THUẾ - KẾ TOÁN

Cách tính thuế TNCN trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

12:00 20/12/25

Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026 do đó sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới.

>> Những mặt hàng không cần hóa đơn đầu vào mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Đã có số định danh nhưng vẫn phải đăng ký mã số thuế cho người lao động

1. Cách tính thuế TNCN trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026

1.1. Thông tin chung về cách tính thuế TNCN 2026

Đầu tiên, tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Như vậy có thể hiểu, pháp luật quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với tiền lương, tiền công là thời điểm chi trả. Thuế thu nhập cá nhân được tính tại thời điểm thực tế chi trả thu nhập.

Do đó, tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026.

Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới năm 2026 là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

(Xem thêm: Tổng hợp quy định giảm trừ gia cảnh 2026)

(Xem thêm: Tổng hợp quy định về giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc 2026)

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

>>TẢI VỀ<< Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 PDF (Bản có con dấu)

Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn cách tính thuế TNCN khi lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 trong trường hợp giả sử Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức được ban hành giống với Dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 được trình bày tại kỳ họp sáng ngày 10/12/2025 nêu trên.

Cách tính thuế TNCN trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

1.2. Cách tính thuế TNCN trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026

Tiền lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026.

Dưới đây là công thức tính thuế TNCN 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo biểu thuế TNCN 2026 và mức giảm trừ gia cảnh 2026 chính thức.

Công thức tính thuế TNCN 2026 cụ thể như sau:

Thuế TNCN 2026 phải nộp = Thu nhập tính thuế^[1] x Thuế suất^[2]

Trong đó:

[1] Thu nhập tính thuế được tính theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế^[3] - Các khoản giảm trừ^[4]

+ [3] Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn

+ [4] Các khoản giảm trừ = Giảm trừ cá nhân (15,5 triệu/tháng) + Giảm trừ người phụ thuộc (6,2 triệu/tháng/người phụ thuộc) + Các khoản bảo hiểm bắt buộc.

[2] Thuế suất áp dụng theo biểu thuế lũy tiến sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

Để đơn giản hóa việc tính thuế TNCN, người nộp thuế có thể tham khảo File excel tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế TNCN 2026 dưới đây:

>>TẢI VỀ<< File excel tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế TNCN 2026 chính thức

file excel tính thuế tncn 2026

Xem ví dụ cách tính thuế TNCN trường hợp lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026 tại bài viết: Công thức tính thuế TNCN 2026 theo biểu thuế và mức giảm trừ gia cảnh 2026 chính thức và ví dụ minh họa

2. Dự kiến tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNCN hộ kinh doanh 2026

Theo Dự thảo Nghị định thuế hộ kinh doanh lần 02, từ năm 2026, tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNCN hộ kinh doanh 2026.

Xem chi tiết tại bài viết: Dự kiến tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNCN hộ kinh doanh 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.