|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
22/2001/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 03 tháng 4 năm 2001
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 22/2001/TT-BTC NGÀY 03 THÁNG 04 NĂM 2001
VỀ VIỆC SỬA ĐỔI THÔNG TƯ SỐ 146/1999/TT-BTC NGÀY 17/12/1999 CỦA BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG
DẪN THỰC HIỆN VIỆC MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ CHO CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI ĐẦU
TƯ THEO NGHỊ ĐỊNH SỐ 51/1999/NĐ-CP NGÀY 8/7/1999 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT
THI HÀNH LUẬT KHUYẾN KHÍCH ĐẦU TƯ TRONG NƯỚC (SỬA ĐỔI) SỐ 03/1998/QH1O
Căn cứ các Luật thuế, Pháp lệnh
thuế hiện hành;
Căn cứ Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 của Chính phủ về chuyển
doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần;
Căn cứ Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) số 03/1998/QH10;
Căn cứ Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ về giao,
bán, khoán kinh doanh, cho thuê doanh nghiệp nhà nước;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực hiện ưu đãi về thuế cho các đối tượng được
hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật khuyến khích đầu tư trong nước như
sau:
A - NHỮNG QUY
ĐỊNH CHUNG
I. Thông tư
này áp dụng đối với các đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế theo Luật khuyến
khích đầu tư trong nước, bao gồm:
1. Doanh nghiệp nhà nước;
2. Doanh nghiệp nhà nước chuyển
thành công ty cổ phần theo quy định tại Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày
29/6/1998 của Chính phủ về chuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần;
3. Doanh nghiệp nhà nước giao
cho tập thể người lao động, bán cho tập thể, cá nhân hoặc pháp nhân theo quy định
tại Nghị định số l03/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính phủ;
4. Công ty cổ phần, Công ty
trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh;
5. Doanh nghiệp tư nhân,
6. Hợp tác xã, Liên hiệp hợp tác
xã;
7. Cơ sở giáo dục, đào tạo tư thục,
dân lập, bán công; cơ sở y tế tư nhân, dân lập; cơ sở văn hoá dân tộc được
thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật,
8. Doanh nghiệp của các tổ chức
chính trị, chính trị - xã hội, hội nghề nghiệp có đăng ký kinh doanh theo quy định
của pháp luật;
9. Cá nhân, nhóm kinh doanh hoạt
động theo Nghị định số 66-HĐBT ngày 2/3/1992 của Hội đồng Bộ trưởng và hộ kinh
doanh cá thể đăng ký kinh doanh theo quy định của Nghị định số 02/2000/NĐ-CP
ngày 3/2/2000 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh;
10. Công dân Việt Nam, người Việt
Nam định cư ở nước ngoài, người nước ngoài thường trú ở Việt Nam, mua cổ phần,
góp vốn vào các doanh nghiệp Việt Nam.
II. Các đối tượng
nêu tại các điểm 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 và 9 Mục I nêu trên (gọi chung là cơ sở
sản xuất kinh doanh) có dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện về lao động, ngành
nghề, lĩnh vực, địa bàn được hưởng ưu đãi đầu tư và đã được cấp giấy chứng nhận
ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi về thuế, tiền sử dụng đất và tiền thuê đất
(gọi chung là ưu đãi về thuế) theo hướng dẫn tại phần B Thông tư này khi:
- Hoạt động đúng ngành nghề đã
đăng ký kinh doanh;
- Đã đăng ký nộp thuế với cơ
quan thuế;
- Thực hiện đầy đủ các quy định
của pháp luật về kế toán, thống kê.
B. CÁC ƯU ĐÃI
VỀ THUẾ
I. VỀ THUẾ
SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1. Đối tượng
áp dụng:
Các đối tượng nêu tại các điểm
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 và 9 Mục I Phần A Thông tư này được hưởng ưu đãi về thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 20 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
theo các mức thuế suất ưu đãi dưới đây:
2. Mức thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp ưu đãi:
2.1. Thuế suất 25% đối với dự án
đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP ;
2.2. Thuế suất 25% đối với dự án
đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP ;
2.3. Thuế suất 20% đối với dự án
đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và thực hiện tại địa bàn quy định
tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
2.4. Thuế suất 20% đối với dự án
đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP ;
2.5. Thuế suất
15% đối với dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành
kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Cơ sở sản xuất, kinh doanh nêu tại
điểm 1 Mục I Phần B Thông tư này, ngoài ngành nghề kinh doanh được hưởng ưu đãi
về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, còn có các ngành nghề kinh doanh khác,
thì cơ sở phải theo dõi hạch toán riêng phần thu nhập chịu thuế của ngành nghề
được hưởng thuế suất ưu đãi với phần thu nhập chịu thuế của các ngành nghề kinh
doanh khác và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp riêng theo đúng các mức
thuế suất quy định đối với từng ngành nghề mà cơ sở có kinh doanh. Trường hợp
cơ sở không theo dõi hạch toán riêng được phần thu nhập chịu thuế của từng
ngành nghề kinh doanh có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau thì
toàn bộ thu nhập của cơ sở phải kê khai theo mức thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp cao nhất mà cơ sở đang thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Đối với các cơ sở sản xuất, kinh
doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu thì các mức thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi nêu tại điểm 2 Mục I Phần B Thông tư này
được áp dụng trong thời gian dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp và chỉ áp dụng đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư này mang
lại. Hết thời gian trên, toàn bộ phần thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mở rộng
quy mô, đầu tư chiều sâu phải thực hiện kê khai theo các mức thuế suất quy định
tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
II. VỀ THỜI
GIAN VÀ MỨC MIỄN, GIẢM CÁC LOẠI THUẾ
1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1. Đối với
các dự án đầu tư thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới:
a. Đối tượng
áp dụng.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh mới
thành lập theo dự án đầu tư, doanh nghiệp nhà nước chuyển thành công ty cổ phần
theo Nghị định số 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 của Chính phủ, doanh nghiệp nhà
nước giao cho tập thể người lao động, doanh nghiệp nhà nước bán cho tập thể, cá
nhân hoặc pháp nhân theo Nghị định số 103/1999/NĐ-CP ngày 10/9/1999 của Chính
phủ được miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 21 của
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và các mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian
và mức miễn thuế, giảm thuế:
- Được miễn hai năm, kể từ khi
có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho hai năm tiếp theo đối với
dự án đáp ứng một điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn hai năm, kể từ khi
có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho bốn năm tiếp theo đối với
dự án đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn ba năm, kể từ khi có
thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho năm năm tiếp theo đối với dự
án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và thực hiện tại địa bàn quy định
tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn ba năm, kể từ khi có
thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho bảy năm tiếp theo đối với dự
án đầu tư đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại Điều 15 và được thực hiện tại địa
bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn bốn năm, kể từ khi
có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho bảy năm tiếp theo đối với
dự án đầu tư vào ngành nghề quy định tại Danh mục A và thực hiện tại địa bàn
quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn bốn năm, kể từ khi
có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho chín năm tiếp theo đối với
dự án đầu tư đáp ứng cả hai điều kiện quy định tại Điều 15 và được thực hiện tại
địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Các mức ưu đãi miễn thuế, giảm
thuế nêu trên chỉ áp dụng đối với phần thu nhập chịu thuế của ngành nghề, lĩnh
vực kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư. Trường hợp, cơ sở sản xuất kinh doanh
không hạch toán riêng được phần thu nhập chịu thuế của ngành nghề, lĩnh vực
kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư, thì phần thu nhập chịu thuế được hưởng ưu
đãi miễn thuế, giảm thuế xác định tương ứng theo tỷ lệ (%) doanh thu của ngành
nghề, lĩnh vực kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư với tổng doanh thu của cơ sở
sản xuất kinh doanh.
Đối với cơ sở sản xuất, kinh
doanh mới thành lập theo dự án đầu tư có thu nhập chịu thuế ngay từ năm hoàn
thành đầu tư đưa vào sản xuất, kinh doanh, nhưng thời gian hoạt động sản xuất,
kinh doanh của năm đầu dưới 6 tháng thì doanh nghiệp có thể đăng ký thời gian
miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế địa phương bắt đầu
từ năm tiếp sau.
Đối với các cơ sở sản xuất, kinh
doanh đang hoạt động có dự án đầu tư thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới
thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư thì việc ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
thực hiện như sau:
- Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh
mới thành lập là đơn vị được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện
hạch toán kết quả kinh doanh và thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp với cơ quan thuế thì đơn vị được áp dụng thời gian và mức miễn thuế,
giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại điểm 1.1.b Mục II Phần
B Thông tư này;
- Nếu cơ sở sản xuất, kinh doanh
mới thành lập là đơn vị hạch toán phụ thuộc và thực hiện đăng ký, kê khai, nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung tại cơ sở sản xuất, kinh doanh chính thì
thời gian và mức miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện đối với
cơ sở sản xuất, kinh doanh chính theo hướng dẫn tại điểm 1.2 Mục II phần B
Thông tư này.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
thành lập do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu, đổi tên từ những
cơ sở sản xuất, kinh doanh đang hoạt động trước đây (bao gồm cả trường hợp giải
thể doanh nghiệp tư nhân để thành lập doanh nghiệp tư nhân mới hoặc tham gia
thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn với tư cách là Chủ tịch Hội đồng thành
viên hay Giám đốc công ty trong cùng một địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương) thì không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh
nghiệp theo hướng dẫn tại Mục I và điểm 1.1 Mục II Phần B Thông tư này;
1.2. Đối với dự
án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh thực
hiện dự án đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu đối với hoạt động sản xuất kinh
doanh thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được
miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm do đầu
tư này mang lại theo quy định tại Điều 23 của Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo
thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian
và mức ưu đãi:
- Được miễn một năm và giảm 50%
số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo;
- Được miễn ba năm và giảm 50% số
thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với dự án đầu tư thực hiện tại địa
bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn bốn năm và giảm 50%
số thuế phải nộp trong bảy năm tiếp theo đối với dự án đầu tư thực hiện tại địa
bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối
với dự án đầu tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu được xác định theo một trong
hai cách sau đây:
- Tính từ năm dự án đầu tư hoàn
thành đưa vào sản xuất, kinh doanh;
- Tính từ năm tiếp sau năm dự án
đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh.
Đối với những dự án đầu tư có thời
gian thực hiện trên một năm và chia ra làm nhiều hạng mục đầu tư thì cơ sở sản
xuất, kinh doanh được áp dụng thời gian tính miễn thuế, giảm thuế thu nhập
doanh nghiệp theo từng hạng mục đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh
hoặc tính chung cho cả dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh.
Căn cứ vào tình hình thực hiện dự
án đầu tư và thời gian tính miễn thuế, giảm thuế nêu trên, cơ sở sản xuất, kinh
doanh đăng ký với cơ quan thuế thời gian miễn thuế, giảm thuế cụ thể đối với
đơn vị mình. Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế được lập và gửi cơ quan
thuế cùng với bản sao giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư.
Cơ sở sản xuất, kinh doanh phải
hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại để xác định số thuế
thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm. Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh
không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy mô, đầu
tư chiều sâu thì thu nhập chịu thuế tăng thêm được xác định căn cứ theo tỷ lệ
giữa giá trị tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng trên tổng giá trị còn lại
của tài sản cố định (bao gồm cả giá trị của tài sản đầu tư mới đưa vào sử dụng)
tại thời điểm xét miễn thuế, giảm thuế.
1.3. Đối với dự án BOT, BTO:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh mới
thành lập từ dự án đầu tư thực hiện theo hình thức hợp đồng xây dựng - kinh
doanh - chuyển giao (BOT) hoặc hợp đồng xây dựng - chuyển giao - kinh doanh
(BTO) được ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 22 Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức ưu đãi:
Miễn thuế bốn năm, kể từ khi có
thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với
phần thu nhập có được do thực hiện dự án đầu tư theo hình thức BOT và BTO cho
các cơ sở sản xuất, kinh doanh nêu tại điểm I.3.a Mục II Phần B Thông tư này.
Cơ sở sản xuất kinh doanh ngoài
thu nhập từ các dự án BTO hoặc BOT còn có thu nhập từ các hoạt động sản xuất
kinh doanh khác thì cơ sở phải hạch toán riêng kết quả kinh doanh của từng hoạt
động để thực hiện chế độ ưu đãi về thuế cũng như việc kê khai nộp thuế theo quy
định riêng đối với từng hoạt động mà cơ sở có kinh doanh.
1.4. Ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp bổ sung:
Các cơ sở sản xuất, kinh doanh mới
thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu
tư mở rộng quy mô, đầu tư chiều sâu nếu dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định
tại Danh mục A hoặc dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B
hoặc Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP , thì được miễn thuế
thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định tại Điều 24 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP
1.5. Ưu đãi bổ
sung về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở sản xuất kinh doanh hàng xuất
khẩu:
a. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng
xuất khẩu thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư, ngoài các ưu đãi về thuế
thu nhập doanh nghiệp quy định tại các Điều 20, 21, 22, 23 và 24 của Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP còn được hưởng thêm ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định
tại Điều 27 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức ưu đãi dưới đây:
b. Thời gian và mức ưu đãi:
b.1. Được giảm 50% số thuế phải
nộp cho phần thu nhập có được trong các trường hợp:
+ Năm đầu tiên xuất khẩu
được thực hiện bằng cách xuất khẩu trực tiếp;
+ Năm đầu tiên xuất khẩu
mặt hàng mới có tính năng kinh tế - kỹ thuật, tính năng sử dụng khác với mặt
hàng trước đây doanh nghiệp đã xuất khẩu;
+ Năm đầu tiên xuất khẩu
ra thị trường một quốc gia mới, hoặc lãnh thổ mới khác với thị trường trước
đây.
b.2. Được giảm 50% số thuế phải
nộp cho phần thu nhập tăng thêm do xuất khẩu trong năm tài chính đối với cơ sở
có doanh thu xuất khẩu năm sau cao hơn năm trước;
b.3. Được giảm 20% số thuế phải
nộp cho phần thu nhập có được do xuất khẩu trong năm tài chính đối với các trường
hợp:
+ Có doanh thu xuất khẩu
đạt tỷ trọng trên 50% tổng doanh thu;
+ Duy trì thị trường xuất
khẩu ổn định về số lượng hoặc giá trị hàng hoá xuất khẩu trong ba năm liên tục
trước đó.
b.4. Được giảm thêm 25% số thuế
phải nộp cho phần thu nhập có được do xuất khẩu trong năm tài chính đối với các
cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại tiết
b.1 , b.2 và b.3 điểm này, nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại
Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
b.5. Được miễn toàn bộ số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho phần thu nhập có được do xuất khẩu trong năm
tài chính đối với các cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo
hướng dẫn tại tiết b.1 , b.2 và b.3 điểm này, nếu thực hiện dự án đầu tư tại địa
bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Để có cơ sở thực hiện các mức ưu
đãi bổ sung về thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại điểm 1.5 Mục II Phần
B Thông tư này, cơ sở sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu phải hạch toán riêng
được phần thu nhập được hưởng ưu đãi theo từng trường hợp nêu trên. Trường hợp
không hạch toán riêng được phần thu nhập được hưởng ưu đãi theo quy định đối với
xuất khẩu nêu trên thì phần thu nhập này được xác định tương ứng với tỷ lệ (%)
doanh thu xuất khẩu theo quy định với tổng doanh thu của cơ sở sản xuất, kinh
doanh.
2. Về thuế sử dụng đất
2.1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư
được miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất (bao gồm thuế sử dụng đất nông nghiệp và
thuế nhà, đất) quy định tại Điều 19 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian
và mức ưu đãi dưới đây:
2.2. Thời gian và mức ưu đãi:
a. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh
mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn thuế, giảm thuế sử
dụng đất, kể từ khi được giao đất như sau:
- Được giảm 50% thuế sử dụng đất
trong bảy năm đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Mục II Danh mục
A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn thuế sử dụng đất
trong suốt thời gian thực hiện dự án đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy
định tại Mục I Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
b. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn quy định tạt Danh mục B
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp thuế sử dụng đất, kể
từ khi được giao đất như sau:
- Được miễn bảy năm đối với dự
án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn mười năm đối với dự
án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
c. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn quy định tại Danh mục B
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP , đồng thời đáp ứng điều kiện quy định
tại Điều 15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp thuế sử dụng đất, kể từ khi
được giao đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với
dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn mười lăm năm đối với
dự án đáp ứng đồng thời hai điều kiện quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 15 Nghị
định 51/1999/NĐ-CP .
d. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
Nhà nước giao đất để thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn quy định tại Danh mục C
ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp thuế sử dụng đất, kể
từ khi được giao đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với
dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn mười lăm năm đối với
dự án tại địa bàn quy định lại MụC I Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn thuế sử dụng đất trong
suốt thời gian thực hiện dự án đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại
Danh mục A và được thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm
theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Hàng năm, trong thời hạn ưu đãi
về thuế sử dụng đất, cơ sở sản xuất, kinh doanh phải tự xác định và tính vào
chi phí sản xuất kinh doanh số thuế sử dụng đất còn phải nộp sau khi trừ đi số
thuế sử dụng đất được miễn, giảm theo các mức đã hướng dẫn tại điểm 2.2 Mục II
Phần B Thông tư này.
3. Về thuế
nhập khẩu
3.1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh thực
hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề quy định tại Danh mục A hoặc dự án đầu tư
thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B và Danh mục C ban hành kèm theo
Nghị định số 5 l/1999/NĐ-CP, được miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị, máy móc
tạo thành tài sản cố định quy định tại Điều 26 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo
mức ưu đãi dưới đây.
3.2. Mức ưu đãi:
Thiết bị, máy móc tạo thành tài
sản cố định loại trong nước chưa sản xuất được hoặc trong nước đã sản xuất được
nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu chất lượng được miễn thuế nhập khẩu, bao gồm:
Thiết bị, máy móc, phương tiện vận
tải chuyên dùng (nằm trong dây chuyền công nghệ) nhập khẩu để tạo tài sản cố định
của doanh nghiệp hoặc mở rộng quy mô đầu tư, đổi mới công nghệ. Phương tiện vận
chuyển chuyên dùng đưa đón công nhân.
Thiết bị, máy móc và phương tiện
chuyên dùng nêu trên muốn được hưởng miễn thuế nhập khẩu phải được cơ quan có
thẩm quyền quyết định cho hưởng ưu đãi đầu tư chấp nhận và phải đăng ký với hải
quan cửa khẩu để thực hiện.
4. Về thuế chuyển lợi nhuận (thu
nhập) ra nước ngoài
4.1. Đối tượng áp dụng:
Người Việt Nam định cư ở nước
ngoài, người nước ngoài thường trú ở Việt Nam, người nước ngoài góp vốn, mua cổ
phần khi chuyển thu nhập hợp pháp ra nước ngoài được ưu đãi về thuế chuyển lợi
nhuận (thu nhập) ra nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP theo mức ưu đãi dưới đây:
4.2. Mức ưu đãi:
Nộp một khoản thuế bằng 5% số
thu nhập hợp pháp chuyển ra nước ngoài.
Cách xác định số thuế phải nộp,
thủ tục nộp thuế thực hiện theo Mục V Phần C Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày
14/7/1998 của Bộ Tài chính.
5. Về thuế
thu nhập đối với người có thu nhập cao.
Nhà đầu tư là cá nhân được miễn
thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo quy định tại Điều 25 Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP .
III. MIỄN, GIẢM
TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT
1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước giao đất để thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi về miễn,
giảm tiền sử dụng đất phải nộp quy định tại Điều 17 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP
theo mức ưu đãi dưới đây.
2. Mức ưu đãi:
a. Được giảm 50% tiền sử dụng đất,
nếu dự án đầu tư thuộc ngành, nghề, lĩnh vực quy định tại Danh mục A phụ lục
ban hành kèm theo Nghị định số 51/199/NĐ-CP
b. Được giảm 75% tiền sử dụng đất,
nếu dự án đầu tư được thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B phụ lục ban
hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
c. Được miễn nộp tiền sử dụng đất
trong các trường hợp:
- Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề,
lĩnh vực quy định lại Danh mục A và được thực hiện tại địa bàn quy định tại
Danh mục B phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Dự án đầu tư được thực hiện tại
địa bàn quy định tại Danh mục C phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP ;
Các mức ưu đãi về tiền sử dụng đất
nêu trên được xác định một lần tại thời điểm cơ sở sản xuất, kinh doanh được
giao đất và phải tính số tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước theo quy
định.
IV. MIỄN, GIẢM
TIỀN THUÊ ĐẤT
1. Đối tượng áp dụng:
Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước cho thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh, được ưu đãi về tiền
thuê đất quy định tại Điều 18 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP theo thời gian và mức
ưu đãi dưới đây.
2. Thời gian và mức ưu đãi:
a. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh,
nếu dự án đầu tư đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP được miễn tiền thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng thuê đất như sau:
- Được miễn ba năm đối với dự án
đầu tư đáp ứng một điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn sáu năm đối với dự
án đầu tư đáp ứng đủ hai điều kiện quy định tại Điều 15 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP ;
b. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh,
nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm
theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp tiền thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng
thuê đất như sau:
- Được miễn bảy năm đối với dự
án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn mười năm đối với dự
án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục B ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
c. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh,
nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục B ban hành kèm
theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP , đồng thời đáp ứng điều kiện quy định tại Điều
15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP được miễn tiền thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng thuê
đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với
dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại Danh mục A ban hành kèm theo Nghị định
số 51/1999/NĐ-CP ;
- Được miễn mười ba năm đối với
dự án đầu tư đáp ứng đồng thời hai điều kiện quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều
15 Nghị định 51/1999/NĐ-CP .
d. Cơ sở sản xuất, kinh doanh được
nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư hoạt động sản xuất kinh doanh,
nếu dự án đầu tư thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm
theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP được miễn nộp tiền thuê đất, kể từ khi ký hợp đồng
thuê đất như sau:
- Được miễn mười một năm đối với
dự án tại địa bàn quy định tại Mục II Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn mười lăm năm đối với
dự án tại địa bàn quy định tại Mục I Danh mục C ban hành kèm theo Nghị định số
51/1999/NĐ-CP .
- Được miễn tiền thuê đất trong
suốt thời gian thực hiện đối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề quy định tại
Danh mục A và thực hiện tại địa bàn quy định tại Danh mục C ban hành kèm theo
Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Hàng năm, trong thời hạn được ưu
đãi về tiền thuế đất, cơ sở sản xuất, kinh doanh phải tự xác định và tính vào
chi phí sản xuất kinh doanh số tiền thuê đất phải nộp Ngân sách nhà nước, sau
khi trừ đi số tiền thuê đất được ưu đãi theo các mức hướng dẫn tại điểm 2 Mục
IV Phần B Thông tư này.
C. TỔ CHỨC THỰC
HIỆN
I. ĐỐI VỚI
CÁC CƠ SỞ SẢN XUẤT KINH DOANH
1. Sau khi được cấp giấy
chứng nhận ưu đãi đầu tư, các cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện dự án đầu tư
thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này phải gửi bản
sao hợp lệ giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu
thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận ưu
đãi đầu tư để làm căn cứ thực hiện các ưu đãi về thuế cho cơ sở theo đúng quy định
tại Điều 37 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP.
Hàng năm, căn cứ theo giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư đã được cấp, cơ sở sản xuất, kinh doanh tự xác định các khoản
được ưu đãi về thuế, các khoản còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước và thực hiện
kê khai, nộp Ngân sách nhà nước theo từng kỳ cũng như quyết toán cả năm với cơ
quan thuế theo chế độ qui định.
2. Riêng đối với các cơ sở sản
xuất kinh doanh thuộc diện được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại điểm 3
Mục II và Mục III Phần B Thông tư này thì trình tự, thủ tục ưu đãi về thuế thực
hiện như sau:
- Đối với cơ sở sản xuất, kinh
doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại điểm 3 Mục II phải có đơn đề
nghị và gửi bản sao giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư kèm theo bản giải trình kinh
tế kỹ thuật về danh mục máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng (nằm
trong dây chuyền công nghệ), phương tiện vận tải chuyên dùng đưa đón công nhân
cho cơ quan Hải quan cửa khẩu nơi cơ sở thực tế nhập khẩu. Cơ quan Hải quan cửa
khẩu nơi cơ sở nhập khẩu các loại máy móc thiết bị phương tiện vận tải, thực hiện
việc miễn thuế nhập khẩu từng lần cho cơ sở theo thực tế nhập khẩu (trường hợp
nhập khẩu uỷ thác thì cơ sở nhập khẩu uỷ thác xuất trình hồ sơ trên kèm theo cả
hợp đồng nhập khẩu uỷ thác cho cơ quan Hải quan).
- Đối với cơ sở sản xuất, kinh
doanh được hưởng ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại Mục III thì hồ sơ và thẩm
quyền xét miễn, giảm tiền sử dụng đất thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số
115/2000/'TT-BTC ngày 11/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 38/2000/NĐ-CP ngày 23/8/2000 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất.
3. Trong quá trình thực hiện dự
án, các cơ sở sản xuất kinh doanh không đáp ứng đủ những điều kiện để được hưởng
ưu đãi về thuế theo mức đã đăng ký vì lý do khách quan hoặc chủ quan thì cơ sở
phải thông báo bằng văn bản với cơ quan đã quyết định cấp ưu đãi đầu trong thời
hạn 30 ngày, kể từ khi dự án không còn đủ điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư theo
quy định để điều chỉnh giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho phù hợp với điều kiện
hưởng ưu đãi thực tế.
4. Cơ sở sản xuất kinh doanh có
hành vi gian dối để được hưởng ưu đãi về thuế theo Luật khuyến khích đầu tư
trong nước hoặc khi thay đổi điều kiện đầu tư không khai báo thì phải bồi thường
thiệt hại và hoàn trả các khoản ưu đãi về thuế đã được hưởng. Ngoài ra, tuỳ
theo mức độ vi phạm mà cơ sở sản xuất kinh doanh còn bị xử phạt vi phạm hành
chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
II. ĐỐI VỚI
CƠ QUAN THU THUẾ
1. Cơ quan thu thuế (bao gồm cơ
quan thuế, cơ quan Hải quan dưới đây gọi chung là cơ quan thuế) căn cứ vào các
khoản ưu đãi về thuế đã được ghi rõ trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư để xác
định số thuế được miễn, giảm khi các cơ sở sản xuất kinh doanh đã thực hiện đầy
đủ các nghĩa vụ hướng dẫn tại Phần A Thông tư này và đã gửi cho cơ quan thuế bản
sao hợp lệ Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cùng các giấy tờ cần thiết khác theo
hướng dẫn tại Phần B Thông tư này.
2. Trường hợp phát hiện mức ưu
đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp cho cơ sở sản xuất,
kinh doanh không phù hợp với điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư theo thực tế, thì cơ
quan thuế tạm thời áp dụng các mức ưu đãi về thuế theo đúng điều kiện thực tế,
đồng thời thông báo lại cho cơ sở biết và đề nghị cơ quan cấp giấy chứng nhận
ưu đãi đầu tư điều chỉnh một phần hoặc rút bỏ toàn bộ ưu đãi đầu tư theo quy định
tại Điều 34 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP .
Hàng năm, khi thực hiện quyết toán
thuế cơ quan thuế phải xác định chính thức các khoản ưu đãi về thuế mà cơ sở sản
xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi đầu tư, số còn phải nộp Ngân sách nhà nước của
cơ sở sản xuất, kinh doanh và thông báo cho cơ sở biết để nộp đủ số còn thiếu
trong thời hạn quy định, hoặc số nộp thừa so với số phải nộp đã ghi trong thông
báo của cơ quan thuế để giảm trừ vào số phải nộp của kỳ tiếp theo.
3. Cơ quan thuế
trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế, nếu phát hiện cơ sở sản xuất, kinh
doanh có hành vi khai man, trốn thuế, thì không được giải quyết ưu đãi về thuế
cho cơ sở sản xuất, kinh doanh. Cơ quan thuế phải thực hiện truy thu đủ số thuế
đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh có hành vi khai man, trốn thuế và áp dụng
các biện pháp xử phạt theo luật định.
4. Cơ quan thuế các cấp phải mở
hồ sơ, sổ theo dõi, lưu giữ đầy đủ các tài liệu liên quan đến các dự án được hưởng
ưu đãi về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này. Hàng năm cơ quan thuế thực hiện
báo cáo về Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) số đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư
theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước và số thuế và thu ngân sách nhà nước
khác thực tế đã miễn, giảm cùng với báo cáo kết quả thực hiện thu ngân sách nhà
nước của năm trên địa bàn.
5. Cán bộ thuế, hải quan, cá
nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn cố ý làm trái quy định tại Nghị định số
51/1999/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư này, gây thiệt hại cho Ngân sách Nhà nước,
thì tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc truy cứu
trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
III. HIỆU LỰC
THI HÀNH
1. Các cơ sở sản xuất, kinh
doanh đang hưởng ưu đãi theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước trước ngày 22
tháng 6 năm 1994 hoặc theo Nghị định số 07/1998/NĐ-CP ngày 15/1/1998 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước được tiếp tục
hưởng các ưu đãi về đầu tư cho đến hết thời gian còn lại theo Giấy chứng nhận
ưu đãi đầu tư đã cấp. Ưu đãi về thuế lợi tức ghi trong giấy chứng nhận ưu đãi đầu
tư được chuyển thành ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp kể từ ngày 1/1/1999
ưu đãi về thuế doanh thu ghi trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư được thực hiện
đến hết ngày 31/12/1998.
2. Đối với các dự án có Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước trước ngày 22 tháng
6 năm 1994 hoặc theo Nghị định số 07/1998/NĐ-CP ngày 15/1/1998 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước thuộc diện được
hưởng các ưu đãi bổ sung về thuế sử dụng đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất,
thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhập khẩu quy định tại Nghị định số
51/1999/NĐ-CP , nếu được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư
bổ sung thì chỉ được hưởng ưu đãi cho thời gian ưu đãi còn lại, kể từ ngày Nghị
định số 51/1999/NĐ-CP có hiệu lực thi hành.
3. Cơ sở sản xuất, kinh doanh
đang hưởng các mức ưu đãi về thuế theo quy định tại Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ,
nếu trong quá trình hoạt động có sự thay đổi về điều kiện hưởng ưu đãi thì phải
thông báo cho cơ quan có thẩm quyền xem xét điều chỉnh, bổ sung hoặc chấm dứt
ưu đãi trước thời hạn theo đúng quy định tại Điều 34 Nghị định số
51/1999/NĐ-CP.
4. Trường hợp
có sự thay đổi về chủ sở hữu (hoặc quản lý) đối với các dự án được hưởng ưu đãi
về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư này thì chủ sở hữu (hoặc quản lý) mới tiếp
tục được hưởng mức ưu đãi về thuế đã ghi trong giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư
trong thời gian còn lại của dự án và có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa
vụ mà chủ sở hữu (hoặc quản lý) cũ đã cam kết.
5. Thông tư này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày ký và thay thế Thông tư số 146/1999/TT-BTC ngày 17/12/1999
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi).
Đối với các dự án đầu tư đã được
cấp giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư và đã áp dụng các mức ưu đãi về thuế theo hướng
dẫn tại Thông tư 146/1999/TT-BTC , nếu mức ưu đãi không phù hợp với hướng dẫn tại
Thông tư này làm ảnh hưởng tới quyền lợi của nhà đầu tư thì cơ quan thuế xem
xét giải quyết cho các dự án đầu tư trên được hưởng theo các mức ưu đãi về thuế
hướng dẫn tại Thông tư này cho thời gian ưu đãi còn lại, kể từ ngày Thông tư
này có hiệu lực thi hành.
Các khoản ưu đãi về thuế cho các
dự án đầu tư đã thực hiện trước ngày Thông tư này có hiệu lực, nếu mức ưu đãi
không phù hợp với mức ưu đãi theo hướng dẫn tại Thông tư này thì không xử lý
truy thu hoặc hoàn trả.