THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn thu nhập miễn thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

11:20 24/12/25

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết các khoản thu nhập miễn thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và bổ sung 02 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ 01/01/2026

>> 02 quy định của Luật Quản lý thuế 2025 sẽ có hiệu lực ngay từ 01/01/2026

>> 17 khoản thu nhập miễn thuế TNDN từ 01/7/2026

1. Hướng dẫn thu nhập miễn thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản thu nhập miễn thuế TNDN bao gồm:

1. Thu nhập từ đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất, chế biến nông sản, thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất nông nghiệp, thủy sản và sản xuất muối.

- Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, thủy sản được miễn thuế là thu nhập từ sản phẩm do đơn vị trực tiếp trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, kể cả thanh lý sản phẩm, bán phế liệu, phế phẩm và sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường.

- Thu nhập từ sản phẩm chế biến nông sản, thủy sản được miễn thuế nếu:

+ Giá trị nguyên liệu nông sản, thủy sản chiếm từ 30% trở lên trong giá thành;

+ Nguyên liệu đầu vào là nông sản, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế;

+ Sản phẩm không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Lưu ý: Sản phẩm đông lạnh (≤ -18°C), sản phẩm chín hoặc có pha gia vị được xác định là đã qua chế biến và phải xác định riêng thu nhập để được miễn thuế.

2. Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở đặc biệt khó khăn.

3. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước, thoát lũ, ngăn lũ, ngăn triều cường, ngăn mặn, rửa mặn, rửa phèn, giữ ngọt; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

…

13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công được miễn thuế, bao gồm:

- Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục sử dụng ngân sách nhà nước.

- Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công được Nhà nước hỗ trợ, bảo đảm kinh phí do chưa tính đủ chi phí trong giá dịch vụ.

- Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

>> Xem chi tiết 14 khoản thu nhập miễn thuế theo quy định hiện hành tại công việc pháp lý Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

Hướng dẫn thu nhập miễn thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Bổ sung 02 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN từ 01/01/2026

Ngày 10/12/2025, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, Kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý nợ công (Luật số 141/2025/QH15), có hiệu lực từ 01/01/2026.

>>TẢI VỀ<< Luật số 141/2025/QH15

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Luật số 141/2025/QH15, quy định như sau:

Điều 2. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Bổ sung khoản 11a và khoản 11b vào sau khoản 11 Điều 4 của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 như sau:

11a. Thu nhập của nhà đầu tư từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam.

11b. Thu nhập của bên cho vay nước ngoài từ lãi, phí phát sinh từ khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam.

Theo đó, từ ngày 01/01/2026 sẽ bổ sung thêm 2 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN là:

(i) Thu nhập của nhà đầu tư từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam

(ii) Thu nhập của bên cho vay nước ngoài từ lãi, phí phát sinh từ khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam

>> Xem thêm: Bổ sung 01 trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/7/2026

3. Các khoản thu nhập chịu thuế TNDN

Căn cứ Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập để xác định thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác

(i) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

- Thu nhập của doanh nghiệp từ ngành, nghề đã đăng ký kinh doanh, bao gồm cả ngành, nghề quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

- Thu nhập từ hoạt động dầu khí và các khoản thu nhập khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động dầu khí phát sinh trong kỳ tính thuế, được xác định theo từng hợp đồng dầu khí, Điều ước quốc tế và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật khác.

(ii) Thu nhập khác. >> Xem chi tiết các khoản thu nhập khác chịu thuế: TẠI ĐÂY

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.