THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới về hoàn thuế GTGT theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

22:59 05/01/26

Dưới đây là điểm mới về hoàn thuế GTGT theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

>> Mẫu giấy đề nghị hoàn trả thuế TTĐB 2026 đối với xăng sinh học - Phụ lục Thông tư 158/2025/TT-BTС

>> Một số điểm mới của Nghị định 359/2025/NĐ-CP (Nghị định sửa đổi Nghị định 181/2025/NĐ-CP về thuế GTGT)

1. Điểm mới về hoàn thuế GTGT theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP

Ngày 31/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 359/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/01/2026) sửa đổi, bổ sung Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

1.1. Bãi bỏ điều kiện hoàn thuế GTGT liên quan đến người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT

Tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP bãi bỏ khoản 3 Điều 37 và khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Trước đây khoản 3 Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế được xác định như sau:

- Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, người bán đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quy định và không còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

- Cơ quan quản lý thuế tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế trên cơ sở kết quả xử lý của hệ thống công nghệ thông tin tự động để xác định người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

- Trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của cơ sở kinh doanh (bao gồm cả trường hợp chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ tiền thuế GTGT.

1.2. Bãi bỏ thời điểm áp dụng điều kiện hoàn thuế

Tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP bãi bỏ khoản 3 Điều 37 và khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Trước đây, khoản 3 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định điều khoản chuyển tiếp áp dụng điều kiện hoàn thuế GTGT áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7/2025 hoặc quý 3/2025

Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp

…

3. Quy định tại khoản 3 Điều 37 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025.

Như vậy, theo quy định tại Nghị định 359/2025/NĐ-CP thì toàn bộ điều kiện hoàn thuế GTGT liên quan đến người bán đều bị bãi bỏ, không phân biệt thời điểm áp dụng.

1.3. Miễn điều kiện về người bán đối với hồ sơ hoàn thuế nộp trước 01/01/2026

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Nghị định 359/2025/NĐ-CP, quy định như sau:

Điều 2. Điều khoản thi hành

…

2. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng đã nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng và đã được cơ quan quản lý thuế tiếp nhận trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 nhưng cơ quan quản lý thuế chưa ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước thì không phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Theo đó, các hồ sơ hoàn thuế GTGT đã được cơ quan thuế tiếp nhận trước ngày 01/01/2026 nhưng chưa được ban hành Quyết định hoàn thuế sẽ không phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

>>TẢI VỀ<< File tổng hợp lịch pháp lý 2026 cho doanh nghiệp

Điểm mới về hoàn thuế GTGT theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Điều kiện hoàn thuế GTGT 2026

Căn cứ Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 359/2025/NĐ-CP) cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế phải đáp ứng điều kiện sau đây:

(i) Phải là doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.

(ii) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và không thuộc trường hợp các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Lưu ý:

- Cơ sở kinh doanh lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế

- Theo đó, tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT, có số thuế GTGT đầu vào đáp ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế và tuân thủ các quy định về khai thuế, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận.

- Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định.

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.