THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định chuyển lỗ, trích lập Quỹ phát triển KH&CN doanh nghiệp 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

10:14 17/10/23

Việc chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 thực hiện như thế nào? Tỷ lệ trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ năm 2024 là bao nhiêu? – Cao Kỳ (Quảng Trị).

>> Các trường hợp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

>> Các ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung năm 2013, năm 2014, năm 2020, năm 2022 và năm 2023 (sau đây gọi tắt là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) sẽ được tiếp tục áp dụng cho năm 2024 bởi cho đến thời điểm hiện tại vẫn chưa có Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2024.

Theo đó, việc chuyển lỗ, trích lập Quỹ phát triền khoa học và công nghệ năm 2024 được quy định tại Điều 16 và Điều 17 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

1. Chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

- Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm (05) năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

- Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau khi đã thực hiện bù trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ không quá năm (05) năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

File Word các Luật nổi bật và văn bản hướng dẫn thi hành (còn hiệu lực)

chuyển lỗ và trích lập quỹ

Quy định chuyển lỗ, trích lập Quỹ phát triển KH&CN doanh nghiệp 2024 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Trích lập Quỹ phát triền khoa học và công nghệ

2.1. Tỷ lệ trích lập Quỹ phát triền khoa học và công nghệ

Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực hiện trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tối thiểu theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ.

2.2. Xử lý trường hợp trích lập quỹ không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích

- Trong thời hạn năm (05) năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.

- Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai (02) năm.

- Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là lãi phạt chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.

2.3. Hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

2.4. Mục đích sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp chỉ được sử dụng cho đầu tư khoa học và công nghệ tại Việt Nam.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.