|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 31/2021/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 17
tháng 5 năm 2021
|
THÔNG TƯ
QUY ĐỊNH VỀ ÁP DỤNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG QUẢN LÝ THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày
13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số
điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định số
87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban
hành Thông tư quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm
vi điều chỉnh
Thông tư này quy định về áp dụng
quản lý rủi ro trong quản lý thuế của cơ quan thuế các cấp, bao gồm:
1. Thu thập, xử lý, quản lý, sử
dụng thông tin liên quan đến người nộp thuế phục vụ quản lý rủi ro.
2. Đánh giá tuân thủ pháp luật
thuế và phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế.
3. Áp dụng các biện pháp nghiệp
vụ quản lý thuế tương ứng với các mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi
ro người nộp thuế.
Điều 2. Đối
tượng áp dụng
1. Người nộp thuế.
2. Cơ quan thuế.
3. Công chức thuế.
4. Cơ quan Nhà nước, tổ chức,
cá nhân có liên quan theo quy định tại Điều 2 Luật Quản lý thuế.
Điều 3. Giải
thích từ ngữ
1. Áp dụng quản lý rủi ro
trong quản lý thuế là việc ứng dụng các quy trình nghiệp vụ, các nguyên tắc,
biện pháp, kỹ thuật về quản lý rủi ro và kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật
thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế để quyết định thực hiện các biện pháp nghiệp
vụ trong quản lý thuế.
2. Thông tin quản lý rủi ro
là thông tin về thuế và liên quan đến thuế được thu thập, xử lý phục vụ áp dụng
quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
3. Mức độ tuân thủ là kết
quả đánh giá phân loại của cơ quan thuế về chấp hành pháp luật thuế của người nộp
thuế.
4. Tiêu chí đánh giá tuân thủ
là các tiêu chuẩn để đánh giá tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
5. Chỉ số tiêu chí đánh giá
tuân thủ là các chỉ tiêu thông tin mang giá trị cụ thể của tiêu chí đánh
giá tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
6. Đánh giá tuân thủ pháp luật
thuế là việc thu thập, phân tích, xác minh, đối chiếu thông tin về quá
trình hoạt động và chấp hành pháp luật về thuế với các tiêu chí, chỉ số tiêu
chí đánh giá tuân thủ để phân loại mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
7. Quản lý tuân thủ pháp luật
thuế là việc cơ quan thuế thực hiện đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, phân
loại mức độ rủi ro, phân tích hành vi của người nộp thuế, từ đó sử dụng nguồn lực
hợp lý cho các biện pháp quản lý phù hợp với từng mức độ, nhằm khuyến khích
tuân thủ và phòng ngừa hành vi không tuân thủ.
8. Phân tích rủi ro người nộp
thuế là việc phân tích các thông tin về người nộp thuế nhằm phát hiện các dấu
hiệu vi phạm pháp luật thuế dẫn đến khả năng gây thất thu ngân sách nhà nước về
thuế.
9. Mức độ rủi ro là tính
nghiêm trọng của rủi ro được xác định dựa trên sự kết hợp giữa tần suất và hậu
quả của rủi ro.
10. Tiêu chí phân loại mức độ
rủi ro là các tiêu chuẩn để đánh giá phân loại mức độ rủi ro trong quản lý
thuế.
11. Chỉ số tiêu chí phân loại
mức độ rủi ro là các chỉ tiêu thông tin mang giá trị cụ thể của tiêu chí
phân loại mức độ rủi ro.
12. Đánh giá rủi ro là
việc phân loại, xem xét, đối chiếu mức độ rủi ro với các chỉ số tiêu chí phân
loại mức độ rủi ro và việc xử lý các rủi ro trước đó để sắp xếp thứ tự ưu tiên.
13. Dấu hiệu rủi ro là yếu
tố mang giá trị thông tin phản ánh sự tiềm ẩn của hành vi vi phạm pháp luật.
14. Dấu hiệu vi phạm về thuế
là yếu tố mang giá trị thông tin, làm cơ sở nhận diện hành vi vi phạm pháp luật
về thuế.
15. Giám sát trọng điểm
là việc cơ quan thuế áp dụng các biện pháp nghiệp vụ đối với người nộp thuế (được
đánh giá) rủi ro cao về thuế hoặc không tuân thủ pháp luật thuế theo từng lĩnh
vực hoạt động, từng địa bàn trong từng thời kỳ.
16. Ứng dụng công nghệ thông
tin quản lý rủi ro trong quản lý thuế (sau đây gọi là ứng dụng quản lý rủi ro)
là ứng dụng công nghệ thông tin thực hiện việc kết nối, tiếp nhận thông tin từ
các nguồn dữ liệu liên quan trong và ngoài cơ quan thuế, điện tử hoá các biện
pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro dựa trên bộ tiêu chí, chỉ số được ban hành để
phân tích, đánh giá tuân thủ, xác định mức độ rủi ro phục vụ cho việc quyết định
áp dụng các biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế.
17. Phân đoạn người nộp thuế
là việc cơ quan thuế phân chia người nộp thuế thành những nhóm có đặc điểm
chung để áp dụng các biện pháp quản lý phù hợp.
18. Phân loại theo phương
pháp học máy (machine learning) là thực hiện các thuật toán tính toán, thống
kê trên máy tính để xác định các mô hình, hàm số, chỉ số giúp phân loại, dự báo
mức độ rủi ro.
19. Phương pháp xếp hạng
theo danh mục là phương pháp đánh giá người nộp thuế qua đối chiếu với các tiêu
chí, chỉ số về quá trình hoạt động và chấp hành pháp luật về thuế, được sắp xếp
theo các nhóm tương ứng với mỗi mức xếp hạng. Người nộp thuế đạt một mức xếp hạng
cụ thể nếu được đánh giá thỏa mãn tiêu chí, chỉ số trong nhóm tiêu chí, chỉ số
tương ứng với mức xếp hạng đó.
20. Phương pháp chấm điểm và
phân loại theo điểm là phương pháp đánh giá người nộp thuế trên cơ sở điểm
số của các tiêu chí, chỉ số về quá trình hoạt động và chấp hành pháp luật về
thuế.
Điều 4.
Nguyên tắc quản lý rủi ro
1. Áp dụng quản lý rủi ro đảm bảo
hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế; khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi để
người nộp thuế tự nguyện tuân thủ tốt các quy định của pháp luật về thuế và quản
lý thuế đồng thời phòng chống, phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp
luật về thuế và quản lý thuế.
2. Thông tin quản lý rủi ro được
thu thập từ các nguồn thông tin bên trong và bên ngoài cơ quan thuế (bao gồm cả
thông tin từ nước ngoài) theo quy định của pháp luật; được quản lý tập trung tại
Tổng cục Thuế thông qua hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin và được xử lý,
chia sẻ, cung cấp cho cơ quan thuế các cấp, các cơ quan quản lý nhà nước khác để
phục vụ cho mục đích quản lý thuế theo quy định của pháp luật.
3. Việc đánh giá, phân loại mức
độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro người nộp thuế được thực hiện tự động,
định kỳ, theo một hoặc kết hợp các phương pháp quy định tại Thông tư này trên
cơ sở các quy định của pháp luật, các quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý
thuế, dựa trên phân đoạn người nộp thuế, các tiêu chí quy định tại Thông tư này
và cơ sở dữ liệu về người nộp thuế.
4. Căn cứ vào kết quả đánh giá
mức độ tuân thủ pháp luật thuế, phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế, thông
tin có trên các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế của cơ quan thuế, thông tin dấu hiệu
vi phạm, dấu hiệu rủi ro khác được cung cấp tại thời điểm ra quyết định, cơ
quan thuế thực hiện:
a) Quyết định kiểm tra, thanh
tra, giám sát, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ phù hợp.
b) Xây dựng kế hoạch nâng cao
tuân thủ tổng thể phù hợp với nguồn lực của cơ quan thuế dựa trên kết quả phân
tích bản chất hành vi, nguyên nhân và quy mô của mỗi mức độ tuân thủ pháp luật
thuế, mức độ rủi ro.
5. Trường hợp đã thực hiện đúng
các quy định của pháp luật, quy định tại Thông tư này và các quy định, hướng dẫn
về quản lý rủi ro, công chức thuế được miễn trừ trách nhiệm cá nhân theo quy định
của pháp luật.
6. Trường hợp ứng dụng quản lý
rủi ro gặp sự cố hoặc chưa đáp ứng yêu cầu áp dụng quản lý rủi ro theo nội dung
quy định tại Thông tư này, việc áp dụng quản lý rủi ro được thực hiện thủ công
bằng phê duyệt văn bản đề xuất hoặc văn bản ký phát hành của người có thẩm quyền
áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế
và các văn bản hướng dẫn thi hành.
7. Trường hợp có thay đổi thông
tin dẫn đến thay đổi kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức
độ rủi ro người nộp thuế, ứng dụng quản lý rủi ro chưa tự động điều chỉnh mức độ
tuân thủ và mức độ rủi ro, việc cập nhật thay đổi kết quả đánh giá được thực hiện
thủ công bởi công chức, sau khi có phê duyệt của người có thẩm quyền.
8. Kết quả áp dụng các biện
pháp nghiệp vụ tương ứng với các mức xếp hạng rủi ro phải được cập nhật đầy đủ,
chính xác vào các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế của cơ quan thuế hoặc ứng dụng
quản lý rủi ro đối với từng trường hợp cụ thể, phục vụ hoàn thiện và thực hiện
đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại rủi ro người nộp thuế trong kỳ tiếp
theo.
Điều 5.
Phương pháp đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức độ rủi ro người nộp
thuế
Mức độ tuân thủ pháp luật thuế
và mức độ rủi ro người nộp thuế được xác định theo một hoặc kết hợp các phương
pháp dưới đây:
1. Phương pháp chấm điểm và
phân loại theo điểm.
2. Phương pháp học máy.
3. Phương pháp xếp hạng theo
danh mục.
Điều 6.
Trình tự áp dụng quản lý rủi ro về thuế
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản
lý thuế được cơ quan thuế thực hiện theo trình tự sau:
1. Đánh giá tình hình, xác định
mục tiêu và yêu cầu quản lý rủi ro
Cơ quan thuế thực hiện rà soát
các rủi ro, sai phạm thường gặp của người nộp thuế trong việc thực hiện quy định
tại Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 hoặc quy định
hiện hành để xác định các rủi ro chính cần được xử lý, người nộp thuế có rủi ro
lớn và hướng xử lý.
2. Tổ chức thu thập, xử lý
thông tin quản lý rủi ro
Thông tin quản lý rủi ro được
thu thập, xử lý theo quy định tại Chương II Thông tư này.
Trường hợp thông tin kê khai
sai, không đầy đủ phát hiện trong quá trình phân tích rủi ro, người nộp thuế có
trách nhiệm cung cấp, giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo yêu cầu
và thời hạn thông báo của cơ quan thuế để đảm bảo đánh giá tuân thủ pháp luật
thuế và phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế được chính xác.
3. Thiết lập, cập nhật các chỉ
số để phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế, phân loại mức độ rủi ro người
nộp thuế
Căn cứ kết quả đánh giá tình
hình, xác định mục tiêu và yêu cầu quản lý rủi ro quy định tại khoản 1 Điều
này, thông tin quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin để thiết lập, cập
nhật các chỉ số tiêu chí, trọng số dùng đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ
pháp luật thuế, mức độ rủi ro người nộp thuế.
4. Phân tích, đánh giá mức độ
tuân thủ pháp luật thuế; xác định mức độ rủi ro người nộp thuế; xác định mức độ
rủi ro trong các nghiệp vụ quản lý thuế; quản lý hồ sơ rủi ro đối với các trường
hợp giám sát trọng điểm
Người nộp thuế được phân đoạn
theo điều kiện xác định phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ khi
thực hiện việc phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi
ro người nộp thuế.
Việc thực hiện phân tích, phân
loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro người nộp thuế được thực
hiện bằng các phương pháp quy định tại Điều 5 Thông tư này.
5. Căn cứ kết quả xác định mức
độ rủi ro; đánh giá tuân thủ pháp luật của người nộp thuế để áp dụng biện pháp
quản lý thuế và xây dựng kế hoạch nâng cao tuân thủ tổng thể đối với người nộp
thuế.
6. Theo dõi, cập nhật, đánh giá
thông tin phản hồi về kết quả thực hiện các biện pháp quản lý thuế.
7. Thực hiện thu thập, xử lý, sử
dụng, lưu trữ, thông tin; chỉ đạo, hướng dẫn điều chỉnh, bổ sung việc áp dụng
quản lý rủi ro phù hợp để đảm bảo hiệu quả quản lý thuế.
Chương II
THU THẬP, XỬ LÝ THÔNG
TIN QUẢN LÝ RỦI RO
Điều 7.
Thông tin quản lý rủi ro
Thông tin phục vụ quản lý rủi
ro trong hoạt động nghiệp vụ thuế bao gồm:
1. Thông tin trong cơ quan thuế
a) Thông tin về đăng ký kinh
doanh, đăng ký thuế; thông tin về nhân thân các thành viên sáng lập, chủ sở hữu
và người đại diện pháp luật của người nộp thuế; đăng ký và sử dụng lao động;
thông tin về trạng thái người nộp thuế; số lần thay đổi các thông tin đăng ký
kinh doanh, đăng ký thuế; tình hình góp vốn của các thành viên; ngành nghề kinh
doanh chính;
b) Thông tin về các hồ sơ khai
thuế; nộp thuế; nợ thuế; ưu đãi, miễn, giảm thuế; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền
thuế; hoàn thuế; đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; thông tin khiếu nại,
tố cáo; thông tin về kết quả thanh tra, kiểm tra và xử lý sau thanh tra, kiểm
tra; thông tin về giao dịch liên kết;
c) Các thông tin khác.
2. Thông tin thu thập từ cơ
quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân liên quan có trách nhiệm cung cấp
a) Thông tin về người nộp thuế
thu thập từ cơ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân liên quan theo quy định
tại Điều 26, Điều 27, Điều 30 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật
Quản lý thuế hoặc theo quy định hiện hành;
b) Thông tin từ nước ngoài, tổ
chức quốc tế cung cấp theo nghĩa vụ tại các điều ước quốc tế có liên quan đến
thuế mà Việt Nam là thành viên.
3. Thông tin khác có liên quan
đến người nộp thuế.
Điều 8. Thu
thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro
1. Nguồn thu thập thông tin
a) Từ hệ thống thông tin trong
cơ quan thuế;
b) Từ phối hợp với các cơ quan,
đơn vị thuộc Bộ Tài chính và các cơ quan, đơn vị thuộc các Bộ, ngành liên quan
trong việc trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý thuế;
c) Từ phối hợp trao đổi thông
tin với cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài theo quy định của pháp
luật;
d) Tiếp nhận thông tin của các
cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân cung cấp theo quy định của pháp luật;
đ) Thông tin liên quan đến hoạt
động của người nộp thuế thu thập được trong quá trình quản lý thuế;
e) Mua thông tin theo quy định
tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;
g) Tiếp nhận thông tin liên
quan đến thuế từ nước ngoài, tổ chức quốc tế cung cấp theo nghĩa vụ tại các điều
ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên;
h) Từ các nguồn thông tin có
liên quan khác theo quy định của pháp luật.
2. Hình thức thu thập thông tin
a) Cung cấp, trao đổi dưới dạng
dữ liệu điện tử, chứng từ điện tử, thư điện tử (e-mail), trao đổi qua cổng
thông tin điện tử Tổng cục Thuế; tin nhắn và cuộc gọi đến số điện thoại được cơ
quan thuế công bố chính thức;
b) Cung cấp, trao đổi bằng văn
bản, điện tín, điện báo, fax, tài liệu giấy;
c) Trao đổi trực tiếp trên cơ sở
biên bản ghi nhận, có xác nhận của các bên liên quan; cử đại diện làm việc, xác
minh, thu thập thông tin, tài liệu; tổ chức hội nghị và các hình thức khác.
3. Xử lý thông tin thu thập
a) Đánh giá mức độ liên quan của
thông tin với nhu cầu, mục đích sử dụng thông tin; xem xét độ tin cậy, tính
chính xác của thông tin;
b) Phân loại, sắp xếp, lưu trữ
thông tin từ các nguồn theo từng nhóm thông tin phục vụ khai thác, phân tích
thông tin;
c) Phân tích thông tin, xem
xét, phát hiện các yếu tố cấu thành nội dung thông tin phục vụ quản lý rủi ro;
d) Tổng hợp, liên kết các yếu tố
có liên quan được phát hiện qua phân tích để làm rõ nội dung, giá trị của thông
tin được thu thập phục vụ phân loại mức độ rủi ro, đánh giá tuân thủ pháp luật
thuế của người nộp thuế.
Điều 9. Ứng
dụng công nghệ thông tin trong quản lý rủi ro
1. Ứng dụng quản lý rủi ro, cơ
sở dữ liệu về người nộp thuế được xây dựng, quản lý tập trung tại Tổng cục Thuế,
đảm bảo thông tin làm cơ sở đánh giá rủi ro được cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp
thời nhờ việc kết nối trao đổi thông tin với các hệ thống xử lý dữ liệu điện tử
thuế và các hệ thống thông tin dữ liệu liên quan
Trường hợp hệ thống bị sự cố hoặc
lỗi đường truyền, việc cập nhật, tích hợp, xử lý, lưu trữ thông tin trên hệ thống
được thực hiện ngay khi sự cố, lỗi hệ thống được khắc phục.
2. Áp dụng các biện pháp quản
lý nhằm đảm bảo an toàn, bảo mật dữ liệu, an toàn máy tính và an ninh mạng theo
quy định của pháp luật.
3. Tổng cục Thuế quy định cụ thể
trách nhiệm của đơn vị, công chức thuế các cấp trong việc xây dựng, quản lý, vận
hành, cập nhật, khai thác, sử dụng ứng dụng quản lý rủi ro phù hợp với từng
lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ thuế.
Chương
III
ĐÁNH GIÁ TUÂN THỦ PHÁP
LUẬT THUẾ VÀ PHÂN LOẠI MỨC ĐỘ RỦI RO NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ
Điều 10.
Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
1. Người nộp thuế được đánh
giá, phân loại theo một trong các mức độ tuân thủ pháp luật thuế như sau:
a) Mức 1: Tuân thủ cao.
b) Mức 2: Tuân thủ trung bình.
c) Mức 3: Tuân thủ thấp.
d) Mức 4: Không tuân thủ.
2. Mức độ tuân thủ pháp luật
thuế của người nộp thuế được phân loại dựa trên các tiêu chí quy định tại Phụ lục
I Thông tư này.
3. Kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật thuế của người nộp thuế được cơ quan thuế theo dõi, xử lý như sau:
a) Đối với người nộp thuế thuộc
mức không tuân thủ, thực hiện các biện pháp quản lý theo quy định tại Điều 22
Thông tư này;
b) Đối với người nộp thuế thuộc
các mức tuân thủ cao, trung bình, thấp và không tuân thủ, thực hiện phân tích bản
chất hành vi để xác định biện pháp nâng cao tuân thủ.
Điều 11.
Phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp
1. Phân loại mức độ rủi ro tổng
thể
a) Người nộp thuế là doanh nghiệp
được phân loại mức độ rủi ro theo một trong những hạng sau:
a.1) Hạng 1: Người nộp thuế rủi
ro rất thấp.
a.2) Hạng 2: Người nộp thuế rủi
ro thấp.
a.3) Hạng 3: Người nộp thuế rủi
ro trung bình.
a.4) Hạng 4: Người nộp thuế rủi
ro cao.
a.5) Hạng 5: Người nộp thuế rủi
ro rất cao.
b) Mức độ rủi ro người nộp thuế
được phân loại dựa trên kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại Điều 10 và
các tiêu chí quy định tại Phụ lục II Thông tư này.
c) Xử lý kết quả phân loại mức
độ rủi ro người nộp thuế là doanh nghiệp
c.1) Đối với người nộp thuế thuộc
mức rủi ro rất cao, rủi ro cao áp dụng các biện pháp quản lý theo quy định tại Điều
22 Thông tư này;
c.2) Theo yêu cầu công tác quản
lý thuế trong từng thời kỳ, người nộp thuế thuộc các mức rủi ro có thể tiếp tục
được phân loại rủi ro trong các nghiệp vụ quản lý thuế quy định tại khoản 2 Điều
này.
2. Phân loại mức độ rủi ro
trong các nghiệp vụ quản lý thuế
a) Mức độ rủi ro người nộp thuế
là doanh nghiệp trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong
các mức sau:
a.1) Rủi ro cao.
a.2) Rủi ro trung bình.
a.3) Rủi ro thấp.
b) Mức độ rủi ro người nộp thuế
trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại dựa trên kết quả xếp hạng mức độ
rủi ro người nộp thuế tại khoản 1 Điều này và các tiêu chí quy định tại Phụ lục
II Thông tư này.
c) Xử lý kết quả phân loại mức
độ rủi ro
Kết quả phân loại mức độ rủi ro
người nộp thuế được áp dụng các biện pháp quản lý thuế trong từng nghiệp vụ quản
lý thuế quy định tại Chương IV Thông tư này.
Điều 12.
Phân loại mức độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân
1. Mức độ rủi ro người nộp thuế
là cá nhân được phân loại theo một trong các mức sau:
a) Rủi ro cao.
b) Rủi ro trung bình.
c) Rủi ro thấp.
2. Mức độ rủi ro người nộp thuế
là cá nhân được phân loại dựa trên kết quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại
Điều 10 và các tiêu chí quy định tại Phụ lục III Thông tư này.
3. Xử lý kết quả phân loại mức
độ rủi ro người nộp thuế là cá nhân
Kết quả phân loại mức độ rủi ro
của người nộp thuế được áp dụng các biện pháp quản lý thuế quy định tại Điều 15
Thông tư này.
Chương IV
ÁP DỤNG QUẢN LÝ RỦI RO
TRONG QUẢN LÝ THUẾ
Điều 13.
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế
1. Cơ quan thuế căn cứ vào kết
quả đánh giá tuân thủ pháp luật thuế tại Điều 10, kết quả phân loại mức độ rủi ro
người nộp thuế tại Điều 11 và Điều 12 Thông tư này và các thông tin nghiệp vụ tại
thời điểm ra quyết định để xác định danh sách người nộp thuế phân loại theo các
mức rủi ro trong từng thời kỳ và thực hiện:
a) Quản lý tuân thủ pháp luật
thuế;
b) Quản lý rủi ro về đăng ký
thuế;
c) Quản lý rủi ro trong kiểm
tra hồ sơ thuế tại trụ sở của cơ quan thuế;
d) Quản lý rủi ro trong quản lý
hoàn thuế;
đ) Quản lý rủi ro trong thanh
tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế;
e) Quản lý rủi ro trong quản lý
nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;
g) Quản lý rủi ro trong quản lý
hóa đơn, chứng từ;
h) Quản lý rủi ro đối với người
nộp thuế thuộc trường hợp kiểm soát, giám sát trọng điểm;
i) Quản lý rủi ro đối với người
nộp thuế là cá nhân;
k) Áp dụng quản lý rủi ro trong
các hoạt động nghiệp vụ khác trong quản lý thuế.
2. Danh sách người nộp thuế rủi
ro theo các trường hợp nêu tại khoản 1 Điều này được cập nhật trên ứng dụng quản
lý rủi ro trong quản lý thuế. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tổng hợp, cập
nhật, quản lý thông tin người nộp thuế có rủi ro để phục vụ cho công tác quản
lý thuế trong toàn ngành thuế.
3. Tổng cục Thuế quy định chi tiết
định kỳ việc đánh giá, lập danh sách người nộp thuế rủi ro theo các trường hợp
nêu tại khoản 1 Điều này để xác định trọng điểm trong công tác quản lý thuế đáp
ứng yêu cầu quản lý thuế trong từng thời kỳ.
4. Nếu có thông tin nghi ngờ hoặc
phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra,
kiểm toán, qua đơn thư tố cáo, qua thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước,
cơ quan điều tra, thủ trưởng cơ quan thuế quyết định thay đổi hình thức, mức độ
kiểm tra, thay đổi biện pháp quản lý thuế khác theo thẩm quyền và chịu trách
nhiệm về quyết định của mình.
Điều 14.
Các biện pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
Căn cứ kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật thuế được quy định tại Điều 10 Thông tư này, cơ quan thuế thực hiện
phân tích bản chất hành vi, quy mô của mỗi mức độ tuân thủ pháp luật thuế của
người nộp thuế, xây dựng kế hoạch nâng cao tuân thủ pháp luật thuế với các biện
pháp xử lý phù hợp với mỗi vấn đề tuân thủ như sau:
1. Đối với trường hợp tuân thủ
cao: Đưa vào danh sách xem xét, lựa chọn tuyên dương, khen thưởng người nộp thuế
tuân thủ pháp luật thuế.
2. Đối với các trường hợp cần
nâng cao tuân thủ:
a) Phối hợp với các cơ quan, tổ
chức liên quan, các đại lý thuế để triển khai các biện pháp hỗ trợ người nộp
thuế thực hiện các thủ tục về thuế; tổ chức các chương trình tiếp xúc với người
nộp thuế, hội nghị đối thoại, hội thảo, đào tạo giúp người nộp thuế thực hiện
đúng, đủ nghĩa vụ thuế;
b) Nghiên cứu sửa đổi chính
sách, đơn giản hóa các thủ tục hành chính, triển khai các biện pháp hỗ trợ, ứng
dụng công nghệ thông tin để việc kê khai, nộp thuế được thuận tiện, tiết kiệm
thời gian và chi phí tuân thủ cho người nộp thuế;
c) Được phân loại rủi ro và áp
dụng các biện pháp quản lý thuế đối với các mức rủi ro người nộp thuế quy định
tại các Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22
Thông tư này.
Điều 15:
Áp dụng quản lý rủi ro đối với người nộp thuế là cá nhân
Căn cứ vào danh sách người nộp
thuế là cá nhân phân loại theo các mức rủi ro tại Điều 13 Thông tư này, cơ quan
thuế áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp theo quy định.
1. Đối với hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh
a) Rủi ro cao: Áp dụng một hoặc
kết hợp các biện pháp sau:
a.1) Rà soát, kiểm tra, xác
minh các thông tin liên quan làm cơ sở xác định lại doanh thu, mức thuế của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh;
a.2) Lập danh sách kiểm tra, khảo
sát để xác định lại doanh thu, mức thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
và việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức có liên quan.
b) Rủi ro trung bình: Lựa chọn
ngẫu nhiên đưa vào danh sách khảo sát doanh thu hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh; tiếp tục thực hiện phân loại rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo;
c) Rủi ro thấp: Lưu hồ sơ, thực
hiện phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
2. Đối với cá nhân có các khoản
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (không bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh)
a) Rủi ro cao: Lựa chọn vào
danh sách kiểm tra, xác minh thực tế và tổ chức thực hiện kiểm tra, xác minh
theo quy định hiện hành;
b) Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Lưu hồ sơ, thực hiện phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
Trường hợp cá nhân có các khoản
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thông qua tổ chức chi trả thu nhập thì được
kiểm soát qua việc phân tích dấu hiệu rủi ro của tổ chức chi trả thu nhập.
3. Đối với cá nhân có các khoản
thu liên quan đến đất đai, tài sản gắn liền với đất
a) Rủi ro cao: Thực hiện phân
tích hồ sơ, lập danh sách trình thủ trưởng cơ quan thuế kế hoạch kiểm tra tại
trụ sở cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
theo quy định hiện hành đối với cá nhân và tổ chức có liên quan;
b) Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Lưu hồ sơ, thực hiện phân loại mức độ rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
Điều 16.
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý về đăng ký thuế
Căn cứ danh sách người nộp thuế
phân loại theo các mức rủi ro về đăng ký thuế tại Điều 13 Thông tư này để cơ
quan thuế áp dụng các biện pháp phù hợp trong giải quyết, xử lý hoặc phối hợp với
cơ quan đăng ký kinh doanh giải quyết, xử lý theo quy định của pháp luật đăng
ký kinh doanh, đăng ký thuế.
1. Trường hợp người nộp thuế có
thay đổi thông tin đăng ký thuế làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp:
a) Rủi ro cao: Cơ quan thuế nơi
chuyển đi và cơ quan thuế nơi chuyển đến phối hợp thực hiện kiểm tra tại trụ sở
của cơ quan thuế, thanh tra hoặc kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo
quy định pháp luật hiện hành;
b) Rủi ro trung bình: Cơ quan
thuế nơi chuyển đến thực hiện đưa vào giám sát, đề nghị người nộp thuế giải
trình bổ sung thông tin tài liệu khi có yêu cầu của cơ quan thuế;
c) Rủi ro thấp: Chưa thực hiện
việc kiểm tra, giám sát; thực hiện đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế,
phân loại rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
2. Trường hợp người nộp thuế
thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh
a) Rủi ro cao: Tăng cường thực
hiện các biện pháp quản lý thuế theo quy định, phù hợp với tình hình thực hiện
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế để xử lý kịp thời nợ thuế, hóa đơn, hành vi vi
phạm (nếu có);
b) Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Thực hiện các biện pháp quản lý thuế theo quy định; thực hiện đánh giá
tuân thủ pháp luật thuế, phân loại rủi ro cho kỳ đánh giá tiếp theo.
3. Trường hợp chấm dứt hiệu lực
mã số thuế
Ưu tiên theo kết quả xếp hạng rủi
ro từ cao xuống thấp để thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở
của người nộp thuế theo quy định.
Cập nhật trạng thái giải thể,
phá sản hoặc ngừng hoạt động trên hệ thống ứng dụng đăng ký thuế đối với các
trường hợp đã hoàn thành nghĩa vụ về thuế theo quy định. Áp dụng các biện pháp
đôn đốc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi giải thể, phá sản, ngừng
hoạt động theo quy định.
4. Đối với trường hợp còn lại:
Thường xuyên rà soát các trường hợp có dấu hiệu rủi ro cao để xác định danh
sách cần kiểm tra, xác minh tình trạng hoạt động tại địa điểm kinh doanh.
Điều 17.
Áp dụng quản lý rủi ro trong kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan
thuế
Căn cứ danh sách người nộp thuế
phân loại theo các mức rủi ro về hồ sơ khai thuế tại Điều 13 Thông tư này để áp
dụng biện pháp phù hợp trong giải quyết, xử lý hồ sơ khai thuế.
1. Rủi ro cao: Thực hiện phân
tích hồ sơ, lập danh sách trình thủ trưởng cơ quan thuế kế hoạch kiểm tra tại
trụ sở của cơ quan thuế, thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ
quan thuế theo quy định;
2. Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Chưa thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế; thực
hiện đánh giá tuân thủ pháp luật, phân loại rủi ro hồ sơ khai thuế của người nộp
thuế cho kỳ đánh giá tiếp theo.
Điều 18.
Áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế
Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn
thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản quy phạm pháp luật có
liên quan hoặc các quy định hiện hành. Đối với phân loại hồ sơ hoàn thuế theo rủi
ro, căn cứ kết quả phân loại rủi ro hồ sơ hoàn thuế tại Điều 13 Thông tư này,
cơ quan thuế áp dụng các biện pháp phù hợp trong giải quyết, xử lý hồ sơ hoàn
thuế như sau:
1. Phân loại giải quyết hồ sơ
hoàn thuế
a) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi
ro cao về thuế: Thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau
Trong 12 tháng liên tục tính từ
đầu năm tài chính, người nộp thuế có hồ sơ hoàn thuế liên tiếp được đánh giá là
rủi ro cao:
a.1) Trường hợp lần đánh giá rủi
ro đang thực hiện so với lần đánh giá trước liền kề khác nhau về tổng số điểm rủi
ro hoặc điểm rủi ro tại mỗi tiêu chí, chỉ số khác nhau: Hồ sơ hoàn thuế thuộc
diện kiểm tra trước hoàn thuế sau.
a.2) Trường hợp lần đánh giá rủi
ro đang thực hiện so với lần đánh giá trước liền kề giống nhau về tổng số điểm
và số điểm tại mỗi tiêu chí, chỉ số; hoặc hồ sơ hoàn thuế đang thực hiện so với
lần đánh giá trước liền kề có số điểm rủi ro tại mỗi chỉ số thấp hơn dẫn đến tổng
điểm rủi ro thấp hơn tương ứng:
- Kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn
thuế lần trước liền kề hoặc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế không phát hiện
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn thì hồ sơ hoàn thuế lần tiếp theo không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.
- Trường hợp kiểm tra hồ sơ
hoàn thuế lần trước liền kề hoặc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế phát hiện
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn thì hồ sơ hoàn thuế lần tiếp theo thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.
b) Hồ sơ hoàn thuế thuộc các loại
rủi ro trung bình và rủi ro thấp: Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau.
c) Trường hợp, sau khi ứng dụng
phân loại hồ sơ hoàn thuế, trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan
thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, pháp luật hải
quan hoặc trường hợp nếu người nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn
thuế hoặc có giải trình, bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là
đúng, cơ quan thuế thay đổi việc áp dụng hình thức phân loại hồ sơ hoàn thuế của
người nộp thuế đang thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang thuộc diện hồ
sơ kiểm tra trước hoàn thuế sau; việc phê duyệt thay đổi áp dụng hình thức phân
loại phải được cập nhật vào hệ thống thông tin nghiệp vụ.
2. Kiểm tra, thanh tra sau hoàn
thuế
a) Việc sắp xếp thứ tự kiểm
tra, thanh tra sau hoàn thuế được cơ quan thuế thực hiện trên cơ sở tổng điểm rủi
ro từ cao xuống thấp trong thời hạn năm (05) năm kể từ ngày có quyết định hoàn
thuế:
a1) Rủi ro cao (đối với hồ sơ
hoàn thuế không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau quy định tại điểm a khoản
1 Điều này): Thực hiện kiểm tra, thanh tra trong thời hạn một (01) năm kể từ
ngày ban hành quyết định hoàn thuế;
a2) Rủi ro trung bình: Thực hiện
kiểm tra, thanh tra trong thời hạn ba (03) năm kể từ ngày ban hành quyết định
hoàn thuế;
a3) Rủi ro thấp: Thực hiện kiểm
tra, thanh tra trong thời hạn năm (05) năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn
thuế;
a4) Căn cứ tình hình thực tế,
cơ quan thuế có thể kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế sớm hơn thời hạn nêu
trên.
b) Tổng cục Thuế quy định cụ thể
về kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế; kết hợp với thanh tra, kiểm tra chấp hành
pháp luật thuế theo quy định.
Điều 19.
Áp dụng quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
1. Cơ quan thuế lựa chọn trường
hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế phải đảm bảo:
a) Trường hợp được lựa chọn qua
phân tích, đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức độ rủi ro người nộp
thuế không dưới 90% số lượng trường hợp được thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch
hàng năm;
b) Trường hợp được lựa chọn ngẫu
nhiên không quá 10% số lượng trường hợp được thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch
hàng năm.
2. Lựa chọn người nộp thuế để
xây dựng kế hoạch thanh, tra kiểm tại trụ sở của người nộp thuế
Căn cứ danh sách người nộp thuế
phân loại theo các mức rủi ro về hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại Điều 13
Thông tư này, cơ quan thuế lựa chọn các trường hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ
sở của người nộp thuế như sau:
a) Lựa chọn trường hợp thanh
tra: Lựa chọn người nộp thuế dự kiến đưa vào kế hoạch thanh tra năm tại trụ sở
của người nộp thuế theo kết quả xếp hạng rủi ro từ cao xuống.
b) Lựa chọn trường hợp kiểm
tra: Lựa chọn người nộp thuế dự kiến đưa vào kế hoạch kiểm tra năm tại trụ sở của
người nộp thuế theo kết quả xếp hạng rủi ro từ cao xuống và không trùng lặp với
người nộp thuế đã được lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra tại điểm a khoản 2 Điều
này.
c) Việc áp dụng quản lý rủi ro
trong lựa chọn người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro để xây dựng kế hoạch thanh
tra, kiểm tra thuế phải tránh trùng lặp, chồng chéo theo quy định tại Luật Quản
lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và các văn bản quy phạm pháp luật khác
có liên quan.
Trường hợp cơ quan thuế trong
công tác quản lý thuế có thông tin tin cậy làm giảm mức độ rủi ro của người nộp
thuế tới mức thấp hoặc có cơ sở cho rằng mức độ rủi ro của người nộp thuế là thấp
chưa đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm thì cơ quan thuế quyết định không
lựa chọn người nộp thuế đó vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra và lựa chọn người nộp
thuế khác theo quy định để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm. Trường hợp
trong công tác quản lý thuế, có thông tin được thu thập và xác minh được người
nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao thì cơ quan thuế lựa chọn bổ sung vào kế hoạch
thanh tra, kiểm tra năm. Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về các quyết định thay đổi
của mình.
d) Việc xây dựng và thẩm quyền phê
duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế; danh sách bổ
sung, điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế tại
Điều này được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng
dẫn thi hành và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.
3. Cơ quan thuế căn cứ kết quả
phân tích rủi ro bằng ứng dụng công nghệ thông tin hoặc rủi ro từ phân tích
nghiệp vụ, thông tin từ thực tế công tác quản lý thuế để xác định nội dung, phạm
vi thanh tra, kiểm tra thuế.
Điều 20.
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế
Căn cứ danh sách người nộp thuế
phân loại theo các mức rủi ro về quản lý nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế tại Điều 13 Thông tư này, cơ quan thuế thực hiện việc quản lý nợ
thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định tại Luật Quản
lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, có xem xét đến mức độ rủi ro để ưu
tiên xử lý hoặc tăng cường đôn đốc.
1. Rủi ro cao: Căn cứ tình hình
thực tế, cơ quan thuế lựa chọn người nộp thuế có khả năng thu hồi được số tiền
thuế nợ vào ngân sách nhà nước, người nộp thuế có số thuế nợ lớn, người nộp thuế
có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn, người nộp thuế xuất cảnh ra nước
ngoài để thực hiện tăng tần suất đôn đốc; hoặc ưu tiên triển khai trước trong
danh sách người nộp thuế cần áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế;
2. Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Thực hiện theo dõi, đôn đốc và áp dụng các biện pháp thu nợ theo quy định
của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Điều 21.
Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý hóa đơn, chứng từ và trong các nghiệp vụ
khác trong quản lý thuế
1. Áp dụng quản lý rủi ro trong
quản lý hóa đơn, chứng từ
Căn cứ danh sách người nộp thuế
phân loại theo các mức rủi ro trong quản lý hóa đơn, chứng từ tại Điều 13 Thông
tư này, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp quản lý như sau:
a) Rủi ro cao: Đưa vào danh
sách thực hiện rà soát, kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế, bổ sung kế hoạch
kiểm tra thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế hàng năm theo quy định tại Luật
Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành và các văn bản quy phạm pháp luật
khác có liên quan. Trên cơ sở kết quả kiểm tra, thanh tra thực hiện chuyển hình
thức sử dụng hóa đơn đang thực hiện sang thực hiện mua hóa đơn của cơ quan thuế
hoặc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc thực hiện các biện
pháp quản lý hóa đơn khác theo quy định hiện hành; quyết định hình thức sử dụng
hóa đơn đối với người nộp thuế sử dụng hóa đơn lần đầu;
b) Rủi ro trung bình và rủi ro
thấp: Thực hiện chọn mẫu để rà soát, kiểm tra, xử lý và tăng cường hỗ trợ người
nộp thuế tuân thủ tốt các quy định pháp luật về hóa đơn.
Tổng cục Thuế quy định phương
pháp chọn mẫu phù hợp theo yêu cầu quản lý thuế của từng địa phương, trong từng
thời kỳ.
2. Áp dụng quản lý rủi ro trong
các nghiệp vụ khác
Căn cứ mức độ rủi ro trong hoạt
động nghiệp vụ khác và các thông tin nghiệp vụ, cơ quan thuế quyết định áp dụng
các biện pháp nghiệp vụ phù hợp theo chức năng, nhiệm vụ.
Điều 22.
Kiểm soát, giám sát trọng điểm đối với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp
luật thuế
1. Người nộp thuế thuộc trường
hợp giám sát trọng điểm về thuế là người nộp thuế có một trong các dấu hiệu
sau:
a) Người nộp thuế thực hiện các
giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ theo quy định của pháp luật về
phòng, chống rửa tiền có liên quan đến trốn thuế, gian lận thuế.
b) Người nộp thuế hoặc người đại
diện hợp pháp của người nộp thuế bị khởi tố về các hành vi vi phạm về thuế, hóa
đơn, chứng từ.
c) Người nộp thuế có dấu hiệu rủi
ro cao về thuế thuộc chuyên đề trọng điểm hoặc qua thu thập thông tin từ công
tác quản lý của cơ quan thuế cần giám sát quản lý thuế.
d) Người nộp thuế được lựa chọn
từ danh sách người nộp thuế thuộc mức không tuân thủ pháp luật thuế quy định tại
Điều 10, danh sách người nộp thuế thuộc mức rủi ro rất cao, rủi ro cao theo quy
định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư này và người nộp thuế không giải trình, bổ
sung thông tin hoặc có giải trình, bổ sung thông tin nhưng không đầy đủ theo
yêu cầu và thời hạn tại thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế.
2. Cơ quan thuế các cấp có
trách nhiệm theo dõi, giám sát, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế
phù hợp với từng trường hợp tại khoản 1 Điều này.
3. Tổng cục Thuế quy định cụ thể
việc thu thập, phân tích thông tin, xác định trọng điểm giám sát, biện pháp
giám sát phù hợp với quy định của pháp luật trong từng thời kỳ.
Điều 23.
Kiểm tra, đánh giá việc thực hiện áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế
1. Thực hiện kiểm tra, đánh giá
các nội dung sau:
a) Chất lượng tổ chức thực hiện
các biện pháp, kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro;
b) Hiệu lực, hiệu quả áp dụng
quản lý rủi ro trong các hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế;
c) Việc tổ chức thực hiện và kết
quả thực hiện quyết định kiểm tra, thanh tra hoặc các biện pháp nghiệp vụ khác
trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro;
d) Đánh giá hiệu quả của các
tiêu chí, chỉ số đánh giá tuân thủ pháp luật thuế và phân loại mức độ rủi ro
người nộp thuế.
2. Biện pháp kiểm tra, đánh giá
a) Tổng hợp thông tin, số liệu
báo cáo của cơ quan thuế các cấp, các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế trong việc
thực hiện, áp dụng quản lý rủi ro;
b) Thu thập, phân tích, tổng hợp
thông tin kết quả áp dụng quản lý rủi ro trong các nghiệp vụ quản lý thuế;
c) Tổ chức các đoàn công tác kiểm
tra việc thực hiện và áp dụng quản lý rủi ro tại cơ quan thuế các cấp.
3. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
phân cấp trách nhiệm cho các đơn vị quản lý rủi ro kiểm tra, đánh giá việc thực
hiện, áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế theo quy định tại khoản 2 Điều
này. Việc đánh giá được thực hiện thường xuyên; Báo cáo định kỳ (6 tháng và
hàng năm) và theo các yêu cầu nghiệp vụ phát sinh cụ thể.
Điều 24.
Giám sát, đánh giá việc thực hiện kế hoạch nâng cao tuân thủ
1. Thực hiện giám sát, đánh giá
các nội dung sau:
a) Việc tổ chức thực hiện kế hoạch
nâng cao tuân thủ;
b) Kết quả và hiệu quả thực hiện
kế hoạch nâng cao tuân thủ. Cụ thể:
b.1) Hiệu lực, hiệu quả áp dụng
các biện pháp xử lý mà cơ quan thuế các cấp triển khai trên cơ sở phân tích,
xác định rủi ro theo từng phân đoạn người nộp thuế;
b.2) Kết quả thực tế và kết quả
mong đợi việc thực hiện các biện pháp giảm thiểu rủi ro thông qua việc đo lường
tuân thủ.
c) Việc áp dụng quy trình minh
bạch trong việc xây dựng và thực hiện kế hoạch nâng cao tuân thủ;
d) Việc cải thiện mức độ tuân
thủ tổng thể của các nhóm người nộp thuế và các nghĩa vụ thuế khác nhau;
đ) Về bộ máy tổ chức và nguồn
nhân lực của cơ quan thuế các cấp trong việc thực hiện kế hoạch đảm bảo hiệu lực,
hiệu quả theo các mục tiêu đề ra.
2. Biện pháp giám sát, đánh giá
a) Tổng hợp thông tin, số liệu
báo cáo của cơ quan thuế các cấp, các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế trong việc
thực hiện kế hoạch nâng cao tuân thủ;
b) Thu thập, phân tích, tổng hợp
thông tin kết quả thực hiện;
c) Tổ chức các đoàn công tác kiểm
tra tại cơ quan thuế các cấp.
3. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
phân cấp trách nhiệm cho các đơn vị quản lý rủi ro giám sát, đánh giá việc thực
hiện kế hoạch nâng cao tuân thủ theo quy định tại khoản 2 Điều này. Việc giám
sát, đánh giá được thực hiện thường xuyên, báo cáo định kỳ (6 tháng và hàng
năm) và theo yêu cầu về tiến độ triển khai kế hoạch nâng cao tuân thủ.
Chương V
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 25.
Trách nhiệm thi hành
1. Các cơ quan, đơn vị chức
năng thuộc Bộ Tài chính và các Bộ, ngành có liên quan; các tổ chức, cá nhân có
liên quan đến hoạt động quản lý thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin và phối
hợp trong công tác áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế theo quy định của
pháp luật hiện hành và quy định tại Thông tư này.
2. Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
căn cứ vào hướng dẫn tại Thông tư này có trách nhiệm ban hành:
a) Các chỉ số tiêu chí quy định
tại Điều 10, Điều 11 và Điều 12 Thông tư này để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế
trong từng thời kỳ; định kỳ hàng năm có thể thực hiện rà soát, sửa đổi, bổ sung
chỉ số tiêu chí đảm bảo tính cập nhật, phù hợp thực tế;
b) Các quy định cụ thể về trách
nhiệm của cơ quan thuế các cấp, công chức thuế và biện pháp thu thập, xử lý
thông tin quản lý rủi ro; điểm số, trọng số và biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản
lý rủi ro trong quản lý thuế;
c) Các quy trình, quy chế, quy
định, hướng dẫn việc thực hiện, áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
3. Đơn vị Quản lý rủi ro là đơn
vị đầu mối, chủ trì có trách nhiệm:
a) Quản lý, vận hành ứng dụng
quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các hệ thống thông tin, dữ liệu phục vụ quản
lý rủi ro theo phân cấp;
b) Tổ chức thực hiện và hướng dẫn
nghiệp vụ, kiểm tra việc thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro; các biện
pháp, kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong
các hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế;
c) Quản lý bộ chỉ số tiêu chí
do Tổng cục trưởng ban hành tại điểm a khoản 2 Điều này trên hệ thống thông tin
quản lý rủi ro và các hệ thống thông tin liên quan; theo dõi, đánh giá, điều chỉnh,
bổ sung các chỉ số tiêu chí đáp ứng yêu cầu quản lý trong từng thời kỳ.
4. Các Chi cục Thuế, Chi cục
Thuế khu vực, Cục Thuế, các Cục, Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, công chức thuế
có trách nhiệm thực hiện đúng, đầy đủ các nội dung quy định về thực hiện, áp dụng
quản lý rủi ro tại Thông tư này và các văn bản quy định khác có liên quan.
Điều 26.
Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi
hành kể từ ngày 02 tháng 07 năm 2021.
2. Thông tư này thay thế Thông
tư số 204/2015/TT-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2015 của Bộ Tài chính quy định về áp
dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
3. Trường hợp các văn bản quy
phạm pháp luật mới ban hành sửa đổi, bổ sung, thay thế các văn bản được dẫn chiếu
tại Thông tư này thì thực hiện theo văn bản mới được ban hành./.
|
Nơi nhận:
- Thủ tướng Chính phủ; các Phó Thủ tướng
Chính phủ;
- VP TW Đảng và các Ban của Đảng;
- VP Tổng Bí thư;
- VP Quốc hội;
- VP Chủ tịch nước;
- Văn phòng Chính phủ;
- Viện Kiểm sát Nhân dân Tối cao;
- Tòa án Nhân dân Tối cao;
- Kiểm toán Nhà nước;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW;
- Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn bản - Bộ Tư pháp;
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính;
- Website Tổng cục Thuế;
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố;
- Lưu: VT, TCT (05).
|
BỘ TRƯỞNG
Hồ Đức Phớc
|
PHỤ LỤC I
TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ CỦA
NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 05 năm 2021 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính)
|
Stt
|
Nhóm tiêu chí
|
Tiêu chí
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
|
1
|
Trạng thái hoạt động của người
nộp thuế
|
Người nộp thuế đang hoạt động
và không thuộc diện bị cơ quan thuế ban hành thông báo người nộp thuế không
hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế trong thời gian hai (02)
năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá
|
|
2
|
Thực hiện việc kê khai và nộp
các loại thuế phát sinh theo quy định
|
Thực hiện việc kê khai và nộp
các loại thuế phát sinh theo quy định trong thời gian hai (02) năm trở về trước
tính từ thời điểm đánh giá
|
|
3
|
Chấp hành chế độ quản lý, sử
dụng hóa đơn, chứng từ
|
Chấp hành chế độ quản lý, sử
dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định trong thời gian hai (02) năm trở về trước
tính từ thời điểm đánh giá
|
|
4
|
Hành vi vi phạm hành chính
|
Người nộp thuế bị xử phạt vi
phạm hành chính về thuế, hóa đơn trong thời gian hai (02) năm trở về trước
tính từ thời điểm đánh giá
|
|
5
|
Người nộp thuế bị xử phạt vi
phạm hành chính về các hành vi thiếu thuế, trốn thuế trong thời gian hai (02)
năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá
|
|
6
|
Người nộp thuế có hành vi sử
dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn trong thời gian hai
(02) năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá
|
|
7
|
Người nộp thuế bị cơ quan quản
lý thuế xử lý vi phạm hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm
tra, thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong thời
gian hai (02) năm trở về trước tính từ thời điểm đánh giá
|
|
8
|
Tình hình nợ thuế
|
Số tiền thuế nợ và số ngày chậm
nộp của các khoản tiền thuế nợ của người nộp thuế tại thời điểm đánh giá
|
|
9
|
Nhóm tiêu chí khác
|
Tiêu chí khác theo quy định của
các văn bản có liên quan
|
PHỤ LỤC II
TIÊU CHÍ PHÂN LOẠI MỨC ĐỘ RỦI RO NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ
DOANH NGHIỆP
(Ban hành kèm theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 05 năm 2021 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính)
|
STT
|
Nhóm tiêu chí
|
Tiêu chí
|
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
|
1
|
Thông tin chung về doanh nghiệp
|
Thời gian thành lập doanh
nghiệp
|
|
2
|
Thời gian hoạt động của doanh
nghiệp
|
|
3
|
Địa chỉ trụ sở đăng ký kinh
doanh
|
|
4
|
Loại hình doanh nghiệp
|
|
5
|
Ngành nghề kinh doanh
|
Ngành nghề đăng ký kinh doanh
|
|
Ngành nghề kinh doanh chính
|
|
6
|
Số vốn đăng ký
|
Vốn điều lệ
|
|
Vốn chủ sở hữu
|
|
Biến động vốn chủ sở hữu
|
|
7
|
Mức độ tương xứng giữa nhân
viên với tính chất, quy mô doanh nghiệp
|
|
8
|
Thông tin của chủ doanh nghiệp,
người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
|
Số lần và mức độ vi phạm pháp
luật thuế của chủ doanh nghiệp
|
|
9
|
Tính đầy đủ của thông tin chủ
doanh nghiệp và người đại diện theo pháp luật
|
|
10
|
Địa chỉ đăng ký hộ khẩu thường
trú của chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp
|
|
11
|
Số lượng doanh nghiệp mà cá nhân
là chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật
|
|
12
|
Tình trạng hoạt động của
doanh nghiệp
|
Trạng thái hoạt động của
doanh nghiệp
|
|
13
|
Số lần doanh nghiệp tạm ngừng
kinh doanh
|
|
14
|
Số lần doanh nghiệp thay đổi
địa điểm kinh doanh
|
|
15
|
Số lần thay đổi địa chỉ kinh
doanh nhưng còn nợ thuế
|
|
16
|
Tình hình kê khai và nộp thuế
|
Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế
đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp
|
|
17
|
Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp
đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp
|
|
18
|
Doanh nghiệp có điều chỉnh, bổ
sung các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế
|
|
19
|
Báo cáo tài chính được kiểm
toán
|
Ý kiến của kiểm toán báo cáo
tài chính
|
|
20
|
Doanh thu bán hàng hóa, cung
cấp dịch vụ
|
Tổng doanh thu hàng hóa, cung
cấp dịch vụ bán ra
|
|
21
|
Doanh thu thuần bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ
|
|
22
|
Sự biến động doanh thu hàng
hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
|
|
23
|
Sự biến động doanh thu thuần
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
|
|
24
|
Chi phí doanh nghiệp
|
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ
mua vào.
|
|
25
|
Biến động của tổng giá trị
hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra.
|
|
26
|
Tổng chi phí
|
|
27
|
Biến động chi phí
|
|
28
|
Lợi nhuận của doanh nghiệp
|
Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
29
|
Tổng lợi nhuận kế toán sau
thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
30
|
Tổng số lỗ
|
|
31
|
Số lần kê khai lỗ
|
|
32
|
Biến động các khoản lợi nhuận
|
|
33
|
Tài sản của doanh nghiệp
|
Tài sản ngắn hạn
|
|
34
|
Tài sản dài hạn
|
|
35
|
Biến động của tài sản
|
|
36
|
Khả năng thanh toán của doanh
nghiệp
|
Nợ phải trả
|
|
37
|
Biến động nợ phải trả
|
|
38
|
Các khoản mục tài chính trọng
yếu của doanh nghiệp
|
Phải trả người bán
|
|
39
|
Người mua trả tiền trước
|
|
40
|
Các khoản dự phòng
|
|
41
|
Biến động khoản phải trả người
bán
|
|
42
|
Biến động khoản người mua trả
tiền trước
|
|
43
|
Biến động các khoản dự phòng
|
|
44
|
Tình hình chấp hành nghĩa vụ
thuế với ngân sách nhà nước
|
Số tiền phải nộp ngân sách
nhà nước trong kỳ
|
|
45
|
Số tiền đã nộp ngân sách nhà
nước trong kỳ
|
|
46
|
Số thuế được miễn giảm trong
kỳ
|
|
47
|
Số thuế được hoàn trong kỳ
|
|
48
|
Thuế giá trị gia tăng
|
Thuế giá trị gia tăng của
hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ
|
|
49
|
Thuế giá trị gia tăng của
hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ
|
|
50
|
Thuế giá trị gia tăng phát
sinh trong kỳ
|
|
51
|
Thuế giá trị gia tăng phải nộp
trong kỳ
|
|
52
|
Thuế giá trị gia tăng còn được
khấu trừ chuyển kỳ sau
|
|
53
|
Biến động thuế giá trị gia
tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra
|
|
54
|
Biến động thuế giá trị gia
tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào
|
|
55
|
Biến động thuế giá trị gia
tăng phát sinh
|
|
56
|
Biến động thuế giá trị gia
tăng phải nộp
|
|
57
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp trong kỳ
|
|
58
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
còn phải nộp trong kỳ
|
|
59
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp được
ưu đãi, miễn giảm trong kỳ
|
|
60
|
Biến động thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp
|
|
61
|
Biến động thuế thu nhập doanh
nghiệp còn phải nộp
|
|
62
|
Biến động thuế thu nhập doanh
nghiệp được ưu đãi, miễn giảm
|
|
63
|
Thuế tiêu thụ đặc biệt
|
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải
nộp
|
|
64
|
Số thuế tiêu thụ đặc biệt được
khấu trừ
|
|
65
|
Biến động số thuế tiêu thụ đặc
biệt phải nộp
|
|
66
|
Biến động số thuế tiêu thụ đặc
biệt được khấu trừ
|
|
67
|
Các khoản thu liên quan đến đất
đai, tài sản gắn liền với đất
|
Thửa đất, tài sản gắn liền với
đất được chuyển nhượng nhiều lần
|
|
68
|
Có sự sai lệch giữa thông tin
người nộp thuế kê khai và thông tin cơ quan thuế thu thập được
|
|
69
|
Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài
chính do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến hoặc cơ quan nhà nước có
thẩm quyền xác nhận không đầy đủ thành phần, thông tin
|
|
70
|
Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài
chính, hồ sơ khai thuế có số thuế miễn giảm, các khoản giảm trừ hoặc số thuế
đề nghị miễn giảm
|
|
71
|
Hồ sơ khai tiền thuê đất,
thuê mặt nước chưa có quyết định, hợp đồng cho thuê đất
|
|
72
|
Tình hình nợ thuế của doanh
nghiệp
|
Số tiền thuế nợ theo tuổi nợ
|
|
73
|
Tổng số tiền chậm nộp
|
|
74
|
Số lần phát sinh tiền chậm nộp
|
|
75
|
Số ngày chậm nộp
|
|
76
|
Biến động tổng số tiền nợ thuế
|
|
77
|
Mức độ vi phạm hành chính về
thuế
|
Tổng số lần doanh nghiệp bị xử
phạt vi phạm hành chính về thuế
|
|
78
|
Tổng số tiền xử phạt vi phạm
hành chính về thuế
|
|
79
|
Tính chất, mức độ vi phạm
phát hiện qua thanh tra, kiểm tra
|
Kỳ đã được thanh tra, kiểm
tra gần nhất
|
|
80
|
Số lần vi phạm pháp luật về thuế
phát hiện qua kiểm tra, thanh tra tại trụ sở doanh nghiệp
|
|
81
|
|
82
|
Số tiền thuế phải nộp, được
khấu trừ, được hoàn, giảm lỗ cơ quan thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra
thuế
|
|
83
|
Tình hình sử dụng hóa đơn
|
Số hóa đơn doanh nghiệp sử dụng,
xóa bỏ, hủy, mất, cháy, hỏng
|
|
84
|
Số lần bị xử phạt vi phạm về
hóa đơn
|
|
85
|
Doanh nghiệp có giao dịch
liên kết, đáng ngờ
|
Phát sinh giao dịch chuyển
nhượng vốn, liên doanh, liên kết
|
|
86
|
Chi phí lãi vay không được trừ
đối với giao dịch liên kết
|
|
87
|
Giao dịch qua ngân hàng, tổ
chức tín dụng khác có dấu hiệu đáng ngờ
|
|
88
|
Kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật thuế đối với người nộp thuê
|
Mức độ tuân thủ pháp luật thuế
của người nộp thuế
|
|
89
|
Kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật, phân loại rủi ro người nộp thuế của các cơ quan liên quan
|
Kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật về hải quan, kế toán, thống kê tài chính doanh nghiệp và phân loại
rủi ro người nộp thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
|
|
90
|
Dấu hiệu rủi ro theo từng thời
kỳ
|
Mục tiêu, yêu cầu của quản lý
thuế trong từng thời kỳ
|
|
91
|
Lựa chọn ngẫu nhiên theo yêu
cầu quản lý trong từng thời kỳ
|
|
92
|
Các dấu hiệu rủi ro theo luật
định
|
Dấu hiệu rủi ro của người nộp
thuế được quy định tại các chính sách thuế và chính sách liên quan khác
|
|
93
|
Chỉ tiêu đánh giá khác
|
Việc chấp hành pháp luật về
thuế, pháp luật về hải quan, kế toán, thống kê, tài chính và các lĩnh vực
khác có liên quan
|
|
94
|
Thông tin về đầu tư, xuất nhập
khẩu hàng hoá dịch vụ
|
|
95
|
Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi
phạm pháp luật về thuế khác
|
|
96
|
Tình hình chi trả cổ tức cho
cổ đông
|
|
97
|
Các tiêu chí đánh giá khác
|
PHỤ LỤC III
TIÊU CHÍ PHÂN LOẠI MỨC ĐỘ RỦI RO NGƯỜI NỘP THUẾ LÀ CÁ
NHÂN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 05 năm 2021 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính)
|
Số TT
|
Nhóm tiêu chí
|
Tiêu chí
|
|
1
|
Tiêu chí đánh giá rủi ro đối
với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Thông tin chung về hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh
|
Thời gian thành lập
|
|
2
|
Thời gian hoạt động
|
|
3
|
Địa chỉ trụ sở đăng ký kinh
doanh
|
|
4
|
Phương pháp kinh doanh
|
|
5
|
Ngành nghề đăng ký kinh doanh
|
|
6
|
Lịch sử nhân thân, thông tin
của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Thông tin của chủ hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh
|
|
7
|
Số lần và mức độ vi phạm pháp
luật thuế của chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
|
8
|
Tính đầy đủ của thông tin chủ
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo pháp luật
|
|
9
|
Sự thay đổi và tần suất thay
đổi trạng thái của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Tình trạng hoạt động của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
|
10
|
Số lần hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh tạm ngừng kinh doanh
|
|
11
|
Số lần hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh thay đổi địa điểm kinh doanh
|
|
12
|
Mức độ tương xứng giữa nhân
viên với tính chất, quy mô hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Số lượng nhân viên
|
|
13
|
Độ tuổi của nhân viên
|
|
14
|
Quy mô hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
|
Quy mô hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh theo các chỉ tiêu doanh thu, vốn, số lao động…
|
|
15
|
Ngành nghề tạo doanh thu chủ
yếu
|
Ngành nghề kinh doanh chính
|
|
16
|
Trị giá doanh thu, biến động
đột biến doanh thu
|
Tổng doanh thu hàng hóa, cung
cấp dịch vụ bán ra
|
|
17
|
Sự biến động doanh thu hàng
hóa, cung cấp dịch vụ bán ra
|
|
18
|
Sự biến động doanh thu so với
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khác cùng lĩnh vực, ngành nghề
|
|
19
|
Chi phí hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh
|
Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ
mua vào
|
|
20
|
Tổng chi phí
|
|
21
|
Đánh giá tình hình chấp hành
nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
|
Số tiền phải nộp ngân sách
nhà nước trong kỳ
|
|
22
|
Số tiền đã nộp ngân sách nhà
nước trong kỳ
|
|
23
|
Số thuế được miễn giảm trong
kỳ
|
|
24
|
Số thuế được hoàn trong kỳ
|
|
25
|
Khả năng thanh toán nợ của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
Nợ phải trả
|
|
26
|
Biến động nợ phải trả
|
|
27
|
Tính đầy đủ, chính xác của hồ
sơ khai thuế và tuân thủ nộp khai hồ sơ
|
Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế
đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp
|
|
28
|
Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp
đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp
|
|
29
|
Nội dung hồ sơ khai thuế
|
|
30
|
Số lần không kê khai thuế
|
|
31
|
Tuổi nợ, số thuế nợ và tình
hình chậm nộp thuế
|
Số tiền thuế nợ theo tuổi nợ
|
|
32
|
Tổng số tiền chậm nộp
|
|
33
|
Số lần phát sinh tiền chậm nộp
|
|
34
|
Thời gian, tần suất thanh
tra, kiểm tra
|
Thời gian, số lần cơ quan thuế
thanh tra, kiểm tra hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
|
|
35
|
Mức độ vi phạm hành chính về
thuế
|
Tổng số lần hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
|
|
36
|
Tổng số tiền xử phạt vi phạm
hành chính về thuế
|
|
37
|
Tính chất, mức độ vi phạm
phát hiện qua thanh tra, kiểm tra
|
Số lần vi phạm pháp luật về
thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra tại trụ sở hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh
|
|
38
|
Lịch sử vi phạm: tần suất,
tính chất, mức độ vi phạm và việc chấp hành pháp luật thuế và pháp luật liên
quan khác
|
|
39
|
Số tiền thuế, tiền phí cơ
quan thuế phát hiện qua kiểm tra, thanh tra thuế
|
|
40
|
Số thuế thu hồi sau hoàn thuế
|
|
41
|
Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi
phạm pháp luật về thuế khác
|
|
42
|
Chỉ tiêu về tình hình sử dụng
hóa đơn
|
Số hóa đơn hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh sử dụng, xóa bỏ, hủy, mất, cháy, hỏng
|
|
43
|
Số lần bị xử phạt vi phạm về
hóa đơn
|
|
44
|
Chỉ tiêu đánh giá khác
|
Việc chấp hành pháp luật về
thuế, pháp luật về kế toán, thống kê, tài chính và các lĩnh vực khác có liên
quan
|
|
45
|
Thông tin về đầu tư, xuất nhập
khẩu hàng hoá dịch vụ
|
|
46
|
Dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi
phạm pháp luật về thuế khác
|
|
47
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán kinh doanh tại chợ biên giới
|
|
48
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán kinh doanh vật liệu xây dựng có nguồn gốc tài nguyên
khoáng sản
|
|
49
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán, thường xuyên sử dụng từ mười (10) lao động nhưng không
thành lập doanh nghiệp
|
|
50
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế
|
|
51
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán có nợ thuế
|
|
52
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh nộp thuế khoán có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên
|
|
53
|
So sánh doanh thu với các yếu
tố liên quan
|
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh có mức doanh thu tính thuế bất hợp lý so với chi phí; so với số phương
tiện vận tải đang sử dụng; so với số lượng lao động; so với hàng hóa
|
|
54
|
Thu nhập từ kinh doanh qua mạng
|
Thu nhập của hộ kinh doanh,
cá nhân cư trú kinh doanh qua mạng
|
|
55
|
Thu nhập khác
|
Thu nhập trả qua ví điện tử
như Paypal, thu nhập từ các kênh như Google, Youtube…
|
|
56
|
Thu nhập từ hoạt động cho
thuê tài sản của cá nhân
|
Chưa thực hiện khai thuế sau hai
mươi (20) ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế
|
|
57
|
Thu nhập từ tiền lương, tiền
công của cá nhân cư trú
|
Thu nhập chịu thuế
|
Người nộp thuế có từ hai (02)
nguồn thu nhập trở lên
|
|
58
|
Giảm trừ gia cảnh
|
Người nộp thuế có nhiều người
phụ thuộc
|
|
59
|
Người nộp thuế kê khai trùng
người phụ thuộc
|
|
60
|
Người nộp thuế kê khai người
phụ thuộc trong độ tuổi lao động
|
|
61
|
Các khoản thu liên quan đến đất
đai, tài sản gắn liền với đất
|
Thửa đất, tài sản gắn liền với
đất được chuyển nhượng nhiều lần
|
|
62
|
Có sự sai lệch giữa thông tin
người nộp thuế kê khai và thông tin cơ quan thuế thu thập được
|
|
63
|
Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài
chính do cơ quan nhà nước có thẩm quyền chuyển đến hoặc cơ quan nhà nước có thẩm
quyền xác nhận không đầy đủ thành phần, thông tin
|
|
64
|
Hồ sơ xác định nghĩa vụ tài
chính, hồ sơ khai thuế có số tiền miễn giảm, các khoản giảm trừ hoặc đề nghị
miễn giảm
|
|
65
|
Hồ sơ khai tiền thuê đất,
thuê mặt nước chưa có quyết định, hợp đồng cho thuê đất
|
|
66
|
Đối với khoản thu nhập từ
chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng chứng khoán)
|
Không có tờ khai thuế thu nhập
cá nhân khi có thông tin về thay đổi thành viên góp vốn
|
|
67
|
Có sự sai lệch giữa thông tin
người nộp thuế kê khai và cơ sở dữ liệu quản lý thuế hoặc thông tin cơ quan
thuế thu thập được
|
|
68
|
Dấu hiệu rủi ro theo từng thời
kỳ, địa bàn, ngành nghề
|
Mục tiêu, yêu cầu của quản lý
thuế trong từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề
|
|
69
|
Lựa chọn ngẫu nhiên theo yêu
cầu quản lý trong từng thời kỳ, địa bàn, ngành nghề
|
|
70
|
Kết quả đánh giá tuân thủ
pháp luật thuế đối với người nộp thuế của cơ quan thuế
|
Mức độ tuân thủ pháp luật thuế
của người nộp thuế
|
|
71
|
Các dấu hiệu rủi ro theo luật
định
|
Dấu hiệu rủi ro của người nộp
thuế được quy định tại các chính sách thuế và chính sách liên quan khác
|
|
|
|
|
|
|