THUẾ - KẾ TOÁN

Quyết toán thuế TNCN 2025: Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế áp dụng

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

11:20 10/03/26

Quyết toán thuế TNCN 2025: Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế áp dụng. Trường hợp cá nhân phải tự quyết toán. Tổng hợp hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2026 của các cơ quan thuế.

>> Sổ tay hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh, CNKD 2026 (bản PDF)

>> Tải mẫu bìa báo cáo tài chính file Word mới nhất 2026

1. Quyết toán thuế TNCN 2025: Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế áp dụng

Căn cứ Phần A Công văn 1296/CT-NVT, có hướng dẫn mức giảm trừ gia cảnh và bậc thuế suất đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khi quyết toán thuế TNCN 2025 như sau:

(i) Về mức giảm trừ gia cảnh:

- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

- Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:

+ Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

(ii) Về biểu thuế áp dụng:

- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 07 bậc thuế.

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

- Đối với kỳ tính thuế năm 2026, kể từ ngày 01/01/2026, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thuế.

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

Như vậy, quyết toán thuế TNCN sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh cũ (11 triệu đồng đối với người nộp thuế; 4,4 triệu đồng đối với người phụ thuộc) và biểu thuế TNCN 7 bậc.

Quyết toán thuế TNCN 2025: Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế áp dụng

Quyết toán thuế TNCN 2025: Mức giảm trừ gia cảnh và biểu thuế áp dụng

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Trường hợp cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN 2025

Căn cứ tiết d3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại tiết 1.2 tiểu mục 2 Mục II Phần B Công văn 1296/CT-NVT, trường hợp cá nhân phải tự quyết toán thuế TNCN (không được ủy quyền) gồm có:

(i) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

(ii) Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

(iii) Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

(iv) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

(v) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

3. Tổng hợp hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2026 của các cơ quan thuế

Xem chi tiết tại bài viết: Tổng hợp hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2026 của các cơ quan thuế

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.