THUẾ - KẾ TOÁN

Một số quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:56 07/04/26

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

>> Hướng dẫn đăng ký sử dụng chứng từ điện tử năm 2026

>> Cập nhật một số văn bản hợp nhất về thuế phí lệ phí mới nhất 2026

1. Một số quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026

Từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ hoàn toàn thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Đống thời, Bộ Tài chính vừa công bố và lấy ý kiến Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 dự kiến có hiệu lực từ 01/7/2026.

>>TẢI VỀ<< Toàn văn dự thảo Nghị định thuế thu nhập cá nhân 2025

Theo đó, thuế TNCN 2026 sẽ có một số thay đổi nổi bật sau (áp dụng từ 01/7/2026). Đơn cử một số quy định mới về thuế TNCN 2026 nổi bật sau:

- Giới hạn mức chi tiền ăn ca 2026 tối đa để tính thuế TNCN 2026 là 1,2 triệu đồng/người/tháng.

- Thay đổi tỷ giá tính thuế TNCN 2026 đối với thu nhập là ngoại tệ.

- Thay đổi cách tính thuế TNCN 2026 đối với tiền lương làm thêm giờ.

- Nâng mức thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN từ 02 triệu đồng lên 03 triệu đồng/tháng.

- Tăng mức tối đa được trừ với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện.

- Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản trợ cấp thôi việc, mất việc làm.

- Bổ sung trường hợp con trên 18 tuổi được giảm trừ gia cảnh 2026.

- Mức tính thuế TNCN mới đối với các khoản thu nhập từ 01/7/2026.

Xem chi tiết nội dung các quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026 nêu trên tại các mục dưới đây.

Một số quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Giới hạn mức chi tiền ăn ca 2026 tối đa để tính thuế TNCN 2026 là 1,2 triệu đồng/người/tháng

Theo quy định hiện hành, mức chi tiền ăn ca 2026 tối đa tính thuế TNCN không còn bị giới hạn 730.000 đồng/người/tháng. Thay vào đó, cho phép công ty sẽ tự xác định mức chi phù hợp và phải được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của Công ty. Nếu mức chi tiền vượt quá quy định nêu trên thì phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Tuy nhiên, theo quy định hiện hành lại không quy định rõ mức chi bao nhiêu là phù hợp gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc xác định mức chi tiền ăn ca 2026 tối đa.

Do đó, tại Dự thảo Nghị định thuế thu nhập cá nhân 2025 đã có đề xuất giới hạn mức chi tiền ăn ca 2026 tối đa cho người lao động là 1,2 triệu đồng/người/tháng từ ngày 01/7/2026.

Xem chi tiết tại: Quy định tiền ăn giữa ca tính thuế TNCN 2026 (cập nhật tháng 4/2026)

3. Thay đổi tỷ giá tính thuế TNCN 2026 đối với thu nhập là ngoại tệ

Điểm mới tỷ giá tính thuế TNCN 2026 theo dự thảo Nghị định thuế TNCN và quy định hiện hành như sau:

Tiêu chí so sánh	Theo quy định hiện hành	Theo dự thảo Nghị định thuế TNCN
Tỷ giá tính thuế TNCN	Tỷ giá giao dịch thực tế mua vào của ngân hàng mở tài khoản giao dịch	Tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản giao dịch
Trường hợp không mở tài khoản ở Việt Nam	Tỷ giá ngoại tệ mua vào của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank)	Tỷ giá trung tâm của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Xem chi tiết tại bài viết: Điểm mới tỷ giá tính thuế TNCN 2026 theo dự thảo Nghị định thuế TNCN

4. Thay đổi cách tính thuế TNCN 2026 đối với tiền lương làm thêm giờ

Luật Thuế TNCN 2007	Luật Thuế TNCN 2025 và Dự thảo Nghị định thuế TNCN 2025
Khoản tiền lương làm thêm giờ cao hơn tiền lương làm việc bình thường là thu nhập miễn thuế TNCN.	Toàn bộ khoản tiền lương làm thêm giờ trả theo BLLĐ đều là thu nhập miễn thuế TNCN.
Khoản tiền lương làm thêm giờ bằng với tiền lương làm việc bình thường là thu nhập chịu thuế TNCN,	Khoản tiền lương làm thêm giờ trả cao hơn mức quy định tại Điều 98 BLLĐ 2019 là thu nhập chịu thuế TNCN.
Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ. - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: *60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ* >> 40.000 đồng là thu nhập chịu thuế TNCN.	Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ. - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, theo quy định được trả 60.000 đồng/giờ, nhưng thực tế ông được trả 80.000 đồng/h thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng. Thu nhập chịu thuế TNCN là: *80.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ*

Xem chi tiết tại bài viết: Điểm mới tiền lương làm thêm giờ tính thuế TNCN 2026 theo Dự thảo Nghị định thuế TNCN

5. Nâng mức thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN từ 02 triệu đồng lên 03 triệu đồng/lần

Theo quy định hiện hành, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.

Tại dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, có đề xuất nâng mức thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN từ 02 triệu đồng/lần lên 03 triệu đồng/lần.

Xem chi tiết quy định về khấu trừ 10% thuế TNCN và các lưu ý tại bài viết: Cách tính khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 theo quy định mới nhất

6. Tăng mức tối đa được trừ với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện

Theo điểm e khoản 2 Điều 8 dự thảo Nghị định đề xuất, khoản tiền do người sử dụng lao động đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội 2024, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động vượt quá mức 3 triệu đồng/người/tháng là thu nhập chịu thuế TNCN.

Theo quy định cũ tại khoản 8 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP (đã hết hiệu lực 15/12/2025) chỉ nêu mức tối đa được trừ với khoản này là không quá 01 triệu đồng/tháng, bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có).

7. Không tính vào thu nhập chịu thuế các khoản trợ cấp thôi việc, mất việc làm

Theo điểm i khoản 3 Điều 8 dự thảo Nghị định có đề xuất khoản trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật sẽ không tính thuế TNCN.

Trong khi đó,theo quy định hiện hành, nếu khoản tiền trợ cấp thôi việc người lao động nhận được cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động 2019 thì phần vượt quá sẽ phải chịu thuế TNCN.

8. Bổ sung trường hợp con trên 18 tuổi được giảm trừ gia cảnh 2026

Trước đây, khoản 3 Điều 12 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) từ 18 tuổi trở lên được giảm trừ gia cảnh khi “bị khuyết tật không có khả năng lao động".

Tuy nhiên tại điểm b khoản 2 Điều 47 dự thảo Nghị định mới, Bộ Tài chính đề xuất 03 trường hợp con (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) từ 18 tuổi trở lên được giảm trừ gia cảnh gồm:

- Người bị khuyết tật;

- Người không có khả năng lao động;

- Người mất năng lực hành vi dân sự được giảm trừ gia cảnh.

9. Mức tính thuế TNCN mới đối với các khoản thu nhập từ 01/7/2026

Thu nhập chịu thuế TNCN 2026	Thuế suất TNCN 2026	CCPL
Thu nhập từ đầu tư vốn	5% tổng khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 12
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn	20% thu nhập tính thuế theo từng lần chuyển nhượng. Trong đó: + Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan. + Trường hợp không xác định giá mua và các chi phí liên quan thì áp dụng thuế suất 2% giá chuyển nhượng. (Áp dụng từ 01/07/2026)	Khoản 1 Điều 13
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán	0,1% giá chuyển nhượng	Khoản 2 Điều 13
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản	2% giá chuyển nhượng (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 14
Thu nhập từ trúng thưởng	10% phần giá trị giải thưởng vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 15
Thu nhập từ tiền bản quyền	5% phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 16
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại	5% phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng hợp đồng (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 17
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng	10% phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh. (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 18
Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”	5% phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 19
Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các – bon	5% phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 19
Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá	5% phần thu nhập vượt trên 20 triệu đồng theo từng lần phát sinh (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 19
Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, chuyển nhượng vàng miếng	0,1% giá chuyển nhượng (Áp dụng từ 01/07/2026)	Điều 19

(Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Xem thêm tại bài viết: Tổng hợp thuế suất thuế TNCN 2026 đối với tất cả nguồn thu nhập

Trên đây là tổng hợp các quy định mới về thuế TNCN từ 01/7/2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.