Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót từ 01/7/2026

Tình trạng Đã biết

Ngày hiệu lực Đã biết

Công việc thay thế: Đã biết

Công việc bị thay thế: Đã biết

Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót được quy định như sau:

>> Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/7/2026

>> Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản từ 01/7/2026

1. Trường khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót

Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN có sai sót trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai trước khi bị thanh tra, kiểm tra hoặc sai sót không thuộc phạm vi/thời kỳ đang bị thanh tra, kiểm tra.

Chi tiết các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ 1/7/2026 như sau:

Trường hợp phát hiện sai sót		Có được khai bổ sung hay không?
(1) Phát hiện sai trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra		Được khai bổ sung trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Quá thời hạn 5 năm, nếu phát hiện sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hưởng thì người nộp thuế không được khai bổ sung, chỉ được gửi hồ sơ giải trình cho cơ quan thuế. Sau khi rà soát, cơ quan thuế sẽ thông báo chấp nhận/không chấp nhận hồ sơ giải trình và ban hành quyết định xử lý VPHC (nếu có).
(2) Đang bị thanh tra, kiểm tra nhưng kỳ thuế bị sai không nằm trong phạm vi/thời kỳ bị kiểm tra
(3) Hồ sơ thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án		Không được khai bổ sung đối với kỳ thuế đang thuộc phạm vi điều tra. Việc hạn chế này chấm dứt khi hết thời hạn ghi trong văn bản hoặc khi cơ quan điều tra thông báo kết thúc yêu cầu.
(4) Kỳ thuế đã bị thanh tra, kiểm tra xong nhưng nay phát hiện còn sai làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được miễn/giảm/khấu trừ/hoàn/số thuế nộp thừa		Người nộp thuế không được khai bổ sung ngay mà phải bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế trước. Nếu cơ quan thuế chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì sẽ ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
(5) Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế:	Có kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không phải kết luận sau thanh tra, kiểm tra thuế)	Người nộp thuế phải khai bổ sung nếu việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn hoặc giảm lỗ. Đồng thời, người nộp thuế bị xử lý như trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai phạm qua thanh tra, kiểm tra.
	Cơ quan điều tra, Tòa án, Kiểm toán nhà nước, cơ quan thanh tra hoặc cơ quan thuế kết luận người bán sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn	Người mua đã sử dụng các hóa đơn này bắt buộc phải khai bổ sung để điều chỉnh nghĩa vụ thuế, kể cả khi kỳ thuế đó đã được thanh tra, kiểm tra. Người mua cũng bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện.

(Theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 và Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

2. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế

2.1. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN

Căn cứ điểm 1 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN bao gồm:

STT	Hồ sơ khai bổ sung
1	Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS)
2	Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS)
3	Kèm theo: - Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung; - Chứng từ, tài liệu có liên quan (nếu có).

(Theo khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

2.2. Hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế TNDN

Căn cứ khoản 7 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế thuộc trường hợp được bổ sung hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế thì thực hiện gửi hồ sơ giải trình cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

Hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế TNDN bao gồm:

- Văn bản giải trình (Mẫu số 01/VBGT) Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Kèm theo:

- Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được điều chỉnh, bổ sung;

- Chứng từ, tài liệu khác có liên quan.

(Theo điểm 2 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC)

3. Kỳ kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN sai sót

Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung cho kỳ phát sinh sai, sót.

Lưu ý:

- Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền phải nộp tăng thêm hoặc số tiền đã được miễn, giảm, hoàn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

- Trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định.

(Theo khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót từ 01/7/2026

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót từ 01/7/2026

Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet

4. Cách khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai sót

(i) Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế: Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế.

(ii) Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế: Chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế, trừ trường hợp (iii) bên dưới.

(iii) Trường hợp khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công: đồng thời phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế của quý có sai, sót tương ứng, không phân biệt đã nộp hay chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế.

(Theo điểm 1 và điểm 2 Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC)