|
CHÍNH
PHỦ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
45/2011/NĐ-CP
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 06 năm 2011
|
NGHỊ ĐỊNH
VỀ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức
Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Pháp lệnh Phí và Lệ phí ngày 28 tháng 8 năm 2001;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương 1.
NHỮNG QUY ĐỊNH
CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị
định này quy định về đối tượng chịu lệ phí trước bạ, người nộp lệ phí trước bạ,
các trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ, căn cứ tính lệ phí trước bạ, ghi
nợ, miễn lệ phí trước bạ.
Điều 2. Đối tượng chịu lệ phí trước bạ
1.
Nhà, đất.
2.
Súng săn, súng thể thao.
3.
Tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy.
4.
Thuyền, kể cả du thuyền.
5.
Tàu bay.
6.
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy (kể cả xe máy điện), các loại
xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp
(sau đây gọi chung là xe máy).
7. Ô tô (kể cả ô tô điện), rơ moóc hoặc sơ mi
rơ moóc được kéo bởi ô tô phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm
quyền cấp.
8.
Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản quy định tại các khoản 3, 4,
5, 6 và khoản 7 Điều này mà phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Điều 3. Người nộp lệ phí trước bạ
Tổ
chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ quy định tại Điều
2 Nghị định này phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng
với cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trừ các trường hợp quy định tại Điều 4 Nghị
định này.
Điều 4. Các trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ
1.
Nhà, đất là trụ sở của cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại
diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và nhà ở của người đứng đầu
cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại diện của tổ chức quốc
tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam.
2. Tài sản (trừ nhà, đất) của tổ chức, cá nhân nước ngoài sau đây:
a)
Cơ quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, cơ quan Đại điện của tổ chức quốc
tế Liên hợp quốc;
b)
Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành chính kỹ thuật của cơ
quan Đại diện ngoại giao, cơ quan Lãnh sự, thành viên cơ quan Đại diện của tổ
chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và thành viên của gia đình họ không
phải là công dân Việt Nam hoặc không thường trú tại Việt Nam được Bộ Ngoại giao
Việt Nam cấp chứng minh thư ngoại giao hoặc chứng minh thư công vụ;
c)
Tổ chức, cá nhân nước ngoài không thuộc đối tượng quy định tại điểm a, b khoản
này, nhưng được miễn hoặc không phải nộp lệ phí trước bạ theo các cam kết quốc
tế mà Việt Nam là thành viên.
3.
Đất được Nhà nước giao cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vào các mục đích sau
đây:
a)
Sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định của pháp luật về đất đai;
b)
Thăm dò, khai thác khoáng sản; nghiên cứu khoa học theo giấy phép hoặc xác nhận
của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
c) Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển
nhượng hoặc cho thuê, không phân biệt đất trong hay ngoài khu công nghiệp, khu
chế xuất; đầu tư xây dựng nhà để kinh doanh. Các trường hợp này nếu chuyển nhượng
thì tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng phải nộp lệ phí trước bạ; nếu cho thuê
hoặc tự sử dụng thì tổ chức, cá nhân được Nhà nước giao đất phải nộp lệ phí trước
bạ.
4.
Đất được Nhà nước giao hoặc công nhận sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp,
lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối.
5.
Đất nông nghiệp chuyển đổi quyền sử dụng giữa các hộ gia đình, cá nhân theo chủ
trương chung về dồn điền đổi thửa.
6.
Đất nông nghiệp do hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang được cơ quan nhà nước có
thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
7.
Đất thuê của Nhà nước hoặc thuê của tổ chức, cá nhân đã có quyền sử dụng đất hợp
pháp.
8.
Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng của các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng
được Nhà nước công nhận hoặc được phép hoạt động.
9.
Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa.
10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ,
mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con
dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại
với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm
quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác
gắn liền với đất lần đầu.
11.
Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân tạo lập thông qua hình thức phát triển nhà ở
riêng lẻ.
12.
Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc
thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê thì bên thuê không phải
nộp lệ phí trước bạ; trường hợp công ty cho thuê tài chính mua tài sản của đơn
vị có tài sản đã nộp lệ phí trước bạ sau đó cho chính đơn vị bán tài sản thuê lại
thì công ty cho thuê tài chính không phải nộp lệ phí trước bạ.
13.
Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác quản
lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
14.
Nhà, đất thuộc tài sản nhà nước dùng làm trụ sở cơ quan của cơ quan nhà nước,
đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức
chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ
chức xã hội - nghề nghiệp.
15.
Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ)
khi Nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định của pháp luật.
16.
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng
khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng không phải nộp lệ phí trước bạ trong những
trường hợp sau đây:
a)
Tài sản đã được cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hòa,
Chính phủ cách mạng lâm thời Cộng hòa miền Nam Việt Nam, Nhà nước Cộng hòa xã hội
chủ nghĩa Việt Nam hoặc cơ quan có thẩm quyền thuộc chế độ cũ cấp giấy chứng nhận
quyền sở hữu, sử dụng nay đổi giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng mới mà
không thay đổi chủ sở hữu tài sản;
b)
Tài sản của doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa thành sở hữu công ty cổ phần
hoặc các hình thức sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước khác theo quy định của
pháp luật;
c) Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở
hữu, sử dụng của hộ gia đình khi phân chia tài sản đó cho các thành viên hộ gia
đình đăng ký lại;
d)
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng
phải đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng do giấy chứng nhận bị mất, rách nát, hư
hỏng;
đ)
Trường hợp khi cấp lại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có phát sinh chênh lệch
diện tích đất tăng thêm nhưng ranh giới của thửa đất không thay đổi thì không
phải nộp lệ phí trước bạ đối với phần diện tích đất tăng thêm.
17.
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp không phải
nộp hoặc được miễn nộp lệ phí trước bạ) sau đó chuyển cho tổ chức, cá nhân khác
đăng ký quyền sở hữu, sử dụng không phải nộp lệ phí trước bạ trong những trường
hợp sau đây:
a)
Tổ chức, cá nhân, xã viên hợp tác xã đem tài sản của mình góp vốn vào doanh
nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã hoặc khi doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp
tác xã giải thể hoặc phân chia hoặc rút vốn cho tổ chức, cá nhân thành viên tài
sản mà tổ chức, cá nhân thành viên đã góp trước đây;
b)
Tài sản của doanh nghiệp điều động cho các đơn vị thành viên hoặc doanh nghiệp
điều động tài sản giữa các đơn vị thành viên thuộc doanh nghiệp theo hình thức
ghi tăng, ghi giảm vốn hoặc cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp điều động tài
sản trong nội bộ một cơ quan, đơn vị dự toán theo quyết định của cấp có thẩm
quyền.
18. Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí
trước bạ được chia hay góp do chia, tách, cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi
tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
19.
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương nơi sử
dụng mà không thay đổi chủ sở hữu.
20.
Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được hỗ trợ mang tính chất nhân đạo, kể cả
đất kèm theo nhà được đăng ký sở hữu, sử dụng tên người được tặng.
21.
Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe chở rác, xe phun tưới,
xe quét đường, xe chiếu chụp X-quang; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh
binh, người tàn tật, đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn
tật.
22.
Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.
23.
Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản.
24.
Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản quy định tại khoản 8 Điều 2
Nghị định này được thay thế mà phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành.
25. Nhà xưởng của cơ sở sản xuất, kinh doanh.
26.
Tài sản là hàng hóa kinh doanh của các tổ chức, cá nhân đăng ký hoạt động kinh
doanh theo quy định của pháp luật mà không đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng
với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Chương 2.
CĂN CỨ TÍNH LỆ
PHÍ TRƯỚC BẠ
Điều 5. Căn cứ tính lệ phí trước bạ
Căn
cứ tính lệ phí trước bạ là giá tính lệ phí trước bạ và mức thu lệ phí trước bạ
theo tỷ lệ (%).
Điều 6. Giá tính lệ phí trước bạ
Giá
tính lệ phí trước bạ là giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung
ương ban hành.
Bộ
Tài chính quy định cụ thể trình tự, thủ tục ban hành giá tính lệ phí trước bạ
quy định tại Điều này.
Điều 7. Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%)
1.
Nhà, đất mức thu là 0,5%.
2.
Súng săn, súng thể thao mức thu là 2%.
3.
Tàu thủy, sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, du thuyền, tàu bay mức thu
là 1%.
4. Xe máy mức thu là 2%. Riêng:
a)
Xe máy của tổ chức, cá nhân ở các thành phố trực thuộc Trung ương; thành phố
thuộc tỉnh; thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ lần
đầu với mức là 5%;
b)
Đối với xe máy nộp lệ phí trước bạ lần thứ 2 trở đi được áp dụng mức thu là 1%.
Trường hợp chủ tài sản đã kê khai, nộp lệ phí trước bạ đối với xe máy thấp hơn
5%, sau đó chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn quy định tại điểm a khoản
này thì nộp lệ phí trước bạ theo mức là 5%.
5. Ô tô, rơ moóc hoặc sơ mi rơ moóc được kéo bởi
ô tô mức thu là 2%.
Riêng:
Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) nộp lệ phí trước bạ theo mức từ
10% đến 20%. Căn cứ quy định mức thu lệ phí trước bạ tại khoản này, Hội đồng
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định cụ thể mức thu lệ phí
trước bạ đối với ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) cho phù hợp với
điều kiện thực tế của địa phương.
6.
Đối với vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản quy định tại các khoản
3, 4 và 5 Điều này mà phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì áp dụng
mức thu lệ phí trước bạ tương ứng của từng loại tài sản.
Mức
thu lệ phí trước bạ đối với tài sản quy định tại Điều này khống chế tối đa là
500 triệu đồng/1 tài sản, trừ: ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe),
tàu bay, du thuyền.
Chương 3.
GHI NỢ, MIỄN LỆ
PHÍ TRƯỚC BẠ
Điều 8. Ghi nợ lệ phí trước bạ
Ghi
nợ lệ phí trước bạ đối với đất của hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được
ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định tại khoản 8 Điều 2 Nghị định
số 120/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung
một số điều của Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 về thu tiền
sử dụng đất. Khi thanh toán nợ lệ phí trước bạ thì hộ gia đình, cá nhân phải nộp
lệ phí trước bạ tính theo giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương quy định tại thời điểm xác định nghĩa vụ tiền sử dụng đất.
Trường
hợp hộ gia đình, cá nhân được ghi nợ lệ phí trước bạ nếu chuyển nhượng, chuyển
đổi nhà, đất cho tổ chức, cá nhân khác thì phải nộp đủ số lệ phí trước bạ còn nợ
trước khi chuyển nhượng, chuyển đổi.
Điều 9. Miễn lệ phí trước bạ
1.
Nhà ở, đất ở của hộ nghèo; nhà ở, đất ở của người dân tộc thiểu số ở các xã,
phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn; nhà ở, đất ở của hộ gia đình, cá nhân ở
các xã thuộc Chương trình phát triển kinh tế - xã hội các xã đặc biệt khó khăn,
miền núi, vùng sâu, vùng xa; nhà ở, đất ở của hộ gia đình, cá nhân đồng bào dân
tộc thiểu số ở Tây Nguyên.
2.
Phương tiện thủy nội địa không có động cơ, trọng tải toàn phần đến 15 tấn;
phương tiện thủy nội địa có động cơ tổng công suất máy chính đến 15 mã lực;
phương tiện thủy nội địa có sức chở người đến 12 người.
3.
Nhà, đất của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo,
dạy nghề; y tế; văn hóa; thể dục thể thao; môi trường theo quy định của pháp luật
đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho các hoạt động này.
4.
Nhà, đất của cơ sở ngoài công lập đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà
phục vụ cho các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo; y tế; văn hóa; thể
dục thể thao; khoa học và công nghệ; môi trường; xã hội; dân số, gia đình, bảo
vệ chăm sóc trẻ em theo quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản
3 Điều này.
5.
Nhà, đất của doanh nghiệp khoa học và công nghệ đăng ký quyền sử dụng đất, quyền
sở hữu nhà theo quy định của pháp luật.
6.
Các trường hợp khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Chương 4.
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 10. Hiệu lực thi hành
1.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 9 năm 2011 và bãi bỏ các
quy định sau đây:
a)
Nghị định số 176/1999/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 1999, Nghị định số
80/2008/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2008 của Chính phủ về lệ phí trước bạ;
b)
Khoản 3 Điều 22 Nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 02 tháng 5
năm 2001 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Công ty cho thuê tài chính;
c)
Quyết định số 245/2003/QĐ-TTg ngày 18 tháng 11 năm 2003 của Thủ tướng Chính phủ
về việc ghi nợ lệ phí trước bạ nhà ở, đất ở đối với hộ gia đình, cá nhân ở các
xã thuộc Chương trình 135 và hộ gia đình, cá nhân đồng bào dân tộc thiểu số ở
Tây Nguyên;
d)
Khoản 1 Điều 7 Nghị định số 53/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng 5
năm 2006 của Chính phủ về chính sách khuyến khích phát triển các cơ sở cung ứng
dịch vụ ngoài công lập;
đ)
Khoản 4 Điều 10 Nghị định số 80/2007/NĐ-CP ngày 19 tháng 5
năm 2007 của Chính phủ về doanh nghiệp khoa học và công nghệ;
e)
Các quy định có liên quan đến lệ phí trước bạ nêu tại:
- Điều 102 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29 tháng 10 năm 2004
của Chính phủ về thi hành Luật Đất đai;
- Khoản 1 Điều 7 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm
2008 của Chính phủ về chính sách khuyến khích xã hội hóa đối với các hoạt động
trong lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường.
2.
Kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành, đối với ô tô chở người dưới 10
chỗ ngồi (kể cả lái xe) tiếp tục áp dụng mức thu lệ phí trước bạ theo quy định
hiện hành cho đến khi Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
ban hành mức thu lệ phí trước bạ mới theo quy định tại Nghị định này.
Điều 11. Trách nhiệm thi hành
1.
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
2.
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ,
Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các tổ chức,
cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.
|
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc CP;
- VP BCĐ TW về phòng, chống tham nhũng;
- HĐND, UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán Nhà nước;
- Ngân hàng Chính sách Xã hội;
- Ngân hàng Phát triển Việt Nam;
- Ủy ban Trung ương Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;
- VPCP: BTCN, các PCN, Cổng TTĐT, các Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: Văn thư, KTTH (5b).
|
TM.
CHÍNH PHỦ
THỦ TƯỚNG
Nguyễn Tấn Dũng
|