Quyết định 63/2005/QĐ-BTC Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán

• Số hiệu: 63/2005/QĐ-BTC
• Loại văn bản: Quyết định
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Trần Văn Tá
• Ngày ban hành: 14/09/2005

BỘ TÀI CHÍNH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh Phúc ---------------
Số: 63/2005/QĐ-BTC	Hà Nội, ngày 14 tháng 9 năm 2005

QUYẾT ĐỊNH

VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN QUỸ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN

BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh;

Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Căn cứ Nghị định số 144/2003/NĐ-CP ngày 28/11/2003 của Chính phủ về Chứng khoán và thị trường chứng khoán;

Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước và Chánh văn phòng Bộ Tài chính.

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Ban hành “Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán” áp dụng cho công tác kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán. Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán gồm 4 phần:

Phần thứ nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán;

Phần thứ hai: Hệ thống Tài khoản kế toán;

Phần thứ ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng;

Phần thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài chính.

Điều 2: Chế độ kế toán Quỹ Đầu tư chứng khoán ban hành theo Quyết định này áp dụng cho các Quỹ Đầu tư chứng khoán trong cả nước và thay thế Chế độ kế toán Quỹ đầu tư chứng khoán chấp thuận theo Công văn số 2913/TC/CĐKT ngày 8/11/2004 của Bộ Tài chính.

Các Công ty quản lý Quỹ Đầu tư chứng khoán tiến hành khóa sổ kế toán của từng Quỹ Đầu tư chứng khoán tại thời điểm 31/12/2005 để tính chuyển số dư tài khoản kế toán cũ sang tài khoản kế toán mới từ ngày 01/01/2006 theo Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định này.

Những quy định khác về kế toán không quy định trong Quyết định này được thực hiện theo Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về việc Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh.

Điều 3: Quyết định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo.

Điều 4: Giám đốc Công ty quản lý Quỹ Đầu tư chứng khoán có trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán riêng biệt từng quỹ do Công ty quản lý theo quy định trong Quyết định này và các quy định tại Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP .

Công ty quản lý Quỹ phải đảm bảo tổ chức thực hiện công tác kế toán của Quỹ Đầu tư chứng khoán tách biệt với tổ chức thực hiện công tác kế toán của chính Công ty quản lý Quỹ.

Điều 5: Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán Nhà nước, Chánh Văn phòng Bộ, Vụ trưởng Vụ Tài chính ngân hàng và các Tổ chức tài chính và Thủ trưởng các đơn vị liên quan chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc thi hành Quyết định này./.

Nơi nhận: - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - Văn phòng Chính phủ; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - Tòa án nhân dân tối cao; - Cục Kiểm tra văn bản - Bộ Tư pháp; - UBND, Sở Tài chính, Cục Thuế thành phố HN, TP Hồ Chí Minh; - Các Trung tâm giao dịch chứng khoán; - Công báo; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính; - Các Quỹ Đầu tư chứng khoán; - Lưu: VT, UBCKNN, Vụ CĐKT & KT.

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Tá

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN

QUỸ ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/09/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

- Phần thứ nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán

- Phần thứ hai: Hệ thống Tài khoản kế toán

- Phần thứ ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng

- Phần thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài chính

PHẦN THỨ NHẤT

HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

A/ QUY ĐỊNH CHUNG

1. Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán.

2. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Quỹ Đầu tư chứng khoán đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

3. Nội dung phương pháp lập, ký chứng từ, sử dụng, quản lý và bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán của Quỹ ĐTCK phải tuân theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kế toán, các văn bản pháp luật khác có liên quan và quy định cụ thể của Chế độ kế toán này.

Danh mục, mẫu biểu và phương pháp lập chứng từ kế toán được quy định tại điểm B của phần này.

4. Khi lập chứng từ kế toán cần phải đảm bảo các yêu cầu sau đây:

- Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

- Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xóa, không viết tắt;

- Số tiền viết bằng chữ phải khớp đúng với số tiền viết bằng số;

- Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ và đối với chứng từ lập bằng máy tính thì phải đảm bảo các liên có nội dung trùng khớp nhau;

5. Ký chứng từ kế toán

Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện. Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật. Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải ký bằng bút bi hoặc bút mực, không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì, chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký thì chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký các lần trước đó.

6. Trình tự kiểm tra và luân chuyển chứng từ kế toán của Quỹ được quy định như sau:

- Tất cả các chứng từ kế toán do đơn vị lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán đơn vị. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán.

+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chi tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;

+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán;

+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Thủ trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành.

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ.

- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

+ Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán;

+ Kế toán viên, kế oán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán;

+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.

7. Dịch chứng từ kế toán ra tiếng Việt

Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt, những chứng từ ít phát sinh hoặc nhiều lần phát sinh nhưng có nội dung không giống nhau thì phải dịch toàn bộ nội dung chứng từ kế toán, những chứng từ phát sinh nhiều lần có nội dung giống nhau thì chỉ dịch những nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị và cá nhân lập, tên đơn vị và cá nhân nhận, nội dung kinh tế của chứng từ, chức danh của người ký trên chứng từ… Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên và chịu trách nhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt. Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài.

B. DANH MỤC VÀ MẪU CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

(Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005)

1. Danh mục chứng từ kế toán

STT	Tên chứng từ	Số hiệu
I	Chứng từ ban hành tại Quyết định này
1	Bảng thanh toán thù lao Bna đại diện Quỹ	C02-QĐT
2	Bảng tính trích nộp phí quản lý (giám sát)	C03-QĐT
II	Chứng từ ban hành ở các văn bản khác
1	Ủy nhiệm chi
2	Phiếu hạch toán
3	Giấy báo Nợ
4	Giấy báo Có
5	Thông báo kết quả giao dịch mua chứng khoán
6	Báo cáo thanh toán giao dịch
7	Phiếu lệnh mua
8	Báo cáo phí giao dịch phát sinh trong tháng
9	Hóa đơn thanh toán
10	Phiếu thu
11	Phiếu chi

* Ghi chú: Các chứng từ ban hành ở các văn bản khác (nêu ở phần II) được áp dụng theo quy định tại các văn bản đó (mẫu biểu và phương pháp lập).

2. Mẫu chứng từ kế toán

Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..

Mẫu số C02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

Kính gửi: …………………………….

Đề nghị Ngân hàng giám sát trích từ tài khoản của Quỹ ĐTCK…………. Và chuyển thanh toán thù lao cho Ban đại diện Quỹ ĐTCK…….. với chi tiết như sau:

BẢNG THANH TOÁN THÙ LAO BAN ĐẠI DIỆN QUỸ

STT	Họ và tên	Tên chủ tài khoản	Số TK	Tại Ngân hàng	Số tiền	Ghi chú
A	B	C	D	E	I	G
	Cộng

Người lập bảng (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C03-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

Kính gửi: …………………………….

Đề nghị Ngân hàng giám sát chuyển từ tài khoản của Quỹ ĐTCK…………. số tiền thanh toán cho Công ty quản lý Quỹ (NH giám sát)……… về phí quản lý (giám sát) chi tiết như sau:

BẢNG TÍNH TRÍCH NỘP PHÍ QUẢN LÝ (GIÁM SÁT)

STT	Tên đơn vị được hưởng	Chủ tài khoản	Số hiệu TK TG	Tại Ngân hàng	Cơ sở tính phí	Tỷ lệ (%) phí phải thanh toán	Số tiền
A	B	C	D	E	1	2	3
	Cộng

Người lập bảng (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)

PHẦN THỨ HAI

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

(Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005)

STT	SỐ HIỆU TK		TÊN TÀI KHOẢN	GHI CHÚ
	Cấp 1	Cấp 2
1	2	3	4	5
			LOẠI 1 - TÀI SẢN
1	112		Tiền gửi ngân hàng
		1121	Tiền Việt Nam
		1122	Ngoại tệ
2	121		Chứng khoán kinh doanh, đầu tư
		1211	Giá gốc chứng khoán kinh doanh
		1212	Giá gốc chứng khoán đầu tư
		1213	Chênh lệch đánh giá chứng khoán cuối kỳ
3	128		Đầu tư khác
		1281	Giá gốc các khoản đầu tư
		1283	Chênh lệch đánh giá các khoản đầu tư cuối kỳ
4	131		Phải thu hoạt động đầu tư
		1311	Phải thu bán chứng khoán
		1318	Phải thu khác về hoạt động đầu tư
5	138		Phải thu khác
			LOẠI 3 - NỢ PHẢI TRẢ
6	311		Vay ngắn hạn
7	331		Phải trả hoạt động đầu tư
		3311	Phải trả mua chứng khoán
		3318	Phải trả khác về hoạt động đầu tư
8	332		Phải trả thu nhập cho Nhà đầu tư
9	334		Phải trả phụ cấp Ban đại diện quỹ
10	337		Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ, Ngân hàng giám sát
		3371	Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ
		3372	Phải trả cho Ngân hàng giám sát
11	338		Phải trả khác
			LOẠI 4 - NGUỒN VỐN
12	411		Vốn góp của Nhà đầu tư
		4111	Vốn gốc
		4112	Thặng dư vốn
13	421		Kết quả hoạt động
		4211	Xác định kết quả hoạt động thực hiện trong kỳ
		4212	Xác định kết quả hoạt động chưa thực hiện trong kỳ
		4213	Kết quả hoạt động được phân phối trong kỳ
		4214	Kết quả hoạt động chưa được phân phối trong kỳ
			LOẠI 5 - THU NHẬP
14	511		Thu nhập
		5111	Cổ tức
		5112	Lãi trái phiếu
		5113	Lãi tiền gửi
		5114	Chênh lệch bán chứng khoán
		5115	Chênh lệch lãi đánh gái lại các khoản đầu tư cuối kỳ
		5117	Chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ
		5118	Thu nhập khác
			LOẠI 6 - CHI PHÍ
15	631		Các khoản phí và chi phí khác
		6311	Phí quản lý
		6312	Phí giám sát, bảo quản tài sản quỹ
		6313	Chi phí họp, đại hội
		6314	Chi phí kiểm toán
		6315	Chênh lệch lỗ đánh giá lại các khoản đầu tư cuối kỳ
		6316	Chi phí tư vấn định giá
		6317	Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ
		6318	Phí và chi phí khác
			LOẠI 0 - TÀI KHỎAN NGOÀI BẢNG
1	004		Nợ khó đòi đã xử lý
2	007		Ngoại tệ các loại
3	010		Chứng khoán theo mệnh giá

PHẦN THỨ BA

HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG

A/ QUY ĐỊNH CHUNG

1. Công ty quản lý Quỹ phải bố trí cán bộ kế toán thực hiện việc mở, ghi các sổ kế toán cho Quỹ ĐTCK, tách biệt với hệ thống sổ kế toán của Công ty quản lý Quỹ.

2. Việc mở sổ, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán của Quỹ ĐTCK phải tuân theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kế toán và các quy định cụ thể của Chế độ kế toán này.

3. Quỹ ĐTCK áp dụng hình thức kế toán; Nhật ký chung

B/ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ MẪU SỔ KẾ TOÁN

(Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005)

1. Danh mục sổ kế toán

TT	Tên sổ	Mẫu sổ
1	Sổ Nhật ký chung	S01-QĐT
2	Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung)	S02-QĐT
3	Sổ Tiền gửi Ngân hàng	S03-QĐT
4	Sổ Chi tiết tài khoản	S04-QĐT
5	Sổ Nhật ký mua (bán) chứng khoán	S05-QĐT
6	Sổ theo dõi danh mục đầu tư	S06-QĐT

2. Mẫu sổ kế toán

Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán…….

Mẫu số: S01-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ/BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày…………. đến ngày………

Chứng từ		Nội dung	Tài khoản	Số phát sinh
Số	Ngày, tháng			Nợ	Có
A	B	C	D	1	2
		Số trang trước chuyển sang
		Cộng chuyển sang trang sau

Người ghi sổ (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ CÁI

Tên tài khoản:………………………………

Từ ngày………………. đến ngày………….

Số dư đầu kỳ Nợ……….

Có……….

Chứng từ		Khách hàng	Nội dung	TK đối ứng	Số phát sinh
Ngày, tháng	Số				Nợ	Có
A	B	C	D	E	1	2

Tổng phát sinh trong kỳ:

Dư cuối kỳ: Nợ………….

Có….............

Người ghi sổ (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C03-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỐ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch:……….

Số hiệu tài khoản:………………….

Ngày tháng ghi sổ	CHỨNG TỪ		DIỄN GIẢI	Tài khoản đối ứng	SỐ TIỀN			Ghi chú
	Số hiệu	Ngày tháng			Thu (Gửi vào)	Chi (Rút ra)	Còn lại
A	B	C	D	E	1	2	3	G
	Cộng

- Sổ này có……. Trang, đánh số từ 01 đến…….

- Ngày mở sổ:…………………………………..

Người ghi sổ (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C04-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: ……………….

Ngày: …………………...

Số dư đầu kỳ Nợ……………

Có……………

Chứng từ		Khách hàng	Nội dung	TK đối ứng	Số phát sinh
Ngày, tháng	Số				Nợ	Có
A	B	C	D	E	1	2

Tổng phát sinh trong kỳ: …………….

Dư cuối kỳ: Nợ:……………..

Có:………….….

Người ghi sổ (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, đóng dấu)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C05-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

SỔ NHẬT KÝ MUA (BÁN) CHỨNG KHOÁN

Số hiệu TK	Chứng từ		Diễn giải	Phát sinh mua (bán)			Ghi chú
	Ngày giao dịch	Số hiệu chứng từ		Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
A	B	C	D	1	2	3	E
			Loại chứng khoán….

Người ghi sổ (ký, họ tên)	Kế toán trưởng (ký, họ tên)		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, đóng dấu)
Công ty quản lý Quỹ ĐTCK….. Quỹ Đầu tư chứng khoán……..		Mẫu số C06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

SỔ THEO DÕI DANH MỤC ĐẦU TƯ

TK………………………

Loại đầu tư:…………….

Ngày

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Mua vào

Bán ra

Số dư

Số

Ngày

Số lượng

Tiền theo mệnh giá (...đ)

Theo giá mua (…đ)

Số lượng

Theo giá bán (…đ)

Số lượng

Mệnh giá

Giá gốc

Giá đánh giá

A

B

C

D

E

1

2

3

4

5

6

7

8

9

- Số dư đầu kỳ

X

X

X

X

X

X

- Số phát sinh trong kỳ

- Cộng số phát sinh

Số dư cuối kỳ

X

Người ghi sổ (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Lập, ngày…. tháng…. năm…. Giám đốc (ký, họ tên)

PHẦN THỨ TƯ

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

A. QUY ĐỊNH CHUNG

I. MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hệ thống báo cáo tài chính của Quỹ ĐTCK được lập với mục đích sau:

1. Tổng hợp, trình bày một cách tổng quát và toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động của Qũy ĐTCK trong một kỳ kế toán.

2. Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài chính của Quỹ ĐTCK, đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của Qũy ĐTCK trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng để các nhà đầu tư phân tích, đánh giá và đưa ra các quyết định đầu tư hợp lý cũng như đánh giá khả năng quản lý của Công ty quản lý Quỹ ĐTCK, cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động đơn vị.

II. NỘI DUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hệ thống Báo cáo tài chính quy định áp dụng cho Quỹ ĐTCK bao gồm 6 biểu mẫu báo cáo (Xem danh mục ở mục 2/III/A).

Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, Quỹ ĐTCK có thể đề nghị bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết thêm các chi tiêu kinh tế phù hợp với đặc điểm hoạt động của Quỹ ĐTCK và chỉ được thực hiện khi được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản.

III. TRÁCH NHIỆM, THỜI HẠN LẬP VÀ NỘP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Công ty quản lý Quỹ ĐTCK có trách nhiệm lập và nộp báo cáo tài chính của Qũy ĐTCK theo đúng các quy định tại chế độ này.

1. Thời hạn lập, nộp và công khai báo cáo tài chính

- BCTC tháng: Trong vòng 5 ngày kể từ ngày kết thúc tháng; Báo cáo tài chính tháng phải nộp cho Ủy ban chứng khoán Nhà nước (UBCK Nhà nước) và Ban đại diện Quỹ;

- BCTC quý: Trong vòng 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, Báo cáo tài chính quý phải nộp cho UBCK Nhà nước và Ban đại diện Quỹ;

- BCTC năm: trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm. Báo cáo tài chính năm phải nộp cho UBCK Nhà nước, Vụ Tài chính ngân hàng (Bộ Tài chính), Ban đại diện Quỹ, Cơ quan Thống kê và công khai ra công chúng.

Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng, Giám đốc Công ty quản lý Quỹ, phụ trách bộ phận giám sát và Giám đốc NH giám sát ký tên, đóng dấu trước khi gửi cho các cơ quan chức năng và công khai ra công chúng.

Ngòai ra Quỹ Đầu tư chứng khoán phải nghiêm chỉnh chấp hành việc lập và nộp các báo cáo nghiệp vụ theo quy định của UBCK Nhà nước mà chưa được quy định tại Chế độ kế toán này.

2. Kiểm toán báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính năm của Quỹ Đầu tư chứng khoán phải được doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp tại Việt Nam kiểm toán trước khi nộp cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và công khai.

Khi nộp, công khai báo cáo tài chính phải kèm theo báo cáo kiểm toán.

B/ DANH MỤC VÀ MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(Ban hành theo Quyết định số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005)

1. Danh mục Báo cáo tài chính

Số TT	Mẫu số	Tên BCTC	Thời hạn lập	Nơi nhận
				Bộ Tài chính		Thống kê	Công khai	Nhà đầu tư
				UB CK NN	Vụ TCNH
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	B01-QĐT	Bảng Cân đối kế toán	Quý, năm	X	X	X	X	X
2	B02-QĐT	Báo cáo kết quả hoạt động	Quý, năm	X	X	X	X	X
3	B04-QĐT	Bản thuyết minh BCTC	Quý, năm	X	X	X	X	X
4	B05-QĐT	Báo cáo tài sản	Quý, năm	X	X	X	X	X
5	B06-QĐT	Báo cáo thay đổi giá trị tài sản ròng	Quý, năm	X	X	X	X	X
6	B07-QĐT	Báo cáo danh mục đầu tư	Quý, năm	X	X	X	X	X

* Ghi chú: Riêng các Báo cáo B02-QĐT, B03-QĐT, B04-QĐT, B06-QĐT, B07-QĐT còn phải lập theo tháng để nộp cho UBCK Nhà nước và Ban đại diện Quỹ.

2. Mẫu Báo báo tài chính

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ NH GIÁM SÁT……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 01-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

tại ngày….. tháng…… năm…..

Đơn vị tính:……..

A- TÀI SẢN	Mã số	Số cuối kỳ	Số đầu năm
A	B	1	2
1. Tiền gửi ngân hàng	110
2. Đầu tư chứng khoán	120
3. Đầu tư khác	121
4. Phải thu hoạt động đầu tư	130
5. Phải thu khác	131
TỔNG TÀI SẢN	200
B- NGUỒN VỐN
I. NỢ PHẢI TRẢ	300
1. Vay ngắn hạn	310
2. Phải trả hoạt động đầu tư	311
3. Phải trả thu nhập cho nhà đầu tư	312
4. Phải trả phụ cấp Ban đại diện Quỹ	314
5. Phải trả cho Công ty quản lý Quỹ, NH giám sát	315
6. Phải trả khác	318
II- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU	400
1. Vốn góp của các nhà đầu tư	410
1.1. Vốn góp	411
1.2. Thặng dư vốn	412
2. Kết quả hoạt động chưa phân phối	420
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400)	430

CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

CHỈ TIÊU	Thuyết minh	Số cuối kỳ	Số đầu năm
1. Nợ khó đòi đã xử lý
2. Ngoại tệ các loại
3. Chứng khoán theo mệnh giá

Ngân hàng giám sát			Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 02-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

Tháng……. Quý …….. Năm…….

Đơn vị tính:……..

Chỉ tiêu (*)	Mã số	Năm báo cáo		Năm trước năm báo cáo
		Số phát sinh kỳ báo cáo	Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo	Số phát sinh kỳ này năm trước	Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này năm trước
A	B	1	2	3	4
A/ Xác định KQHĐ đã thực hiện
I. Thu nhập từ hoạt động đầu tư đã thực hiện	10
1. Cổ tức được nhận	11
2. Lãi trái phiếu được nhận	12
3. Lãi tiền gửi	13
4. Thu nhập bán chứng khoán	14
5. Thu nhập khác	18
II. Chi phí	30
1. Phí quản lý quỹ	31
2. Phí giám sát, quản lý tài sản quỹ	32
3. Chi phí họp, đại hội	33
4. Chi phí kiểm toán	34
5. Chi phí tư vấn định giá	35
6. Phí và chi phí khác	38
III. Kết quả hoạt động ròng đã thực hiện được phân phối trong kỳ	50
B/ Xác định kết quả chưa thực hiện
I. Thu nhập	60
1. Thu nhập đánh giá các khoản đầu tư chứng khoán	61
2. Thu nhập chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ	62
II. Chi phí	70
1. Chênh lệch lỗ đánh giá các khoản đầu tư	71
2. Chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ	72
III. Kết quả hoạt động chưa thực hiện cuối kỳ	80

Ghi chú: (*) Chỉ tiêu nào không có số liệu thì không phải báo cáo

Ngân hàng giám sát		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 04-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Tháng……. Quý…….. Năm……..

I. Đặc điểm hoạt động của Quỹ Đầu tư

II. Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

1.1. Niên độ kế toán (bắt đầu từ ngày….. kết thúc ngày……..)

1.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

III. Chế độ kế toán áp dụng

1.1. Chế độ kế toán áp dụng

1.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng:

IV. Các chính sách kế toán áp dụng

1.1. Kế toán các khoản đầu tư

1.2. Kế toán các khoản phải thu

V. Thông tin bổ sung

5.1. Các giao dịch về vốn

Chỉ tiêu	Phát sinh này này	Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này
1. Vốn góp đầu kỳ
2. Vốn góp tăng trong kỳ
3. Vốn góp giảm trong kỳ
4. Vốn góp cuối ký

5.2. Các giao dịch về thặng dư vốn

Chỉ tiêu	Phát sinh kỳ này	Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này
1. Đầu kỳ
2. Tăng trong kỳ
3. Giảm trong kỳ
4. Số cuối kỳ

5.3. Số lợi nhuận đã chia trong kỳ

5.3.1. Số đã công bố

5.3.2. Số đã thực trả

5.3.3. Số còn phải trả

VI. Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát

STT	Chỉ tiêu	Tháng báo cáo	Lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng báo cáo
I.	Các chỉ số về tình hình hoạt động đầu tư
1	Tỷ lệ các loại chứng khoán trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
2	Tỷ lệ các loại cổ phiếu trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
3	Tỷ lệ các loại cổ phiếu niêm yết trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
4	Tỷ lệ các loại cổ phiếu không niêm yết trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
5	Tỷ lệ các loại trái phiếu trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
6	Tỷ lệ các loại chứng khoán khác trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
7	Tỷ lệ tiền gửi NH trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
8	Tỷ lệ bất động sản trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
9	Tỷ lệ thu nhập bình quân trong tổng gái trị tài sản của Quỹ
10	Tỷ lệ chi phí bình quân trong tổng giá trị tài sản của Quỹ
II	Các chỉ số thị trường
1	Tổng số chứng chỉ quỹ đang lưu hành cuối tháng
2	Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của các nhân viên công ty quản lý quỹ cuối tháng
3	Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của 10 nhà đầu tư lớn nhất cuối tháng
4	Tỷ lệ nắm giữ chứng chỉ quỹ của nhà đầu tư nước ngoài
5	Tỷ lệ giá trị giao dịch chứng chỉ quỹ so với tổng số chứng chỉ quỹ trong tháng
6	Giá trị đơn vị quỹ cuối tháng

* Ghi chú: Mục 3.II và 4.II chỉ áp dụng cho các Quỹ Đầu tư chứng khoán không thực hiện niêm yết.

Ngân hàng giám sát			Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 05-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO TÀI SẢN

Tháng…… Quý…… Năm……

STT	Tài sản	Năm này	Năm trước	% cùng kỳ năm trước
A	B	1	2	3
1	Tiền
2	Các khoản đầu tư
2.1	Trái phiếu
	…..
2.2	Cổ phiếu
2.2.1	Cổ phiếu niêm yết
2.2.2	Cổ phiếu chưa niêm yết
3	Cổ tức được nhận
4	Lãi được nhận
5	Tiền bán chứng khoán phải thu
6	Các khoản phải thu khác
7	Các tài sản khác
	Tổng tài sản
	Các khoản nợ
8	Tiền phải thanh toán mua chứng khoán
8.1	……
8.2	……
9	Các khoản phải trả khác
	Giá trị tài sản ròng của quỹ
10	Tổng số đơn vị quỹ
11	Giá trị của một đơn vị quỹ

Ngân hàng giám sát		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO THAY ĐỔI GIÁ TRỊ TÀI SẢN RÒNG

Tháng….. Quý….. Năm…….

Đơn vị tính:……

STT	Chỉ tiêu	Kỳ báo cáo	Kỳ báo cáo của năm trước
I	Giá trị tài sản ròng đầu kỳ
II	Thay đổi giá trị tài sản ròng trong kỳ
	Trong đó:
1	Thay đổi giá trị tài sản ròng do các hoạt động liên quan đến đầu tư của Quỹ trong kỳ
2	Thay đổi giá trị tài sản ròng do việc phân phối thu nhập của Quỹ cho các nhà đầu tư trong kỳ
III	Giá trị tài sản ròng cuối kỳ

Ngân hàng giám sát		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY QUẢN LÝ QUỸ….. NH GIÁM SÁT….……………. QUỸ ĐTCK………………

Mẫu số B 06-QĐT Ban hành theo QĐ số 63/2005/QĐ-BTC ngày 14/9/2005 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO DANH MỤC ĐẦU TƯ

Tháng……. Năm 200….

STT	Loại	Số lượng	Giá trị trường cuối tháng	Tổng giá trị (Đồng)	Tỷ lệ (%) Tổng giá trị tài sản hiện tại của Quỹ
A	B	1	2	3	4
I	Cổ phiếu niêm yết - - -
II	Cổ phiếu không niêm yết - - -
III	Trái phiếu - - -
IV	Các loại chứng khoán khác - - -
V	Các tài sản khác - - -
VI	Tiền
1	Tiền gửi ngân hàng
VII	Tổng giá trị danh mục

Ngân hàng giám sát		Lập, ngày…. tháng…. năm…. Công ty quản lý quỹ
Phụ trách bộ phận giám sát (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)	Người lập biểu (Ký, họ tên)	Kế toán trưởng (Ký, họ tên)	Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE --------	THE SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 63/2005/QĐ-BTC	Hanoi, September 14, 2005

DECISION

PROMULGATING THE ACCOUNTING REGULATION OF THE SECURITIES INVESTMENT FUND

THE MINISTER OF FINANCE

Pursuant to the Law on Accounting No. 03/2003/QH11 on June 17, 2003 and the Government’s Decree No. 129/2004/NĐ-CP dated May 31, 2004 on providing instructions on the implementation of several articles of the Law on Accounting on business operations;

Pursuant to the Government’s Decree No. 77/2003/NĐ-CP on defining the functions, tasks, powers and organizational structure of the Ministry of Finance;

Pursuant to the Government's Decree No. 144/2003/NĐ-CP dated November 28, 2003 on securities and securities market;

At the request of the Director of the Department of Audit and Accounting Policies, the Chairperson of State Securities Commission and the Chief of the Ministry Office.

HEREBY DECIDES

...

...

...

The first part: Accounting source documents;

The second part: Chart of Accounts;

The third part: Applied accounting records and accounting model;

The fourth part: Financial reporting system.

Article 2. The accounting regulation of the securities investment fund issued together with this Decision shall apply to securities investment funds across the nation and replace the accounting regulation of the securities investment fund approved according to the Official Dispatch No. 2913/TC/CĐKT of the Ministry of Finance dated November 8, 2004.

Fund management companies shall close the accounting record of each securities investment fund on December 31, 2005 and carry forward balances of old accounts to new accounts from January 1, 2006 in accordance with the accounting regulation issued together with this Decision.

Other accounting regulations which are not specified in this Decision shall be implemented under the provisions of the Accounting Law and the Government’s Decree No. 129/2004/NĐ-CP dated May 31, 2004 on providing instructions on the implementation of several articles of the Accounting Law on business operations.

Article 3: This Decision shall come into force after 15 days from the date on which it is published on the Official Gazette.

Article 4. The Director of the fund management company shall be responsible for directing and arranging necessary resources for the accounting operations of specific funds managed by the company in accordance with regulations laid down in this Decision and other regulations enshrined in the Accounting Law and the Decree No. 129/2004/NĐ-CP.

...

...

...

Article 5: The Head of the Department of Audit and Accounting Policy, the Chairperson of the State Securities Commission, the Chief of the Ministry Office, the Director of the Department of Bank and Credit Institution Finance and Heads of relevant agencies shall bear responsibility to provide guidance on and examine the implementation of this Decision./.  

PP. THE MINISTER
THE DEPUTY MINISTER




Tran Van Ta

THE ACCOUNTING REGULATION

OF THE SECURITIES INVESTMENT FUND  
(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC of the Ministry of Finance dated September 14, 2005)

- The first part: Accounting source documents

...

...

...

- The third part: Applied accounting records and accounting model

- The fourth part: Financial reporting system.

THE FIRST PART

ACCOUNTING SOURCE DOCUMENTS

A/ GENERAL PROVISIONS

1. Accounting source documents refer to information-bearing documents and articles that reflect economic or financial transactions and are used as the basis for creating accounting records.

2. All economic or financial transactions concerning operations of the securities investment fund must be entered into accounting source documents. Each accounting source document shall be created only one time for each economic or financial transaction.

3. The method for creating, signing, using, managing, storing and preserving accounting source documents of the securities investment fund must conform to the regulations laid down in the Accounting Law, documents guiding the implementation of the Accounting Law, other relevant legislative documents as well as specific provisions of this accounting regulation. 

...

...

...

4. When creating accounting source documents, the following requirements must be met:

- The content of accounting source documents must reflect all economic or financial transactions on an accurate, genuine basis;  

- Texts used to write in accounting source documents must be clear without any deletion, correction and abbreviation; 

- The monetary amount written in texts must be identical to that amount written in numbers;

- Each accounting source document must be created with the required amount of copies and copies of the accounting source document created by computers must include the identical information;

5. Signing accounting source documents

All accounting source documents shall become valid if signatures of the persons who hold the title specified in the signature section of accounting source documents are appended.  In particular, each electronic accounting source document must include the electronic signature on it as stipulated by laws. All signatures on each accounting source document must be written in a ballpoint pen or ink pen while red ink pens or pencils are not permitted to write signatures on accounting source documents. Signature appended on the cash payment note must be written on a single copy. The signature written on an accounting source document by a person must be consistent and stay the same as the registered specimen signature. In case there is no registered specimen signature, the subsequent signature must be identical to the previous signature. 

6. Procedure for checking and flow of accounting source documents of the securities investment fund shall be stipulated as follows:

- All accounting source documents created inside or outside of the securities investment fund must be collected by the accounting department of the securities investment fund. The accounting department shall check such accounting source documents and, only after their legality is examined and verified, they shall be used as the basis for writing the accounting record.

...

...

...

+ Checking the clarity, authenticity and adequacy of receipts and payments as well as detailed information provided in each accounting source document;

+ Checking the legitimacy of each economic or financial transaction recorded in each accounting source document;

+ Checking the accuracy of data and inputs provided in each accounting source document.

In the course of checking accounting source documents, if any violation against the policy, rule and regulation on the state management of economic and financial operations is detected, the accountant must refuse to carry out cash payment, other payments and goods dispatch, etc. as well as report it to the Head of the securities investment fund for any prompt action to be taken in accordance with applicable laws.    

As for accounting source documents which do not follow the required procedure, have ambiguous contents, unclear texts or numbers, the bookkeeper or accountant must return them and proceed to go through additional procedures and have them corrected before using them as the basis for writing accounting records.   

- The flow of accounting source documents of the securities investment fund shall consist of the following steps:

+ Creating and receiving accounting source documents;

+ Requesting the accountant and chief accountant to check and sign such accounting source documents;

+ Classifying and arranging these accounting source documents, posting a bookkeeping entry and carrying out bookkeeping operations;

...

...

...

7. Translation of accounting source documents into Vietnamese  

Accounting source documents that are written in foreign languages, when being used to carry out bookkeeping operation, must be translated into Vietnamese. With respect to those which are affected by just a few or many of business events but have different information, all information provided in such accounting source documents must be totally translated. With respect to those who are affected by many of business events and have similar information, only significant information provided in such accounting source documents, such as accounting source document name, name of the sending company and individual, name of the receiving company and individual, business transaction particulars and title of the signatory, etc. shall be translated. The translator must sign and write his/her full name as well as take responsibility for Vietnamese translated document.  Vietnamese translated document shall be attached to the original written in a foreign language.

B. LIST AND FORM OF ACCOUNTING SOURCE DOCUMENTS

(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005)

1. List of accounting source documents

No.

Document title

Code

I

...

...

...

1

Factsheet on the payment of remuneration to the Fund’s Representative Board

C02-QĐT

2

Worksheet on the payment of management (supervision) fee

C03-QĐT

II

Accounting source documents stipulated by other legislative documents

...

...

...

1

Payment order

2

Accounting slip

3

Debit note

...

...

...

Credit note

5

Notification of the result of securities purchase

6

Statement on payments for transactions

7

...

...

...

8

Statement on monthly transaction costs

9

Sales and purchase invoice

10

Receipt

...

...

...

11

Payment note

* Note: Other accounting source documents stipulated by other legislative documents (mentioned in No. II) shall be governed by regulations enshrined in these legislative documents (form and method for creation).

2. Accounting document form

The fund management company:……..

The securities investment fund:……….

Form No. C02-QĐT

...

...

...

Dear……………,

We are writing to request the supervisory Bank to transfer a specific amount of money withdrawn from the deposit account of the securities investment fund to pay remuneration to the Fund’s Representative Board of the securities investment fund........ with the following details:  

FACTSHEET ON THE PAYMENT OF REMUNERATION TO THE FUND’S REPRESENTATIVE BOARD

No.

Full name

Account holder’s name

Account No.

Opened at

...

...

...

Note

A

B

C

D

E

I

G

...

...

...

...

...

...

Total

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Created on………..

Director

(signature, full name, stamp)

...

...

...

The fund management company:……..

The securities investment fund:……….

Form No. C03-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

Dear……………,

We are writing to request the supervisory Bank to transfer …………. withdrawn from the deposit account of the securities investment fund to pay the fund management company (the supervisory bank)........ for their management (supervision) fee with the following details:

WORKSHEET ON THE PAYMENT OF MANAGEMENT (SUPERVISION) FEE

...

...

...

Payee

Account holder’s name

Code of the deposit account

Opened at

Basis for calculating the fee

Percentage (%) of fee to be paid

Amount

A

B

...

...

...

D

E

1

2

3

...

...

...

...

...

...

Total

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Created on………….

Director

(signature, full name, stamp)

...

...

...

THE SECOND PART

CHART OF ACCOUNTS

(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005)

No.

ACCOUNT CODE

ACCOUNT NAME

NOTE

Class 1

Class 2

...

...

...

2

3

4

5

...

...

...

TYPE 1 - ASSET

...

...

...

112

Bank deposit

1121

Vietnamese currency

...

...

...

1122

Foreign currency

2

121

Trading and investment securities

...

...

...

1211

Original price of trading securities

1212

Original price of investment securities

...

...

...

1213

Difference in the securities valuation at the end of an accounting period

3

128

Other investments

...

...

...

1281

Original price of investments

1283

Difference in the valuation of investments at the end of an accounting period

...

...

...

131

Receivables from investment activities

1311

Receivables from the sale of securities

...

...

...

1318

Receivables from investment activities

5

138

Other receivables

...

...

...

TYPE 3 - LIABILITY

...

...

...

6

311

Short-term loan

...

...

...

331

Payables for investment activities

3311

Payables for the sale of securities

...

...

...

3318

Other payables for investment activities

8

332

Payables for the investor’s income

...

...

...

334

Payables for allowance of the Fund’s Representative Board

10

337

Payables to the fund management company and supervisory bank

...

...

...

3371

Payables to the fund management company

3372

Payables to the supervisory bank

...

...

...

338

Other payables

...

...

...

TYPE 4 - EQUITY

...

...

...

411

Paid-in capital of the investor

4111

Principal

...

...

...

4112

Residual equity

13

421

Revenue

...

...

...

4211

Determination of the revenue earned within an accounting period

4212

Determination of the unearned revenue generated within an accounting period

...

...

...

4213

Allocated income generated within an accounting period

4214

Undistributed income generated within an accounting period

...

...

...

TYPE 5 - REVENUE

...

...

...

14

511

Revenue

...

...

...

5111

Dividend

5112

Bond interest

...

...

...

5113

Deposit interest

5114

Deference in the sale of securities

...

...

...

5115

Positive variance in the revaluation of investments at the end of an accounting period

5117

Positive variance in the revaluation of exchange rate at the end of an accounting period 

...

...

...

5118

Other revenues

...

...

...

TYPE 6 - EXPENSE

...

...

...

631

Fees and expenses

6311

Management fee

...

...

...

6312

Fee of supervision and preservation of the Fund's assets

6313

Expenses incurred from meetings and conferences

...

...

...

6314

Auditing expense

6315

Negative variance in the revaluation of investments at the end of accounting period

...

...

...

6316

Valuation consultancy fee

6317

Negative variance in the exchange rate revaluated at the end of an accounting period

...

...

...

6318

Other fees and expenses

...

...

...

TYPE 0 – OFF-BALANCE-SHEET ACCOUNT

...

...

...

004

Treated bad debts

2

007

Foreign currency of all kinds

...

...

...

010

Securities classified by face value

...

...

...

THE THIRD PART

APPLIED ACCOUNTING RECORDS AND ACCOUNTING MODELS

A/ GENERAL PROVISIONS

1. The fund management company must assign accountants to create and write accounting records for the securities investment fund which must be independent of accounting records of the fund management company.

2. Creating, writing, preserving and storing accounting records of the securities investment fund must conform to regulations laid down in the Accounting Law, document providing instructions for implementation of the Accounting Law as well as specific regulations set forth in this accounting regulation.

3. The securities investment fund shall apply the accounting model and general journal

B/ ACCOUNTING RECORDS AND ACCOUNTING RECORD FORM

(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005)

1. List of accounting records

...

...

...

Name

Form No.

1

General journal

S01-QĐT

2

Ledger (used for the accounting model of the general journal)

S02-QĐT

3

...

...

...

S03-QĐT

4

Detailed account book

S04-QĐT

5

Securities purchase and sale journal

S05-QĐT

6

Investment portfolio logbook

...

...

...

2. Accounting record form

The fund management company……

The securities investment fund……..

Form No. S01-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Minister of Finance

GENERAL JOURNAL

Dated from……..to……..

...

...

...

Content

Account

Amount

No.

Date

Debit

Credit

A

B

...

...

...

D

1

2

Balance carried forward from the previous page

...

...

...

Total balance carried forward in the next page

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Created on………….

...

...

...

(signature, full name)

The fund management company……

The securities investment fund……..

Form No. C02-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Minister of Finance

LEDGER

Account name:………………………..

...

...

...

Opening balance Debit…….

Credit………

Source document

Client

Content

Corresponding entry

Amount

Date

No.

...

...

...

Credit

A

B

C

D

E

1

2

...

...

...

...

...

...

Total amount recorded in an accounting period:

Closing balance Debit…….

Credit………

Reported by

(Signature and full name)

...

...

...

(Signature and full name)

Created on…………..

Director

(Signature, full name and stamp)

The fund management company……….

The securities investment fund……..

...

...

...

(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Minister of Finance)

PASSBOOK

Transaction account opened at:………..

Account code:………………………..

Bookkeeping date

SOURCE DOCUMENT

PARTICULARS

Corresponding account

...

...

...

Note

Code

Date

Receipt (Deposit)

Payment (Withdrawal)

Balance

A

B

C

...

...

...

E

1

2

3

G

...

...

...

...

...

...

Total

...

...

...

- This worksheet consists of ………page(s) numbered from 01 to……

- Opening date:……………………………….

Reported by

(signature, full name)

...

...

...

(signature, full name)

Created on…………..

Director

(signature, full name, stamp)

The fund management company……….

The securities investment fund……..

...

...

...

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Minister of Finance

DETAILED ACCOUNT BOOK

Account:………………..

Date:……………………..

Opening balance Debit…….

Credit………

Source document

Client

Content

...

...

...

Amount

Date

No.

Debit

Credit

A

B

C

D

...

...

...

1

2

...

...

...

 Total amount generated within an accounting period:……………

Closing balance: Debit:……….…….

Credit:…….………

Reported by

(signature, full name)

...

...

...

(signature, full name)

Created on……………

Director

(signature, stamp)

The fund management company……..

The securities investment fund…..

...

...

...

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Minister of Finance

SECURITIES PURCHASE (SALE) JOURNAL

Account code

Source document

Particulars

Accounting for purchase (sale)

Note

Transaction

Code

...

...

...

Unit price

Amount

A

B

C

D

1

2

3

...

...

...

Type of securities

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Created on……………

Director

(signature, stamp)

...

...

...

The fund management company……..

The securities investment fund…..

Form No. C06-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

INVESTMENT PORTFOLIO LOGBOOK

Account:………………

Investment type:……………

...

...

...

Source document

Particulars

Corresponding entry

Buying

Selling

Balance amount

No.

Date

...

...

...

Amount by face value

Amount by buying price

Quantity

Amount by selling price

Quantity

Face value

Original price

Evaluation price

A

...

...

...

C

D

E

1

2

3

4

5

6

...

...

...

8

9

- Opening balance

X

X

X

...

...

...

X

X

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

- Total

...

...

...

...

...

...

X

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Created on……………

Director

...

...

...

THE FOURTH PART

FINANCIAL REPORTING SYSTEM

A. GENERAL PROVISIONS

I. OBJECTIVE OF FINANCIAL REPORTING

The financial reporting system of the securities investment fund shall be established with the objective of:

1. Aggregating and displaying the current status of assets, public debts, equity and operating result of the securities investment fund on a general and comprehensive basis in an accounting period.

2. Providing the significant economic and financial information for assessment of the financial health and the operating result of the securities investment fund in the preceding period as well as financial forecast.  Information and data shown in a financial statement are of crucial importance for investors to analyze, evaluate and grant the right decision on their investments, and make adjustment about the managerial capability of the fund management company, and take the right decision on management and operation of the company.    

II. INCLUSIONS IN THE FINANCIAL REPORTING SYSTEM

...

...

...

In the course of such application, when necessary, the securities investment fund is able to amend, modify or provide more details for economic standards which are suitable for operations of the securities investment fund, and shall be allowed to do so after obtaining the written approval from the Ministry of Finance.

III. RESPONSIBILITY, TIME LIMIT FOR FORMULATION AND SUBMISSION OF FINANCIAL STATEMENTS

The fund management company shall be responsible for formulating and submitting financial statements of the securities investment fund under the provisions of this Regulation.

1. Time limit for formulation and submission of financial statements

- Monthly financial statement: Within 5 days as from the end of the reporting month; this monthly financial statement must be submitted to the State Securities Commission and the Representative Board of the Fund;

- Quarterly financial statement: Within 20 days as from the end of the reporting quarter; the quarterly financial statement must be submitted to the State Securities Commission and the Representative Board of the Fund;

- Annual financial statement: Within 90 days as from the end of the reporting year. The annual financial statement must be submitted to the State Securities Commission, Bank Finance Administration (the Ministry of Finance), Representative Board of the Fund and statistics agency, and must be widely publicized.

A financial statement must be signed and stamped by the reporter, Chief Accountant, Director of the fund management company, Head of the Supervision Division and Director of the Supervisory Bank before being sent to competent authorities and made known to the public.

Additionally, the securities investment fund must strictly comply with requirements for the formulation and submission of relevant reports which have not been stipulated in this Regulation in accordance with regulations laid down by the State Securities Commission. 

...

...

...

The annual financial statement of the securities investment fund must be audited by an audit enterprise who legally operates in Vietnam before being submitted to competent regulatory agency and publicized.

When submitting or publicizing a financial statement, an audit report must be enclosed therewith.

B/ LIST AND FORM OF FINANCIAL STATEMENT

(Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005)

1. List of financial statements

No.

Form No.

Title

Time limit for formulation

...

...

...

the Ministry of Finance

Statistics agency

The public

Investor

State Securities Commission

Bank Finance Administration

1

2

3

...

...

...

5

6

7

8

9

1

B01-QĐT

Balance sheet

Quarter, year

...

...

...

X

X

X

X

2

B02-QĐT

Income statement

Quarter, year

X

...

...

...

X

X

X

3

B04-QĐT

Notes to the financial statement

Quarter, year

X

X

...

...

...

X

X

4

B05-QĐT

Asset report

Quarter, year

X

X

X

...

...

...

X

5

B06-QĐT

Report on change of net asset value

Quarter, year

X

X

X

X

...

...

...

6

B07-QĐT

Portfolio report

Quarter, year

X

X

X

X

X

...

...

...

2. Financial statement form

THE FUND MANAGEMENT COMPANY

THE SUPERVISORY BANK…………..

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

Form No. B01-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

BALANCE SHEET

...

...

...

UoM:……..

A - ASSET

Code

Closing balance

Opening balance

A

B

1

2

...

...

...

110

2. Securities investment

120

3. Other investments

121

...

...

...

4. Receivables from investment activities

130

5. Other receivables

131

...

...

...

200

B - EQUITY

I. LIABILITY

300

...

...

...

1. Short-term loan

310

2. Payable for investment activities

311

...

...

...

312

4. Payable for allowance of the Fund’s Representative Board

314

5. Payable to the fund management company and supervisory bank

315

...

...

...

6. Other payables

318

...

...

...

400

1. Paid-in capital of the investor

410

1.1. Paid-in capital

411

...

...

...

1.2. Residual equity

412

2. Undistributed income

420

...

...

...

430

OFF-BALANCE-SHEET ITEMS

ITEMS

Demonstration

Closing balance

Opening balance

...

...

...

2. Foreign currency of all kinds

3. Securities classified by face value

...

...

...

The supervisory bank

Formulated on……………

The fund management company

Head of Supervision Division

(signature, full name)

...

...

...

(signature, full name, stamp)

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

THE FUND MANAGEMENT COMPANY……

...

...

...

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

Form No. B02-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

INCOME STATEMENT

Month…….Quarter………Year

UoM:……..

Item (*)

Code

...

...

...

The preceding year of the reporting year

Amount recorded within a reporting period

Accrued amount recorded from the beginning of the reporting year to the end of the reporting period

Amount recorded in the current reporting period in comparison with that of the preceding year

Accrued amount recorded from the beginning of the reporting year to the end of the current reporting period in comparison with that of the preceding year 

A

B

1

2

...

...

...

4

A/ Determination of the realized revenue

I. Realized investment earnings

10

...

...

...

1. Gained dividends

11

...

...

...

12

3. Deposit interest

13

...

...

...

4. Income gained from the sale of securities

14

5. Other revenues

18

...

...

...

II. Expense

30

...

...

...

31

2. Fee of supervision and management of the Fund's assets

32

...

...

...

3. Expenses incurred from meetings and conferences

33

4. Auditing expense

34

...

...

...

5. Valuation consultancy fee

35

...

...

...

38

Realized net revenue distributed within an accounting period

50

...

...

...

B/ Determination of the unrealized revenue

I. Income

60

...

...

...

1. Income gained from the valuation of securities investments

61

...

...

...

62

II. Expense

70

...

...

...

1. Negative variance in the revaluation of investments

71

2. Negative variance in the exchange rate revaluated at the end of an accounting period

72

...

...

...

III. Unrealized revenue gained at the end of an accounting period

80

...

...

...

The supervisory bank

Reported on……………

The fund management company

Head of Supervision Division

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

...

...

...

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

THE FUND MANAGEMENT COMPANY……

THE SUPERVISORY BANK…………..

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

...

...

...

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

NOTE TO THE FINANCIAL STATEMENT

Month…….Quarter………Year

I. Characteristics of operating activities of the securities investment fund

II. Accounting year and currency

1.1. Accounting year (starts from ……..and ends on………).

1.2. Accounting currency

III. Applied accounting regulation

...

...

...

1.2. Applied accounting model:

IV. Applied accounting policies

1.1. Accounting for investments

1.2. Accounting for receivables

V. Additional information

5.1. Capital transactions

Item

Amount generated in this accounting period

Accrued amount generated from the beginning of the reporting year to the end of this accounting period

...

...

...

2. Paid-in capital increased within an accounting period

3. Paid-in capital decreased within an accounting period

4. Paid-in capital recorded at the end of the accounting period

...

...

...

5.2. Residual equity transactions

Item

Amount generated in this accounting period

Accrued amount generated from the beginning of the reporting year to the end of this accounting period

1. In the beginning of the accounting period

...

...

...

2. Increase made within an accounting period

3. Decrease made within an accounting period

4. Closing balance

...

...

...

5.3. Distributed profit

5.3.1. Published amount

5.3.2. Actually paid amount

5.3.3. Remaining paid amount

VI. Several items for general evaluation

No.

Item

Reporting month

...

...

...

I.

Investment performance indicators

1

Ratio of securities to total asset of the Fund

2

...

...

...

3

Ratio of listed securities to total asset of the Fund

4

Ratio of unlisted securities to total asset of the Fund

...

...

...

5

Ratio of bonds to total asset of the Fund

6

Ratio of other securities to total asset of the Fund

7

...

...

...

8

Ratio of real property to total asset of the Fund

9

Ratio of average income to total asset of the Fund

...

...

...

10

Ratio of average expense to total asset of the Fund

II

Market indicators

1

...

...

...

2

Percentage of employees of the fund management company holding fund certificates at the end of the reporting month   

3

Percentage of 10 biggest investors holding fund certificates at the end of the reporting month 

...

...

...

4

Percentage of foreign investors holding fund certificates

5

Ratio of the value of fund certificate transactions to total fund certificate within a reporting month

6

...

...

...

* Note: Section 3.II and 4.II shall be applicable to unlisted securities investment funds

The supervisory bank

Reported on……………

The fund management company

...

...

...

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

...

...

...

THE FUND MANAGEMENT COMPANY……

THE SUPERVISORY BANK…………..

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

Form No. B05-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

ASSET REPORT

Month…….Quarter………Year

No.

...

...

...

Current year

Preceding year

% compared with the same period of the preceding year

A

B

1

2

3

1

...

...

...

2

Investments

2.1

...

...

...

…..

2.2

...

...

...

2.2.1

Listed stocks

2.2.2

...

...

...

3

Gained dividends

4

...

...

...

5

Cash receivable from the sale of securities

6

...

...

...

7

Other assets

...

...

...

Debts

8

...

...

...

8.1

……

8.2

...

...

...

9

Other payables

...

...

...

10

Total fund units

11

...

...

...

The supervisory bank

Reported on……………

The fund management company

Head of Supervision Division

...

...

...

Director

(signature, full name, stamp)

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

...

...

...

THE SUPERVISORY BANK…………..

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

Form No. B06-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

REPORT ON CHANGE OF NET ASSET VALUE

Month…….Quarter………Year

UoM:……..

No.

...

...

...

Reporting period

The reporting period of the preceding year

I

Net asset value defined at the end of the reporting period

II

Change of net asset value determined within a reporting period

...

...

...

Which includes:

1

Change of net asset value caused by the fund's investment activities that take place within a reporting period

2

...

...

...

III

Net asset value defined at the end of the reporting period

The supervisory bank

...

...

...

The fund management company

Head of Supervision Division

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

...

...

...

(signature, full name, stamp)

THE FUND MANAGEMENT COMPANY……

THE SUPERVISORY BANK…………..

THE SECURITIES INVESTMENT FUND……………..

Form No. B06-QĐT

Issued together with the Decision No. 63/2005/QĐ-BTC dated September 14, 2005 by the Ministry of Finance

PORTFOLIO REPORT

...

...

...

No.

Category

Quantity

Market price defined at the end of the reporting month

Total value (VND)

Percentage of total value of the fund’s current assets

A

B

1

...

...

...

3

4

I

Listed stocks

-

-

-

...

...

...

II

Unlisted stocks

-

-

-

...

...

...

III

Bonds

-

-

-

...

...

...

Other securities

-

-

-

V

...

...

...

-

-

-

VI

Cash

...

...

...

1

Bank deposit

...

...

...

Total portfolio value

...

...

...

The supervisory bank

Reported on……………

The fund management company

Head of Supervision Division

(signature, full name)

Director

...

...

...

Reported by

(signature, full name)

Chief accountant

(signature, full name)

Director

(signature, full name, stamp)