THUẾ - KẾ TOÁN

Trường hợp chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:43 28/08/25

Hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp mà chậm thanh toán theo thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

>> Loại hóa đơn dành cho bán hàng, cung cấp dịch vụ 2025

>> Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn mua của cơ quan thuế đã lập

1. Trường hợp chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Ngày 21/8/2025 Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có tại Công văn 434/VLO-QLDN2 hướng dẫn về việc chậm thanh toán phụ lục hợp đồng.

>>TẢI VỀ<< Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025

Theo đó, tại Công văn 434/VLO-QLDN2 cơ quan thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn về trường hợp chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ này vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Đồng thời, hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán và đã kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nhưng sau đó (sau thời hạn thỏa thuận trả chậm theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì trường hợp này cũng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Như vậy, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp mà chậm thanh toán theo thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

>> Xem chi tiết tại Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025.

>> Xem thêm: Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2025

Trường hợp chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Lưu ý quy định về hóa đơn trên 05 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

- Trước ngày 01/7/2025, các khoản chi phí từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Từ ngày 01/7 – 30/9/2025, các khoản chi phí từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Các khoản chi phí từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Từ sau ngày 01/10/2025, các khoản chi phí từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Trường hợp hóa đơn trên 5 triệu trả bằng tiền mặt được tính chi phí được trừ

3. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Căn cứ khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Điều kiện 1: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào

Cụ thể, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài được hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư 69/2024/TT-BTC.

Điều kiện 2: Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cụ thể, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài 02 điều kiện trên có phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.