THUẾ - KẾ TOÁN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

Chuyên viên pháp lý Anh Huy

14:07 02/07/25

Dựa trên quy định pháp luật để giải đáp thắc mắc: Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN, phương pháp tính thuế và thuế suất thuế TNDN.

>> Trường hợp thuế suất thuế TNDN 2025 là 15% - 17% theo Luật thuế TNDN 2025

>> Nghị định 181: Mức thanh toán không dùng tiền mặt khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ ngày 01/7/2025

1. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

Quốc hội vừa ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và sẽ có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.

Tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đã quy định về cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới, khác so với Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được hướng dẫn bởi Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC).

Tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được hướng dẫn bởi Điều 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC), cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như sau:

(i) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

(ii) Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế

Doanh thu

Chi phí được trừ

Các khoản thu nhập khác

Bên cạnh đó, theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định về cách xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

(i) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

(

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

)

(ii) Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế

Doanh thu

Các khoản chi được trừ

Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

Ngoài ra, theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

+ Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

+ Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Toàn văn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN

(Ảnh minh hoạ - Nguồn từ Internet)

2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

(i) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại (i), (ii), (iii), (iv) và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(ii) Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

(iii) Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại (ii) và (iii) là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

(iv) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí.

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

3. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy định về phương pháp tính thuế TNDN như sau:

(i) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại (ii).

(ii) Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản (ii) Mục 2 trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.