THUẾ - KẾ TOÁN

Công văn 5487/CT-CS trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:01 26/11/25

Theo Công văn 5487/CT-CS của Cục thuế, quá hạn thanh toán thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi điều chỉnh giảm.

>> Hộ kinh doanh phải quyết toán thuế TNCN theo mẫu 05/QTT-TNCN khi có chi trả thu nhập cho người lao động

>> Cách xác định năm tài chính 2026

1. Công văn 5487/CT-CS trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT

Ngày 25/11/2025, Cục thuế ban hành Công văn 5487/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế GTGT.

>>TẢI VỀ<< Công văn 5487/CT-CS trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT

Theo đó, tại Công văn 5487/CT-CS, Cục thuế có hướng dẫn về trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT. Cụ thể như sau:

Đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tỉnh thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng; trường hợp sau khi đã kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp thực hiện kẻ khai khẩu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền một theo quy định.

Như vậy, đối với hàng hóa, dịch vụ trị giá từ 5 triệu đồng trở lên theo hình thức trả chậm/trả góp:

- Đến kỳ phải thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải tự điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng phần giá trị chưa có chứng từ.

- Sau này nếu bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ lại phần thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Nói một cách dễ hiểu, đối với thanh toán trả chậm, trả góp hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà quá hạn thanh toán thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi điều chỉnh giảm.

Trên đây là toàn bộ nội dung của Công văn 5487/CT-CS trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT của Cục thuế ngày 25/11/2025.

Trước đó, cơ quan thuế một số tỉnh cũng có công văn hướng dẫn về trường hợp này. Tham khảo tại đây:

>> Công văn 3228 Thuế Hưng Yên về không có hợp đồng, chậm thanh toán không được trừ GTGT đầu vào

>> Công văn 434/VLO-QLDN2 Thuế Vĩnh Long hướng dẫn trường hợp chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

>> Công văn 2563 Thuế Ninh Bình về thanh toán sau tiến độ hợp đồng không được trừ thuế GTGT đầu vào

>> 04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn 5487/CT-CS trường hợp quá hạn thanh toán vẫn được khấu trừ thuế GTGT (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán 2025

Phụ lục hợp đồng là bộ phận kèm theo hợp đồng (nếu có), được dùng để quy định chi tiết thêm một số nội dung hoặc để sửa đổi, bổ sung các điều khoản của hợp đồng chính, chẳng hạn như việc điều chỉnh thời hạn thanh toán.

Hiện nay, pháp luật chưa ban hành mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán cụ thể. Vì vậy, quý khách hàng có thể tham khảo Mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán năm 2025 dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2025

3. Tổng hợp công việc pháp lý về thuế GTGT 2025

Xem chi tiết tại tại tiện ích CÔNG VIỆC PHÁP LÝ (mục 2) gồm những nội dung dưới đây:

>> Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Thời điểm xác thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Phương pháp tính thuế GTGT đối với hộ kinh doanh từ ngày 01/7/2025

>> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

>> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

>> Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

>> Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

>> Khai thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

>> Khai, tính, nộp và phân bổ tiền thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

>> Trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2025

>> Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai, sót từ 01/7/2025

>> Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.