THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn phân bổ thuế TNCN theo Công văn 10179/HAN-QLDN4

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

08:47 12/09/25

Dưới đây là hướng dẫn phân bổ thuế TNCN theo Công văn 10179/HAN-QLDN4, quy định về các trường hợp và phương pháp phân bổ thuế TNCN.

>> Công văn 1154/QNG-QLDN2 về khoản chi tiền ăn ca chịu thuế TNCN

>> Mức đóng thuế thu nhập cá nhân 2025

1. Hướng dẫn phân bổ thuế TNCN theo Công văn 10179/HAN-QLDN4

Ngày 11/8/2025 Thuế Thành phố Hà Nội ban hành Công văn 10179/HAN-QLDN4 về việc hướng dẫn phân bổ thuế TNCN. Theo đó, Công văn 10179/HAN-QLDN4 năm 2025 hướng dẫn phân bổ nộp thuế TNCN tại các tỉnh thành phát sinh thu nhập, cụ thể như sau:

- Căn cứ khoản 6 Điều 3 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định:

Điều 3. Giải thích từ ngữ

6. “Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ” là cơ quan thuế thuộc địa bàn được nhận khoản thu ngân sách nhà nước do người nộp thuế xác định trên tờ khai thuế nhưng không được tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế theo quy định. Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ gồm:

a) Cơ quan thuế tại địa bàn nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính nhưng không quản lý trực tiếp người nộp thuế;

b) Cơ quan thuế tại tỉnh khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính mà được hưởng khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Điều 12, Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

- Căn cứ Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:

Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính

1. Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.

...4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.

…

- Căn cứ Điều 19 Thông tư 80/2011/TT-BTC quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế TNCN như sau:

Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

1. Trường hợp phân bổ:

a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

...2. Phương pháp phân bổ:

a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

...3. Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

...

Theo đó, căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác thì thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Ngày 30/6/2025, Cục Thuế đã nâng cấp ứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) đáp ứng sắp xếp, vận hành chính quyền địa phương 2 cấp.

Cơ quan thuế đã hướng dẫn, triển khai thu nộp thuế theo mã định danh khoản phải nộp (ID) tới người nộp thuế theo Công văn 1483/TCT-KK ngày 24/4/2023 của Tổng cục Thuế (trước sắp xếp).

Trên đây là hướng dẫn phân bổ thuế TNCN theo Công văn 10179/HAN-QLDN4.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Hướng dẫn phân bổ thuế TNCN theo Công văn 10179/HAN-QLDN4

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Các trường hợp phân bổ thuế TNCN

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trường hợp phân bổ thuế TNCN bao gồm:

(i) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

(ii) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán.

3. Phương pháp phân bổ thuế TNCN

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy định phương pháp phân bổ thuế TNCN bao gồm:

(i) Phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

- Người nộp thuế xác định riêng số thuế TNCN phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.

- Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc tại tỉnh nào thì số thuế TNCN khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó.

(ii) Phân bổ thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán:

Người nộp thuế xác định riêng số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tại từng tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông qua phương tiện điện thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối với phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.