THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định mới về kê khai thuế TNCN năm 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:35 18/06/26

Từ quý 2/2026, thuế TNCN chính thức chuyển sang kê khai theo quý. Cập nhật quy định mới, hướng xử lý tờ khai tháng 4/2026 và cách kê khai đúng quy định.

>> Cập nhật hạn nộp tờ khai thuế quý 2/2026

>> Đã nộp tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 chỉ kê khai tháng 5 và tháng 6 khi lập tờ khai quý 2/2026

1. Quy định mới về kê khai thuế TNCN năm 2026

Từ quý 2/2026 trở đi đã bỏ kê khai thuế TNCN theo tháng và chuyển sang khai theo Quý. Theo đó, doanh nghiệp có phát sinh khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của nhân viên sẽ thực hiện khai thuế TNCN theo quý bằng tờ khai mẫu 05/KK-TNCN (Mã số TTHC 2.002235) theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP thay vì phải khai theo tháng/quý như trước đây.

Việc khai thuế TNCN theo quý áp dụng chung cho tất cả các doanh nghiệp, không phụ thuộc doanh nghiệp đó đang khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý trước đó.

Trước quý 2/2026, doanh nghiệp có phát sinh khấu trừ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của nhân viên sẽ phải khai thuế TNCN theo tháng. Trường hợp đáp ứng điều kiện khai thuế TNCN theo quý (doanh thu từ 50 tỷ trở xuống, doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động kinh doanh,...) thì được khai thuế TNCN theo quý.

(Theo khoản 1 Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP)

Tóm lại, bỏ khai thuế TNCN theo tháng và chuyển sang khai theo quý là một trong những quy định mới về khai thuế TNCN năm 2026. Việc kê khai thuế TNCN theo quý góp phần: Giảm số lần kê khai, tiết kiệm thời gian; Đơn giản hóa thủ tục, thuận tiện cho người nộp thuế; Giúp quản lý thu nhập, khấu trừ thuế khoa học hơn và hạn chế sai sót, giảm rủi ri vi phạm.

Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ phải kê khai khi có khấu trừ thuế. Nếu quý nào không phát sinh khấu trừ thuế TNCN (ví dụ không có nhân viên nào đến mức phải nộp thuế hoặc không trả khoản nào chịu thuế trong kỳ) thì không phải nộp tờ khai cho quý đó (theo khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP).

Tuy nhiên, cuối năm doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp để quyết toán thuế. Mọi trường hợp có khấu trừ thuế nhưng không kê khai đúng hạn đều bị phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Ngoài ra, việc bỏ khai thuế TNCN theo tháng và chuyển sang khai theo quý cũng áp dụng đối với cá nhân nhận thu nhập nhưng không thực hiện khai thuế thông qua tổ chức chi trả như: Nhận thu nhập từ nước ngoài, làm việc cho tổ chức quốc tế, đại sứ quân chưa khấu trừ thuế, nhận thưởng bằng cổ phiếu cũng sẽ thực hiện kê khai theo Quý bằng mẫu số 02/KK-TNCN.

Quy định mới về kê khai thuế TNCN năm 2026 (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Hướng xử lý nếu đã nộp tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026

Mới đây nhất, Cục thuế có ban hành Công văn 4021/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn khai thuế TNCN Quý 2/2026 và cách xử lý nếu đã nộp tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026.

>>TẢI VỀ<< Công văn 4021/CT-NVT của Cục thuế Hướng dẫn kê khai thuế TNCN Quý 2/2026 và xử lý tờ khai tháng 4/2026

Theo đó, nếu doanh nghiệp đã nộp tờ khai thuế TNCN tháng 4/2026 và đã được cơ quan thuế tiếp nhận và trả thông báo chấp nhận tờ khai thì thực hiện như sau:

- Khi thực hiện kê khai tờ khai quý 2/2026 thì người nộp thuế chỉ tổng hợp số liệu kê khai tương ứng với nghĩa vụ phát sinh của các tháng 5, 6/2026 và không tổng hợp nghĩa vụ đã kê khai của tờ khai tháng 4/2026 vào tờ khai quý 2/2026 để không bị tính trùng nghĩa vụ thuế.

Trường hợp doanh nghiệp phát hiện tờ khai thuế tháng 4/2026 có sai sót thì thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế tháng 4/2026 theo quy định.

- Người nộp thuế được nộp số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) theo thời hạn nộp của tờ khai quý 2/2026 (ngày 31/7/2026).

Trường hợp doanh nghiệp chưa nộp tờ khai thuế TNCN tháng 4 thì tờ khai quý 2/2026 thì tổng hợp số liệu kê khai tương ứng với nghĩa vụ phát sinh của các tháng 4, 5, 6/2026.

3. Cách khai thuế TNCN theo Quý năm 2026

Có 02 cách khai thuế TNCN theo quý: (1) Kê khai trực tiếp trên Cổng Thuế điện tử dichvucong.gdt.gov.vn (Phù hợp cho dữ liệu nhỏ ít nhân sự) hoặc (2) Nộp qua phần mềm HTKK (khuyên dùng cho dữ liệu lớn/nhiều nhân sự).

Cách 1: Kê khai trực tiếp trên web (Phù hợp cho dữ liệu nhỏ ít nhân sự)

Bước 1: Truy cập Cổng Thuế điện tử dichvucong.gdt.gov.vn, đăng nhập bằng tài khoản thuế điện tử (hoặc VNelD).

Bước 2: Lựa chọn thủ tục hành chính và biểu mẫu tờ khai (02/KK-TNCN hoặc 05/KK-TNCN)

Bước 3: Điền trực tiếp các số liệu vào tờ khai trực tuyến hiển thị trên màn hình.

Bước 4: Kiểm tra số liệu, nhập mã xác nhận, lấy mã OTP hoặc dùng chữ ký số để nộp tờ khai.

Lưu ý: Giao diện kê khai trực tuyến trên web không có chức năng lưu nháp nên chỉ phù hợp khi doanh nghiệp có ít dữ liệu. Nếu dữ liệu nhiều, việc rớt mạng, lỗi trình duyệt hoặc quá thời gian đăng nhập (time-out) trong lúc đang nhập liệu thì có thể xảy ra lỗi dữ liệu bị mất và phải nhập lại từ đầu.

Cách 2: Nộp qua phần mềm HTKK (Khuyên dùng cho dữ liệu lớn/nhiều nhân sự)

Bước 1: Lập tờ khai trên phần mềm HTKK phiên bản mới nhất.

Bước 2: Kiểm tra số liệu và kết xuất tờ khai định dạng XML.

Bước 3: Truy cập Cổng Thuế điện tử dichvucong.gdt.gov.vn và đăng nhập hệ thống.

Bước 4: Chọn chức năng nộp tờ khai XML, tải file XML lên hệ thống và thực hiện xác thực bằng OTP hoặc chữ ký số để hoàn tất nộp hồ sơ.

Trên đây là quy định mới về kê khai thuế TNCN năm 2026 theo hướng cắt giảm, đơn giản hóa thủ tục hành chính tại Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.