THUẾ - KẾ TOÁN

Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Trúc Anh

09:13 18/12/25

Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế theo quy định hiện nay.

>> Các khoản chi khấu hao TSCĐ không được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025

>> Chi tiết các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

1. Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Ngày 15/12/2025 ,Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức.

Theo đó căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm xác định doanh thu như sau:

Điều 8. Doanh thu

...

2. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

a) Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa;

b) Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm;

c) Đối với hàng hóa của các đơn vị giao đại lý và nhận đại lý theo hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:

c1) Doanh nghiệp giao hàng hóa cho các đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp) là tổng số tiền bán hàng hóa;

...

Theo đó, thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN được quy định như sau:

(i) Đối với hoạt động bán hàng hóa: thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

(ii) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua (trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP).

Lưu ý: Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các 2 trường hợp nêu trên.

>>TẢI VỀ<< Toàn văn Nghị định 320/2025/NĐ-CP PDF (Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025)

Trên đây là nội dung “Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP”.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế

Căn cứ theo Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế như sau:

(i) Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế TNDN từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(ii) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ trường hợp quy định tại mục (iii) và mục (iv) bên dưới).

Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

(iii) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

(iv) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

3. Chi tiết các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

XEM CHI TIẾT: >>> Chi tiết các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.