BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 749/QĐ-TCT
|
Hà Nội, ngày 20
tháng 04 năm 2015
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế, Luật sửa
đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, Pháp Lệnh thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi,
bổ sung một số điều của các Luật về thuế;
Căn cứ Nghị quyết số
55/2010/QH2012 ngày 24/11/2010 của Quốc hội về việc miễn, giảm Thuế sử dụng đất
nông nghiệp;
Căn cứ Quyết định số
115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng Chính phủ về việc quy định chức
năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài
chính và các văn bản quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các đơn
vị thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế;
Căn cứ Quyết định số 3218/QĐ-BTC
ngày 08/12/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập “Phòng Quản lý các
khoản thu từ đất” tại một số Cục Thuế tỉnh, thành phố;
Căn cứ Quyết định số 111/QĐ-TCT
ngày 25/1/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ và biên chế của Phòng/bộ phận Quản lý
các khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố;
Căn cứ Quyết định số
78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành Quy
chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết
các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”;
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản
lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi
hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;
Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013,
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày
10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế;
Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP
ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại
các Nghị định quy định về thuế;
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế
tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kê
khai và kế toán thuế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết
định này Quy trình miễn thuế, giảm thuế, thay thế Quyết định số 1444/QĐ-TCT
ngày 24/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy trình miễn
thuế, giảm thuế và công văn số 3368/TCT-KK ngày 19/8/2014 của Tổng cục Thuế về
việc sửa đổi, bổ sung một số điểm tại Quy trình miễn giảm thuế ban hành theo
Quyết định số 1444/QĐ-TCT .
Điều 2. Quyết định này có hiệu
lực thi hành kể từ ngày ký. Thủ trưởng các Vụ, đơn vị tương đương thuộc và trực
thuộc Tổng cục Thuế; Cục trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
Chi cục trưởng Chi cục Thuế quận huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh chịu
trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
Nơi nhận:
- Như Điều 2;
- Lãnh đạo Bộ Tài chính (để b/c);
- Vụ PC (BTC);
- Lãnh đạo Tổng cục Thuế;
- Đại diện VP.TCT tại TPHCM;
- Website Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, KK (10b).
|
TỔNG CỤC TRƯỞNG
Bùi Văn Nam
|
QUY TRÌNH
MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng
cục trưởng Tổng cục Thuế)
Phần I
QUY ĐỊNH CHUNG
I. MỤC ĐÍCH
- Xác định cụ thể nội dung và trình tự
công việc cơ quan thuế, công chức thuế thực hiện giải quyết miễn thuế, giảm thuế
theo quy định của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế;
- Cải cách thủ tục hành chính trong
việc giải quyết miễn thuế, giảm thuế được nhanh chóng, thuận lợi cho người nộp
thuế;
- Hướng dẫn người nộp thuế thực hiện
đúng các thủ tục hành chính và các quy định của pháp luật thuế, Luật Quản lý
thuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế về miễn thuế, giảm
thuế. Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thủ tục hồ sơ, giải quyết miễn thuế, giảm
thuế theo trình tự và nội dung quy định.
II. PHẠM VI ÁP DỤNG
1. Quy
trình miễn thuế, giảm thuế được áp dụng đối với cơ quan Tổng cục thuế, Cục Thuế
và Chi cục Thuế trong việc giải quyết miễn thuế, giảm thuế theo quy định của
pháp luật thuế, Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành
Luật đối với các trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế nêu tại
điểm 2 dưới đây.
2. Các trường hợp cơ quan thuế quyết
định miễn thuế, giảm thuế:
2.1. Các trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy
định tại Điều 46 Chương VI Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính được áp dụng trong quy trình này, gồm:
a) Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân.
b) Miễn hoặc giảm thuế tiêu thụ đặc
biệt, tiền thuê đất, thuê mặt nước, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng
đất nông nghiệp cho người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ theo quy định của pháp luật không có khả năng nộp thuế.
c) Miễn, giảm thuế tài nguyên đối với
tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên theo quy định tại Điều 9
Luật Thuế tài nguyên.
d) Miễn, giảm thu tiền sử dụng đất.
e) Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt
nước.
2.2. Miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất
nông nghiệp theo Nghị quyết số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 của Quốc hội về việc
miễn, giảm Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày
23/3/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số
55/2010/QH12 của Quốc hội về miễn, giảm Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
2.3. Các trường hợp miễn thuế, giảm
thuế khác theo quy định của Pháp luật về thuế.
3. Các trường hợp miễn, giảm thuế
không áp dụng theo Quy trình này:
3.1. Trường
hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm
theo quy định tại Điều 45 Chương VI Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính thực hiện theo quy định tại Quy trình quản lý
khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế và Quy trình kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế.
3.2. Trường hợp miễn, giảm thuế đối với
trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh; hộ kinh doanh gặp khó khăn do
thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc mắc bệnh hiểm nghèo theo quy định tại Điều 21 và Điều 46 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính thực hiện theo hướng dẫn tại Quy trình Quản lý thuế đối với hộ
kinh doanh của Tổng cục Thuế.
III. GIẢI THÍCH TỪ
NGỮ
Các chữ viết tắt và từ ngữ trong quy
trình này được hiểu như sau:
- QHS: Ứng dụng theo dõi nhận, trả hồ
sơ thuế cấp Cục và Chi cục hoặc phân hệ theo dõi nhận trả hồ sơ thuế trên ứng dụng
quản lý thuế tập trung (TMS).
- QLCV: Ứng dụng quản lý công văn - tờ
trình.
- QLT: Ứng dụng quản lý thuế
- GTGT: Giá trị gia tăng.
- TNDN: Thu nhập doanh nghiệp.
- TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt.
- TNCN: Thu nhập cá nhân (hoặc thu nhập
đối với người có thu nhập cao).
- NNT: Người nộp thuế.
- CQT: Cơ quan Thuế.
- MGT: miễn thuế, giảm thuế.
- Bộ phận TTHT: Phòng Tuyên truyền và
hỗ trợ người nộp thuế thuộc Cục Thuế; Đội Tuyên truyền và
hỗ trợ người nộp thuế thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận HCVT: Phòng Hành chính-Lưu
trữ thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh; Phòng Hành
chính-Quản trị-Tài vụ-Ấn chỉ thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố khác; Đội Hành
chính-Nhân sự-Tài vụ-Ấn chỉ thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận KK&KTT: Phòng Kê khai
và kế toán thuế thuộc Cục Thuế; Đội Kê khai-kế toán thuế và tin học thuộc Chi cục
Thuế.
- Bộ phận TNCN: Phòng Quản lý thuế
thu nhập cá nhân thuộc Cục Thuế; Đội (hoặc bộ phận) Quản lý thuế thu nhập cá
nhân thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận KTr: phòng Kiểm tra thuế
thuộc Cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế và Đội thuế liên xã, phường, thị trấn thuộc
Chi cục Thuế.
- Bộ phận Thanh tra thuế: Thanh tra
thuế thuộc Tổng cục Thuế, Thanh tra thuế thuộc Cục Thuế.
- Bộ phận Pháp chế: phòng Pháp chế hoặc
phòng Tổng hợp-Nghiệp vụ-Dự toán (đối với Cục Thuế chưa có phòng Pháp chế) thuộc
Cục Thuế; Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận Tin học: Phòng Tin học thuộc
Cục Thuế; bộ phận Tin học của Đội Kê khai - kế toán thuế và tin học thuộc Chi cục
Thuế hoặc Đội Tin học thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận THNVDT: Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thuộc Cục Thuế,
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận QL khoản thu từ đất:
Phòng/bộ phận Quản lý các khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế có chức năng quản lý
các khoản thu từ đất...
- Đội KK-KTT&TH: Đội Kê khai - kế
toán thuế và tin học thuộc Chi cục Thuế.
- Đội thuế LP: Đội thuế liên xã, phường,
thị trấn thuộc Chi cục Thuế.
- Bộ phận tiếp nhận hồ sơ: Phòng Hành
chính thuộc Văn phòng Tổng cục Thuế, Phòng
thuộc Cục Thuế, Đội thuộc Chi cục Thuế có chức năng, nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ,
bao gồm: tiếp nhận trực tiếp từ người nộp thuế (bộ phận “một cửa”), tiếp nhận
qua đường bưu chính và tiếp nhận qua giao dịch điện tử.
- Bộ phận “một cửa”: là bộ phận có chức
năng tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế trực tiếp từ người nộp thuế theo cơ
chế một cửa ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC
ngày 18/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Bộ phận giải quyết hồ sơ miễn giảm:
Vụ/ đơn vị thuộc Tổng cục Thuế, phòng thuộc Cục Thuế, Đội thuộc Chi cục Thuế có
chức năng, nhiệm vụ thực hiện giải quyết hồ sơ có liên quan, bao gồm: bộ phận
KK&KTT, bộ phận TNCN, bộ phận THNVDT, bộ phận QL khoản thu từ đất, bộ phận
KTr, Đội thuế LP.
- Thông tư số 156/2013/TT-BTC: Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
Điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
- Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC: Quyết
định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban
hành Quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc về chính sách
thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế
theo cơ chế “một cửa”.
- Nghị quyết số 55/2010/QH12: Nghị
quyết số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 của Quốc hội về việc miễn, giảm Thuế sử dụng
đất nông nghiệp; Nghị định số
20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 55/2010/QH12 của Quốc hội về miễn giảm Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
- Nghị định số 53/2011/NĐ-CP: Nghị định
số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế sử dụng đất
phi nông nghiệp.
- Luật Thuế Tài nguyên số
45/2009/QH12: Luật Thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 của Quốc hội.
Phần II
NỘI DUNG QUY
TRÌNH
I. GIẢI QUYẾT MIỄN
THUẾ, GIẢM THUẾ THUỘC THẨM QUYỀN CỦA CỤC THUẾ VÀ CHI CỤC THUẾ
1. Giải quyết miễn thuế, giảm
thuế (Không bao gồm hộ kinh doanh)
1.1. Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế
1.1.1. Tiếp nhận hồ sơ của người nộp
thuế
Việc tiếp nhận hồ sơ MGT của NNT được
thực hiện theo quy định của Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết
các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa” ban hành kèm theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC. Cụ thể như sau:
a) Hồ sơ MGT gửi qua đường bưu chính,
bộ phận HCVT thực hiện:
- Đăng ký văn bản “đến” theo quy định.
- Nhập vào chương trình ứng dụng QHS
của ngành Thuế.
- Chuyển hồ sơ đến bộ phận “một cửa”
ngay sau khi hoàn thành nhập dữ liệu vào ứng dụng QHS.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên là ngay khi tiếp nhận hồ sơ MGT của NNT.
b) Hồ sơ MGT nộp trực tiếp tại bộ phận
“một cửa” và hồ sơ do bộ phận HCVT chuyển đến, bộ phận “một cửa” thực hiện:
- Kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục,
hợp pháp, của hồ sơ MGT theo quy định của
Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
- Trường hợp hồ sơ MGT chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục:
+ Hồ sơ MGT nhận trực tiếp từ NNT: Hướng
dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh hồ sơ MGT theo quy định.
+ Hồ sơ MGT nhận qua đường bưu chính:
Lập Thông báo về việc hồ sơ chưa đủ, chưa đúng thủ tục (mẫu số 05/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình này)
trình thủ trưởng CQT ký để chuyển bộ phận HCVT gửi NNT. Thời gian thực hiện chậm
nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ MGT.
- Trường hợp hồ sơ MGT nhận trực tiếp
tại bộ phận “một cửa” đã đầy đủ, đúng thủ tục, thực hiện:
+ Đăng ký văn bản “đến” theo quy định.
+ Nhập vào chương trình ứng dụng QHS
của ngành Thuế.
+ Lập và in Phiếu hẹn trả kết quả giải
quyết hồ sơ MGT cho NNT từ chương trình ứng dụng QHS của ngành Thuế để gửi NNT
và theo dõi, lưu 01 bản; thời gian hẹn trả kết quả giải quyết là 30 (ba mươi)
ngày kể từ ngày CQT nhận đủ hồ sơ MGT theo quy định.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên là ngay khi tiếp nhận hồ sơ MGT của NNT.
c) Hồ sơ MGT gửi đến qua giao dịch điện
tử: Bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ thực hiện tiếp nhận, kiểm tra thông qua hệ
thống xử lý dữ liệu điện tử theo quy định. Hồ sơ NNT gửi đến CQT thông qua giao
dịch điện tử phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
- Trường hợp hồ sơ MGT chưa đầy đủ,
chưa đúng thủ tục theo quy định thì lập
và gửi thư điện tử Thông báo về việc hồ sơ chưa đủ, chưa đúng thủ tục (mẫu số 05/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này).
- Trường hợp hồ sơ MGT đầy đủ, đúng
thủ tục theo quy định thì lập và gửi thư điện tử cho NNT Phiếu hẹn trả kết quả giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
cho NNT từ chương trình ứng dụng QHS của ngành Thuế; thời gian hẹn trả kết quả
giải quyết là 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày CQT nhận đủ hồ sơ MGT theo quy định.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên là ngay khi tiếp nhận hồ sơ MGT của NNT.
1.1.2. Bộ phận tiếp nhận hồ sơ nêu
trên có trách nhiệm chuyển hồ sơ đã đầy đủ, đúng thủ tục đến bộ phận giải quyết
hồ sơ có liên quan ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm
việc tiếp theo kể từ khi nhận được hồ sơ MGT của NNT tại CQT, cụ thể:
- Hồ sơ MGT thu nhập cá nhân thì chuyển
cho bộ phận TNCN.
- Hồ sơ MGT khác và hồ sơ đề nghị MGT
nhiều loại thuế (bao gồm cả thuế TNCN) chuyển cho bộ phận KK&KTT.
- Hồ sơ miễn, giảm các khoản thu từ đất
thì chuyển cho Bộ phận QL khoản thu từ đất.
1.1.3. CQT không trả lại hồ sơ MGT kể
cả trường hợp có đề nghị của NNT khi các bộ phận tiếp nhận hồ sơ nêu trên đã
chuyển hồ sơ đến bộ phận giải quyết hồ sơ MGT
1.2. Bước 2: Giải quyết hồ sơ miễn
thuế, giảm thuế
1.2.1. Giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế tại cơ quan thuế
Bộ phận giải quyết hồ sơ MGT thực hiện:
a) Phân tích hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế:
- Xác định tình trạng hoạt động, kê
khai của NNT. Đối chiếu với cơ sở dữ liệu về nộp thuế của NNT, các tài liệu
liên quan có tại CQT và xác minh thu thập thông tin từ các cơ quan, đơn vị có
liên quan để xác định số thuế được miễn, giảm cho NNT.
- Trong quá trình phân tích hồ sơ
MGT:
+ Đối với số thuế chưa đủ điều kiện
được MGT còn thiếu thông tin cần giải trình, bổ
sung tài liệu: dự thảo Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu
(theo mẫu số 01/KTTT ban hành kèm
theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT.
Trường hợp NNT giải trình trực tiếp tại CQT: lập Biên bản làm việc về việc giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu (mẫu số 02/KTTT ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) theo quy định; thông báo cho bộ phận tiếp nhận hồ
sơ để theo dõi, ghi nhận thời hạn giải trình bổ
sung của NNT.
Trường hợp NNT đã giải trình, bổ sung
mà chưa đủ theo yêu cầu của CQT thì dự thảo thông báo giải trình, bổ sung thông
tin, tài liệu (lần 2) trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT. Thời gian NNT giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo hướng dẫn tại Khoản 2
Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (không quá 10 ngày làm việc đối với
Thông báo lần 1 và 10 ngày làm việc đối với Thông báo lần 2, kể từ ngày nhận được
thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung của CQT hoặc hồi báo (nếu gửi qua đường
bưu điện). Thời gian chờ NNT giải trình bổ sung thông tin, tài liệu không tính
trong tổng số thời gian giải quyết hồ sơ
MGT của CQT.
+ Đối với số thuế đã xác định đủ điều
kiện được MGT (bao gồm cả trường hợp đã
giải trình bổ sung): lập Phiếu đề xuất miễn
thuế, giảm thuế (mẫu số 04/QTr-MGT ban hành kèm
theo Quy trình này) và thực hiện tiếp các công việc nêu tại Điểm b dưới đây để
giải quyết miễn giảm ngay.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên chậm nhất không quá 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ MGT
do bộ phận tiếp nhận chuyển đến.
- Trường hợp hết thời hạn theo Thông
báo (lần 2) mà NNT không giải trình, bổ sung theo yêu cầu hoặc giải trình, bổ
sung (lần 2) nhưng không chứng minh được số thuế khai là đúng thì thực hiện:
+ Lập Phiếu nhận xét và xử lý hồ sơ
miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 01/QTr-MGT ban
hành kèm theo Quy trình này);
+ Dự thảo Thông báo về việc hồ sơ thuộc
diện phải kiểm tra trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 02/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này), trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT;
+ Chuyển hồ sơ đến bộ phận kiểm tra hồ
sơ MGT thuộc diện phải kiểm tra thực tế tại trụ sở NNT có liên quan để tiếp tục
giải quyết MGT.
Thời gian thực hiện các công việc
chuyển hồ sơ sang diện phải kiểm tra thực tế tại trụ sở chậm nhất không quá 03
(ba) ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn giải trình bổ sung (lần 2) hoặc kể từ
ngày nhận được văn bản giải trình bổ sung (lần 2) của NNT nhưng không chứng
minh được số thuế đã khai là đúng.
b) Đề xuất giải quyết miễn thuế, giảm
thuế:
- Căn cứ kết quả phân tích, đối chiếu
số liệu của hồ sơ đề nghị MGT, giải trình bổ sung của NNT (nếu có), xác định số
thuế được miễn, giảm và lập Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 04/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này)
- Căn cứ Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm
thuế:
+ Trường hợp không đủ điều kiện MGT
thì dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn thuế
(giảm thuế) (mẫu số 04/MGTH ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn, giảm thuế) trình thủ trưởng CQT ký gửi NNT.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm toàn bộ số thuế NNT đề nghị thì dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo toàn bộ hồ sơ MGT chuyển đến bộ phận Pháp
chế để thẩm định trước khi trình thủ trưởng CQT duyệt, ký.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm một phần số thuế NNT đề nghị thì: dự thảo thông báo số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn thuế (giảm thuế) theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ điều kiện được
miễn, giảm thuế; đồng thời dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) đối với số thuế đủ điều kiện miễn, giảm kèm theo
toàn bộ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chuyển đến bộ phận Pháp chế để thẩm định trước
khi trình thủ trưởng CQT duyệt, ký.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên chậm nhất không quá 03 (ba) ngày làm việc.
* Yêu cầu đối với hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế:
+ Phải kê rõ danh mục hồ sơ và đóng
thành tập để chống thất lạc.
+ Phụ trách Phòng/Đội (hoặc Chi cục
trưởng Chi cục Thuế) phải có ý kiến đề xuất cụ thể trên tờ trình miễn thuế, giảm
thuế.
1.2.2. Giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế phải kiểm tra thực tế tại trụ sở
NNT trước khi ra quyết định miễn thuế, giảm thuế
Bộ phận KTr, bộ phận TNCN, bộ phận QL
khoản thu từ đất thực hiện kiểm tra theo chức năng, thực hiện:
a) Dự thảo Thông báo về việc hồ sơ
thuộc diện kiểm tra trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 02/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này), trong đó ghi rõ lý do, thời hạn giải quyết hồ sơ MGT và lập tờ trình kèm
theo hồ sơ MGT trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT. Thời gian thực hiện các
công việc này chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày bộ phận
KTr, bộ phận TNCN, bộ phận QL khoản thu từ đất nhận được hồ sơ hoặc kể từ ngày
có ý kiến phê duyệt của thủ trưởng CQT về việc kiểm tra tại trụ sở NNT.
b) Thu thập thông tin, tài liệu và kiểm
tra hồ sơ MGT của NNT tại CQT, dự thảo Quyết định về việc kiểm tra thuế (mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC), trong đó xác định rõ thời gian, nội dung kiểm tra
trình thủ trưởng CQT duyệt, ký quyết định kiểm tra.
Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế TNCN, các khoản thu từ đất: Thu thập thông tin, tài liệu và kiểm tra hồ
sơ MGT của NNT tại CQT; đề nghị các đơn vị
có liên quan phối hợp cung cấp thông tin, tài liệu, số liệu có liên quan để đối
chiếu xác minh số liệu kê khai của NNT liên quan đến hồ sơ đề nghị MGT (nếu
có); dự thảo Quyết định kiểm tra miễn thuế, giảm thuế tại trụ sở NNT (đối
với cá nhân có trụ sở kinh doanh) để trình thủ trưởng CQT duyệt, ký quyết định kiểm tra hoặc thông báo đề nghị NNT đến làm việc trực tiếp tại trụ
sở CQT (đối với cá nhân không có trụ sở kinh doanh).
Thời gian thực hiện các công việc tại
điểm 1.2.2.b này chậm nhất không quá 04 (bốn) ngày làm việc kể từ ngày CQT gửi
thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước
khi ra quyết định MGT.
c) Thực hiện các công việc kiểm tra
thuế tại cơ sở kinh doanh của NNT theo quy định tại Quy trình kiểm tra thuế của
Tổng cục Thuế.
Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện
hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Khoản 2, Điều 81 Luật Quản lý thuế thì bộ phận KTr, TNCN, QL
khoản thu từ đất lập Phiếu nhận xét và xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 01/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này) và lập tờ trình đề nghị thanh tra (nêu rõ lý do đề nghị thanh tra) kèm
theo toàn bộ hồ sơ đề nghị của NNT, các văn bản phát sinh trong quá trình kiểm
tra hồ sơ MGT của CQT trình thủ trưởng CQT quyết định (Chi cục Thuế trình Cục
Thuế). Trường hợp thủ trưởng CQT quyết định thanh tra thuế tại trụ sở NNT thì
chuyển ý kiến phê duyệt thanh tra thuế kèm theo toàn bộ hồ sơ MGT, các văn bản
phát sinh trong quá trình kiểm tra hồ sơ MGT của CQT qua bộ phận HCVT đến Bộ phận
thanh tra thuế để thực hiện thanh tra thuế tại trụ sở NNT; đồng thời dự thảo
Thông báo về việc tạm dừng giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình này)
trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT. Thời gian thực hiện các công việc nêu
trên chậm nhất không quá 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày phát hiện hồ sơ có dấu
hiệu vi phạm pháp luật về thuế nêu trên.
d) Đề xuất giải quyết miễn thuế, giảm
thuế:
- Căn cứ kết quả kiểm tra thuế tại trụ
sở NNT, bao gồm: Biên bản kiểm tra; quyết định xử lý kết quả kiểm tra và các
tài liệu có liên quan khác (nếu có) tiếp tục bổ
sung nội dung vào Mục V và Mục VI Phiếu nhận xét và xử lý hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế (mẫu số 01/QTr-MGT ban hành kèm
theo Quy trình này) và lập Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 04/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình
này).
- Căn cứ Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm
thuế:
+ Trường hợp không đủ điều kiện MGT
thì dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn thuế
(giảm thuế) (mẫu số 04/MGTH ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn, giảm thuế) trình thủ trưởng CQT ký gửi NNT.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm toàn bộ số thuế NNT đề nghị thì dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo toàn bộ hồ sơ MGT chuyển đến bộ phận Pháp
chế để thẩm định trước khi trình thủ trưởng CQT duyệt, ký.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm một phần số thuế NNT đề nghị thì: dự thảo thông báo số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn thuế (giảm thuế) theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ điều kiện được
miễn, giảm thuế; đồng thời dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) đối với số thuế đủ điều kiện miễn, giảm kèm theo
toàn bộ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chuyển đến bộ phận Pháp chế để thẩm định trước
khi trình thủ trưởng CQT duyệt, ký.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
tại điểm 1.2.2.d này chậm nhất không quá 04 (bốn) ngày làm việc kể từ ngày quyết
định xử lý kết quả kiểm tra.
1.2.3. Giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế phải thanh tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế
a) Đối chiếu với kế hoạch thanh tra để tránh trùng lặp. Trường hợp NNT thuộc kế hoạch thanh tra thuế của
CQT thì CQT đó đồng thời thực hiện thanh tra đối với hồ sơ MGT của NNT (nếu kỳ
MGT trùng với kỳ thanh tra).
b) Bộ phận Thanh tra thuế tiếp nhận hồ
sơ do các bộ phận kiểm tra chuyển đến và thực hiện ngay các công việc thanh tra
thuế tại trụ sở NNT theo quy định tại Quy trình thanh tra thuế của Tổng cục Thuế. Bộ phận Thanh tra thuế phải xác
định rõ số thuế đủ điều kiện được miễn, giảm và số thuế không đủ điều kiện được
miễn, giảm.
Trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc
kể từ ngày ký văn bản kết luận thanh tra, Bộ phận Thanh tra thuế chuyển văn bản
kết luận thanh tra, biên bản thanh tra thuế, các tài liệu có liên quan và trả lại
toàn bộ hồ sơ MGT đến Phòng HCVT để gửi cho các bộ phận đã đề nghị thanh tra
thuế có liên quan (Phòng KTr, Phòng Quản lý thuế TNCN, Phòng/ bộ phận QL khoản
thu từ đất và Chi cục Thuế) tiếp tục thực hiện các công việc giải quyết MGT và
thời gian theo quy định tại điểm 2.d nêu
trên.
1.2.4. Giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế đối với NNT do Chi cục Thuế trình Cục Thuế để quyết định miễn thuế, giảm
thuế theo thẩm quyền quy định.
Phòng THNVDT tiếp nhận hồ sơ MGT do
Chi cục Thuế chuyển đến thực hiện như sau:
- Thẩm định hồ sơ MGT do Chi cục Thuế
chuyển đến, gồm: Tờ trình, hồ sơ MGT của NNT và các tài liệu phát sinh trong
quá trình giải quyết MGT tại Chi cục Thuế, văn bản quy phạm pháp luật áp dụng.
Trường hợp qua kiểm tra phát hiện vấn đề chưa rõ thì lập Thông báo về việc giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu (mẫu
số 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) chuyển bộ phận
HCVT gửi Chi cục Thuế.
- Căn cứ kết quả kiểm tra và giải
trình bổ sung (nếu có), thực hiện:
+ Trường hợp không đủ điều kiện MGT
thì dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn thuế
(giảm thuế) (mẫu số 04/MGTH ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn, giảm thuế) trình thủ
trưởng CQT ký gửi NNT.
+ Trường
hợp đủ điều kiện được miễn, giảm toàn bộ số thuế NNT đề nghị thì dự thảo
Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu
số 03/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo toàn bộ
hồ sơ MGT chuyển đến bộ phận Pháp chế để thẩm định trước khi trình thủ trưởng
CQT duyệt ký.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm một phần số thuế NNT đề nghị thì: dự thảo thông báo số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn thuế (giảm thuế) theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ điều kiện được
miễn, giảm thuế; đồng thời dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) đối với số thuế đủ điều
kiện miễn, giảm kèm theo toàn bộ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế chuyển đến bộ
phận Pháp chế để thẩm định trước khi trình thủ trưởng CQT duyệt ký.
Thời gian thực hiện các công việc nêu
tại điểm 1.2.4 này chậm nhất không quá 04 (bốn) ngày làm việc kể từ khi nhận được
hồ sơ thẩm định.
1.2.5. Giải quyết các trường hợp miễn
thuế, giảm thuế thuộc thẩm quyền quyết định của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)
a) Đối với các trường hợp hồ sơ MGT
thuộc thẩm quyền quyết định MGT của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) thì Cục Thuế/
Chi cục Thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và giải quyết theo quy định
tại Bước 1 và Bước 2 Điểm 1 Mục I Phần II nêu trên. Cục Thuế có văn bản gửi Bộ
Tài chính (Tổng cục Thuế) kèm theo toàn bộ hồ sơ MGT của NNT (trong đó phải có
Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm thuế và ý kiến đề xuất của Cục Thuế), đồng thời
photocopy 01 (một) bộ hồ sơ của NNT lưu tại Cục Thuế để theo dõi kết quả giải
quyết.
Thời gian thực hiện kiểm tra hồ sơ
MGT tại Cục Thuế (bao gồm cả Chi cục Thuế) chậm nhất không quá 22 (hai mươi
hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ MGT của NNT.
Việc giải quyết MGT ở Tổng cục Thuế
thực hiện theo quy định tại Mục II, Phần II Quy trình này.
b) Sau khi nhận được quyết định miễn
thuế, giảm thuế của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế), các Phòng KTr, TNCN,
KK&KTT, QL khoản thu từ đất, Chi cục Thuế thực hiện báo cáo và theo dõi đối
với hồ sơ MGT và lưu trữ hồ sơ theo từng NNT theo quy định tại Điểm 2 Mục I dưới
đây. Thời gian thực hiện các công việc nêu trên chậm nhất không quá 05 (năm)
ngày làm việc kể từ khi nhận được Quyết định miễn thuế, giảm thuế.
1.3. Bước 3: Thẩm định quyết định miễn
thuế, giảm thuế
- Bộ phận Pháp chế thực hiện thẩm định
về pháp chế đối với hồ sơ MGT theo nội dung thẩm định quy định tại Quy chế thẩm
định dự thảo văn bản quy phạm pháp luật và văn bản hành chính tại CQT các cấp của
Tổng cục Thuế, trong đó bao gồm các nội dung như: thủ tục hồ sơ đề nghị MGT,
căn cứ pháp lý xác định đối tượng và trường hợp MGT, thẩm quyền và trình tự ban hành quyết định MGT.
Bộ phận pháp chế chuyển trả kết quả
thẩm định kèm theo toàn bộ hồ sơ đến bộ phận đã đề nghị thẩm định.
Thời gian thẩm định chậm nhất không
quá 03 (ba) ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị thẩm định.
- Các bộ phận giải quyết hồ sơ MGT (bộ
phận đề nghị thẩm định) có liên quan, ngay khi nhận được kết quả thẩm định do bộ
phận Pháp chế chuyển đến, thực hiện:
+ Nếu kết quả thẩm định nhất trí với
nội dung dự thảo: trình thủ trưởng CQT duyệt, ký quyết định miễn thuế, giảm thuế.
Thời gian thực hiện ngay trong ngày hoặc chậm nhất đầu giờ ngày làm việc tiếp
theo.
+ Nếu kết quả thẩm định không nhất
trí với nội dung dự thảo: tổng hợp ý kiến và đề xuất hướng xử lý trình thủ trưởng
CQT xem xét quyết định. Thời gian thực hiện chậm nhất không quá 02 (hai) ngày
làm việc kể từ ngày nhận được kết quả thẩm định.
1.4. Bước 4: Quyết định miễn thuế, giảm
thuế và thực hiện miễn thuế, giảm thuế
1.4.1. Quyết định miễn thuế, giảm thuế
Thủ trưởng CQT duyệt hồ sơ MGT, ký
quyết định miễn thuế, giảm thuế theo thẩm quyền
quy định. Thời gian thực hiện chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ
ngày nhận được hồ sơ trình.
1.4.2. Lưu hành quyết định miễn thuế,
giảm thuế
a) Bộ phận HCVT thực hiện:
- Thực hiện thủ tục đăng kí văn bản
“đi” theo quy định.
- Nhập vào chương trình ứng dụng QHS
của ngành Thuế đối với hồ sơ của NNT hoặc QLCV đối với trường
hợp khác theo quy định
- Chuyển quyết định miễn thuế, giảm
thuế và các văn bản có liên quan như sau:
+ Gửi quyết định miễn thuế, giảm thuế
và các văn bản có liên quan (nếu có) qua đường bưu chính cho NNT đối với trường
hợp NNT không đến nhận trực tiếp tại CQT theo Phiếu hẹn trả kết quả; trường hợp
NNT đến nhận trực tiếp tại CQT theo
Phiếu hẹn trả kết quả thì bộ phận HCVT chuyển cho bộ phận
“một cửa” trả kết quả giải quyết hồ sơ cho NNT.
+ Chuyển quyết định miễn thuế, giảm
thuế và các văn bản có liên quan đến các bộ phận có liên
quan thuộc CQT và lưu trữ theo chế độ quy định.
+ Gửi các văn bản liên quan (nếu có)
cho các cơ quan có liên quan qua đường bưu chính.
- Các quyết định miễn thuế, giảm thuế
đều phải gửi cho bộ phận KK&KTT 01 bản chính. Trường hợp NNT thuộc diện Chi
cục Thuế quản lý trực tiếp thì phải chuyển 01 bản chính Quyết định miễn thuế,
giảm thuế cho Chi cục Thuế.
b) Bộ phận “một cửa” có trách nhiệm
trả kết quả giải quyết hồ sơ cho NNT đến nhận trực tiếp tại CQT theo Phiếu hẹn
trả kết quả.
Trường hợp quá thời hạn trả kết quả theo đường bưu chính mà NNT chưa nhận
được kết quả giải quyết MGT thì NNT liên hệ trực tiếp với CQT và trả kết quả tại bộ phận “một cửa”.
c) Thời gian thực hiện các công việc
nêu trên ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp
theo kể từ khi nhận được quyết định MGT và các văn bản có liên quan đã được thủ
trưởng CQT ký.
1.4.3. Xử lý số liệu về miễn thuế, giảm
thuế
Bộ phận KK&KTT sau khi nhận được
quyết định miễn thuế, giảm thuế thực hiện theo dõi, đối chiếu giữa quyết định
miễn thuế, giảm thuế với hồ sơ khai thuế để hạch toán các khoản thu liên quan đến
nghĩa vụ của NNT.
2. Báo cáo, lưu
trữ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
2.1. Báo cáo kết quả và tình hình miễn
thuế, giảm thuế
a) Các bộ phận giải quyết hồ sơ MGT
thực hiện:
- Các bộ phận KK&KTT, TNCN, KTr,
QL khoản thu từ đất:
+ Nhập các thông tin, số liệu ghi
trong Phiếu nhận xét và xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế; Phiếu đề xuất miễn
thuế, giảm thuế và Quyết định miễn thuế, giảm thuế và các văn bản liên quan vào
hệ thống dữ liệu ngành thuế trước ngày 10 của tháng sau kỳ báo cáo đối với hồ
sơ do bộ phận giải quyết. Trường hợp ứng dụng tin học đã hỗ trợ nhập các phiếu
nêu trên ngay trong quá trình giải quyết hồ sơ MGT thì không phải thực hiện nội
dung này.
+ Lập các báo cáo kết quả và tình
hình MGT theo chế độ quy định. Trường hợp có ứng dụng hỗ trợ thì bộ phận KTr, bộ
phận TNCN, bộ phận QL khoản thu từ đất chịu
trách nhiệm kiểm soát số liệu trên báo cáo thống kê miễn thuế, giảm thuế và báo
cáo chi tiết và tổng hợp kết quả miễn thuế, giảm thuế.
- Bộ phận KTr, Thanh tra thuế thực hiện
lập báo cáo kết quả kiểm tra, thanh tra MGT theo quy định; đánh giá tình hình
sai phạm của NNT có liên quan đến việc MGT.
- Các bộ phận giải quyết nêu trên có
trách nhiệm gửi báo cáo và đánh giá, phân tích tình hình MGT do bộ phận mình giải
quyết cho bộ phận KK&KTT trước ngày 12 tháng tiếp theo tháng báo cáo để tổng
hợp chung. Bộ phận KK&KTT có trách nhiệm tổng
hợp báo cáo kết quả MGT chung của toàn CQT và phối hợp với các bộ phận
có liên quan đánh giá, phân tích chung tình hình MGT trong kỳ báo cáo. Thủ trưởng
CQT duyệt ký gửi báo cáo lên CQT cấp trên theo quy định.
Nội dung đánh giá, phân tích tình
hình MGT bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây:
+ Kết
quả MGT trong kỳ báo cáo, tỷ lệ % so với kỳ trước kỳ báo cáo và số lũy kế;
tỷ lệ % so với cùng kỳ báo cáo, số lũy kế so cùng kỳ báo cáo;
+ Phân tích đánh giá các nguyên nhân
chủ yếu làm tăng, giảm số đối tượng miễn, giảm, số tiền thuế miễn, giảm tại địa
bàn; phân tích từng sắc thuế và từng trường hợp
MGT, từng lĩnh vực ngành nghề có dẫn chứng ở một số tổ chức, cá nhân cụ thể
(tên tổ chức, cá nhân và số thuế miễn, giảm);
+ Những vi phạm, gian lận của hồ sơ
được phát hiện trong quá trình phân tích, kiểm
tra, thanh tra MGT;
+ Các biện pháp tăng cường quản lý
MGT hiệu quả;
+ Những vướng mắc, kiến nghị và đề xuất.
* Lưu ý:
+ Chi cục Thuế tổng hợp số liệu của
toàn Chi cục gửi Cục Thuế để tổng hợp chung.
+ Đối tượng MGT thuộc Chi cục Thuế quản
lý mà thẩm quyền ra quyết định MGT thuộc CQT cấp trên thì Chi cục Thuế có trách
nhiệm tổng hợp báo cáo. Phòng THNVDT có
trách nhiệm theo dõi hồ sơ giải quyết và không phải lập báo cáo MGT để tránh
trùng lặp.
b) Chế độ báo cáo:
- Báo cáo thống kê và kế toán kết quả
miễn thuế, giảm thuế theo chế độ quy định
tại Quyết định số 255 TCT/QĐ/KH ngày
28/3/2001, Quyết định số 259/QĐ-TCT ngày 17/3/2006 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế, Quyết định số 1492/QĐ-TCT ngày 3/10/2012 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
và các văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung của Tổng cục Thuế.
- Sổ theo dõi tình hình miễn thuế, giảm
thuế (mẫu số 07/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy
trình):
Hàng tháng, Cục thuế/Chi cục Thuế lập
sổ theo dõi tình hình miễn thuế giảm thuế (mẫu số
07/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình) lưu trữ tại cơ sở dữ liệu của CQT,
không phải gửi báo cáo về TCT.
- Báo cáo tổng hợp kết quả miễn thuế, giảm thuế (mẫu
số 06/QTr-MGT ban hành kèm theo Quy trình):
+ Hàng tháng, năm, Chi cục Thuế lập
Báo cáo mẫu số 06/QTr-MGT kèm theo nội dung
đánh giá, phân tích tình hình MGT, các biện pháp tăng cường công tác quản lý
MGT và các kiến nghị, đề xuất gửi về Cục Thuế để tổng hợp báo cáo chung toàn Cục
Thuế.
+ Hàng quý, năm, Cục thuế lập Báo cáo
mẫu số 06/QTr-MGT kèm theo nội dung đánh giá,
phân tích tình hình MGT, các biện pháp tăng cường công tác quản lý MGT và các
kiến nghị, đề xuất gửi về Tổng cục Thuế bằng văn bản và qua đường thư điện tử
(Vu Ke khai va ke toan thue - TCT) để tổng hợp.
- Thời hạn gửi báo cáo:
+ Báo cáo tháng: Chi cục Thuế gửi Cục
Thuế trước ngày 10 tháng tiếp theo tháng báo cáo.
+ Báo cáo quý: Cục Thuế gửi Tổng cục
Thuế trước ngày 15 tháng đầu quý tiếp theo quý báo cáo.
+ Báo cáo năm:
Chi cục Thuế gửi Cục Thuế trước ngày
15 tháng 1 năm tiếp theo năm báo cáo.
Cục Thuế gửi Tổng cục Thuế trước ngày
25 tháng 1 năm tiếp theo năm báo cáo.
2.2. Lưu trữ hồ sơ
a) Lưu trữ bằng giấy:
- Các bộ phận KK&KTT, TNCN, KTr,
QL khoản thu từ đất có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ MGT bao gồm: Hồ sơ đề nghị của
NNT; Quyết định miễn thuế, giảm thuế và các văn bản, tài liệu phát sinh trong
quá trình giải quyết MGT theo từng NNT.
- Phòng Thanh tra thuế có trách nhiệm
lưu trữ hồ sơ MGT bao gồm: Biên bản thanh tra, Kết
luận thanh tra, các Quyết định xử lý vi phạm (nếu có) và các văn bản, tài liệu
phát sinh trong quá trình thanh tra có liên quan đến việc giải quyết MGT theo từng
NNT.
- Phòng THNVDT có trách nhiệm lưu trữ
hồ sơ MGT bao gồm: Hồ sơ đề nghị của NNT, các văn bản, tài liệu phát sinh trong
quá trình giải quyết MGT của Chi cục Thuế và Cục Thuế, Quyết định miễn thuế, giảm
thuế của cấp có thẩm quyền theo từng NNT.
Sau 01 (một) năm kể từ ngày ký quyết
định MGT, các bộ phận chức năng nêu trên thực hiện chuyển hồ sơ MGT đến bộ phận
HCVT để thực hiện lưu trữ hồ sơ theo quy định.
b) Lưu trữ tại cơ sở dữ liệu của
ngành Thuế:
Bộ phận Tin học có trách nhiệm hỗ trợ
xử lý các thông tin theo Quy trình miễn thuế, giảm thuế, lưu trữ các thông tin
được xử lý trên máy tính đảm bảo đầy đủ, an toàn, bảo mật và cung cấp các thông
tin cho các bộ phận có liên quan khi cần thiết.
II. GIẢI QUYẾT
MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ THUỘC THẨM QUYỀN CỦA BỘ TÀI CHÍNH (TỔNG CỤC THUẾ)
1. Giải quyết hồ
sơ miễn, giảm thuế
1.1. Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế
a) Hồ sơ MGT từ Cục Thuế chuyển đến
qua đường bưu chính, Văn phòng (Phòng Hành chính - Lưu trữ) tiếp nhận hồ sơ thực
hiện:
- Đăng ký văn bản “đến” theo quy định
- Nhập vào chương trình ứng dụng QLCV
của ngành Thuế.
- Chuyển hồ sơ MGT của NNT cho các bộ
phận chức năng trong Tổng cục Thuế giải quyết ngay trong ngày làm việc hoặc chậm
nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận được hồ sơ MGT của NNT
do Cục Thuế chuyển đến. Cụ thể:
+ Hồ sơ đề nghị MGT TNCN chuyển cho Vụ
Quản lý thuế thu nhập cá nhân giải quyết.
+ Hồ sơ MGT của các loại thuế khác và
hồ sơ đề nghị MGT nhiều loại thuế (bao gồm cả thuế TNCN) chuyển cho Vụ Kê khai
và kế toán thuế giải quyết.
b) Hồ sơ MGT gửi đến qua giao dịch điện
tử: Bộ phận chức năng tiếp nhận hồ sơ thực hiện tiếp nhận, kiểm tra thông qua hệ
thống xử lý dữ liệu điện tử theo quy định. Hồ sơ NNT gửi đến CQT thông qua giao
dịch điện tử phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
1.2. Bước 2: Giải quyết hồ sơ miễn
thuế, giảm thuế
Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ quản
lý thuế thu nhập cá nhân thực hiện:
- Phân tích hồ sơ MGT của NNT bao gồm:
Tờ trình, các tài liệu phát sinh trong quá trình giải quyết MGT của Cục Thuế/
Chi cục Thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế của NNT, văn bản quy phạm pháp luật áp dụng.
Trường hợp qua phân tích hồ sơ MGT phát hiện vấn đề chưa rõ thì lập Thông báo về
việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (mẫu số 01/KTTT ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) chuyển Văn phòng (Phòng Hành chính - Lưu trữ) để gửi
Cục Thuế.
- Căn cứ kết quả phân tích hồ sơ MGT:
+ Trường hợp không đủ điều kiện MGT
thì dự thảo Thông báo về việc người nộp thuế không thuộc diện được miễn thuế
(giảm thuế) (mẫu số 04/MGTH ban
hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn, giảm thuế) trình
lãnh đạo Tổng cục Thuế duyệt, ký Thông báo gửi NNT.
+ Trường
hợp đủ điều kiện được miễn, giảm toàn bộ số thuế NNT đề nghị thì dự thảo
Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu
số 03/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo toàn bộ
hồ sơ MGT gửi đến Vụ Pháp chế để thẩm định trước khi trình lãnh đạo Tổng cục
Thuế duyệt ký hoặc ký trình lãnh đạo Bộ Tài chính duyệt ký theo thẩm quyền.
+ Trường hợp đủ điều kiện được miễn,
giảm một phần số thuế NNT đề nghị thì: dự thảo thông báo số tiền thuế không đủ
điều kiện được miễn thuế (giảm thuế) theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trong đó ghi rõ số tiền thuế không đủ điều kiện được
miễn, giảm thuế; đồng thời dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế (mẫu số 03/MGTH ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC) đối với số thuế đủ điều kiện miễn, giảm kèm theo
toàn bộ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế gửi đến Vụ Pháp chế để thẩm định trước khi
trình lãnh đạo Tổng cục Thuế duyệt ký hoặc ký trình lãnh đạo Bộ Tài chính duyệt
ký theo thẩm quyền.
Thời gian thực hiện các việc nêu trên
chậm nhất không quá 10 (mười) ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ.
1.3. Bước 3: Thẩm định hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế:
Vụ Pháp chế: khi nhận được hồ sơ đề
nghị thẩm định MGT thực hiện thẩm định dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế
theo quy định và chuyển kết quả thẩm định kèm theo toàn bộ hồ sơ cho Vụ đã đề
nghị thẩm định. Thời gian thực hiện thẩm định chậm nhất không quá 03 (ba) ngày
làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị thẩm định.
Căn cứ kết quả thẩm định do Vụ Pháp
chế chuyển đến, Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân,
thực hiện:
+ Nếu kết quả thẩm định nhất trí với
dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế thì trình lãnh đạo Tổng cục Thuế duyệt,
ký Quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc ký trình lãnh đạo Bộ Tài chính ký duyệt
Quyết định miễn thuế, giảm thuế. Thời gian thực hiện ngay trong ngày hoặc chậm
nhất đầu giờ ngày làm việc tiếp theo.
+ Nếu kết quả thẩm định không nhất
trí với dự thảo Quyết định miễn thuế, giảm thuế thì tổng hợp ý kiến và xem xét
trình lãnh đạo Tổng cục Thuế quyết định. Thời gian thực hiện chậm nhất không
quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận được kết quả thẩm định.
1.4. Bước 4: Quyết định miễn thuế, giảm
thuế và thực hiện miễn thuế, giảm thuế
a) Quyết định miễn thuế, giảm thuế:
Lãnh đạo Tổng cục Thuế duyệt, ký quyết
định miễn thuế, giảm thuế theo thẩm quyền
quy định. Thời gian thực hiện chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc kể từ
khi nhận được hồ sơ trình.
b) Lưu hành quyết định miễn thuế, giảm
thuế:
Văn phòng (Phòng Hành chính - Lưu trữ)
thực hiện thủ tục đăng ký văn bản “đi” (đóng dấu, ghi thời gian ban hành văn bản,
nhập văn bản ban hành vào phần mềm ứng dụng QHS của ngành Thuế và gửi Quyết định
miễn thuế, giảm thuế cho NNT, Cục Thuế, Chi cục Thuế (để hạch toán các khoản
thu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT); các cơ quan, đơn vị có liên quan theo
quy định.
Thời gian thực hiện là ngay trong
ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận
được quyết định miễn thuế, giảm thuế của Tổng cục Thuế hoặc cấp có thẩm quyền
ký.
2. Báo cáo, lưu
trữ hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
2.1. Báo cáo tình hình miễn thuế, giảm
thuế
Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ Quản
lý thuế thu nhập cá nhân thực hiện báo cáo:
- Hàng quý, năm tổng hợp báo cáo Thống
kê tình hình MGT của toàn ngành thuế theo báo cáo của các Cục thuế.
- Định kỳ 6 tháng, năm, Vụ Kê khai và
kế toán thuế phối hợp với Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân và các Vụ, đơn vị có
liên quan thực hiện báo cáo đánh giá tình hình MGT của toàn ngành thuế và đề xuất
các biện pháp tăng cường quản lý thuế để báo cáo lãnh đạo Tổng cục Thuế.
2.2. Lưu trữ hồ sơ
a) Lưu trữ bằng giấy:
Vụ Kê khai và kế toán thuế, Vụ Quản
lý thuế thu nhập cá nhân có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ MGT bao gồm: Hồ sơ trình
của Cục Thuế, Quyết định miễn thuế, giảm thuế và các tài liệu phát sinh trong
quá trình giải quyết hồ sơ MGT tại Tổng cục Thuế theo từng NNT; Sau 01 (một)
năm kể từ ngày ký quyết định miễn thuế, giảm thuế, các bộ phận chức năng nêu
trên thực hiện chuyển hồ sơ MGT đến Văn phòng (Phòng Hành chính - Lưu trữ) để
thực hiện lưu trữ hồ sơ theo quy định.
b) Lưu trữ tại cơ sở dữ liệu của
ngành Thuế:
Cục công nghệ thông tin có trách nhiệm hỗ trợ xử lý các thông tin theo Quy
trình miễn thuế, giảm thuế, lưu trữ các thông tin được xử lý trên máy tính đảm
bảo đầy đủ, an toàn, bảo mật và cung cấp các thông tin cho các bộ phận có liên
quan khi cần thiết.
III. THỜI HẠN GIẢI
QUYẾT HỒ SƠ MGT
- Thời hạn giải quyết hồ sơ MGT thực
hiện theo đúng quy định tại Khoản 6 Điều 46 Thông tư số
156/2013/TT-BTC.
- Thời hạn giải quyết hồ sơ MGT của từng
bộ phận có liên quan được quy định theo các bước công việc cụ thể nêu tại Quy
trình này, nhưng tổng thời gian giải quyết MGT của CQT (bao gồm cả thời gian giải
quyết MGT tại Chi cục Thuế, Cục Thuế và Tổng cục Thuế) phải đảm bảo không vượt
quá 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày CQT nhận được đủ hồ sơ theo quy định và không
vượt quá 60 (sáu mươi) ngày kể từ ngày CQT nhận được đủ hồ sơ theo quy định đối
với hồ sơ MGT thuộc diện kiểm tra thực tế tại trụ sở NNT trước khi ra quyết định
MGT.
- Cục trưởng Cục Thuế được điều chỉnh
thời gian giải quyết của từng bước công việc, từng bộ phận cho phù hợp với đặc
thù của CQT nhưng phải đảm bảo đúng thời gian thực hiện theo các quy định, hướng
dẫn tại các văn bản pháp luật có liên quan và đúng chức năng, nhiệm vụ của từng
bộ phận có liên quan thuộc CQT. Việc điều chỉnh thời gian giải quyết nêu trên
phải được Cục trưởng Cục Thuế ban hành văn bản để thực hiện trong thời hạn nhất
định.
Phần III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
1. Tổng cục Thuế có trách nhiệm chỉ đạo,
hướng dẫn các Cục Thuế và Chi cục Thuế thực hiện thống nhất Quy trình này; theo
dõi, kiểm tra, giám sát công tác MGT theo pháp luật thuế và đúng quy trình.
Cục Thuế có trách nhiệm theo dõi,
giám sát chỉ đạo công tác MGT tại Cục Thuế và Chi cục Thuế theo pháp luật thuế
và đúng Quy trình này. Định kỳ 06 tháng và hàng năm thực hiện báo cáo sơ kết, tổng
kết công tác MGT cùng với việc sơ kết công tác chung của đơn vị. Cục Thuế gửi báo
cáo sơ kết tổng kết MGT về Tổng cục Thuế chậm nhất 05 (năm) ngày kể từ ngày sơ
kết, tổng kết của đơn vị.
Thủ trưởng CQT có trách nhiệm tổ chức,
bố trí phân công cán bộ đảm bảo thực hiện theo đúng Quy trình này; thực hiện
hình thức khen thưởng, kỷ luật theo quy định về chế độ chấp hành kỷ luật lao động,
quy chế công tác đối với đơn vị và công chức thuế.
2. Quá trình thực hiện, nếu các nội
dung và các mẫu biểu được áp dụng theo các văn bản liên quan đề cập tại Quyết định
này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản mới được sửa
đổi, bổ sung hoặc thay thế.
3. Trong quá trình thực hiện, nếu có
vướng mắc đề nghị các Cục Thuế tổng hợp phản ánh kịp thời về Tổng cục Thuế để
được hướng dẫn giải quyết.
PHỤ LỤC
(Ban
hành kèm theo Quyết định số 749/QĐ-TCT
ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng
Tổng cục Thuế)
1. Các biểu mẫu ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính áp dụng trong Quy
trình này:
Số TT
|
TÊN VĂN BẢN
|
MẪU SỐ
|
1
|
Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin,
tài liệu
|
01/KTTT
|
2
|
Biên bản làm việc về
việc giải trình, bổ sung thông tin, tài
liệu
|
02/KTTT
|
3
|
Quyết định về việc kiểm tra (thanh tra) thuế
|
03/KTTT
|
4
|
Văn bản đề nghị giảm thuế
|
18/MGT-TNCN
|
5
|
Văn bản đề nghị miễn (giảm) thuế
|
01/MGTH
|
6
|
Biên bản xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài
sản của cơ quan có thẩm quyền và có xác nhận của chính quyền địa phương cấp
xã nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn
|
02/MGTH
|
7
|
Quyết định miễn thuế, giảm thuế
|
03/MGTH
|
8
|
Thông báo về việc NNT không thuộc diện được miễn
thuế (giảm thuế)
|
04/MGTH
|
2. Các biểu ban hành kèm theo Quy
trình này:
Số TT
|
TÊN VĂN BẢN
|
MẪU SỐ
|
SỐ TRANG
|
1
|
Phiếu nhận xét và xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
|
01/QTr-MGT
|
03
|
2
|
Thông báo về việc hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước
khi quyết định miễn thuế, giảm thuế
|
02/QTr-MGT
|
01
|
3
|
Thông báo về việc tạm dừng giải quyết hồ sơ miễn
thuế, giảm thuế
|
03/QTr-MGT
|
01
|
4
|
Phiếu đề xuất miễn thuế, giảm thuế
|
04/QTr-MGT
|
01
|
5
|
Thông báo về việc hồ sơ chưa đủ, chưa đúng thủ tục
|
05/QTr-MGT
|
01
|
6
|
Báo cáo tổng hợp
kết quả miễn thuế, giảm thuế
|
06/QTr-MGT
|
03
|
7
|
Sổ theo dõi tình hình miễn thuế, giảm thuế
|
07/QTr-MGT
|
04
|
CỤC THUẾ/CHI CỤC
THUẾ
PHÒNG /ĐỘI
|
|
Mẫu số: 01/QTr-MGT
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
|
|
|
Mã số hồ sơ:
.......
|
PHIẾU
NHẬN XÉT VÀ XỬ LÝ HỒ SƠ MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
I. THÔNG TIN CHUNG
1. Tên người nộp thuế: ...
- Mã số thuế: ...
- Địa chỉ: ...
2. Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm
thuế của người nộp thuế số ... ngày ... tháng ... năm ...
3. Cơ quan thuế nhận được đủ hồ sơ miễn
thuế, giảm thuế theo quy định ngày: ……………..
II. PHÂN LOẠI HỒ SƠ
1. Trường hợp đề nghị miễn thuế, giảm
thuế (đánh dấu “x” lựa chọn)
□ Miễn thuế
□ Giảm thuế
2. Phân loại hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế của NNT:
VD: Miễn, giảm cho hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
có tạm nghỉ kinh doanh
- Thuế GTGT
- Thuế TNCN
- …
3. Số thuế đề nghị miễn thuế, giảm
thuế:
Đơn vị
tính: Đồng
STT
|
Loại thuế
|
Kỳ thuế
|
Số tiền thuế đề
nghị miễn giảm
|
Ghi chú
|
Tiểu mục
|
Tên
|
Từ kỳ
|
Đến kỳ
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
|
|
|
|
|
|
Đối với trường hợp miễn giảm thuế khác theo quy định
của pháp luật thuế thì ghi rõ lý do
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
|
X
|
III. PHÂN TÍCH HỒ SƠ
1. Đối chiếu số liệu hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế (theo số liệu có tại CQT và kết quả
kiểm tra miễn thuế, giảm thuế tại trụ sở
người nộp thuế, nếu có):
Đơn vị
tính: Đồng
STT
|
Loại thuế
|
Kỳ thuế
|
Số đề nghị miễn
giảm
|
Số thuế đủ điều
kiện được miễn giảm
|
Số tiền thuế không
đủ điều kiện miễn giảm thuế
|
Lý do không đủ
điều kiện miễn giảm thuế
|
Ghi chú
|
|
Tiểu mục
|
Tên
|
Từ kỳ
|
Đến kỳ
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
(8)
|
(9)
|
(10)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
|
|
|
X
|
X
|
2. Đối chiếu với các danh mục tài liệu
gửi kèm ……………
3. Nội dung giải trình, bổ sung của
NNT:
- CQT đã có thông báo đề nghị NNT giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu liên quan đến hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:
□ Lần 1
- Thông báo số ... ngày ... tháng ...
năm ...
- Văn bản giải trình số.... ngày ....
tháng ... năm....
- Nội dung giải trình, bổ sung của
NNT: ...
□ Lần 2
- Thông báo số ... ngày ... tháng ...
năm ...
- Văn bản giải trình số....ngày....tháng..
.năm....
- Nội dung giải trình, bổ sung của
NNT:
4. Tình hình tuân thủ pháp luật về
thuế của các kỳ miễn thuế, giảm thuế trước (nếu có): ………
IV. NHẬN XÉT HỒ SƠ
□ Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của NNT
thuộc diện ra quyết định hoặc thông báo.
□ Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của NNT
thuộc diện kiểm tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế,
lý do:
□ Hết thời hạn theo thông báo của cơ
quan thuế nhưng NNT không giải trình, bổ sung
thông tin tài liệu hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo yêu cầu.
□ Nội dung giải trình, bổ sung thông
tin tài liệu của NNT không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng ....(nêu
rõ lý do phải kiểm tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế
liên quan đến các nội dung mà CQT đã đề nghị NNT giải trình, bổ sung).
V. TÌNH HÌNH KIỂM TRA THỰC TẾ TẠI
TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ (nếu có)
1. Tình hình kiểm tra...
- Số thông báo KT tại trụ sở NNT
........ Ngày ... tháng ... năm
- Quyết định kiểm tra số... ngày
...tháng .... năm....
2. Kết quả kiểm tra ....
- Biên bản công bố quyết định kiểm
tra ngày ... tháng ... năm ...
- Kết quả kiểm tra (kèm theo biên bản kiểm tra):
- Hoặc Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của
NNT thuộc diện phải thanh tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định miễn thuế, giảm
thuế:
Lý do: ………
VI. PHÂN TÍCH HỒ SƠ SAU KHI KIỂM
TRA TẠI TRỤ SỞ NNT (nếu có)
1. Phân tích (Căn cứ nội dung của điểm
V):
2. Kết quả:
Đơn vị
tính: Đồng
STT
|
Loại thuế
|
Kỳ thuế
|
Số đề nghị miễn
giảm
|
Số thuế đủ điều
kiện được miễn thuế, giảm thuế
|
Số tiền thuế
không đủ điều kiện miễn thuế, giảm thuế
|
Lý do không đủ
điều kiện miễn thuế, giảm thuế
|
Ghi chú
|
|
Tiểu mục
|
Tên
|
Từ kỳ
|
Đến kỳ
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
(8)
|
(9)
|
(10)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
|
|
|
X
|
X
|
3. Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của NNT
thuộc diện phải thanh tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế:
Lý do: …….
…, ngày ...
tháng... năm ...
NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Chữ ký)
Họ và tên
|
…, ngày ...
tháng... năm ...
PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN
(Chữ ký)
Họ và tên
|
Nơi nhận: (nếu khác bộ phận)
- Tên bộ phận nhận viết tắt (kèm theo
hồ sơ);
- Lưu: Tên bộ phận lập viết tắt.
|
|
Mẫu số: 02/QTr-MGT
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
|
TÊN CƠ QUAN THUẾ CẤP
TRÊN
TÊN CƠ QUAN THUẾ
BAN HÀNH THÔNG BÁO
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số:... /TB-...
|
….., ngày...
tháng... năm ...
|
THÔNG
BÁO
Về việc hồ sơ thuộc diện phải kiểm tra tại trụ sở NNT
trước khi quyết định miễn thuế, giảm thuế
... (Tên cơ quan thuế)... nhận được
văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế số ... ngày... tháng... của ... (tên
người nộp thuế)..., mã số thuế:... và hồ sơ kèm theo.
Ngày nhận được hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế: ...
Ngày thông báo giải trình, bổ sung
thông tin, tài liệu:
Lần 1:
Lần 2:
Ngày nhận được bản giải trình, bổ
sung thông tin, tài liệu của NNT: ...
Lần 1:
Lần 2:
Căn cứ Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành,
... (tên cơ quan thuế)... thông báo hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế của ...(tên
người nộp thuế)... thuộc diện kiểm tra tại trụ sở NNT trước khi quyết định
miễn thuế, giảm thuế.
Lý do:
□ Hết thời hạn theo thông báo của cơ
quan thuế nhưng NNT không giải trình, bổ sung thông tin tài liệu hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế theo yêu cầu.
□ Nội dung giải trình, bổ sung thông
tin tài liệu của NNT không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng.... (nêu
rõ lý do phải kiểm tra tại trụ sở NNT trước
khi quyết định miễn thuế, giảm thuế liên quan đến các nội dung mà CQT đã đề nghị
NNT giải trình, bổ sung).
Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế là 60 ngày kể từ ngày cơ quan thuế nhận được đủ hồ sơ theo quy định.
Nếu có vướng mắc, đề nghị ...(Tên
NNT).... liên hệ với (Tên cơ quan thuế) để được giải đáp.
Số điện thoại: ...
Địa chỉ: …
Nơi nhận:
- Tên NNT..
- Các bộ phận: TTHT, KTr (nếu có),…;
- Lưu: VT, tên đơn vị soạn thảo viết tắt.
|
THỦ TRƯỞNG CƠ
QUAN THUẾ
(Chữ ký, dấu)
Họ và tên
|
|
|
Mẫu số: 03/QTr-MGT
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
|
TÊN CƠ QUAN THUẾ CẤP
TRÊN
TÊN CƠ QUAN THUẾ
BAN HÀNH THÔNG BÁO
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số:... /TB-...
|
….., ngày...
tháng... năm ...
|
|
|
|
|
THÔNG
BÁO
Về việc tạm dừng giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
…. (Tên cơ quan Thuế) ... nhận được văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế số ... ngày ... tháng ... năm ... của ... (tên
người nộp thuế)..., mã số thuế: …. và hồ sơ kèm theo.
Căn cứ quy định tại Khoản 2, Điều 81
Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành, … (tên cơ quan Thuế)... thông báo tạm dừng
giải quyết hồ sơ đề nghị miễn thuế giảm thuế của ... (tên người nộp thuế)...
để thực hiện thanh tra thuế.
Lý do: ...(nêu rõ dấu hiệu vi phạm
pháp luật về thuế)...
Sau khi có kết luận thanh tra của cấp
có thẩm quyền, cơ quan thuế sẽ tiếp tục giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
theo quy định.
Nếu có vướng mắc, đề nghị ...(Tên
NNT).... liên hệ với (Tên cơ quan thuế) để được giải đáp.
Số điện thoại: ...
Địa chỉ: ……….
Nơi nhận:
- Tên NNT...;
- Bộ phận TTHT;
- Phòng Thanh tra thuộc Cục Thuế;
- …
- Lưu: VT, tên đơn vị soạn thảo viết tắt.
|
THỦ TRƯỞNG CƠ
QUAN THUẾ
(Chữ ký, dấu)
Họ và tên
|
CỤC THUẾ/CHI CỤC
THUẾ
PHÒNG/ĐỘI
|
|
Mẫu số: 04/QTr-MGT
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
|
|
|
Mã số hồ sơ: ………..
|
PHIẾU
ĐỀ XUẤT MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ
I. THÔNG TIN CHUNG
II. ĐỀ XUẤT XỬ LÝ:
□ Hồ sơ không thuộc diện miễn thuế,
giảm thuế
Lý do không thuộc diện miễn thuế, giảm
thuế …………………………
□ Hồ sơ thuộc diện được miễn thuế, giảm
thuế
1. Đề xuất số thuế đủ điều kiện được
miễn thuế, giảm thuế:
Đơn vị tính: Đồng
STT
|
Loại thuế
|
Kỳ thuế
|
Số đề nghị miễn
thuế, giảm thuế
|
Số thuế đủ điều
kiện được miễn thuế, giảm thuế
|
Số tiền thuế
không đủ điều kiện miễn thuế, giảm thuế
|
Lý do không đủ
điều kiện miễn thuế, giảm thuế
|
Ghi chú
|
|
Tiểu mục
|
Tên
|
Từ kỳ
|
Đến kỳ
|
(1)
|
(2)
|
(3)
|
(4)
|
(5)
|
(6)
|
(7)
|
(8)
|
(9)
|
(10)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng
|
|
|
|
X
|
X
|
2. Các ý kiến đề xuất khác: ………………..
………
…, ngày ...
tháng... năm ...
NGƯỜI LẬP PHIẾU
(Chữ ký)
Họ và tên
|
…, ngày ...
tháng... năm ...
PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN
(Chữ ký)
Họ và tên
|
|
|
Mẫu số: 05/QTr-MGT
(Ban hành kèm theo Quyết định số
749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế)
|
TÊN CƠ QUAN THUẾ CẤP
TRÊN
TÊN CƠ QUAN THUẾ
BAN HÀNH THÔNG BÁO
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số:... /TB-...
|
….., ngày...
tháng... năm ...
|
|
|
|
|
THÔNG
BÁO
Về việc hồ sơ chưa đủ, chưa đúng thủ tục
Ngày ... tháng ... năm ...,
... (tên Cơ quan Thuế)... nhận được văn bản đề nghị miễn
thuế, giảm thuế ... (tên người nộp thuế)..., mã số thuế: ... và hồ sơ
kèm theo.
Căn cứ Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi
hành...(ghi rõ điều, khoản, tên văn bản quy định thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế có liên quan)... và lý do đề nghị miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế,
cơ quan Thuế thông báo hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế
chưa đủ, chưa đúng thủ tục, cụ thể:
Số TT
|
Quy định hiện
hành
|
Hồ sơ đề nghị
miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế
|
1
|
... (ghi rõ tên tài liệu)...
|
... (ghi rõ đã nộp hay chưa nộp hay đã nộp
nhưng chưa đúng, thủ tục)...
|
2
|
... (ghi rõ tên tài liệu)...
|
... (ghi rõ đã nộp hay chưa nộp hay đã nộp
nhưng chưa đúng thủ tục)...
|
|
|
*Tài liệu đã nộp khác với quy định (nếu có):... (ghi
rõ tên tài liệu)...
|
Cơ quan Thuế thông báo để người nộp
thuế bổ sung đủ thủ tục hồ sơ theo quy định trước ngày ... tháng ... năm ...
Nếu có vướng mắc, đề nghị ... (Tên
NNT) ... liên hệ với (Tên cơ quan thuế) để được giải đáp.
Số điện thoại: ...
Địa chỉ: ………
Nơi nhận:
- Tên NNT....;
- Lưu: VT, tên đơn vị soạn thảo viết tắt.
|
THỦ TRƯỞNG CƠ
QUAN THUẾ
(Chữ ký, dấu)
Họ và tên
|