LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG

Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ mới

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

09:37 22/12/25

Tiền lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 01/2026 được xác định là thu nhập năm 2026 và áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15.

>> Mở rộng quyền hoạt động nghề nghiệp và tham gia kinh doanh của viên chức từ ngày 01/7/2026

>> Mẫu quy chế thưởng dành cho doanh nghiệp 2026

1. Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ mới

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có quy định như sau:

Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

...

b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư này là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm

Theo đó, thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính thuế theo thời điểm chi trả, không phụ thuộc vào thời gian người lao động thực hiện công việc. Nói cách khác, dù tiền lương phát sinh cho tháng nào thì khi được chi trả vào thời điểm nào sẽ được xác định là thu nhập chịu thuế của thời điểm đó.

Do vậy, trường hợp tiền lương tháng 12/2025 nhưng được doanh nghiệp chi trả vào tháng 01/2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026.

Vì thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 nên doanh nghiệp có trách nhiệm áp dụng các quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm chi trả thu nhập. Dẫn chiếu đến Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới quy định tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 được áp dụng như sau:

Điều 1. Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo các quy định trên, các khoản tiền lương được chi trả từ ngày 01/01/2026 trở đi (bao gồm cả tiền lương tháng 12/2025 nhưng trả vào tháng 01/2026) sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế của năm 2026 và được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới.

Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương tháng 12/2025 trước ngày 01/01/2026 thì khoản tiền này vẫn được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2025 và áp dụng mức giảm trừ gia cảnh cũ.

Xem thêm: >> Khoản thưởng Tết được trả vào năm 2026 sẽ tính thuế TNCN theo mức giảm trừ gia cảnh cũ hay mới?

>>TẢI VỀ<< File excel tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế TNCN 2026 chính thức

Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ mới

Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ mới

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Công thức tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế và mức giảm trừ gia cảnh 2026 chính thức

Công thức tính thuế TNCN 2026 cụ thể như sau:

Thuế TNCN 2026 phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế (Tổng thu nhập - Các khoản được miễn) - Các khoản giảm trừ (Giảm trừ cá nhân (15,5 triệu/tháng) + Giảm trừ người phụ thuộc (6,2 triệu/tháng/người phụ thuộc) + Các khoản bảo hiểm bắt buộc)

- Thuế suất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

Xem chi tiết tại bài viết: >> Công thức tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế và mức giảm trừ gia cảnh 2026 chính thức

3. Tóm tắt điểm mới Luật Thuế TNCN 2025

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã chính thức được thông qua tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khoá XV, sáng ngày 10/12 với 92,6% đại biểu tham gia biểu quyết tán thành. Theo đó, có một số điểm mới nổi bật sau:

(1) Nâng mức doanh thu nộp thuế hộ kinh doanh 2026 lên 500 triệu/năm

(2) Bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng.

(3) Giảm thuế suất biểu thuế lũy tiến 2026

(4) Về mức giảm trừ gia cảnh 2026

(5) Về thuế đối với chuyển nhượng vàng:

>> Xem chi tiết tại bài viết: Tóm tắt điểm mới Luật Thuế TNCN 2025 thông qua sáng 10/12/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.