THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót theo Công văn 2193 của Cục Thuế

Chuyên viên pháp lý Trường Giang

08:15 10/04/26

Ngày 08/04/2026, Cục Thuế có Công văn 2193/CT-CS về chính sách thuế GTGT và hóa đơn, trong đó có nội dung hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót chi tiết như sau:

>> Kê khai và nộp thuế tài sản mã hóa 2026: Quy định về thuế đã khấu trừ đối với tổ chức cung cấp dịch vụ

>> Khắc phục lỗi “chưa được xác định địa điểm kinh doanh chính, đề nghị vào chức năng đăng ký thuế để lựa chọn lại” khi kê khai thuế hộ kinh doanh

1. Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót theo Công văn 2193 của Cục Thuế

Căn cứ theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

...

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;

...

Bên cạnh đó, khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định khấu trừ thuế GTGT về hóa đơn đầu vào bỏ sót như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

...

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

...

Căn cứ từ những quy định trên Cục Thuế hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót như sau:

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Người nộp thuế thực hiện kê khai như sau:

- Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó;

- Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Xem chi tiết tại Mục 4 Công văn 2193/CT-CS ngày 08/04/2026 dưới đây:

Công văn 2193/CT-CS năm 2026

* Trên đây là nội dung hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót theo Công văn 2193 của Cục Thuế.

kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót

Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót theo Công văn 2193 của Cục Thuế

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Hạn nộp tờ khai thuế quý 1/2026 và lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

Căn cứ khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, nếu người nộp thuế thuộc diện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN (theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo Quý I năm 2026 chậm nhất ngày 30/04/2026.

Tuy nhiên, do ngày 30/4/2026 trùng kỳ nghỉ lễ 30/4 – 01/5 và ngày 02/5, 03/5 là Thứ Bảy, Chủ Nhật nên căn cứ Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC và khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015, thời hạn nộp hồ sơ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo.

Như vậy, thời hạn nộp tờ khai thuế quý 1/2026 chậm nhất là ngày 04/05/2026 (Thứ Hai).

Lưu ý: Trường hợp nộp hồ sơ thuế điện tử thì thời gian nộp hồ sơ là 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết (theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)

>> Xem thêm một số lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp khi nộp tờ khai thuế quý 1/2026 tại bài viết: Hạn nộp tờ khai thuế quý 1/2026 và lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp

3. Tổng hợp công việc pháp lý về thuế GTGT 2025

Xem chi tiết tại tại tiện ích CÔNG VIỆC PHÁP LÝ (mục 2) gồm những nội dung dưới đây:

>> Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Thời điểm xác thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Phương pháp tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh từ ngày 01/7/2025

>> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

>> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

>> Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

>> Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

>> Khai thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

>> Khai, tính, nộp và phân bổ tiền thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2025

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai, sót từ 01/7/2025

>> Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.