THUẾ - KẾ TOÁN

Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (Phần 8)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

17:18 28/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài như sau:

>> Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (Phần 7)

>> Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (Phần 6)

Căn cứ vào Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 402: Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (sau đây gọi tắt là Chuẩn mực kiểm toán số 402) theo quy định tại Thông tư 214/2012/TT-BTC, bài viết tiếp tục hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kiểm toán số 402. Cụ thể như sau:

3. Hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kiểm toán số 402

Khi thực hiện Chuẩn mực kiểm toán số 402 cần tham khảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200.

3.1. Tìm hiểu về các dịch vụ của tổ chức cung cấp dịch vụ, bao gồm kiểm soát nội bộ

…

3.1.2. Bản chất của các dịch vụ được cung cấp

Bản chất của các dịch vụ được cung cấp (hướng dẫn đoạn 09(a) của Chuẩn mực kiểm toán số 402 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

- Một đơn vị sử dụng dịch vụ có thể thuê một tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý các giao dịch và đảm bảo trách nhiệm có liên quan, hoặc hạch toán các giao dịch và xử lý dữ liệu liên quan.

Tổ chức cung cấp dịch vụ như vậy có thể là các bộ phận tín thác của ngân hàng thực hiện đầu tư và bảo quản tài sản cho các kế hoạch trợ cấp cho nhân viên hoặc các kế hoạch khác; các ngân hàng cung cấp dịch vụ cầm cố cho các đối tượng khác; và các nhà cung cấp phần mềm ứng dụng và thiết bị công nghệ để khách hàng xử lý các giao dịch tài chính và kinh doanh.

- Ví dụ về các dịch vụ được cung cấp có liên quan đến cuộc kiểm toán:

+ Thực hiện ghi sổ kế toán của đơn vị sử dụng dịch vụ.

+ Quản lý tài sản.

+ Tạo lập, ghi chép hoặc xử lý các giao dịch cho đơn vị sử dụng dịch vụ.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (Phần 8)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

Lưu ý khi kiểm toán các đơn vị nhỏ

Các đơn vị nhỏ có thể thuê dịch vụ kế toán bên ngoài, kể từ dịch vụ xử lý các giao dịch nhất định (ví dụ, thanh toán thuế thu nhập cá nhân) và thực hiện ghi sổ kế toán cho đến dịch vụ lập báo cáo tài chính cho đơn vị.

Việc thuê dịch vụ bên ngoài để lập báo cáo tài chính không làm giảm bớt trách nhiệm của Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị nhỏ (trong phạm vi phù hợp) đối với báo cáo tài chính (xem thêm quy định và hướng dẫn tại đoạn 04 và A2 - A3 của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

3.1.3. Nội dung và tính trọng yếu của các giao dịch do tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý

Nội dung và tính trọng yếu của các giao dịch do tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý (hướng dẫn đoạn 09(b) của Chuẩn mực kiểm toán số 402 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

- Một tổ chức cung cấp dịch vụ có thể xây dựng các chính sách và các thủ tục có ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ của đơn vị sử dụng dịch vụ. Ít nhất một phần các chính sách và thủ tục này tồn tại và vận hành riêng rẽ với đơn vị sử dụng dịch vụ.

- Tầm quan trọng của các kiểm soát của tổ chức cung cấp dịch vụ đối với các kiểm soát của đơn vị sử dụng dịch vụ phụ thuộc vào bản chất của các dịch vụ được cung cấp, bao gồm nội dung và tính trọng yếu của các giao dịch mà tổ chức cung cấp dịch vụ xử lý.

- Trong một số trường hợp nhất định, các giao dịch được xử lý và các tài khoản chịu ảnh hưởng bởi tổ chức cung cấp dịch vụ có thể được cho là không trọng yếu đối với báo cáo tài chính của đơn vị sử dụng dịch vụ, nhưng nội dung của các giao dịch được xử lý có thể quan trọng và khi đó, kiểm toán viên của đơn vị sử dụng dịch vụ có thể quyết định cần tìm hiểu về các kiểm soát này.

Quý khách hàng xem tiếp tục >> Chuẩn mực kiểm toán số 402: Yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài (Phần 9).

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.