THUẾ - KẾ TOÁN

Khai thuế GTGT 2026 theo Thông tư 89 (trách nhiệm, hồ sơ, thời hạn, kỳ kê khai...)

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:23 13/08/26

Dưới đây là toàn bộ quy định về khai thuế GTGT 2026 theo Thông tư 89 bao gồm trách nhiệm, hồ sơ, thời hạn nộp tờ khai và xác định kỳ khai thuế tháng/quý/từng lần phát sinh.

>> Sửa đổi công thức tính tại chỉ tiêu 27 34 tờ khai 01/GTGT Thông tư 89/2026/TT-BTC

>> Điểm mới khai thuế GTGT, thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

1. Trách nhiệm khai thuế GTGT 2026

- Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh nhiều tỉnh, thành thì kê khai như sau:

Trường hợp 1: Kê khai riêng tại nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh trụ sở chính:

+ Chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng: Khai tại cơ quan thuế nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

+ Hoạt động của nhà máy sản xuất điện: Khai tại cơ quan thuế nơi có nhà máy sản xuất điện.

+ Đơn vị phụ thuộc có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào: Khai tại cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc.

+ Dự án đầu tư: Khai tại cơ quan thuế quản lý dự án hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp, tùy trường hợp có thành lập và giao chi nhánh, ban quản lý dự án hoặc tổ chức kinh tế mới quản lý dự án hay không.

(Theo điểm b khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

Trường hợp 2: Kê khai chung với trụ sở chính, đồng thời phân bổ số thuế phải nộp cho địa bàn tỉnh nơi có hoạt động sản xuất kinh doanh:

Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh với trụ sở chính thuộc các trường hợp phải phân bổ thuế thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở đồng thời tính và phân bổ nghĩa vụ thuế theo quy định (trừ trường hợp 1).

(Theo khoản 1 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

Trường hợp 3: Kê khai chung với trụ sở chính và không phải phân bổ thuế phải nộp:

Những loại hình kinh doanh không thuộc 2 trường hợp trên thì sẽ kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và không cần phân bổ số thuế.

Ví dụ: Những hoạt động hình kinh doanh như thực phẩm, buôn bán, quần áo… những hoạt động kinh doanh này sẽ hạch toán phụ thuộc, kê khai tập trung tại trụ sở chính nhưng không phải phân bổ thuế GTGT.

Trường hợp 4: Chi nhánh tự kê khai riêng tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh

- Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự kê khai thuế GTGT riêng như một công ty bình thường.

- Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:

+ Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh trụ sở chính thì kê khai thuế GTGT chung với trụ sở chính hoặc kê khai thuế GTGT riêng nếu chi nhánh có con dấu, có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đăng ký sử dụng hóa đơn riêng, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng.

+ Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính: Khai thuế GTGT riêng tại chi nhánh nếu có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đăng ký sử dụng hóa đơn riêng, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào. Nếu không đáp ứng điều kiện trên thì khai tập trung tại trụ sở chính và phân bổ thuế nếu thuộc các trường hợp phải thực hiện phân bổ.

(Khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

Xem chi tiết trách nhiệm khai thuế GTGT 2026 tại các công việc pháp lý sau:

>> Trách nhiệm kê khai nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2026

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót từ 01/7/2026

>> Khai thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2026

>> Kê khai, nộp và phân bổ tiền thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2026

Khai thuế GTGT 2026 theo Thông tư 89 (trách nhiệm, hồ sơ, thời hạn, kỳ kê khai...) - Ảnh minh họa

2. Hồ sơ khai thuế GTGT 2026 theo Thông tư 89

Xem thêm: Điểm mới biểu mẫu khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Hồ sơ khai thuế GTGT 2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (Phụ lục I) bao gồm các mẫu sau:

>>TẢI VỀ<< TỔNG HỢP FILE WORD PHỤ LỤC THÔNG TƯ 89 VỀ HỒ SƠ KHAI THUẾ

I. Hồ sơ khai thuế đối với phương pháp khấu trừ
a) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
1	01/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh)
2	01-2/GTGT Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện
3	01-3/GTGT Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán
4	01-6/GTGT Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp (Trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán)
5	01-7/GTGT Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc
6	01-8/GTGT Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng
7	05/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với khai thuế đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo kỳ tính thuế của người nộp thuế đang áp dụng).
b) Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế
8	02/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế)
II. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
9	03/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng)
III. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
10	04/GTGT Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu)
IV. Thay đổi kỳ tính thuế
11	01/DK-TĐKTT Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý

Lưu ý: Đối với kỳ khai thuế GTGT tháng 7/2026, trong thời gian Cổng Dịch vụ công/ Hệ thống khai thuế điện tử chưa hoàn thành nâng cấp các mẫu biểu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, các thủ tục hành chính và mẫu biểu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC đang được hệ thống hỗ trợ vẫn tiếp tục sử dụng để tiếp nhận hồ sơ.

=> Do đó, người nộp thuế không phải chờ hệ thống nâng cấp mẫu biểu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Người nộp thuế cần thực hiện kê khai, nộp hồ sơ đúng thời hạn quy định, không chờ việc nâng cấp hệ thống sang mẫu biểu mới.

>>Xem chi tiết tại: Khai thuế GTGT tháng 7/2026 mẫu 01/GTGT Thông tư 89 hay Thông tư 80

3. Hạn nộp tờ khai thuế GTGT 2026

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

(Theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

4. Xác định kỳ khai thuế GTGT tháng/quý

- Doanh nghiệp khai thuế GTGT theo tháng, trừ trường hợp phải khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh, theo quý.

- Đối tượng được khai thuế GTGT theo quý:

+ Doanh nghiệp thuộc diện khai thuế theo tháng nhưng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

+ Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Xem chi tiết các trường hợp xác định kỳ khai thuế GTGT tháng/quý/từng lần phát sinh tại công việc pháp lý: Cách xác định kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng

Xem hướng dẫn xác định kỳ khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp mới thành lập tại bài viết: Công ty mới thành lập 2026 khai thuế tháng hay quý (Thuế GTGT, TNCN, TNDN)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.