạch toán, kế toán hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định về kế toán ngân sách nhà nước hiện hành.

Định kỳ tháng, năm Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh đối chiếu, xác nhận báo cáo kế toán hoàn thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế đồng cấp theo quy định.

2. Định kỳ tháng, năm, ngay sau khi khoá sổ kế toán, Kho bạc Nhà nước cung cấp số liệu về tình hình thực hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng tại từng tỉnh, thành phố và trong phạm vi toàn quốc cho Tổng cục Thuế để theo dõi, đối chiếu và quản lý dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng.

Điều 25. Hạch toán thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Số tiền thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng nộp trong năm ngân sách nào thì được hạch toán giảm chi hoàn thuế giá trị gia tăng của năm ngân sách đó.

2. Cuối ngày làm việc hoặc chậm nhất ngày làm việc tiếp theo, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh gửi Bảng kê chứng từ thu hồi hoàn thuế đã hạch toán (trường hợp trao đổi thông tin điện tử) hoặc chứng từ thu hồi hoàn thuế đã hạch toán (trường hợp trao đổi thông tin bằng giấy) cho cơ quan thuế đồng cấp để thực hiện hạch toán kế toán thuế nội địa. Kho bạc Nhà nước đối chiếu, xác nhận báo cáo kế toán thu hồi hoàn thuế cho cơ quan thuế đồng cấp theo quy định.

3. Định kỳ hàng tháng, năm, ngay sau khi khoá sổ kế toán, Kho bạc Nhà nước cung cấp số liệu về tình hình thực hiện thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng tại từng tỉnh, thành phố và trong phạm vi toàn quốc cho Tổng cục Thuế để theo dõi, đối chiếu và quản lý dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng.

Điều 26. Quyết toán nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Tổng cục Thuế có trách nhiệm quyết toán nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng theo dự toán đã được Quốc hội thông qua.

2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán hoàn thuế giá trị gia tăng tại cơ quan thuế các cấp theo quy định, hướng dẫn Cục Thuế thực hiện quyết toán chi hoàn thuế giá trị gia tăng.

3. Kết thúc năm ngân sách và sau thời gian chỉnh lý ngân sách, Tổng cục Thuế thực hiện quyết toán việc sử dụng nguồn kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng, có xác nhận của Kho bạc Nhà nước và Vụ Ngân sách Nhà nước để tổng hợp quyết toán ngân sách nhà nước theo quy định.

Chương IV

TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRONG VIỆC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 27. Trách nhiệm của cơ quan thuế

1. Quản lý, thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế, Luật ngân sách nhà nước, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật và hướng dẫn tại Thông tư này.

2. Chủ trì trao đổi thông tin và phối hợp công tác với các cơ quan có liên quan trong việc thực hiện các biện pháp nghiệp vụ quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng.

3. Xây dựng cơ sở dữ liệu và ứng dụng công nghệ thông tin để thực hiện hoàn thuế điện tử, áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế giá trị gia tăng, giám sát hoàn thuế giá trị gia tăng, hỗ trợ người nộp thuế tra cứu thông tin về giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

4. Lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng, quản lý dự toán và chi hoàn thuế giá trị gia tăng trong phạm vi dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng đã được phê duyệt, thực hiện quyết toán chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng đảm bảo an toàn, chặt chẽ tiền của ngân sách nhà nước và theo đúng quy định của pháp luật.

Điều 28. Trách nhiệm của cơ quan hải quan

1. Thực hiện kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của người nộp thuế theo pháp luật hải quan

2. Thực hiện trao đổi thông tin và phối hợp công tác theo Quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan hải quan và cơ quan thuế.

Điều 29. Trách nhiệm của Vụ Ngân sách Nhà nước

1. Chủ trì, phối hợp với Tổng cục Thuế trong việc lập dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng, tổng hợp dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng, quyết toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.

2. Phối hợp với Tổng cục Thuế Điều hành dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng được Quốc hội phê duyệt. Trường hợp dự toán kinh phí không đủ chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế, chủ trì trình cơ quan có thẩm quyền theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.

Điều 30. Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước

1. Theo dõi, kiểm soát chứng từ chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư này.

2. Hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định.

3. Phối hợp với cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong phạm vi dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng đã được phê duyệt.

4. Cung cấp chính xác, kịp thời, đầy đủ cho cơ quan thuế số liệu về chi hoàn thuế, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế, tổng hợp thực chi hoàn thuế giá trị gia tăng, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định; định kỳ hàng tháng, quý, năm đối chiếu, xác nhận với cơ quan thuế theo quy định về kế toán ngân sách nhà nước.

5. Thực hiện quyết toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.

Chương V

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 31. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 13 tháng 8 năm 2016.

2. Kể từ khi Thông tư này có hiệu lực thi hành, các văn bản sau đây hết hiệu lực thi hành:

- Thông tư số 94/2010/TT-BTC ngày 30/6/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá xuất khẩu;

- Quyết định số 2404/QĐ-BTC ngày 27/9/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kiểm tra hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau;

- Thông tư số 150/2013/TT-BTC ngày 29/10/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lập, quản lý và thực hiện hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng.

3. Quy định chuyển tiếp

a) Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế thuộc phạm vi Điều chỉnh của Thông tư này đã nộp cơ quan thuế trước thời Điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành, đáp ứng Điều kiện, trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng và Luật Quản lý thuế và cơ quan thuế đang giải quyết hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế (cơ quan thuế chưa ban hành quyết định hoàn thuế) được áp dụng quy định về giải quyết hoàn thuế trước thời Điểm có hiệu lực thi hành tại Thông tư này.

b) Thu hồi toàn bộ số dư tài Khoản dự toán kinh phí hoàn thuế giá trị gia tăng đã phân bổ cho Cục Thuế sử dụng (cấp 4) tại thời Điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành về tài Khoản dự toán hoàn thuế giá trị gia tăng của Tổng cục Thuế (cấp 1) để quản lý dự toán tập trung tại Tổng cục Thuế. Kho bạc Nhà nước hướng dẫn chi hoàn thuế, hạch toán hoàn thuế, thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư này.

4. Các nội dung khác không hướng dẫn tại Thông tư này được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành.

5. Quá trình thực hiện, nếu các văn bản liên quan dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế.

Điều 32. Trách nhiệm thi hành

1. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình hoàn thuế áp dụng thống nhất trong ngành Thuế đúng quy định tại Luật Quản lý thuế, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Giao dịch điện tử, các văn bản hướng dẫn thi hành và hướng dẫn tại Thông tư này; chỉ đạo, hướng dẫn triển khai và kiểm tra thực hiện tại cơ quan thuế các cấp.

2. Tổng cục Thuế thực hiện việc xây dựng cơ sở dữ liệu về hoàn thuế giá trị gia tăng, quy chế phối hợp công tác và trao đổi thông tin với các cơ quan có liên quan và ứng dụng công nghệ thông tin trong kết nối thông tin với các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Thông tư này.

3. Thủ trưởng cơ quan thuế, cơ quan hải quan, Kho bạc nhà nước, Vụ Ngân sách nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hướng dẫn và tổ chức thực hiện theo nội dung Thông tư này.

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.

Nơi nhận: - Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương của các đoàn thể; - Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo Chính phủ; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT.

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 99/2016/TT-BTC	Hanoi, June 29, 2016

CIRCULAR

ON MANAGEMENT OF VALUE ADDED TAX REFUND

Pursuant to the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11 dated November 29, 2006; the Law No. 21/2012/QH13 on amendments to the Law on Tax administration dated November 20, 2012; Law on amendments to Tax Laws No. 71/2014/QH13 dated November 26, 2014 and guiding documents;

Pursuant to the Law on Value-added tax No. 13/2008/QH12 dated June 3, 2008; Law on amendments to the Law on Value-added tax No. 31/2013/QH13 dated June 19, 2013; Law on amendments to the Law on Value-added tax, the Law on special excise tax and the Law on Tax administration No. 106/2016/QH13 dated April 6, 2016 and guiding documents;

Pursuant to the Law on State budget No. 83/2015/QH13 dated June 25, 2015 and guiding documents;

Pursuant to the Government’s Decree No.215/2013/ND-CP dated December 23, 2013 defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;

At the request of the Director General of the General Department of Taxation.

The Minister of Finance promulgates a Circular providing guidelines for management of value added tax refund.

...

...

...

GENERAL PROVISIONS

Article 1. Scope

1. This Circular provides guidelines for management of value-added tax (VAT) refund to taxpayers under management of tax authorities in accordance with regulations of the Law on State budget, the Law on Value-added tax, the Law on Tax administration and guiding documents; including: receipt, process, and inspection of VAT refund; management of estimated budget for VAT refund; responsibilities of relevant agencies, organizations, and individuals in management of VAT refund.

2. Refund of VAT on goods bought by the foreigners and overseas Vietnamese and taken along with when leaving Vietnam in accordance with Circular No. 72/2014/TT-BTC dated May 30, 2014 of the Ministry of Finance.

3. Refund of overpaid VAT in accordance with Article 47 of the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11 which is amended in Clause 13 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13 on amendments to the Law on Tax administration and guiding documents.

Article 2. Regulated entities

1. Taxpayer eligible for VAT refund in accordance with the Law on value-added tax.

2. Tax authorities include:

a) General Department of Taxation, Departments of Taxation, Sub-departments of Taxation;

...

...

...

3. Department of Government Budget affiliated to the Ministry of Finance.

4. Vietnam State Treasury, State Treasuries of provinces and central-affiliated cities (hereinafter referred to as provinces), State Treasuries of districts and provincial-affiliated cities (hereinafter referred to as districts).

5. Other regulatory agencies, organizations and individuals in connection with management of VAT refund.

Article 3. Rules for VAT refund management

1. Each taxpayer eligible for VAT refund as prescribed in the Law on Value-added tax shall determine the refundable VAT, and then make a claim for VAT refund (hereinafter referred to as claim) and send it to the supervisory tax authority.

2. Claims for VAT refund shall be processed in accordance with regulations of law, Article 59 of the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11 dated November 29, 2006 (hereinafter referred to as the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11) and Clause 8 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13 dated November 20, 2012 on amendments to the Law on Tax administration (hereinafter referred to as the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13) and their guiding documents.

3. Rules for risk management in processing VAT refund claims shall be specified in Clause 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13; Clause 2 Article 1 of Law on amendments to the Law on Value-added tax, the Law on special excise duty and the Law on Tax administration No. 106/2016/QH13 dated April 6, 2016 (hereinafter referred to as Law No. 106/2016/QH13) and guiding documents shall be applied.

4. Tax authorities shall apply information technology in accordance with law on electronic transactions in receipt, process, and management of VAT refund, and connection and communication between relevant agencies in process of VAT refund to taxpayers.

Article 4. Budget for VAT refund

...

...

...

2. Director General of the General Department of Taxation shall manage the budget for VAT refund and administer VAT refund expenditures within the budget estimates approved by competent authorities.

3. Directors of Departments of Taxation shall manage and use the budget for VAT refund to provide for taxpayers within their competence and take responsibility for their decisions on tax refunds as prescribed by law.

Article 5. Database and application of information technology in management of VAT refund

1. The database of VAT refund is a system of data about taxpayers eligible for VAT refund, which is a part of the database system of overall tax management of tax agencies. The creation, collection, process, usage, share, storage, and security of database of VAT refund shall comply with regulations of law in force.

2. Tax authorities shall apply information technology in management of VAT refund, including: receipt, process of tax refund documents, notifications of results of tax refund documents, and communication between relevant agencies in VAT refund.

Article 6. Application of risk management in management of VAT refund

1. The risk assessment of management of VAT refund shall comply with Clause 1 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13; Circular No. 204/2015/TT-BTC dated December 21, 2015 of the Ministry of Finance on application of risk management in tax administration (hereinafter referred to as Circular No. 204/2015/TT-BTC).

2. Risk management in management of VAT refund

a) Classification of claims, including: Claims eligible for tax refund before inspection and claims subject to inspection before tax refund as prescribed in Clause 1 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13, Clause 3 Article 1 of Law No. 106/2016/QH13; the tax authorities shall classify high-risk claims as pre-inspection claims.

...

...

...

Article 7. Application of customs-based measures for cases of tax refund-related high risks

1. Customs authorities shall provide customs declarations and relevant information for tax authorities via the website of General Department of Customs in accordance with Regulation on communication and cooperation between customs authorities and tax authorities. Customs authorities shall take responsibility for information about exported and imported goods specified in customs declarations in accordance with law on customs and tax administration.

If a customs declaration does not exist in the database of a customs authority, the tax authority shall request the customs authority in writing to provide such declaration as a basis for processing VAT refund to the taxpayer.

2. When a tax authority, according to results of analysis, risk assessment, requirements for management of VAT refund or inspection, has reasonable doubts about any violations against the laws on taxation, it shall provide the violation’s information committed by the taxpayer for the customs authority so as to carry out necessary customs inspection as prescribed.

Quarterly, General Department of Taxation shall, on the 20^th of the month succeeding the quarter or in exceptional circumstances, request General Department of Customs in writing to apply customs-based line classifications so as to inspect exported and/or imported goods subject to tax refund-related high risks. The request shall clarify the criteria and method of inspection of imported and/or exported goods of the enterprise; commodities; areas and export/import operation in accordance with the Law on Customs.

Within 5 working days from receipt of the request sent by General Department of Taxation, General Department of Customs shall apply customs-based line classification and carry out inspection imported/exported goods. In case of non-application of line classification or difficulties arising, General Department of Customs shall communicate with General Department of Taxation within the aforesaid time limit and provide explanation for the non-application.

Article 8. Application of taxation-based measures for cases of tax refund-related high risks

1. During a taxation inspection, if a taxpayer is found that it/he/she has bought goods/services from another taxpayer (supplier) that be in doubt about tax evasion or tax fraud, the tax authority shall include the supplier in its inspection plan; or request the supervisory tax authority of the supplier to include such supplier in the inspection plan, and then carry out such an inspection and provide the information about the supplier’s compliance with taxation law as the basis for the VAT refund process.

2. In case of occurrence of payment between a taxpayer and an organization or individual having its name included in a warning list of entities related to doubtful transactions issued by Bank Supervision and Inspection Agency; or in case where a bank transfer confirmation with insufficient or inconsistent information obtained by a taxpayer is found by a taxation inspection:

...

...

...

b) The tax authority shall request the checkpoint customs authority in writing to provide information about the sum of cash (foreign currency or VND) brought in Vietnam through the checkpoint within 5 working days from the date on which the written request for process of VAT refund in terms of goods exported through land checkpoint sent by the tax authority.

3. If a taxpayer shows signs of tax evasion or tax fraud through a taxation inspection as prescribed in law on taxation and also shows signs of crime, the tax authority shall transfer documents to police authorities for handling in accordance with the Criminal Procedure Code.

4. After the time limit for taxation inspection, if the tax authority does not receive any reply or confirmation sent by concerned authorities prescribed in this Article:

a) With regard to claims subject to inspection before tax refund, if the tax authority determines that the amount eligible for tax refund differs from the amount requested for refund by the taxpayer, the procedures below shall be followed:

- If the requested amount is greater than the eligible amount, the taxpayer shall be refunded with the eligible amount.

- If the requested amount is less than the eligible amount, the taxpayer shall be refunded with the requested amount.

If the tax authority determines that the amount eligible for tax refund and the amount requested for refund by the taxpayer are the same, such amount of tax shall be refunded without pending verification of all documents in the claim; with regard to the requested amount subject to verification, the taxpayer is required to provide explanation and additional information or documents and the tax shall be refunded upon the full satisfaction of requirements as prescribed.

b) With regard to post-inspection claims, the tax authority shall finish the inspection within the time limit as prescribed. If the tax amount is refunded and pending verification results of relevant authorities, the tax authority shall clarify the insufficient grounds for determination of tax amount eligible for refund in the inspection record. Upon the verification results of relevant authorities, if the tax authority determines that the refunded amount is not eligible for refund, it shall issue a decision on withdrawal of the refunded amount and impose a fine on the taxpayer as prescribed by law.

Article 9. Responsibilities of tax authorities in receipt and process of claims

...

...

...

2. Each Department of Taxation shall process claim submitted by each taxpayer, including: classification of the claim; determination of refundable VAT amount; determination of amount of tax debts, fines, late payment interests deducted from refundable VAT amount; request for VAT refund; assessment of claim; issuance of decision on tax refund; and payment of tax refund to the taxpayer except for the case prescribed in Clause 3 of this Article.

3. Each of Sub-departments of Taxation in charge of taxpayers that are affiliated to Departments of Taxation of Hanoi, Ho Chi Minh, Binh Duong and Dong Nai is authorized to perform the following procedures to each taxpayer: classification of the claim; determination of refundable VAT amount; determination of amount of tax debts, fines, late payment interests deducted from refundable VAT amount; request for VAT refund before transferring the application to the Department of Taxation for assessment of claim; issuance of decision on tax refund; and payment of tax refund to the taxpayer.

Chapter II

CLAIMS FOR VAT REFUND

Article 10. Preparing and sending claims

1. Each claim consists of:

- The completed form No. 01/DNHT issued together with Circular No. 156/2013/TT-BTC dated November 6, 2013 of the Ministry of Finance) (hereinafter referred to as Circular No. 156/2013/TT-BTC).

- Other documents prescribed in Articles 50 through 56 (excluding Article 53) of Circular No. 156/2013/TT-BTC.

2. Each taxpayer being enterprise or organization eligible for VAT deduction or refund as prescribed in law on VAT and tax administration shall prepare and send a claim to its supervisory tax authority.

...

...

...

3. A taxpayer may file an electronic claim online or file a physical claim directly or by post to the supervisory tax authority . In particular:

a) The taxpayer shall file an electronic claim via the website of General Department of Taxation from the date on which the tax authority accept the electronic VAT refund as prescribed in Circular No. 110/2015/TT-BTC dated July 28, 2015 of the Ministry of Finance on guidelines for electronic transactions in taxation (hereinafter referred to as Circular No. 110/2015/TT-BTC).

b) The taxpayer shall file a physical claim directly or by post to the supervisory tax authority.

4. If a taxpayer has filed a claim to a tax authority, but send a request for cancellation of such claim subsequently, the taxpayer is entitled to amend or supplement the requested tax amount for refund which is subsequently deducted from VAT amount in the following declaration period specified in the VAT declaration from the date on which the request for cancellation is made, provided that all requirements for VAT deduction are satisfied.

Article 11. Receiving claims

1. Receiving electronic claims

a) The website of General Department of Taxation shall automatically receive electronic claims filed by taxpayers.

b) The tax management system shall automatically keep record of electronic claims filed by taxpayers and transfer them to tax authorities for process as prescribed in Clause 2 and Clause 3 Article 9 of this Circular; and then send notifications of submission of electronic claims(using Form No.01/TB-TDT) issued together with Circular No. 110/2015/TT-BTC to taxpayers and supervisory tax authorities of taxpayers via the website of General Department of Taxation .

2. Receiving physical claims

...

...

...

The “single window” department of the supervisory tax authority of a taxpayer shall receive and verify the sufficiency of the claim as prescribed. In case of insufficient claim, the “single window” department shall notify and instruct the taxpayer to complete the claim. In case of sufficient claim, the “single window” department shall keep record of such claim on the tax management system.

b) Claims filed by post:

The administration department of the supervisory tax authority of a taxpayer shall receive the claim of the taxpayer, keep record of it as prescribed, and then transfer the claim to the “single window” department for process in accordance with Point a of this Clause.

c) The Sub-department of Taxation shall send the claim to the Department of Taxation; and then the Department of Taxation shall process the claim as prescribed in Clause 2 Article 9 of this Circular within the working day or no later than the consecutive working day excluding the case prescribed in Point d of this Clause.

d) With regard to the Sub-department of Taxation in charge of claim prescribed in Clause 3 Article 9 of this Circular: the “single window” department shall transfer the claim to the Sub-department of Taxation in charge within the working day or no later than the consecutive working day.

3. Receiving date of claim

a) For electronic claims: the date in the notification of submission of electronic claim prescribed in Point b, Clause 1 of this Article.

b) For claims filed directly or by post: the submission date of claim as prescribed in Point b and Point c Clause 1 of Article 58 of Circular No. 156/2013/TT-BTC.

Article 12. Classifying claims

...

...

...

a) A claim shall be subject to inspection before tax refund if one of the following requirements are satisfied:

- VAT refund is made in accordance with treaty/treaties to which the Socialist Republic of Vietnam is a signatory, excluding the refund prescribed in Double Taxation Agreement of foreign transport companies.

-  A taxpayer files an initial claim.

If a taxpayer has filed an initial claim but it is not eligible for refund as prescribed, the subsequent claim shall still be considered initial claim.

- A taxpayer files a claim within 2 years from the date on which such taxpayer has been charged with tax evasion or tax fraud by a tax authority.

With regard to a tax payer who has filed multiple claims within 2 years, if the initial claim filed, from the date on which such taxpayer has been charged with tax evasion or tax fraud by a tax authority, is not considered inaccurate declaration resulting in deficit of tax payable or surplus of refundable amount prescribed in Clause 33 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13, or tax evasion or tax fraud prescribed in Article 108 of the Law on Tax administration and Clause 34 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13, any subsequent claims filed by such taxpayer shall not be subject to pre-inspection refund. If the taxpayer, in subsequent claims, still make inaccurate declaration, commit tax evasion or fraud as prescribed in Clause 33 and Clause 34 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13, Article 108 of the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11, those claims are still subject to inspection before tax refund for 2 years, from the date on which such taxpayer has been charged with tax evasion or tax fraud.

- A taxpayer producing or trading exported goods that files a claim within 2 years, from the date on which such taxpayer incurs a penalty for smuggling or trafficking of goods across the border or trade fraud.

The tax authority shall, according to the decision on sanction against the smuggling or trafficking of goods across the border or trade fraud issued by competent authority on the database of tax refund management at the time of assessment, to treated it as a claim subject to inspection before tax refund. Within 2 years from the date on which the competent authority has issued a decision on sanction against the smuggling or trafficking of goods across the border or trade fraud at the time of assessment.

- The enterprise is engaged in acquisition, consolidation, division, dissolution, bankruptcy, conversion of business entity, shutdown; assignment, sale, business contracting or lease of state enterprises;

...

...

...

- After the deadline as notified by the tax authority, the taxpayer fails to provide explanation or additional information or documents or the explanation or documents fails to prove that the declared tax amount is accurate even that they are provided.

b) Claims eligible for tax refund before inspection are those no specified in Point a of this Clause.

2. If a claim is subject to inspection before tax refund, the tax authority shall notify the taxpayer of the conversion of the claim subject to inspection before tax refund (using Form No. 01/HT-TB issued together with Circular No. 156/2013/TT-BTC) within 6 working days from the date on which sufficient claim is received as prescribed in Point a Clause 3 Article 58 of Circular No. 156/2013/TT-BTC. If the taxpayer has filed an electronic claim, the notification shall be sent to the taxpayer via the website of General Department of Taxation.

Article 13. Verifying refundable VAT

1. For claims eligible for tax refund before inspection

The tax authority shall, according to claims filed by taxpayers and taxpayers’ information in the database of VAT refund, carry out inspection of eligible taxpayers and claims, in particular:

a) If a claim is not eligible for refund as prescribed in the Law on Value-added tax or the Law on Tax administration, within 3 working days from the date on which sufficient claim is received, the tax authority shall notify the taxpayer in writing of the rejection (using Form No. 02/HT-TB issued together with Circular No. 156/2013/TT-BTC). In case of an electronic claim, the notification shall be sent via the website of General Department of Taxation.

b) In case of eligible taxpayer and claim, the tax authority shall collate the requested refund amount and tax declaration of taxpayer. The refundable VAT amount has been declared in accordance with the Law on Tax administration and providing guidance; and satisfies requirements for tax deduction or refund prescribed in Clause 6 and Clause 7 Article 1 of the Law on Value-added tax No. 31/2013/QH13 dated June 19, 2013 (hereinafter referred to as the Law on Value-added tax No. 31/2013/QH13) and guiding documents.

c) If there are insufficient grounds for determining whether a claim and the taxpayer are eligible, the tax authority shall request the taxpayer in writing to provide explanation and additional information or documents (using Form No. 01/KTTT issued together with Circular No. 156/2013/TT-BTC) as prescribed in Clause 2 Article 60 of Circular No. 156/2013/TT-BTC  within 3 working days from the date on which the claim is received. In case of an electronic claim, the notification shall be sent via the website of General Department of Taxation. Within 10 working days from the date of notification, the taxpayer shall provide explanation or necessary amendments according to such notification. After the aforesaid time limit, the tax authority shall change it a claim subject to inspection before tax refund.

...

...

...

- If the taxpayer has provided explanation and additional information or documents that do not justify the accurate declared tax amount, or has provided such explanation and additional information after the deadline required by the tax authority prescribed in Clause 2 Article 58 of Circular No. 156/2013/TT-BTC: The head of the tax authority shall approve the change of claim’s category from claim eligible for tax refund before inspection to claim subject to inspection before tax refund ; and notify the taxpayer in writing of such change (using Form No. 01/HT-TB issued together with Circular No. 156/2013/TT-BTC) within 6 working days from the receipt date of claim as prescribed in Point a Clause 3 Article 58 of Circular No. 156/2013/TT-BTC.

d) The period of time from the notification of amendments sent by the tax authority to receipt date of such additional information sent by the taxpayer shall not be included in the time limit for process of claim for the tax authority.

2. For claims subject to inspection before tax refund

a) The tax authority shall conduct an inspection visit at the premises of the taxpayer in accordance with Articles 78, 79 and 80 of the Law on Tax administration No. 78/2006/QH11 and guiding documents, and procedures for taxation inspection of tax agencies. According to the results of taxation inspection, the tax authority shall determine the refundable VAT amount given to the taxpayer. The refundable VAT amount has been declared in accordance with the Law on Tax administration and guiding documents; and satisfies requirements for tax deduction or refund prescribed in Clause 6 and Clause 7 Article 1 of the Law on Value-added tax No. 31/2013/QH13 and guiding documents.

b) During the taxation inspection, the tax authority shall apply the measures prescribed in Articles 7 and 8 of this Circular to determine the refundable VAT amount given to the taxpayer.

3. During the process of tax refund, if the tax authority, according to a taxation inspection, has detected a taxpayer showing signs of legal violations and has transferred the claim to police authority or a taxpayer having a competent authority seized accounting records and documentary evidence in connection with the requested tax amount, the tax authority shall notify the taxpayer of ineligible claim. The tax authority shall process the tax refund only when the police authority or competent authority provides results or findings or sufficient claim is provided as prescribed.

Article 14. Determining outstanding tax debts, late payment interests, and fines eligible for being offset against refundable VAT amounts

1. The tax authority shall determine outstanding tax debt, late payment interest, and fine (hereinafter referred to as tax arrears) to offset refundable VAT amount against such tax arrears amount of each taxpayer.

2. The taxpayer shall have the following kinds of tax arrears (excluding the tax arrears that are written off or paid in installments prescribed in Articles 32 and 39 of the Decree No. 83/2013/ND-CP dated July 22, 2013 of the Government on guidelines for the Law on Tax administration and Law on amendments to the Law on Tax administration):

...

...

...

b) Tax arrears (excluding customs fees and charges) notified by customs authority according to regulation on communication and cooperation between the customs authority and the tax authority;

c) Tax arrears payable to government budget according to written requests of competent authorities in accordance with regulations of law.

3. After offsetting the refundable VAT amount against tax arrears amount prescribed in Clause 2 of this Article, if the taxpayer being the head office of enterprise still have refundable VAT amount, but its dependent cost-accounting branch has an amount of tax arrears that are more than 90 days overdue under management of the tax authority on the tax management system, the tax authority shall continue offset such refundable VAT amount against the tax arrears amount. In case of multiple dependent cost-accounting branches  which incur tax arrears, the tax authority shall deduct the tax arrears in ascending chronological order.

If a dependent cost-accounting branch still has refundable VAT amount, it shall offset such amount against the tax arrears that are more than 90 days overdue incurred by the head office of enterprise.

4. The supervisory tax authority of taxpayers shall take responsibility for the tax arrears amounts displayed in the tax management system; the agency or organization that request tax arrears payable to government budget to be offset shall take responsibility for the figures provided for tax authority.

5. If a taxpayer requests a tax authority to offset its refundable VAT amount against an amount of tax arrears payable to government budget incurred by another taxpayer, the tax authority shall determine the refundable VAT amount and offset such amount against the tax arrears amount incurred by the other taxpayer (after offsetting the refundable VAT amount of the former taxpayer against its tax arrears as prescribed in Clause 2 and Clause 3 of this Article).

6. After receiving a decision on tax refund and deduction as prescribed in this Article, the taxpayer may raise query as to the tax arrears being offset against the refunded tax amount, the supervisory tax authority of the taxpayer, customs authority, and the agency or organization requesting the tax arrears to be offset shall deal with such query.

If the offset tax arrears amount is greater than the actual tax arrears amount, it shall be considered overpaid amount. The tax authority and customs authority shall deal with the case as prescribed in Clause 13 Article 1 of Law No. 21/2012/QH13 or the agency or organization request to have the tax arrears offset shall deal with the case in accordance with relevant laws.

Article 15. Requesting refund

...

...

...

2. The tax authority shall inspect and update the following information on the tax management system: VAT declarations, claims for tax refund, tax refund inspection record (if any), decisions on tax settlement through inspection of compliance with tax laws (if any), proposals for tax refund, decision on tax refund draft ( or decision on tax refund and deduction), and notifications of rejection of claims (if any).

Article 16. Assessing claims

1. The tax authority shall assess a claim, including: Claim form for tax refund, draft of decision on tax refund (or decision on tax refund and deduction), and notification of rejection of claim (if any) before a decision on tax refund (or decision on tax refund and deduction) is issued.

Time limit for claim assessment: 1 working day for a claim eligible for tax refund before inspection; and 3 working days for a claim subject to inspection before tax refund from the date on which a sufficient claim is received for assessment.

2. The Department of Taxation shall assess the procedures for tax refund, claims, eligible taxpayers and cases, competence to issue decisions on tax refund and relevant issues.

a) If there any unclear of insufficient issues that are detected during a claim assessment, the tax authority shall consult with departments/agencies related to the process of the claim to reach a consensus on the claim assessment within the time limit for the claim; or reject the assessment of the claim which is insufficient or not updated on the tax management system as prescribed in Article 15 of this Circular.

b) If the claim assessment results find that procedures for tax refund, the claim, eligible taxpayer and case, and competence to issue the decision on tax refund comply with regulations of law, the tax authority shall update such assessment results on the tax management system.

Article 17. Supervising claims

1. According to the professional regulations on tax administration, procedures for tax refund, database of management of VAT refund, Director General of the General Department of Taxation shall build an automatic supervision system of VAT refund of tax authorities in accordance with every stage of modernizing tax administration system .

...

...

...

3. The supervision results shall be automatically updated on the tax management system

Article 18. Issuing decisions on tax refund

1. According to the claim assessment and supervision results prescribed in Articles 16 and 17 of this Circular, Director of Department of Taxation shall consider issuing a decision on tax refund (using Form No. 01/QD-HT)/decision on tax refund and deduction (using Form No. 02/QD-HT), or a notification of rejection of claim (using Form No. 02/HT-TB) prescribed in Circular No. 156/2013/TT-BTC. Directors of Departments of Taxation shall take responsibility for decisions on tax refund as prescribed.

2. A decision on tax refund/decision on tax refund and deduction shall be issued within 6 working days regarding a claim eligible for tax refund before inspection; or within 40 days regarding a claim subject to inspection before tax refund from the date on which the sufficient claim is filed by the taxpayer.

3. The decision on tax refund shall be sent to the taxpayer and relevant agencies and organizations. In case of an electronic claim, the decision on tax refund/decision on tax refund and deduction shall be sent via the website of General Department of Taxation as prescribed in Article 28 of Circular No. 110/2015/TT-BTC.

Article 19. Giving VAT refund to taxpayers

1. According to a decision on tax refund/decision on tax refund offset against amounts payable to government budget, Department of Taxation shall make an order to refund amounts payable to government budget/an order to refund and deduction t issued together with Circular No. 08/2013/TT-BTC on guidelines for state accounting applicable to management information system of budget and treasuries dated January 10, 2013 of the Ministry of Finance (amended in Decision No. 759/QD-BTC dated April 16, 2013 of the Ministry of Finance on amendments to Circular No. 08/2013/TT-BTC), and then send it to the State Treasury of province.

If a taxpayer offsets the refunded tax amount against the tax arrears incurred by another taxpayer as prescribed in Clause 3 and Clause 5 Article 14 of this Circular, the tax authority shall make an order to refund and deduction, including: name and tax identification number of the taxpayer having its amounts payable to government budget cleared in order for the Vietnam State Treasury to record the payment to government budget.

2. The State Treasury shall, upon receipt of a decision on tax refund and order to refund amounts payable to government budget (or decision on tax refund and deduction and order to refund and deduction) sent by the Department of Taxation, follow the procedures below:

...

...

...

b) Verify the lawfulness of the order to refund amounts payable to government budget/ the order to refund and deduction in terms of matched seal and signature(s) (or verify the successful authentication of electronic signature in the system of the State Treasury).

c) Give tax refund to the taxpayer within 3 working days from the date on which the order to refund amounts payable to government budget/ the order to refund and deduction sent by the tax authority is received.

3. The State Treasury of province shall transfer copies of order to refund amounts payable to government budget/ the order to refund and deduction as prescribed in Circular No. 08/2013/TT-BTC and guiding documents to the tax authority at the same administrative level within the accounting day or within the consecutive working day.

If the tax authority and the State Treasury has communicated accounting records of tax refund and government budget collection by electronic means, they shall comply with regulations on electronic transactions promulgated by General Department of Taxation and State Treasuries.

Article 20. Disclosing tax refund progress

1. Each taxpayer filing electronic claim shall be entitled to access to information about the process of tax refund by the tax authority as prescribed in Circular No. 110/2013/TT-BTC.

2. The tax authority shall disclose the following information of a taxpayer on the website of General Department of Taxation:

Receiving date of claim; receiving date of written explanation, additional information or documents submitted by the taxpayer.

- Issuing date of notification, issuing date of decision on settlement of VAT refund by the tax authority.

...

...

...

1. The tax authority shall make plans for and carry out inspection after tax refund as prescribed in Clause 18 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13.

2. The tax authority shall, according to the risk assessment results prescribed in Article 6 of this Circular, select the claims eligible for tax refund before inspection showing signs of high risks that are included in the subsequent inspection within the year and carry out the inspection on schedule as prescribed in Clause 18 Article 1 of the Law on Tax administration No. 21/2012/QH13.

3. According to the post-inspection visit at a taxpayer’s premises, if the refunded tax amount does not comply with regulations of law, the tax authority shall issue a decision on withdrawal of refunded tax amount, take actions against such violation and charge late payment interest as prescribed.

Chapter III

MANAGEMENT OF BUDGET FOR VAT REFUND

Article 22. Making budget estimates for VAT refund

1. Budget estimates for VAT refund shall be made as prescribed in the Law on Value-added tax, the Law on Tax administration, and the Law on State budget.

Procedures and forms of budget estimates for VAT refund shall comply with regulations on making of government budget estimates.

2. Departments of Taxation shall be responsible for making of budget estimates for VAT refund under tax refund management of provinces and central-affiliated cities. According to budget estimates for VAT refund made by Departments of Taxation, General Department of Taxation shall make budget estimates for VAT refund nationwide.

...

...

...

Article 23. Managing and administering budget for VAT refund

1. General Department of Taxation shall carry out management and administration of budget for VAT refund. Monthly and quarterly (no later than the 10^th of the consecutive month), General Department of Taxation shall determine refunded VAT amount, withdrawn VAT refund nationwide and make a budget estimates for remaining funding for VAT refund.

2. General Department of Taxation shall be in charge of information and regular reports on management of budget for VAT refund on the tax management information system nationwide. Monthly and quarterly, General Department of Taxation shall forecast VAT amounts refundable nationwide for monitoring and administration of VAT refund.

3. Annual budget estimates for VAT refund shall be managed and used as prescribed in the Law on government budget.

Article 24. Accounting for VAT refund at State Treasuries

1. Each State Treasury of province shall do accounting for VAT refund as prescribed in regulations on accounting for government budget in force.

Monthly and annually, the State Treasury of province and collate and confirm the accounting report on VAT refund with the tax authority at the same administrative level as prescribed.

2. Monthly and annually, upon the closing of accounting books, the Vietnam State Treasury shall provide figures of VAT refund given in every province/city and nationwide for General Department of Taxation for monitoring, collation and management of budget estimates for VAT refund.

Article 25. Accounting for withdrawn VAT refund

...

...

...

2. At the end of a working day or no later than the consecutive working day, the Vietnam State Treasury of province shall send a statement of documents on withdrawal of VAT refund that are accounted (for electronic information communication) or documents on withdrawal of VAT refund (for physical documents communication) to the tax authority at the same administrative level to do accounting of domestic tax. The Vietnam State Treasury shall collate and confirm the accounting report on withdrawal of VAT refund with the tax authority at the same administrative level as prescribed.

3. Monthly and annually, upon the closing of accounting books, the Vietnam State Treasury shall provide figures of VAT refund withdrawn in every province/city and nationwide for General Department of Taxation for monitoring, collation and management of budget estimates for VAT refund.

Article 26. Making statement of budget sources for VAT refund

1. General Department of Taxation shall make statement of budget sources for VAT refund according to the budget estimates ratified by the National Assembly.

2. Director General of the General Department of Taxation shall facilitate the accounting for VAT refund at tax authorities as prescribed, and instruct Departments of Taxation to make statements of VAT refund given.

3. At the end of the fiscal year and after the period of budget amendments, General Department of Taxation shall make a statement of budget sources for VAT refund which is approved by Vietnam State Treasury and Department of Government Budget for the final statement of government budget as prescribed.

Chapter IV

RESPONSIBILTRIES OF REGULATORY AUTHORITIES IN MANAGEMENT OF VAT REFUND

Article 27. Responsibilities of tax authorities

...

...

...

2. Take charge of communication and cooperation of relevant authorities in perform professional tasks in management of VAT refund.

3. Create database and information technology applications for electronic VAT refund, apply risk management to VAT refund, supervise the VAT refund, enable taxpayers to search information about VAT claims under process handled by tax authorities on the website of General Department of Taxation.

4. Make budget estimates for VAT refund, manage estimates and VAT refund expenditures within the approved budget estimates for VAT refund, make statement of VAT refund expenditures and VAT refund withdrawal to ensure the security and accuracy of government budget and in accordance with regulations of law.

Article 28. Responsibilities of customs authorities

1. Carry out customs supervision and inspection of exported goods and imported goods of taxpayer as prescribed in law on customs.

2. Carry out communication and cooperation according to Regulation on communication and cooperation between customs authorities and tax authorities.

Article 29. Responsibilities of Department of Government Budget

1. Take charge and cooperate with General Department of Taxation in making of budget estimates for VAT refund, synthesize budget estimates for VAT refund, and make statement of budget for VAT refund as prescribed in the Law on government budget.

2. Cooperate with General Department of Taxation in administration of budget estimates for VAT refund approved by the National Assembly. In case of insufficient budget estimates for expenditures on VAT refund to taxpayer as prescribed in the Law on Value-added tax and the Law on Tax administration, Department of Government Budget shall send report to competent authorities as prescribed in the Law on government budget.

...

...

...

1. Keep track of documentary evidence on expenditures on VAT refund and withdrawal of VAT refund as prescribed in this Circular.

2. Do adequate, accurate and prompt accounting for expenditures on VAT refund and withdrawal of VAT refund as prescribed.

3. Cooperate with tax authorities in VAT refund to taxpayers within the approved budget estimates.

4. Provide tax authorities promptly with accurate and sufficient figures of expenditures on and withdrawal of VAT refund, determine actual expenditures on VAT refund and actual withdrawal of VAT refund as prescribed; and collate and confirm those figures with tax authorities monthly, quarterly and annually as prescribed in accounting for government budget.

5. Make statement of budget for VAT refund as prescribed in the Law on government budget.

Chapter V

IMPLEMENTATION

Article 31. Entry into force

1. This Circular comes into force from August 13, 2016.

...

...

...

- Circular No. 94/2010/TT-BTC dated June 30, 2010 of the Ministry of Finance on guidelines for VAT refund applicable to exported goods;

- Decision No. 2404/QD-BTC dated September 27, 2012 of the Minister of Finance promulgating Regulation on inspection of VAT refund in terms of claims eligible for tax refund before inspection;

- Circular No. 150/2013/TT-BTC dated October 29, 2013 of the Ministry of Finance on guidelines for making, management and making of tax refund from the Fund of value-added tax refund.

3. Transitional provision

a) Any of claims under scope of regulation of this Circular that is filed to a tax authority before the effective date of this Circular and eligible for tax refund as prescribed in law on value-added tax and the Law on Tax administration and the tax authority has following the process of tax refund in accordance with the Law on Tax administration (but the tax authority has not issued a decision on tax refund) shall apply regulations on tax refund before the effective date of this Circular.

b) Total balance of accounts of budget estimates for VAT refund that are allocated to Departments of Taxation (level 4) at the effective date of this Circular shall be withdrawn and deposited to the account of budget estimates for VAT refund of General Department of Taxation (level 1) for concentrated management at General Department of Taxation. Vietnam State Treasury shall provide guidelines for expenditures on, accounting for, and withdrawal of VAT refund as prescribed in this Circular.

4. Other issues arising that are not guided in this Circular shall comply with regulations on taxation in force.

5. During the implementation, if any of documents referred to in this Circular is amended or replaced, the amending or replacing document shall prevail.

Article 32. Implementation

...

...

...

2. General Department of Taxation shall create database of VAT refund, regulations on communication between relevant agencies and information technology application in connection with agencies, organizations, and individuals related to management of VAT refund as prescribed in this Circular.

3. Heads of tax authorities, customs authorities, State Treasuries, Department of Government Budget and relevant organizations and individuals shall provide guidelines and implement this Circular.

Difficulties that arise during the implementation of this Circular should be reported to the Ministry of Finance for consideration./.

PP. MINISTER
DEPUTY MINISTER




Do Hoang Anh Tuan