THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT mới nhất 2026 (Kỳ kê khai, chỉ tiêu kê khai)

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:56 30/07/26

Kê khai bổ sung thuế GTGT kỳ nào (kỳ gốc hay kỳ phát hiện) sẽ phụ thuộc vào việc sai sót thuế GTGT đầu vào hay đầu ra, tăng hay giảm số thuế phải nộp.

>> Trạng thái mã số thuế 03 và 06 là gì? Cách phân biệt như thế nào?

>> File word Phụ lục 03-3A/TNDN Thông tư 89 và cách kê khai Phụ lục 03-3A/TNDN

1. Xác định kỳ kê khai bổ sung thuế GTGT mới nhất 2026

Về nguyên tắc, xác định kê khai bổ sung thuế GTGT kỳ nào (kỳ gốc hay kỳ phát hiện) sẽ phụ thuộc vào việc sai sót thuế GTGT đầu vào hay đầu ra, tăng hay giảm số thuế phải nộp.

- Nếu do sai sót thuế GTGT đầu ra thì phải quay lại kỳ gốc để kê khai bổ sung.

- Nếu sai sót thuế GTGT đầu vào, trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn thì phải quay lại kỳ gốc để điều chỉnh. Trường hợp giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ thì được kê khai vào kỳ hiện tại (tức kỳ phát hiện sai sót).

Tóm tắt nguyên tắc xác định kỳ kê khai bổ sung thuế GTGT mới nhất 2026 như sau:

Sai sót thuế GTGT đầu vào	Sai sót thuế GTGT đầu ra
Nếu việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn => Khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót (Kỳ gốc).	Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế tại kỳ gốc.
Nếu việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp *hoặc chỉ làm* tăng/giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau => Khai bổ sung vào tháng, quý phát hiện sai, sót (Kỳ phát hiện).	Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế tại kỳ gốc.
(Theo khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP) >>Xem thêm: Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026	(Theo khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

Lưu ý 1: Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Lưu ý 2: Đối với trường hợp thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thông báo không hoàn thuế của cơ quan thuế dẫn đến tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung mà thực hiện kê khai vào kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định, thông báo của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

(Theo khoản 7 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT mới nhất 2026 - Ảnh minh họa

2. Cách kê khai bổ sung thuế GTGT mới nhất 2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Trường hợp	Cách thức khai bổ sung
Tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải sai sót thuế GTGT đầu vào).	- Lập hồ sơ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót (kỳ gốc). - Tại tờ khai thuế GTGT kỳ phát hiện sai sót, ghi số thuế GTGT được khấu trừ tăng thêm vào chỉ tiêu “*Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*”
Giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải sai sót thuế GTGT đầu vào).	Nếu chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế: - Lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (kỳ gốc). - Tại tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai, sót, ghi số giảm tiền thuế GTGT được khấu trừ vào chỉ tiêu “*Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*”
	Nếu đã đề nghị hoàn thuế nhưng chưa được hoàn thuế và thuộc trường hợp hủy hồ sơ hoàn thuế: - Gửi văn bản đề nghị hủy hồ sơ hoàn thuế đến cơ quan thuế. - Kê khai giảm chỉ tiêu đề nghị hoàn trên hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (gốc). - Số tiền thuế GTGT đã đề nghị hoàn điều chỉnh giảm của kỳ gốc nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thì khai vào chỉ tiêu “*Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai, sót.
	Nếu đã được giải quyết hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn trước: - Khai bổ sung giảm số tiền thuế đề nghị hoàn tại chỉ tiêu đề nghị hoàn, tăng số tiền thuế thu hồi hoàn tại tờ khai bổ sung của kỳ gốc và nộp số tiền thuế thu hồi hoàn vào ngân sách nhà nước và tiền chậm nộp theo quy định. - Số tiền thuế GTGT đã đề nghị hoàn điều chỉnh giảm của kỳ gốc nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thì khai vào chỉ tiêu “*Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai, sót
Giảm thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp	- Lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ gốc. - Nộp số thuế GTGT phải nộp tăng thêm và số tiền chậm nộp. - Số tiền giảm thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế gốc sẽ khai vào chỉ tiêu *“Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai, sót.
Giảm thuế GTGT phải nộp đồng thời tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết	- Lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ gốc. - Đối với số tiền giảm thuế GTGT phải nộp, người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp (nếu có), nếu đã nộp ngân sách nhà nước thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn thuế theo quy định. - Đối với số tăng tiền thuế GTGT chưa khấu trừ hết thì khai vào chỉ tiêu “*Điều chỉnh tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước*” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ phát hiện sai, sót.
Làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của cả tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT và mẫu số 02/GTGT	Xem TẠI ĐÂY
Được kế thừa số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chấm dứt hoạt động của đơn vị phụ thuộc	Căn cứ Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế của cơ quan thuế, người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung mà kê khai vào chỉ tiêu “*Thuế giá trị gia tăng nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ*” trên tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế nhận được Thông báo chuyển nghĩa vụ thuế.

(Theo Phụ lục II Thông tư 89/2026/TT-BTC)

>>TẢI VỀ<< Toàn bộ file word Phụ lục Thông tư 89/2026/TT-BTC

3. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT 2026

Căn cứ điểm 1 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm:

STT	Hồ sơ khai bổ sung
1	Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS)
2	Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS)
3	Kèm theo: - Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung; - Chứng từ, tài liệu có liên quan (nếu có).

(Theo khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.