THUẾ - KẾ TOÁN

Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:52 06/11/25

Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026. 03 mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh theo quy mô doanh thu.

>> File word biểu mẫu báo cáo tài chính doanh nghiệp theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

>> Đã có dự thảo Thông tư hướng dẫn kế toán cho các hộ kinh doanh từ 01/01/2026

1. Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026

Ngày 04/11/2025, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Thông tư hướng dẫn kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính.

Tải về tại: >> Đã có dự thảo Thông tư hướng dẫn kế toán cho các hộ kinh doanh từ 01/01/2026

Dưới đây là tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026:

Thông tư mới thay thế Thông tư 88/2021/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nội dung chính gồm:

(i) Phạm vi áp dụng: Hướng dẫn việc ghi sổ kế toán của hộ và cá nhân kinh doanh.

(ii) Tổ chức công tác kế toán: Hộ/cá nhân kinh doanh có thể tự ghi sổ, thuê người làm kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán để tiết kiệm chi phí.

(iii) Lưu trữ tài liệu kế toán: Được lưu trữ điện tử trong thời hạn 05 năm.

(iv) Hướng dẫn kế toán theo quy mô doanh thu:

- Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm: dùng Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ (Mẫu S1a-HKD)

- Doanh thu > 200 triệu đến 3 tỷ đồng/năm:

+ Nếu nộp thuế GTGT và TNCN trên tỷ lệ doanh thu: dùng Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hoá - dịch vụ (Mẫu S2a - HKD)

+ Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNCN theo tỷ lệ doanh thu: dùng 2 sổ là Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S2a-HKD) và Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT với NSNN (Mẫu số S2b-HKD)

- Doanh thu > 3 tỷ đồng/năm:

+ Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: dùng 2 sổ là Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S3a- HKD) và Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2a-HKD)

+Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế: dùng 4 sổ là Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT với NSNN (Mẫu số S2b- HKD); Sổ chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu số S3a- HKD); Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu số S3b-HKD); Sổ chi tiết tiền (Mẫu số S3c- HKD)

- Hoạt động cho thuê tài sản, thương mại điện tử: dùng mẫu sổ S2a-HKD.

- Hoạt động chịu thuế đặc thù (xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên…): lập thêm Sổ S5a-HKD.

(v) Hiệu lực thi hành: Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đồng thời với các quy định thuế áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh.

Dự thảo Thông tư

Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026

Tóm tắt dự thảo Thông tư về chế độ kế toán cho hộ kinh doanh từ 2026

(Ảnh minh hoạ - Nguồn từ Internet)

2. 03 mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh theo quy mô doanh thu

Dưới đây là 03 mô hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh theo quy mô doanh thu khi xóa bỏ thuế khoán từ 01/01/2026 theo quy định tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025:

Tiêu chí	Nhóm 1 Doanh thu ≤ 200 triệu	Nhóm 2 200 triệu < DT ≤ 3 tỷ	Nhóm 3 Doanh thu > 3 tỷ
Thuế GTGT	Không phải nộp	- Theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu) Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % - Tự nguyện đăng ký áp dụng pp khấu trừ nếu đủ điều kiện Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	- Bắt buộc áp dụng khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế TNCN	Không phải nộp	Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %	Tính trên thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý)
Trách nhiệm kê khai doanh thu	Kê khai 2 lần/năm (đầu/ giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế	Kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm	Kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm
Hóa đơn	Khuyến khích dùng hóa đơn điện tử có mã (trong giao dịch với người tiêu dùng)	Bắt buộc dùng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền nếu DT > 1 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng;	Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền
Sổ kế toán	Ghi chép đơn giản (được hỗ trợ phần mềm đơn giản miễn phí)	Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí	Bắt buộc theo chế độ kế toán của DN siêu nhỏ hoặc DN vừa
Tài khoản ngân hàng	Không bắt buộc	Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh	Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh
Chuyển đổi pp tính thuế	Không áp dụng	Nếu DT > 3 tỷ trong 2 năm liên tục → áp dụng như nhóm 3 từ năm sau	Áp dụng như DN. Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ kỳ đầu tiên
Kinh doanh qua nền tảng TMĐT	Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý	Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý	Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý
Hỗ trợ từ cơ quan nhà nước	- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý	- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý	- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý - Khuyến khích chuyển đổi sang doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68 & 198

3. Danh sách văn bản về thuế đối với hộ kinh doanh năm 2025

Xem chi tiết tại bài viết: > > Danh sách văn bản về thuế đối với hộ kinh doanh năm 2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.