THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 333 (thuế và các khoản phải nộp nhà nước) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Phần 2)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tiếng

16:48 25/03/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước qua bài viết sau đây:

>> Hướng dẫn tài khoản 333 (thuế và các khoản phải nộp nhà nước) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

>> Trình tự luân chuyển, kiểm tra chứng từ kế toán, dịch chứng từ kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

Tại phần 1 của bài viết đã nêu 4 nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định tại Điều 41 Thông tư 133/2016/TT-BTC, sau đây là các nguyên tắc kế toán còn lại của Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước.

1. Nguyên tắc kế toán Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.5. Nguyên tắc phân biệt thuế được hoàn với thuế được giảm

Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán phải phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là số thuế đã nộp ở khâu mua hay phải nộp ở khâu bán và thực hiện theo nguyên tắc:

- Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nếu được hoàn ghi giảm giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán) hoặc giảm giá trị hàng tồn kho (nếu xuất trả lại do vay, mượn…).

- Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu tài sản cố định, nếu được hoàn ghi giảm chi phí khác (nếu bán tài sản cố định) hoặc giảm nguyên giá tài sản cố định (nếu xuất trả lại).

- Thuế nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường đã nộp khi nhập khẩu hàng hóa, tài sản cố định nhưng đơn vị không có quyền sở hữu, khi được hoàn ghi giảm khoản phải thu khác.

- Thuế xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ môi trường phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn, được giảm thì kế toán ghi nhận vào thu nhập khác.

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào được hoàn ghi giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp được giảm ghi nhận vào thu nhập khác.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (phần 2)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.6. Xác định nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước trong giao dịch ủy thác xuất - nhập khẩu

- Trong giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc các giao dịch tương tự), nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước được xác định là của bên giao ủy thác.

- Bên nhận ủy thác được xác định là bên cung cấp dịch vụ cho bên giao ủy thác trong việc chuẩn bị hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán với ngân sách nhà nước (người nộp thuế hộ cho bên giao ủy thác).

- Tài khoản 333 chỉ sử dụng tại bên giao ủy thác, không sử dụng tại bên nhận ủy thác. Bên nhận ủy thác với vai trò trung gian chỉ phản ánh số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước là khoản chi hộ, trả hộ trên tài khoản 3388 và phản ánh quyền được nhận lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác trên tài khoản 138. Căn cứ để phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước của bên giao ủy thác như sau:

+ Khi nhận được thông báo về số thuế phải nộp, bên nhận ủy thác bàn giao lại cho bên giao ủy thác toàn bộ hồ sơ, tài liệu, thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế phải nộp làm căn cứ ghi nhận số thuế phải nộp trên tài khoản 333.

+ Căn cứ chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm số phải nộp ngân sách nhà nước.

Lưu ý, kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp nhà nước.

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Phần 3)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.